GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở NƯỚC TA HIỆN NAY I Quan điểm định hướng công tác quản lý thu thuế thời gian tới Quan điểm Kinh tế NQD tồn khách quan với thành phần kinh tế khác thời kỳ độ, tự phát huy vai trò định việc phát triển kinh tế tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động; góp phần thực cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Vì nhận thức đắn vị trí kinh tế NQD thời kỳ độ quan trọng Xác định vị trí vai trị cịn giúp ngành chức hoạch định sách, chế thực khuyến khích phát triển Cần coi thành phần kinh tế NQD tế bào kinh tế thống Cần phải có nhìn đắn với người chủ khu vực kinh tế NQD người lao động khu vực kinh tế Nhận thức đắn vị trí, vai trị kinh tế NQD thể xây dựng sách thuế quản lý thu thuế tìm giải pháp để khuyến khích khu vực kinh tế phát triển, xoá bỏ phân biệt đối xử kinh tế quốc doanh kinh tế NQD, xoá bỏ quy định khơng phù hợp kìm hãm phát triển khu vực kinh tế Cơ quan thuế, cán thuế phải xác định khu vực kinh tế NQD đối tượng phục vụ thay cho quan niệm quản lý Các sở kinh tế nguồn cung cấp tài cho ngân sách, sở kinh tế tồn phát triển nguồn thu tài cho ngân sách ổn định ngày tăng, từ hướng dẫn giúp đỡ sở kinh doanh thực sách, lắng nghe ý kiến phản ánh sở khó khăn sản xuất kinh doanh, vướng mắc việc thực sách thuế để giải đáp giúp sở vượt qua Bản thân chủ sở sản xuất kinh doanh cần phải nhận thức cho đường lối Đảng sách Nhà nước chủ trương phát triển lâu dài kinh tế NQD, tự xoá bỏ mặc cảm, tranh thủ nắm bắt thời mạnh dạn đầu tư, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời qua sản xuất kinh doanh kiến nghị với Nhà nước khó khăn vướng mắc gây cản trở đến phát triển khu vực kinh tế NQD để Nhà nước nghiên cứu tháo gỡ Đấu tranh kiên với sở kinh doanh vi phạm pháp luật, kinh doanh theo lối chụp giật, kinh doanh trốn thuế, lậu thuế để hạn chế dần vi phạm trên, gây dựng lòng tin cho quan quản lý nhân dân Các quan tuyên truyền cần thay đổi hướng tuyên truyền khu vực kinh tế NQD Công tác tuyên truyền cần phải định hướng lại cho dư luận nhân dân coi sở kinh tế NQD đơn vị binh chủng hợp thành kinh tế Việt Nam Những ông chủ người lao động doanh nghiệp NQD nguời góp phần xây dựng đất nước, xố bỏ mặc cảm lâu đời trọng nơng, khinh thương Tóm lại qua xác đinh đắn vị trí, vai trị kinh tế NQD từ tạo thay đổi nhận thức hành động quan quản lý, quan chức phủ xã hội với khu vực kinh tế NQD Định hướng Năm 2002 Nhà nước giao nhiệm vụ thu thuế hoạt động sản xuất công thương nghiệp dịch vụ NQD cho toàn ngành địa phương So với năm 2001 dự toán thu năm 2002 tăng khoảng 12% đến 13% Để thực dự toán Tổng cục Thuế công văn số 4649 TCT/NV6 ngày 15/11/2001 nêu biện pháp cụ thể Căn vào biện pháp chung toàn ngành biện pháp cụ thể nêu công văn đề nghị Cục thuế địa phương triển khai nghiêm túc cụ thể phù hợp với đặc điểm địa phương Tổng cục Thuế nhấn mạnh thêm số biện pháp lớn sau: 2.1 Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ quyền, phối hợp ngành rà soát nắm lại tất sở sản xuất, kinh doanh địa bàn để đưa vào điện quản lý thu thuế môn bài, sở số hộ quản lý thu thuế môn bài, phân loại hộ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN thích hợp theo hướng sau: - Đối với hộ kinh doanh lớn tiếp tục triển khai thực chế độ kế toán, mở rộng diện áp dụng hộ kinh doanh lớn có điều kiện mở sổ sách kế toán, lập hoá đơn chứng từ - Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ, phối hợp với Hội đồng tư vấn xác định lại doanh số, tổ chức công khai lấy ý kiến công bố ổn định cho hộ kinh doanh Cục thuế phải giao tiêu tăng thu đạo chặt chẽ Chi cục Thuế, đội thuế thực cao tiêu giao Mức tăng thu tối thiểu phải mức tăng trưởng kinh tế - Đối với hộ kinh doanh có thu nhập thấp, phải thực thủ tục miễn giảm thuế sách cơng bố công khai để hộ kinh doanh biết 2.2 Đẩy mạnh việc triển khai chế độ kế toán: - Đối với doanh nghiệp: Yêu cầu 100% doanh nghiệp phải thực chế độ kế toán thu thuế theo kê khai, nghiêm cấm thu thuế khoán Kết hợp kiểm tra tốn thuế, kiểm tra hồn thuế với kiểm tra việc thực chế độ kế toán, kê khai nộp thuế, xử ký nghiêm khắc doanh nghiệp vi phạm - Đối với hộ kinh doanh cá thể: u cầu hộ kinh doanh có mơn bậc 1, bậc phải mở sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ nộp thuế theo kê khai Để chống thất thu thuế chống hành vi lợi dụng hộ kinh doanh qua triển khai chế độ kế toán kê khai doanh số mức thuế lại thấp doanh số ấn định doanh số hộ kinh doanh ngành nghề quy mơ phải xử phạt vi phạm hành ấn định doanh số, mức thuế cao doanh số mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề quy mô, không ấn định mức khoán trước - Đối với hộ kinh doanh quan thuế chấp nhận cho nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xác định GTGT theo doanh số bán trừ doanh số mua vào, yêu cầu Chi cục Thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát kịp thời trường hợp vi phạm tránh lợi dụng Thời gian qua, có số hộ kinh doanh lợi dụng chủ trương khuyến khích đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyển từ nộp theo phương pháp trực tiếp sang nộp theo phương pháp khấu trừ, số thuế phải nộp khơng giảm mà cịn hồn Cục Thuế cần đạo chặt chẽ Chi cục Thuế việc duyệt cho hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 2.3 Đẩy mạnh việc triển khai biện pháp chống thất thu số ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều theo công văn số 3581/TCT ngày 11/9/2001 Tổng cục Thuế Những địa phương chưa triển khai cần tranh thủ báo cáo Uỷ ban Nhân dân điạ phương để Uỷ ban nhân dân đạo ngành phối hợp thực 2.4 Nghiên cứu cải tiến biện pháp thu nộp thuế theo hướng gắn công tác quản lý thuế với quyền sở, giảm thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế Mở rộng mơ hình hoạt động trung tâm dịch vụ đối tượng nộp thuế để cung cấp thông tin hướng dẫn sở kinh doanh hiểu rõ sách thuế, chế độ kế toán để họ tự giác chấp hành 2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán thuế Mỗi đồng chí phụ trách quan thuế, cán thuế phải chịu trách nhiệm kết thu kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Gắn kết hồn thành nhiệm vụ, kết chống thất thu với hình thức khen thưởng 2.6 Trước hết để bảo đảm nhiệm vụ thu quý I cần thực hiện: - Giao tiêu cụ thể cho Chi cục, đội thuế nhiệm vụ thu thuế môn năm 2002 - Đối với hộ thuộc đối tượng khoán ổn định, phối hợp với hội đồng tư vấn tổ chức điều tra doanh số, mức thuế tổ chức công khai để người kinh doanh biết Yêu cầu mức thuế xác định phải bảo đảm hồn thành dự tốn tăng mức độ tăng trưởng kinh tế địa phương Cục Thuế phải vào mức độ tăng trưởng kinh tế mức độ thất thu giao tiêu cụ thể cho Chi cục, kiểm tra đôn đốc Chi cục thực tiêu giao Chi cục thực không kiên yêu cầu làm lại - Đôn đốc doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai nộp báo cáo toán thuế, báo cáo tạm nộp thu nhập kỳ hạn Kiểm tra báo cáo toán doanh nghiệp kê khai, phát sinh thu thêm vào kê khai doanh nghiệp thông báo yêu cầu nộp Kiểm tra tờ khai nộp thuế TNDN doanh nghiệp kê khai thấp thu nhập thực tế năm 2001 mức độ tăng trưởng năm 2002 yêu cầu kê khai lại, trường hợp doanh nghiệp không kê khai lại không nộp tờ khai vào thu nhập năm 2001, mức tăng trưởng kinh doanh năm 2002 để ấn định mức tạm nộp q I II GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NQD TRONG THỜI GIAN TỚI Một số giải pháp sách thuế 1.1 Thuế mơn Cần xây dựng hai biều thuế để áp dụng riêng cho hai loại đối tượng, biểu áp dụng cho tổ chức kinh tế có mức thuế mơn cao, biểu áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể trì điều tiết chút so với mức hành 1.2 Thuế GTGT - Về đối tượng áp dụng thuế GTGT nên áp dụng với sở kinh doanh đạt quy mô định cịn sở kinh doanh có quy mơ nhỏ áp dụng thuế doanh thu trước - Về thuế suất: Nên đơn giản thuế suất nên áp dụng ba mức: + 0% với hàng xuất + 15% 20% hàng dịch vụ khơng khuyến khích sản xuất tiêu dùng + 5% 10% hàng sản xuất tiêu dùng - Về kê khai nộp thuế: Nên có phân biệt: Doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo tháng Doanh nghiệp vừa kê khai nộp thuế tháng lần Doanh nghiệp nhỏ kê khai nộp thuế tháng lần - Về kê khai nộp thuế: Nên bỏ khấu trừ theo tỷ lệ, áp dụng khấu trừ mua hàng hóa có hố đơn GTGT 1.3 Thuế TNDN Đề nghị bác bỏ thuế thu nhập bổ sung phân biệt lợi khách quan phức tạp mang tính chủ quan, áp dụng áp dụng số mặt hàng Nhà nước độc quyền giá Nhà nước định Về miễn thuế hộ kinh doanh có thu nhập thấp: đề nghị nâng mức từ 210.000 đồng đến 500.000 700.000 đồng/ tháng Hộ kinh doanh có thu nhập vượt q mức tính nộp phần thu nhập cao 1.4 Thuế XNK - Cần bảo hộ sản xuất nước cách hiệu quả, thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đẩy mạnh xuất - Đưa biểu thuế xuất nhập phù hợp với cam kết quốc tế cắt giảm thuế quan, sau Việt Nam tham gia ký kết điều ước quốc tế Về nhận thức tưởng phân biệt đối xử - Nhà nước, quan thuế cần phảI đối xử bình bẳng thành phận kinh tế, không ưu tiên cách bất hợp lý sách thuế _ Khu vực cần thơng thống, tạo điều kiện vay vốn, tham gia thị trường,tuyển dụng lao động _Cần nhận thức vai trị, vị trí khu vực hoạch định sách Hồn thiện khn khổ pháp lý, sách thuế kinh tế NQD - Trước hết phải rà sốt lại sách hành có nội dung liên quan đến khu vực kinh tế NQD để sửa đổi, điều chỉnh, bổ xung cách nhằm tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định khả thi cho khu vực kinh tế NQD hoạt động phát triển - Loại bỏ quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử kinh tế Nhà nước kinh tế NQD, tạo bình đẳng sở kinh tế Nhà nước kinh tế NQD lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực Tài chính, Thuế, Tín dụng, đất đai Những quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử nhậy cảm Trước sách thuế lợi tức có nhiều điều mang tính phân biệt đối xử khu vực kinh tế NQD phải nộp thuế lợi tức bổ xung Tính chi phí tiền lương theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố mà không theo thoả ước ghi hợp đồng lao động sở sản xuất với người lao động tiêu điểm để sở kinh tế NQD phê phán Nay sách thuế thu nhập doanh nghiệp xố bỏ phân biệt trên, cịn nhiều quy định ngồi luật hình thức định, thị, thông tư hướng dẫn riêng cho khu vực kinh tế quốc doanh mà sở kinh tế NQD không áp dụng hướng dẫn xử lý chênh lệch giá, trích lập quỹ đề phịng rủi ro Theo văn thực luật thuế lợi tức doanh nghiệp Nhà nước chuyển lỗ năm - luật thuế lợi tức quy định chuyển lỗ năm, với văn lợi lại thuộc doanh nghiệp Nhà nước, điều mà sở kinh tế NQD không hưởng - Đối với sách ban hành bổ sung, sửa đổi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh tế nói chung sở kinh tế NQD nói riêng cần phổ biến rộng rãi cho sở biết phải quan tâm đến khả thực sở kinh doanh Một sách điều sửa đổi, bổ sung tạo điều kiện gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh Do doanh nghiệp cần phải biết có thời gian để điều chỉnh cho phù hợp Đây chưa phải điều quan sách quan tâm - Các văn hướng dẫn luật phải tuyệt đối tuân theo mục đích, nội dung nêu luật, khơng quyền lợi cục mà vi phạm vào mục đích nội dung luật quy định Làm cho mục tiêu xuyên suốt luật không thực thực không đắn, sai lệch Trong hướng dẫn sách thuế tổ chức thực thường mắc tồn Thí dụ: Để khuyến khích sở kinh doanh đầu tư xây dựng sở sản xuất, luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật khuyến khích đầu tư quy đinh: sở sản xuất thành lập miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập khẩu, tiền thuê đất tuỳ theo dự án đầu tư thuộc ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích hay khơng Thực chủ trương thông tư hướng dẫn Bộ Tài có quy định điểm khơng rõ ràng dẫn đến khó khăn cho thực dễ dẫn đến tuỳ tiện Cụ thể quy định là: Các sở sản xuất thành lập sở sát nhập, chia tách, mua lại sở sản xuất cũ không thuộc đối tượng miễn giảm thuế Thế tổ chức thực xảy ra: Một sở sản xuất cũ làm ăn thua lỗ bán cho người khác, người mua sở sản xuất theo định không miễn giảm, mua đất xây nhà xưởng, mua máy móc thiết bị lắp đặt miễn giảm Hoặc sở thành lập có đầu tư xây dựng nhà xưởng, mua lại máy móc thiết bị sở sản xuất ngành nghề trước coi chia, tách nên không miễn giảm thuế Trong phát triển hàng hoá theo chế thị trường mua bán lại doanh nghiệp, sở kinh doanh thường xuyên xảy Đối với người mua lại sở sản xuất khai cần xác định xét hay cũ phải xét pháp nhân hay thể nhân, xét nhà xưởng, máy móc Hay theo luật thuế GTGT, sở mua hàng hoá khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ 2% tính giá mua Tuy nhiên khơng hướng dẫn rõ hàng hố nơng sản hiểu nên thực không thống nhất, cà phê phá chặt bán có phải nơng sản hay khơng? Có nơi cho hàng hố nơng sản, có nơi khơng xác định hàng hố nơng sản, lập luận hàng hố nơng sản hạt cà phê Trong hàng hóa nơng sản sơ chế, chế biến có hiểu khơng thống nhất, mà chưa có giải thích cụ thể dẫn đến tình trạng mặt hàng chè búp khô, long nhãn, mực khô có địa phương cho qua chế biến nên khơng khấu trừ theo tỷ lệ 2%, có nơi lại cho nông sản chưa qua chế biến nên đượckhấu trừ theo tỷ lệ 2% Trong điều kiện kinh tế thị trường có cạnh tranh việc thực khơng thống nhiều vơ tình tạo điều kiện cho sở phát triển lại đưa sở khác đến phá sản - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích luật sách để sở kinh tế NQD nắm quy định pháp luật văn hướng dẫn luật phải đồng phải có thời gian cho sở kinh doanh tiếp nhận chuẩn bị để thi hành Kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá X ban hành Nghị sửa đổi, bổ xung số điều luật thuế GTGT quy định Nghị thực từ 1/1/2001 giao Chính phủ hướng dẫn thi hành Chưa nói thời gian từ Quốc hội có nghị đến thời điểm thi hành ngắn, đến 29/12/2000 Chính phủ có thơng tư hướng dẫn thực (thực tế Nghị định Chính phủ thơng tư Bộ Tài ký sau ngày trên) Khi văn sở kinh tế NQD tiếp nhận sớm vào tháng 2/2001 Và thực tiễn xảy tháng 1/2001 sở kinh doanh chưa tiếp nhận văn hướng dẫn nên tính tốn chi phí, kết kinh doanh, mức thuế theo hướng dẫn trước đó, hướng dẫn có số điều chỉnh làm ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp đề nghị Bộ Tài chính, Chính phủ phải xem xét chấp nhận thực tiễn đó, khơng ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tương tự vậy, điều chỉnh tăng thuế XNK, điều chỉnh lại khung giá tính thuế hàng nhập thời gian thực sau ngày ký khoảng tháng, nhiều trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng với khách hàng trước sở tính tốn hiệu theo sách thời điểm, tiếp tục thực hợp đồng ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh, bỏ hợp đồng bị phạt, thật tiến thoái lưỡng nan Mới ngày 18/4/2001 Bộ Tài vừa có định thu chênh lệch giá số mặt hàng nhập Theo định số mặt hàng hoá nhập từ 1/1/2001 phải nộp chênh lệch giá, số trường hợp từ 1/5/2001 Đối với trường hợp nhập từ 1/1 đến ngày định ban hành chắn doanh nghiệp bán tính tốn giá bán khơng tính đến khả này, trường hợp nhập từ 1/5 khơng thể thay đổi hợp đồng ký rồi, hàng hóa xuống tàu Kiến nghị rằng: Mỗi ban hành sách sửa đổi, bổ xung sách cũ, có ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh cho phép sở kinh doanh tiếp tục hưởng quy định trước thời gian định đủ điểm khơng khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định số thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách - Đối với hộ kinh doanh cá thể Đối chiếu số hộ lập môn bài, số hộ lập thuế GTGT, thuế TNDN với số hộ điều tra thống kê, xác định số hộ chưa quản lý đồng thời tổ chức điều tra doanh thu, thu nhập hộ để đưa vào thu thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN thu nhập kinh doanh lớn thu nhập miễn thuế Cục thuế đạo Chi cục thuế, đội Thuế phải tự kiểm tra rà sốt địa bàn qua kiểm tra lại cịn thất thu hộ phải kiểm điểm trách nhiệm lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo đội Thuế Về quản lý doanh thu nộp thuế 7.1 Đối với doanh nghiệp NQD - Tiếp tục đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán doanh nghiệp NQD đặc biệt doanh nghiệp thành lập, đảm bảo 100% doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ kê khai nộp thuế theo quy định Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra tốn thuế, kiểm tra hồn thuế với kiểm tra việc thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ phát xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp khai khống giá mua hàng, bán hàng khơng lập hố đơn, chứng từ lập hoá đơn ghi thấp giá thực tế tốn nhằm mục đích trốn lậu thuế Nếu kiểm tra phát vi phạm phải kiên áp dụng biện pháp ấn định giá để tính thuế - Khẩn trương kiểm tra báo cáo toán thuế doanh nghiệp, qua kiểm tra phát thu thiếu thơng báo u cầu doanh nghiệp nộp số phát sinh thêm vào ngân sách, đồng thời đối chiếu số phát sinh thuế TNDN năm 2000 so với kê khai tạm nộp thuế TNDN năm 2001, số kê khai tạm nộp năm 2001 thấp so với doanh thu thuế TNDN năm 2000 yêu cầu điều chỉnh lại cho phù hợp với kết kinh doanh tháng kết kiểm tra toán thuế - Qua kiểm tra toán thuế kiểm tra kê khai nộp thuế, thấy doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai khơng trung thực có nghi vấn trốn lâu thuế báo cáo lãnh đạo cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế xác minh hoá đơn, phát vi phạm tuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế ấn định mức thuế phải nộp cao mức thuế kê khai - Đối với doanh nghiệp Cục Thuế phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý, yêu cầu Chi cục Thuế phải trực tiếp hướng dẫn kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Nghiêm cấm không áp dụng thu thuế khoán Trường hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, vi phạm chế độ kê khai phải phạt vi phạm hành ấn định mức thuế phải nộp - Thực kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp hồn thuế Trước mắt doanh nghiệp có số thuế hồn lớn có dấu hiệu vi phạm 7.2 Đối với hộ kinh doanh cá thể - Đối với hộ kinh doanh lớn: Yêu cầu Cục thuế đạo Chi cục Thuế phải thống kê, phân loại triển khai chế độ kế toán bắt buộc với tất hộ kinh doanh lớn theo thị số 03/2000/CT-BTC ngày 10/4/2000 Bộ trưởng Bộ Tài việc đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán áp dụng hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ NQD Quyết định số 169/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế toán hộ kinh doanh công văn số 1210 TCT/NV6 ngày 11/4/2001 Tổng cục Thuế tăng cường thực chế độ kế tốn hộ kinh doanh Để có xét thành tích thi đua năm 2001, Tổng cục Thuế giao tiêu số hộ phải triển khai cho địa phương Yêu cầu cục Thuế địa phương: + Căn tiêu Tổng cục giao phân bổ cho Chi cục đạo Chi cục Thuế tiêu số hộ giao, số hộ triển khai, xác định cụ thể số hộ phải thực chế độ kế tốn để hồn thành tiêu Chi cục thuế vào tiêu Cục giao phân cho đội Thuế thực ngay, đồng thời đạo Chi cục thuế, đội thuế lựa chọn xác định hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh thuộc diện phải mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán, hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, trước mắt cần mở sổ nhật ký bán hàng cho phù hợp trình độ người kinh doanh phù hợp yêu cầu quản lý quan Thuế Tổ chức xét duyệt cho hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chặt chẽ, tránh lợi dụng + Tổ chức kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán, phát kịp thời vướng mắc để hướng dẫn, giúp đỡ hộ kinh doanh yên tâm thực chế độ kế toán hạch toán trung thực Đối với hộ kinh doanh thực hướng dẫn cố tình khơng thực cố tình hạch tốn, lập hố đơn, chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm trốn thuế phải lập biên xử phạt vi phạm hành chính, tái phạm ấn định doanh thu, thuế, mức ấn định phải cao so với hộ kinh doanh thực khơng chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ, kê khai doanh thu kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào trung thực để động viên hộ kinh doanh thực chế độ kế tốn hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm + Tổ chức kiểm tra chặt chẽ tờ khai nộp thuế hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh kê khai doanh thu, mức thuế thấp (nếu tính thuế theo phương pháp trực tiếp) kê khai số thuế đầu vào lớn số thuế đầu (đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) phải tổ chức kiểm tra, xác minh để tính trung thực tờ khai, phát xử lý hộ kinh doanh vi phạm, không để hộ kinh doanh lợi dụng triển khai chế độ kế toán làm thất thu thuế nhiều + Để thúc đẩy Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm triển khai kế toán hộ kinh doanh nâng cao trách nhiệm cán thuế, Cục thuế phải phân công cán trực dõi năm tình hình triển khai, phản ánh kịp thời tiến độ, kết triển khai, khó khăn vướng mắc trình triển khai Đồng thời định kỳ tổ chức kiểm tra thực tế việc triển khai kế toán hộ kinh doanh Chi cục thuế Qua kiểm tra tình hình thực tế, kết hợp ý kiến phản ánh cán phân công trực dõi Chi cục thuế, phát nhanh nhân tố tích cực để phổ biến, nhân rộng có ý kiến đạo kịp thời, khắc phục thiếu sót việc triển khai kế toán hộ kinh doanh để thực tốt Đối với Chi cục thuế làm chưa tốt cần phê bình yêu cầu chấn chỉnh thời gian tới + Triển khai chế độ kế tốn hộ kinh doanh nhằm đưa cơng tác quản lý thu thuế vào nề nếp theo kết kinh doanh phản ánh sổ sách kế tốn cơng việc trọng tâm công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể năm 2001 để xét thi đua, khen thưởng, Cục thuế phải đạo Chi cục thuế triển khai hoàn thành tiêu Tổng cục giao (theo biểu đính kèm) - Đối với hộ thu khoán: Tổng cục đạo Cục thuế phải xác định lại doanh thu hộ khoán tháng cuối năm Đề nghị cục Thuế kiểm tra Chi cục Đối với Chi cục chưa làm làm chưa đáp ứng yêu cầu phải xác định lại cho phù hợp với mức độ tăng trưởng kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh Quá trình điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế hộ khốn phải làm quy trình, thực cơng khai khơng điều chỉnh đồng loạt theo kiểu bình quân Về quy trình quản lý thu thuế Chỉ đạo đơn vị thu thực đầy đủ, nghiêm túc biện pháp, quy trình quản lý đề ra: quy trình quản lý doanh thu hộ khốn, quy trình quản lý doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, quy trình cấp mã số thuế, quy trình tra, kiểm tra tốn thuế, biện pháp duyệt tổng hợp, chống thất thu qua kiểm tra việc lập hoá đơn phát xử lý trường hợp lập hoá đơn thấp giá thực tế toán số ngành nghề, mặt hàng, xử phạt sở kinh doanh vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ quy trình thu nộp thuế, quy trình quản lý hoá đơn chứng từ : Một là: phải rà soát lại văn pháp luật thuế hành để có bổ sung, điều chỉnh phần hướng dẫn thủ tục nộp thuế Yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động nộp đầy đủ số thuế phải nộp kê khai vào kho bạc nhà nước thời hạn quy định luật thuế, thay cho việc doanh nghiệp nộp theo thông báo thuế quan thuế Cơ quan thuế thông báo nộp thuế số trường hợp đặc iệt như: thông báo ấn định thuế, thông báo chậm nộp thuế xử lý nộp chậm Để thực vấn đề cần phải cải tiến lại mẫu tờ khai thuế Hiện tờ khai thuế có phần cam kết doanh nghiệp phía tờ khai: “Xin cam đoan số liệu kê khia đúng, sai xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật” Phần cam kết cam kết số liệu kê khia mà chưa gắn việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp, nên sửa lại là: “Xin cam đoan số liệu kê khai đúng, doanh nghiệp cam kết nộp đầy đủ, hạn số thuế kê khai vào kho bạc nhà nước Nếu kê khai sai chậm nộp, xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật” Với dòng cam kết này, doanh nghiệp tự ý thức trách nhiệm họ trước pháp luật việc kê khai nộp thuế, không trông chờ vào thông báo nộp thuế quan thuế Hai là: Nên bỏ chương trình tính lại thuế máy vi tính nay, sai sót tờ khai thuế như: kê khai thuế tiêu, kê khai sai thuế ssuất, sai số tính tốn số học phịng quản lý thu kiểm tra, kiểm sốt, yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kiểm tra xử lý theo trình tự quy trình quy định luật thuế Có vậy, thực tôn trọng số liệu tự kê khai doanh nghiệp Ba là: theo quy định hành, chậm vòng 60 ngày, kể từ kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải lập gửi tờ toán thuế: dẫn đến việc lập, gửi tờ toán thuế doanh nghiệp đến quan thuế việc thu thập xử lý thông tin quan thuế từ tờ toán thuế diễn rời rạc, thiếu khoa học, chí nhiều doanh nghiệp gửi tờ tốn thuế không đầy đủ, không đồng Để đơn giản việc lập báo cáo toán thuế, vừa để đảm bảo yêu cầu luật thuế, nên quy định thống doanh nghiệp phải lập báo cáo toán thuế Trong báo cáo toán thuế phải nêu đầy đủ nội dung: chi tiết tốn loại thuế Tổng hợp tình hình toán với ngân sách nhà nước, phản ánh tổng hợp số thuế nộp đầu kỳ, phát sinh kỳ, nộp kỳ, miễn giảm kỳ tồn đọng cuối kỳ tất loại thuế Phần thuyết minh báo cáo phản ánh nguyên nhân chênh lệch tổng hợp tờ khai thuế 12 tháng với toán thuế loại thuế, nguyên nhân nợ đọng thuế Tập trung đạo khai thác nguồn thu, ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều Thời gian qua, tập trung vào triển khai luật thuế mới, địa phương quan tâm đạo tăng cường quản lý chống thất thu thuế khu vực kinh tế NQD Trước mắt tập trung giải nợ đọng thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn hoạt động Đối với doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn nợ đọng thuế hoạt động mà cục Thuế đôn đốc, phạt nộp chậm vãn không nộp thuế lệnh phong toả tài khoản lập hồ sơ đề nghị ngành chức can thiệp Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ chủ yếu dùng biện pháp phối hợp hội đồng tư vấn vận động hộ kinh doanh nộp thuế nợ đọng để thúc đẩy thu nhanh gọn số thuế phát sinh Cục thuế, Chi cục Thuế giao tiêu phấn đấu cho đơn vị phải thu dóc số thuế phát sinh, không để số thuế nợ đọng phát sinh thêm Đồng thời Cục thuế cần quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm kỷ luật lao động cho cán thuế, đồng thời tăng cường kiểm tra thúc đẩy Chi cục Thuế, đội thuế, cán thuế thực nghiêm túc quy trình biện pháp nghiệp vụ nội dung Tổng cục Thuế tập trung đạo - Đối với hộ kinh doanh xe gắn máy, đồ điện tử, điện lạnh tăng cường kiểm tra xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ sở kinh doanh mặt hàng bị lợi dụng lập hố đơn khơng thực tế toán Phối hợp với quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niêm yết giá bán theo giá niêm yết, kiểm tra phát thu tiền khơn lập hố đơn lập hố đơn khơn giá tốn vào giá niêm yết để ấn định doanh thu, sở không niêm yết giá tuỳ theo đặc điểm cụ thể, cục Thế kết hợp với ngành xây dựng bảng giá tối thiểu làm để quan thuế áp giá tính thuế, áp giá tính chi phí kiểm tra phá có lợi dụng Qua kiểm tra xác minh, phát có vi phạm, lập hố đơn khơn phải kiên bác bỏ số liệu kê khai hộ, thực ấn định thuế theo hướng dẫn công văn 740 ngày 23/3/2001 Tổng cục Thuế + Đối với hoạt động vận tải: Từng đội Thuế phải phối hợp hội đồng tư vấn rà soát địa bàn, đồng thời kết hợp với Cảnh sát Giao thông, Cơ quan đăng ký để rà sốt nắm số lượng phương tiện có hoạt động kinh doanh, đối chiếu với số phương tiện sở kê khai, phương tiện chủ phươn tiện kinh doanh không khai báo nộp thuế để đưa vào diện quản lý Đối với phương tiện vận tải kinh doanh không khai nộp thuế phải xử phạt hành truy thu thuế từ tháng bắt đầu kinh doanh + Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải phải kiểm tra chặt chẽ phương thức quản lý, phương thức hạch toán kế toán, kiểm tra việc đăng ký, sử dụng vé, phát xử lý kịp thời trường hợp thu tiền khách hàng không xuất vé Đối với HTX dịch vụ vận tải: Nếu HTX có cung ứng dịch vụ cho xã viên phải kê khai nộp thuế GTGT thuế TNDN tính tiền cơng dịch vụ HTX thu Các xã viên nhận khoán phải kê khai nộp thuế doanh thu nhận khoán, để thuận tiện chi cục Thuế bàn với HTX đứng kê khai nộp thuế thay cho xã viên + Đối với doanh nghiệp vận tải có mở đại diện địa phương khác, cần phải phối hợp với quan Thuế nơi mở đại diện để kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Xem xét lại doanh thu, mức thuế ấn định phương tiện vận tải tư nhân, đảm bảo cơng bình đẳng hộ kinh doanh vận tải tư nhân với doanh nghiệp kinh doanh vận tải + Đối với hoạt động xây dựng tư nhân: Yêu cầu đội Thuế có trách nhiệm phối hợp hội đồng tư vấn, Thanh tra Xây dựng kiểm tra báo cáo đầy đủ cơng trình xây dựng trê địa bàn phường, xã để phối hợp với Chi cục Thuế phòng quản lý cục Thuế quản lý hết cơng trình xây dựng phát sinh địa bàn Đối với công trình doanh nghiệp ký kết hợp đồng xây dựng thi cơng thơng báo cho phịng quản lý biết để kiểm tra đối chiếu, phát lợi dụng Đối với cơng trình xây dựng tư nhân thi cơng u cầu người nhận thầu phải kê khai tạm nộp thuế theo tiến độ thi công, trường hợp chủ nhà thông đồng với chủ thi công nhận tự xây nhà để trốn thuế đề nghị hội đồng tư vấn tham gia xác định có phải tự xây dựng hay không làm sở để xử lý thu hay không thu Để phân biệt công trình xây dựng tự làm với cơng trình xây dựng phải thuê thi công, điều lệ quản lý xây dựng Chính phủ ban hành đề nghị cục Thuế phối hợp sở Xây dựng hướng dẫn cụ thể loại cơng trình dân tự làm để quan Thuế làm không thu thuế Nguyên tắc chung cơng trình từ cấp đến cấp phải tổ chức, cá nhân có nghề xây dựng thi cơng, có nhà cấp tự tổ chức thi cơng Doanh thu tính thuế xác định theo hợp đồng xây dựng, trường hợp khơng có hợp đồng xây dựng vào giá xây nhà Nhà nước ban hành loại nhà để làm ấn định giá tính thuế + Đối với hoạt động khách sạn, nhà nghỉ cục Thuế phối hợp ngành đề nghị khách sạn, nhà nghỉ phải lập cung cấp sơ đồ phòng nghỉ cho quan Thuế, hàng ngày khách sạn phải tự đánh phịng có khách nghỉ vào sơ đồ Cục thuế phối hợp với ngành chức tổ chức kiểm tra khách nghỉ thực tế đối chiếu với việc phản ánh sơ đồ có khớp khơng? Định kỳ đối chiếu số lượng khách nghỉ với quan công an để xác định tổng số khác nghỉ hàng tháng số lượng phòng sử dụng hàng tháng Nếu phát có gian lận ấn định doanh thu tính thuế theo mức bình qn chung sử dụng phòng nghỉ giá thuê phòng địa phương Trường hợp kiểm tra thực tế không phát nghi vấn khách sạn, nhà nghỉ kê khai công suất sử dụng phịng thấp, chi phí điện nước tăng phải cử cán tra, giám sát để phát kịp thời Để chống thất thu giá tiền phòng, cục thuế cần phối hợp quan xây dựng bảng giá thuê phòng chuẩn để làm kiểm tra, đối chiếu, trường hợp khách sạn, nhà nghỉ kê khai giá thuê phòng thấp giá quy định phải lập biên xác định giá thực tế, đồng thời đối chiếu xác minh hoá đơn để xác định tiền thực tế toán làm sở ấn định xử lý vi phạm hành doanh thu tính thuế + Đối với hoạt động nhà hàng, vũ trường: Phải bố trí cán Thuế phối hợp hội đồng Tư vấn kiểm tra ngồi để có xác định doanh thu thực tế Hiện Bộ Văn hoá đạo tổ chức kiểm tra xếp lại hoạt động vũ trường, địa phương cần phối hợp đề nghị Uỷ ban Nhân dân ban hành quy định cho vũ trường phải thực chế độ kế toán, lập hoá đơn chứng từ theo quy định, đồng thời thực tổ chức kiểm tra thực xử lý nghiêm minh vũ trường vi phạm chế độ kế toán, dùng vé tự in để thu tiền Đối với nhà hàng phải nắm số phòng, số bàn ăn, số nhân viên phục vụ cụ thể để làm ấn đinh doanh thu Đối với vũ trường có bán vé cho người vào phải kiểm tra việc phát hành vé sử dụng vé, sử dụng vé không đăng ký, chưa chấp nhận Tổng cục Thuế phải sử phạt ấn định thuế phải nộp 10 Tăng cường phối kết hợp quan thuế với quan khác Khi nói đến giải pháp để quản lý, phát triển kinh tế NQD quan quản lý hay né tránh nêu vấn đề làm để quản lý qua để hướng phát triển cho có lợi cho đất nước Khơng thể nói chiều phát triển tầm quản lý Thực tiễn vừa qua đánh giá năm thực luật doanh nghiệp ln có mâu thuẫn quan hoạch định sách phát triển (Bộ Kế hoạch Đầu tư, Viện quản lý kinh tế, Ban đổi doanh nghiệp) cho quan quản lý yếu không đáp ứng u cầu thơng thống để khuyến khích phát triển Các quan quản lý cho luật sơ hở bị lợi dụng Ở nước ta, trình độ dân trí cịn thấp, trình độ quản lý chưa cao, phương tiện quản lý chưa đại hoá, hoạch định sách vượt q trình độ dễ gây tác dụng xấu, ảnh hưởng đến tình hình kinh tế, xã hội Có quản lý định hướng phát triển hướng Xét mặt tài thuế có quản lý đảm bảo cho tài doanh nghiệp lành mạnh qua đảm bảo cho lành mạnh Tài quốc gia, quản lý thực việc tính đúng, tính đủ thuế phải nộp, đảm bảo công binh đẳng sở kinh doanh thành phần kinh tế, đảm bảo đựơc quyền lợi tài thành viên liên quan Trên tinh thần để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD phía quan chức khác cần có giải pháp sau: 9.1 Kiến nghị sửa đổi bổ sung số điểm sơ hở quy định luật doanh nghiệp bị số cá nhân doanh nghiệp lợi dụng, ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp cá nhân liên quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, gây thất thoát tiền Ngân sách Nhà nước, cụ thể số việc sau: - Cần có quy định chặt chẽ để kiểm soát người điều hành người chủ doanh nghiệp, loại trừ người không đủ điều kiện (nghiện hút, tù thời kỳ bị quản chế, người sức khoẻ -bệnh thần kinh, người trình độ văn hố thấp) khơng thành lập doanh nghiệp người có vi phạm trốn thuế, lậu thuế không xử lý - Cần quy định điều kiện vốn tài sản doanh nghiệp bắt buộc phải có để xảy hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hoá cịn có sở để cưỡng chế đảm bảo toán cho người bị hại, kể chiếm dụng tiền thuế, có tài sản cưỡng chế - Quy định địa diểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nay, doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh nhiều, khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế khơng quản lý - Có quy định chặt chẽ quản lý doanh nghiệp thời gian hoạt động Ví dụ: Trong thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm sách thuế bị xử phạt doanh nghiệp cố tình khơng chấp hành ngành phải có trách nhiệm quan Thuế đôn đốc xử lý việc kê khai thay đổi kinh doanh 9.2.Tăng cường việc quản lý tiền mặt, quản lý toán yêu cầu tất tổ chức cá nhân kinh doanh phải mở tài khoản Ngân hàng, thực tốn khơng dùng tiền mặt, có quản lý đầy đủ doanh thu, chi phí sở tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp, đảm bảo cơng bình đẳng thuế 9.3.Cần có quy định cụ thể buộc cấp ngành liên quan quan cấp đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường, công an có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp để quan thuế kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh có sở kinh doanh Giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế 9.4 Sớm ban hành luật kế tốn để nâng cao tính pháp lý đối tượng kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ tốt 9.5 Đề nghị Bộ, Chính phủ trang bị đồng máy vi tính điều kiện làm việc cho quan thuế, đảm bảo cán thuế có thu nhập đủ n tâm cơng tác 9.6 Đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố quan tâm đạo công tác thuế NQD, đạo cấp, ngành địa phương phối hợp tạo điều kiện cho quan thuế triển khai biện pháp quản lý thu, chống thất thu, chống trốn lậu thuế KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà Nước Đó kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, định hướng XHCN có quản lý nhà nước, kinh tế Nhà nước quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lượng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nước Bên cạnh khu vực cịn thất thu nhiều công tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Vậy giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nước Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD Trên thực tế để đạt vị trí vững kinh tế thị trường, cần thiết phải nghiên cứu cách chi tiết toàn diện tất nghiệp vụ thuế Tổng Cục Thuế ... đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Vậy giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD Chắc... mức tăng trưởng kinh doanh năm 2002 để ấn định mức tạm nộp quý I II GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NQD TRONG THỜI GIAN TỚI Một số giải pháp sách thu? ?? 1.1 Thu? ?? mơn... tăng cường quản lý chống thất thu thuế khu vực kinh tế NQD Trước mắt tập trung giải nợ đọng thu? ?? doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn hoạt động Đối với doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn nợ đọng thu? ?? hoạt