Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THÁI HOÀ 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà Có thể nói bộ máy kế toán của công ty là cánh tay phải đắc lực giúp giám đốc trong việc kiểm tra, giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính diễn ra trong đơn vị. Nó cung cấp thông tin một cách thường xuyên, liên tục, đầy đủ và kịp thời góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại Thái Hoà bộ máy kế toán được tổ chức thành Phòng kế toán mà đứng đầu là Trưởng phòng kế toán, đồng thời là kế toán trưởng. Phòng kế toán có chức năng quản lý toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của công ty. Đồng thời Phòng kế toán cũng tham mưu cho Ban Giám Đốc về kế hoạch tài chính, các chính sách và chiến lược tài chính kế toán. Bộ máy kế toán của Tổng công ty được phân tách thành từng phần riêng biệt do các kế toán viên thực hiện. Phòng kế toán tổ chức và thực hiện hạch toán kế toán công ty theo chế độ tài chính hiện hành và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: là người chụi trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động tài chính, có nhiệm vụ theo dõi và tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của công ty, chỉ đạo chung công tác kế toán trong hệ thống kế toán. Thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kế toán trưởng. - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp thông tin các thông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoản và lập báo cáo cuối kì. Kế toán tổng hợp còn phải kê khai thuế hàng tháng cũng như quyết toán thuế cuối năm nộp lên cục thuế thành phố Hà Nội. Ngoài ra còn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cũng như xác định kết quả kinh doanh trên các phần hành khác chuyển số liệu sang. - Kế toán ngân hàng: theo dõi và thực hiện các hoạt động liên quan đến ngân hàng: làm thủ tục vay vốn cũng như theo dõi lãi vay; theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan. SV: Nguyễn Văn Linh 1 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh - Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ thanh toán các khoản thu chi hàng ngày, theo dõi các khoản tạm ứng… Thực hiện kế toán các hoạt động thanh toán với khách hàng và các nhà cung cấp, lập phiếu thu, phiếu chi. - Kế toán nguyên liệu, vật liệu: theo dõi và kế toán việc nhập kho vật tư sản phẩm cũng như xuất kho tiêu thụ hoặc phục vụ sản xuất. Từ đó theo dõi quá trình sản xuất tập hợp chi phí phục vụ tính giá thành sản phẩm. - Kế toán công nợ: theo dõi và thực hiện kế toán các khoản nợ phải thu và phải trả để có các biện pháp thu hồi cũng như thanh toán thích hợp. - Kế toán tài sản cố định: Phụ trách việc theo dõi các nghiệp vụ về tài sản cố định của công ty, theo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định, tính và trích khấu hao tài sản cố định. Đồng thời có trách nhiệm tập hợp số liệu của phòng đưa lên máy vi tính để kiểm tra số liệu của các báo cáo kế toán và bảng tổng kết tài sản. - Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính và lập bảng lương, thưởng và các chế độ chính sách cho toàn bộ công nhân viên trong công ty dựa trên các quy định của nhà nước và doanh nghiệp. Đồng thời lập bảng tổng hợp đưa lên máy vi tính để phân bổ và trích lương. - Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý về tiền mặt của công ty, thực hiện các nghiệp vụ về thu, chi tiền mặt, bảo quản chứng từ trong tháng, ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo theo quy định. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty có thể khái quát theo sơ đồ: SV: Nguyễn Văn Linh 2 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa: SV: Nguyễn Văn Linh 3 Kiểm Toán 48c Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng tồn kho và tính giá thành sản phẩmKế toán ngân hàngKế toán tài sản cố địnhKế toán thanh toán Kế toán tiền lương kế toán đơn vị trực thuộc Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng tồn kho và tính giá thành sản phẩmKế toán ngân hàngKế toán tài sản cố địnhKế toán thanh toán kế toán đơn vị trực thuộc Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh SV: Nguyễn Văn Linh 4 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà 2.2.1 Các chính sách kế toán tại công ty: 2.2.1.1 Chính sách chung cho toàn công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết Định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các bản sửa đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. Chế độ kế toán được công ty áp dụng như sau: - Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam ( VND). - Hình thức kế toán công ty áp dụng là : Sổ Nhật Ký Chung 2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền - Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo. - Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại các thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính. 2.2.1.3 Chính sách đối với hàng tồn kho - Hàng tồn khi được ghi nhận theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và SV: Nguyễn Văn Linh 5 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. 2.2.1.4 Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. - Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao được trích như sau: - Nhà xưởng, vật kiến trúc 7 – 30 năm - Phương tiện vận tải 10 năm - Máy móc, thiết bị 7 – 10 năm - Thiết bị quản lý 4 – 7 năm 2.2.1.5 Nguyên tắc vốn hoá các khoản chi phí đi vay: - Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó (được vốn hoá), bao gồm các khoản lãi tiền vay, phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội khi phát hành trái phiếu, các khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới quá trình làm thủ tục vay. - Việc vốn hoá chi phí đi vay sẽ chấm dứt khi các hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng hoặc bán đã hoàn thành. Chi phí đi vay phát sinh sau đó sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phát sinh. SV: Nguyễn Văn Linh 6 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh - Các khoản thu nhập phát sinh do đầu tư tạm thời các khoản vay riêng biệt trong khi chờ sử dụng vào mục đích có được tài sản dở dang thì phải ghi giảm trừ vào chi phí đi vay phát sinh khi vốn hoá - Chi phí đi vay được vốn hoá trong kỳ không được vượt quá tổng số chi phí đi vay phát sinh trong kỳ. Các khoản tiền lãi vay và khoản phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội được vốn hoá trong từng ký không được vượt quá số lãi vay thực tế phát sinh và số phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội trong kỳ đó. SV: Nguyễn Văn Linh 7 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh 2.2.1.6 Nguyên tắc vốn hoá các khoản chi phí khác - Chi phí trả trước: các chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài chính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắn hạn. Các chi phí sau đây đã phát sinh trong năm tài chính nhưng được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh: + Công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn + Những khoản chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niên độ kế toán. - Chi phí khác phục vụ cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, cải tạo, nâng cấp TSCĐ trong kỳ được vốn hoá vào TSCĐ đang được đầu tư hoặc cải tạo nâng cấp đó - Các loại chi phí trả trước nếu chỉ liên quan đến năm tài chính hiện tại thì được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính 2.2.1.7 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu. - Vốn khác của chủ sở hữu được ghi theo giá trị còn lại giữa giá trị hợp lý của các tài sản mà doanh nghiệp được các tổ chức, cá nhân khác tặng, biếu sau khi trừ các khoản thuế phải nộp ( nếu có ) liên quan đến các tài sản được tặng, biếu này; và khoản bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh. - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước 2.2.1.8 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn các điều kiện sau: + phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá đã được chuyển giao cho người mua; SV: Nguyễn Văn Linh 8 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh + Công ty không còn nắm quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; + Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. - Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thoả mãn các điều kiện sau: + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó + Xác định được phần công việc đã được hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán + Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. - Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời hai điều kiện sau: + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn 2.2.2 Chứng từ kế toán tại công ty Chứng từ kế toán là điểm bắt đầu của công tác kế toán, là căn cứ để kiểm tra tính chất của nghiệp vụ và là cơ sở để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. Hiện tại trong quá trình hoàn thiện công tác kế toán thì hệ thống chứng từ của Công ty đang được thực hiện theo Quyết định số 15 của Bộ Tài chính. Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh SV: Nguyễn Văn Linh 9 Kiểm Toán 48c Báo cáo kiến tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh tế phát sinh chứng từ được phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo từng thời gian phát sinh và được đóng thành từng tập theo từng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần. Biểu số 03: Bảng tổng hợp một số loại chứng từ phát sinh TT TÊN CHỨNG TỪ Lao động tiền lương 1 Bảng chấm công 2 Bảng thanh toán tiền lương 3 Giấy đi đường 4 Bảng kê các khoản trích nộp theo lương 5 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Hàng tồn kho 1 Phiếu nhập kho 2 Phiếu xuất kho 3 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 5 Bảng kê mua hàng 6 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Bán hàng 1 Thẻ quầy hàng Tiền tệ 1 Giấy đề nghị tạm ứng 2 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 3 Giấy đề nghị thanh toán 4 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 4 Biên bản kiểm kê TSCĐ SV: Nguyễn Văn Linh 10 Kiểm Toán 48c [...]... ch tiờu cụng ty gi xung K toỏn lp phiu nhp kho tt c cỏc loi NVL mua trong nc, lp Biờn bn kim nghim vt t cho NVL nhp khu Th kho tin hnh nhp kho v np th cõn ( n v s dng cõn in t xỏc nh s lng thc nhp, khụng ghi ss lng theo chng t) cho k toỏn xng ghi s thc nhp vo phiu nhp kho( th kho ch ghi s lng thc nhp, khụng ghi s lng theo chng t) Vớ d1: Biu s 06 Th cõn: Công ty cổ phần tập đoàn TháI Hoà H v tờn lỏi... trng thỏi hin ti Cụng ty c phn tp on Thỏi Ho s dng phng phỏp hch toỏn hng tn kho l phng phỏp kờ khai thng xuyờn, tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr Theo ú cụng ty s dng ti khon 152 hch toỏn NVL chi tit tiu khon: TK 1521 : Nguyờn vt liu chớnh TK 1522 : Nguyờn vt liu ph TK 1523 : Nhiờn liu TK 151 : Hng mua ang i ng 2.3.2.2 K toỏn tng gim NVL ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho Cụng ty c phn tp on Thỏi Ho... ti khon ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho Ti khon dựng phn ỏnh v giỏm sỏt thng xuyờn, liờn tc v cú h thng tỡnh hỡnh v s vn ng ca tng loi ti sn, ngun vn cng nh tng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ti Cụng ty Cụng ty ỏp dng h thng ti khon k toỏn theo Quyt nh s 15 ngy 20/03/2006 ca B Ti chớnh v la chn ra nhng ti khon thớch hp vn dng vo hot ng k toỏn to nờn h thng ti khon k toỏn ch yu ca Cụng ty Cỏc ti khon c... 632 Cú TK 152 Vi NVL tha cụng ty tin hnh xỏc nh nguyờn nhõn cú hng s lý Nu tha do phỏt hin vt liu khụng phi ca cụng ty thỡ s hch toỏn vo TK 002 vi bỳt toỏn n: N TK 002 : Vt t, hng hoỏ nhn gi h, gia cụng * K toỏn d phũng gim giỏ NVL ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho Vic trớch lp d phũng gim giỏ hng tn kho núi chung v d phũng gim giỏ NVL núi riờng l mt vn quan trng i vi cụng ty Thỏi Ho cng nh cỏc doanh... - Bỏo cỏo ti chớnh- Bỏo cỏo k toỏn qun tr Hng ngy, cn c vo cỏc chng t gc ó c kim tra k toỏn Cụng ty c phn tp on Thỏi Ho dung lm cn c ghi s Trc ht k toỏn ghi nghip v phỏt sinh vo s nht ký chung, sau ú cn c vo s liu ó ghi trờn s nht ký chung k toỏn cụng ty ghi vo s cỏi theo cỏc ti khon k toỏn phự hp Cụng ty s dng cỏc loi s sỏch sau s nht ký chung, s cỏi v s chi tit cỏc loi nh s ti sn, s qu, s theo dừi... Nguyn Th Mai Anh 2.3.2.3 K toỏn tng hp kt qu kim kờ v d phũng gim giỏ NVL ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho * K toỏn tng hp kt qu kim kờ NVL: Cụng ty c phn tp on Thỏi Ho tin hnh kim kờ NVL mt ln vo cui k k toỏn Trng hp cú s thay i nhõn s trong cụng tỏc qun lý NVL thỡ hot ng kim kờ s c tin hnh ngay lỳc ú c tớnh NVL ca cụng ty l d b h hng cn bo qun tt Do vy, mc ớch chớnh ca vic kim kờ l nhm xỏc nh chớnh... vay nh cỏc ngõn hng, ti khon doanh thu, chi phớ c m chi tit cho cỏc loi thnh phm 2.2.4 H thng s k toỏn ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho Cụng ty hin nay ang s dng hỡnh thc s nht ký chung v phn mm ang c ng dng trong cụng tỏc k toỏn l phn mm: ACSOFT khỏ phự hp vi yờu cu qun lý v iu kin ca cụng ty S 04: Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh SV: Nguyn Vn Linh 11 Kim Toỏn 48c Bỏo cỏo... Kt chuyn l TK 142 Kt chuyn chi phớ ch kt chuyn Kt chuyn lói 2.3.2 K toỏn Nguyờn Vt Liu ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho 2.3.2.1 Thc trng k toỏn NVL ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho Cụng tỏc t chc b s v thc hin vic ghi chộp k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn tp on Thỏi Ho c th hin qua s sau: S 07: K toỏn nguyờn vt liu theo hỡnh thc nht ký chung SV: Nguyn Vn Linh 18 Kim Toỏn 48c Bỏo cỏo kin tp GVHD:... s dng ti cụng ty l c phờ qu v c phờ nhõn cựng cỏc loi nguyờn liu khỏc Cỏc nguyờn liu ny cú c ch yu l do mua ngoi C phờ l mt loi nụng sn c trng, cú giỏ tr xut khu ln ti Vit Nam nhng õy li l mt loi hng cú s bin ng v giỏ rt ln, lm nh hng khụng nh, trc tip cng nh giỏn tip n cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh Chớnh c im ny ó chi phi n cụng tỏc t chc, qun lý v hch toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn SV: Nguyn... thỏng 10, thỏng 11 v thỏng 12 õm lch Chớnh tớnh thi v ca c phờ lm cho giỏ ca c phờ thng b bin ng, do ú nh hng ti cụng tỏc mua v d tr nguyờn vt liu cho quỏ trỡnh sn xut ca cụng ty Cn c vo ni dung kinh t v vai trũ ca nguyờn vt liu cụng ty c phn tp on Thỏi Ho ó c chia ra lm cỏc loi sau: - Nguyờn vt liu chớnh: L c phờ qu, c phờ thúc v c phờ nhõn xụ õy l nguyờn vt liu chớnh chim t trng ln trong chi phớ nguyờn . Vật Liệu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà 2.3.2.1 Thực trạng kế toán NVL tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà Công tác tổ chức bộ sổ và thực hiện. tập GVHD: TH.S Nguyễn Thị Mai Anh THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THÁI HOÀ 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần