Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần c p việt nam

138 31 0
Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần c p việt nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *** LÊ THỦY TIÊN TĂNG CƯỜNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *** LÊ THỦY TIÊN TĂNG CƯỜNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NI C.P VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP.HỒ CHÍ MINH, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế công ty Luận văn chưa cơng bố hình thức Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Đồng Nai, Ngày 29 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Lê Thủy Tiên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan số đề tài nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .7 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành phát triển 1.1.3 Thời kỳ đại 1.2 Định nghĩa hệ thống KSNB 1.3 Vai trò kiểm soát nội 12 1.4 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 13 1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 13 1.4.2 Đánh giá rủi ro 14 1.4.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.4.4 Thông tin truyền thông 16 1.4.5 Giám sát 17 1.5 Lợi ích hạn chế KSNB 18 1.5.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 18 1.5.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.6 Yếu tố đặc thù công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam 19 Kết luận chương 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM 22 2.1 Tổng quan công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam: 22 2.1.1 Giới thiệu công ty 22 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 24 2.1.3 Mục tiêu hoạt động công ty 25 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội tại cơng ty 26 2.2.1 Mục đích khảo sát 26 2.2.2 Đối tượng khảo sát 26 2.2.3 Phương pháp khảo sát 26 2.2.4 Nội dung khảo sát 26 2.2.5 Kết khảo sát 27 2.2.5.1 Môi trường kiểm soát: 27 2.2.5.2 Đánh giá rủi ro 34 2.2.5.3 Hoạt động kiểm soát 40 2.2.5.4 Thông tin truyền thông 43 2.2.5.5 Giám sát 46 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 48 2.3.1 Ưu điểm 48 2.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 48 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro 48 2.3.1.3 Hoạt động kiểm soát 49 2.3.1.4 Thông tin truyền thông 49 2.3.1.5 Giám sát 49 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 49 2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 49 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 50 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 51 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 52 2.3.2.5 Giám sát 53 Kết luận chương 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NI C.P VIỆT NAM 54 3.1 Quan điểm hoàn thiện 54 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý Việt Nam 54 3.1.2 Phù hợp với chiến lược kinh doanh đặc điểm hoạt động công ty 54 3.1.3 Sự phù hợp lợi ích chi phí 54 3.1.4 Tăng hiệu hoạt động giảm thiểu rủi ro 54 3.2 Giải pháp hoàn thiện 55 3.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện 55 3.2.1.1 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt 55 3.2.1.2 Giải pháp liên quan đến phân tích đánh giá rủi ro 59 3.2.1.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 64 3.2.1.4 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 65 3.2.1.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động giám sát 66 3.2.2 Một số quy trình 67 3.2.2.1 Quy trình lương 67 3.2.2.2 Quy trình giá thành 71 3.2.2.3 Quy trình thu chi tiền mặt 75 3.2.2.4 Quy trình hàng tồn kho 86 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Đối với ban giám đốc 94 3.3.2 Đối với phận bán hàng 94 3.3.3 Đối với phận kế toán 95 3.3.4 Đối với phịng hành nhân 95 Kết luận chương 96 Kết luận chung 97 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: 17 nguyên tắc kiểm soát nội Bảng 1.2: So sánh khái niệm kiểm soát nội Hoa Kỳ Bảng 2.1: Bảng thống kê chi nhánh công ty khu vực miền Nam 21 Bảng 2.2: Thực cam kết nhằm đảm bảo trực giá trị đạo đức 34 Bảng 2.3: Thực trách nhiệm tổng thể 36 Bảng 2.4: Thiết lập cấu trúc quyền lực trách nhiệm 37 Bảng 2.5: Thực thi cam kết lực 38 Bảng 2.6: Đảm bảo trách nhiệm giải trình 40 Bảng 2.7: Các mục tiêu phù hợp cụ thể 41 Bảng 2.8: Xác định phân tích rủi ro 43 Bảng 2.9: Đánh giá rủi ro gian lận 45 Bảng 2.10: Xác định phân tích thay đổi quan trọng 46 Bảng 2.11: Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 48 Bảng 2.12: Lựa chọn phát triển kiểm soát chung công nghệ 49 Bảng 2.13: Ứng dụng sách thủ tục 50 Bảng 2.14: Sử dụng thông tin phù hợp 51 Bảng 2.15: Truyền thông nội 52 Bảng 2.16: Truyền thơng bên ngồi đơn vị 53 Bảng 2.17: Thực đánh giá liên tục tách bạch 54 Bảng 2.18: Đánh giá tính truyền thơng nội dung 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khái niểm kiểm soat nội (1992) Sơ đồ 1.2: Mơi trường kiểm sốt 11 Sơ đồ 1.3: Đánh giá rủi ro 12 Sơ đồ 1.4: Hoạt động kiểm soát 13 Sơ đồ 1.5: Thông tin truyền thông 14 Sơ đồ 1.6: Giám sát 15 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiêp, việc tập trung xây dựng chiến lược kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm để có chỗ đứng vững thị trường việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu bên doanh nghiệp không phần quan trọng nhằm phục vụ cho việc kiểm soát điều hành hoạt động đơn vị để đảm bảo thực mục tiêu đề với hiệu cao Kiểm soát nội doanh nghiệp minh họa kết cấu bê tơng cốt thép cơng trình, định mặt hình dáng, phong cách trang trí hồn thiện tịa nhà Kết cấu cơng trình kỷ sư thiết kế tư vấn theo quan điểm chủ nhân cịn kiểm sốt nội doanh nghiệp lại khơng quan tâm nhiều Hệ thống kiểm soát nội thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, sách nổ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Nói cách khác tập hợp tất việc mà cơng ty cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Cơng ty cổ phần chăn ni C.P Việt Nam tập đồn sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, với hệ thống sản xuất khép kín theo mơ hình “FEED-FARM-FOOD” đa dạng loại sản phẩm heo, gà, cá, tôm Tập đồn có quy mơ rộng lớn, có chi nhánh trãi khắp tỉnh thành nước, địi hỏi phải có hệ thống quản lý chặt chẽ để kiểm soát cách hiệu hoạt động công ty Bất kỳ tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu sở tuân thủ pháp luật quy định đơn vị Tuy nhiên thân tổ chức tiềm ẩn rủi ro mà nguyên nhân yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay yếu tố bên gây thiệt hại hay làm giảm hiệu hoạt động tổ chức Trước thực trạng trên, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam” nhằm tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội đưa giải pháp để tăng cường hiệu hoạt động kiểm sốt nội cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu luận văn tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Chăn ni CP Việt Nam, sau đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Hệ thống hóa sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO Mục tiêu 2: Khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Mục tiêu 3: Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty nhằm hạn chế hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, từ đưa kiến nghị để tăng cường hệ thống kiểm soát nội Để đạt mục tiêu trên, luận văn cần làm rõ câu hỏi nghiên cứu sau: - Hệ thống kiểm soát nội công ty tổ chức nào? (Mục tiêu 1) - Hệ thống kiểm soát nội cơng ty hoạt động có hiệu khơng? (Mục tiêu 2) - Cần đưa giải pháp để tăng cường hệ thống kiểm sốt nội cơng ty? (Mục tiêu 3) Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam Nguyên tắc 4: Thực thi cam kết lực 4.7 14 4.8 15 16 4.9 4.10 17 4.11 4.12 18 Nguyên tắc 5: Đảm bảo trách nhiệm giải trình 19 5.5 5.6 20 21 22 5.7 5.8 E Đánh giá rủi ro Nguyên tắc 6: Các mục tiêu phù hợp cụ thể 6.10 23 6.11 24 25 6.12 26 6.13 6.14 Các mục tiêu báo cáo tài có phù 27 28 6.15 Cơng ty có xét đến tính trọng yếu trình 6.16 29 6.17 30 31 6.18 Cơng ty có tn thủ quy định pháp Nguyên tắc 7: Xác định phân tích rủi ro 7.7 C p 7.8 C x 7.9 R 7.10 C 7.11 C 7.12 C 32 33 34 35 36 37 Nguyên tắc 8: Đánh giá rủi ro gian lận 8.4 38 39 8.5.Cơng ty có kiểm kê định kỳ tài sản vật C g s 8.6.Cơng ty có đánh giá khả gian lận bao 40 g t Nguyên tắc 9: Xác định phân tích thay quan trọng 9.3 41 9.4 42 F Nguyên tắc 10: Lựa chọn phát triển ho động kiểm soát 10.4 43 10.5 44 45 10.6 Nguyên tắc 11: Lựa chọn phát triển kiể soát chung công nghệ 46 47 11.8 11.9 11.10 Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay tru 48 11.11 Hệ thống có báo lỗi nhập liệu bị trù 49 50 51 52 11.12 Hệ thống có tổng kết danh sách nghiệp 11.13 Cơng ty có sử dụng phần mềm duyệt 11.14 Cơng ty có kiểm soát tốt thiết bị lưu tr Nguyên tắc 12: Ứng dụng xác thủ tục 12.5 53 12.6 54 12.7 55 12.8 56 G Thông tin truyền thông Nguyên tắc 13: Sử dụng thông tin phù hợp 57 13.4 58 13.5 59 13.6 Nguyên tắc 14: Truyền thông nội 60 61 62 14.4 14.5 14.6 Ngun tắc 15: Truyền thơng bên ngồi đơn vị 63 15.4 15.5 64 65 15.6 H Giám sát Nguyên tắc 16: Thực đánh giá liên tục bạch 66 16.5 giám sát liên tục giám sát định kỳ? 67 16.6 ban khơng ? 16.7 Cơng ty có điều chỉnh thay đổi phạm vi 68 số giám sát định kỳ tùy thuộc vào m rủi ro? 16.8 Sau giám sát, cơng ty có lập báo cáo 69 yếu hệ thống kiểm sốt nộ với giải pháp khắc phục khơng ? Nguyên tắc 17: Tổ chức đánh giá truyền đạ khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp tới bên chịu trách nhiệm đưa biện pháp khắc phục cần thiết, có ban giám đốc quản lý cấp cao 70 71 72 17.4 phận kết công việc c nhân có trách nhiệm khơng ? 17.5 Khi tự nhận thấy báo cáo nhữ yếu kiểm soát nội bộ, ban lãnh đạ hành động kịp thời khơng ? 17.6 Các khiếm khuyết có truyền đạt đến c bên chịu trách nhiệm để đưa giải pháp khắ phục? Phụ lục 3: Danh sách người tham gia khảo sát STT HỌ TÊN 10 BÀ LÝ THỊ KIM YẾN ÔNG HUỲNH ĐỖ VĨNH KHƯƠNG ÔNG NGUYỄN PHÚ CƯỜNG ÔNG PHẠM VĂN HÙNG ÔNG MAI TRỌNG LUẬN CÔ NGUYỄN THỊ KIỀU TRÂM ÔNG TRƯƠNG VĨNH PHÚ ÔNG PHẠM TRÍ CƯỜNG ƠNG TRẦN THANH BÌNH CƠ ĐỖ THỊ HỒNG NHUNG 18 CÔ NGUYỄN THỊ THƠ BÀ TẠ THỊ KIM PHỤNG PHẠM THỊ DIỄM TRINH ÔNG PHẠM CÔNG LỢI BÀ LÃ THỊ THU NGÂN BÀ VĂN THỊ NGỌC LAN ĐÀO DUY MINH TRÂN BÀ HUỲNH THỊ BÍCH PHƯƠNG 19 20 BÀ TRẦN THỊ HOAN BÀ TRẦN LÊ 11 12 13 14 15 16 17 PHƯƠNG UYÊN 40 BÀ TRẦN THỊ NGỌC ANH CÔ HÀ THỊ KIM NGÂN ÔNG NGUYỄN TUẤN ANH ÔNG NGUYỄN QUỐC CƯỜNG BÀ PHẠM THỊ MINH TÂM BÀ DƯƠNG THỊ HƯƠNG GIANG CÔ TRẦN PHƯƠNG TRÂM CÔ BÙI THỊ KIM ANH BÀ NGUYỄN ĐỖ NGUYÊN CÔ NGUYỄN THỊ THUỲ DUNG CÔ TẠ THỊ THU HƯƠNG CÔ TRỊNH THỊ PHƯƠNG LINH CÔ ĐỖ KIM HUỆ BÀ TRẦN THỊ THUỲ DƯƠNG CÔ KIỀU DIỄM THIỀU CÔ ĐỖ THỊ MAI ÔNG PHẠM DUY TIẾN CÔ TRƯƠNG THANH THẢO ÔNG BÙI VĂN ĐÔNG BÀ NGUYỄN THỊ DƯƠNG 41 Lê Xuân Huy 42 Nguyễn Trọng Trí 43 Nguyễn Lương An 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 44 Nguyễn Văn Vàng 45 Vũ Duy Chiến 46 Bùi Tuấn Tiến 47 Phạm Văn Điều 48 Thân Thi Kim Dung 49 Bùi Vĩnh An 50 Hoàng Văn Nam 51 Hứa Tấn Thu 52 Vũ Văn Nhật 53 Tống Thị Thanh Tuyền 54 Trương Văn Phượng 55 Hồ Văn Diễn 56 Vũ Ngun Long 57 Đồng Văn Nhân 58 Đồn Văn Bình 59 Hồ Thị Thuyết 60 Cao Thị Tình 61 Nguyễn Văn Hoàng 62 Nguyễn Văn Soạn 63 Nguyễn Văn Cán 64 Đào Xuân Cẩn 65 Thái Văn Bình 66 67 Hà Như Liêm Ngô Ngọc Khẩn 68 Nguyễn Thọ Nam 69 Hà Đức Hùng 70 Đinh Văn Lành 71 Vũ Xuân Hữu 72 Lê Xuân Ánh 73 Võ Minh Tỏ 74 Lê Đình Tiên 75 Vũ Xuân Bình Nguyễn Danh Ngọc Ông NGUYỄN VĂN 77 DẦN 76 ÔNG TRẦN TUẤN TÚ BÀ NGUYỄN THỊ 79 THANH NGỌC BÀ HUỲNH THỊ BÍCH 80 LIÊN ƠNG LÊ HỒNG 81 CHƯƠNG 78 BÀ TRẦN KIM HỒNG ÔNG NGUYỄN 83 THÀNH NHÂN ÔNG NGUYỄN MINH 84 HỒNG 82 ƠNG TRẦN BẢO HIẾU BÀ LƯƠNG THỊ 86 PHƯƠNG BÀ NGUYỄN THỊ 87 THÚY HẰNG 85 88 89 ÔNG PHU KIM HÁN ÔNG THÂN NGỌC TÚ 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 CÔ TỐNG THỊ KIM NGÂN CÔ VÕ NGỌC UYỂN NHI CÔ TỐNG THỊ MINH THUẬN ÔNG NGUYỄN TRƯỜNG SƠN ÔNG NGUYỄN ANH DŨNG BÀ NGUYỄN THỊ THANH NHÀN ÔNG PHẠM THANH HẢI CÔ NGUYỄN THỊ DIỄM HƯƠNG ÔNG NGUYỄN THÚC GIANG CÔ NGUYỄN THUỴ THUÝ VY ÔNG PHẠM THANH TRÌ ... soát nội Chương 2: Th? ?c trạng hệ thống kiểm sốt nội c? ?ng ty c? ?? phần chăn ni C. P Việt Nam Chương 3: Giải ph? ?p hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội c? ?ng ty c? ?? phần chăn nuôi C. P Việt Nam CHƯƠNG 1: C? ?... c? ??i thiện hệ thống kiểm soát nội c? ?ng ty 25 CHƯƠNG 2: TH? ?C TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI C? ?NG TY C? ?? PHẦN CHĂN NI C. P VIỆT NAM 2.1 Tổng quan c? ?ng ty c? ?? phần chăn nuôi C. P Việt Nam: 2.1.1... thành l? ?p c? ?ng ty TNHH chăn nuôi C. P Việt Nam c? ? trụ sở Khu c? ?ng nghi? ?p Biên Hịa 2, TP Biên Hòa, Đồng Nai Năm 2011 đổi tên thành c? ?ng ty c? ?? phần Chăn nuôi C. P Việt Nam (CPV) C? ?ng ty C. P c? ? 80 chi

Ngày đăng: 24/09/2020, 16:27

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan