GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Hiện nay, pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Việt Nam không phổ biến giới khác xa với chất thuế thu nhập cá nhân Việt Nam ta dự thảo Luật thuế TNCN nhằm xây dựng hướng đến mơ hình thu thuế cá nhân đại, đảm bảo nhiều mục tiêu: thu ngân sách, kiểm soat thu nhập đảm bảo công xã hội Tuy nhiên, Luật thuế TNCN có tính tốn khấu trừ hợp lý để người thu nhập thấp nộp thuế người lo ngại Theo dự thảo Luật thuế TNCN có cách tính thuế hồn tồn khác thu nhập chịu thuế tính khác so với trước đây, diện chịu thuế mở rộng so với trước Đó điểm khác biệt sau: Thứ nhất, thuế TNCN áp dụng thống để điều chỉnh loại thu nhập cá nhân thay loại thu nhập điều chỉnh sắc thuế Luật xác định rõ loại thu nhập để có mức điều tiết phù hợp Thứ hai, thu nhập chịu thuế cá nhân khơng phải tồn thu nhập mà cá nhân nhận mà dự kiến thu nhập trừ số khoản chi phí Ví dụ, thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập chủ hộ kinh doanh (sau trừ chi phí) dự kiến chiết trừ gồm : thứ nhất, phần chi phí để tạo tiền lương, tiền công cá nhân Thứ hai, chi phí cho cá nhân người nộp thuế, có phân biệt người độc thân người có gia đình Thứ ba, phần chi phí cho việc nuôi dưỡng người thân người nộp thuế theo quy định pháp luật (như bố mẹ, vợ, chồng, con…), 18 tuổi mục chiết trừ chi phí nhiều hơn… Ngồi ra, khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế nhà người nộp thuế trừ trước xác định thu nhập chịu thuế Dự kiến sau trừ khoản giảm trừ nói trên, thu nhập lại người nộp thuế coi thu nhập để tính thuế dự kiến áp dụng thuế suất thấp nhiều so với mức 10% khởi điểm sau giảm trừ chi phí mà mức thuế nộp q miễn Theo sách thuế hành, thu nhập cá nhân điều chỉnh sắc thuế khác nhau: cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền cơng điều chỉnh Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao; cá nhân hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh bị điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp; cá nhân có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất nộp thuế chuyển sử dụng đất…Vì thế, Luật thuế TNCN soạn thảo có mục tiêu thống tất sách điều tiết thuế sắc thuế có liên quan đến thu nhập cá nhân Vì mà đối tượng nộp thuế luật mở rộng Mức thu nhập tính thuế ban soạn thảo tính tốn dựa dự báo thu nhập bình quân đầu người Việt Nam từ năm 2009 trở Mức tính tốn gắn với phương án cải cách tiền lương theo tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2006-2010 Quốc hội thơng qua Thứ ba, thuế suất mức thuế suất khởi điểm khơng cịn 10% mà áp dụng mức thấp hơn, khoảng 5%, để mở rộng đối tượng nộp thuế Theo vụ sách Thuế, Bộ Tài chính, q trình soạn thảo nhiểu ý kiến cho rằng, quy định bậc thuế với mức thuế suất khởi điểm thấp mức hành (khoảng 5%) mức thuế suất lũy tiến cao nhằm đảm bảo hài hịa lợi ích bên Riêng loại thuế thu nhập khác thu nhập đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, bất động sản… ban hành mức thuế hợp lý để khuyến khích phát triển hoạt động giao dịch thị trường Ngoài luật thuế thu nhập cá nhân mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cách giảm mức khởi điểm thu nhập chịu thuế xuống thấp mức 5triệu đồng/tháng Các loại thuế phân loại rõ theo đối tượng cá nhân lao động hay hộ kinh doanh Như vậy, khả đối tượng chịu thuế không cá nhân có thu nhập cao lĩnh vực đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, bất đống sản mà khoản thu nhập khác từ tiền quyền, trúng thưởng xổ số, quà tặng… thu nhập chịu thuế Bộ Tài tính toán khoản giảm trừ cho đối tượng nộp thuế với người phụ thuộc, gồm vợ chồng, cá nhân khác theo quy định pháp luật Mức khấu trừ tính tốn sở đảm bảo mức sống cần thiết phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội mặt giá thời kỳ Bộ Tài nhận định, việc thu thuế với người có thu nhập cao bộc lộ nhiều điểm hạn chế phi kinh tế Chẳng hạn, đối tượng chịu thuế với thu nhập triệu đồng/tháng, chưa phân biệt người độc thân người có gia đình chưa xác minh cụ thể nguồn thu đối tượng chịu thuế Chính thế, Chính thế,Luật thuế phải tiến theo đặc điểm nghề nghiệp đối tượng chịu thuế để trừ khoản chi phí phát sinh Theo chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, Luật Thuế thu nhập cá nhân trình Quốc hội ban hành vào năm 2007 Các quy định áp dụng thống cá nhân có thu nhập chịu thuế, kể người cư trú, người không cư trú hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh định hướng luật thuế thu nhập cá nhân ngành Thuế cần tăng cường biện pháp quản lý TNCN chống thất thu NSNN Đó là: Hướng dẫn quan chi trả thu nhập, cá nhân kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế theo quy định pháp luật thuế TNCN Đôn đốc, thực kiểm tra toán thuế năm 2006 thoái trả thuế theo quy trình ban hành Xử lý kịp thời vướng mắc, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quy định; Tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền thực nghiêm chỉnh Pháp lệnh thuế TNCN; xây dựng quy chế phối hợp với cán bộ, ngành có liên quan việc triển khai thực nghiêm chỉnh pháp lệnh thuế TNCN như: Bộ Văn hóa thơng tin, Bộ Cơng anm Ngân hàng Nhà nước, Bộ Giáo dục đào tạo, Bộ y tế…; Xây dựng chương trình kiểm tra thuế TNCN, tập trung kiểm tra lĩnh vực có tình trạng thất thu như: giáo dục đào tạo (giáo viên), cá nhân hành nghề độc lập (bác sĩ, luật sư, kiến trúc sư…), văn phịng đại diện, tổ chức nướcngồi Việt Nam, dự án Riêng ca sĩ, nghệ sĩ: tăng cường quy chế phối hợp cung cấp thông tin quan quan quản lý Gửi đề nghị cung cấp thông tin chi trả cho nghệ sĩ từ đơn vị hoạt động nghệ thuật, cơng ty kinh doanh, truyền hình; kiểm tra trọng điểm toán thuế đơn vị tổ chức biểu diễn kinh doanh nghệ thuật để làm sở cho việc tăng cường kiểm soát thu nhập giới ca sĩ, nghệ sĩ đề xuất biện pháp quản lý phù hợp hơn; Tiếp tục thông tin tình hình thưc nghĩa vụ thuế TNCN ca sĩ nghệ sĩ đến quan quản lý Nhà nước nghệ Thuật, đơn vị quản lý trực tiếp nhân sự…để phối hợp thực công tác thu Xử lý nghiêm vi phạm tổ chức, cá nhân có tượng trốn thuế Tóm lại, luật thuế thu nhập cá nhân đời khắc phục hạn chế pháp lệnh thuế thu nhập thu nhập cao nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2.1 Ban hành luật hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân Việc ban hành hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Chính sách thuế thu nhập cá nhân ban hành dạng luật có ưu điểm so với hình thức pháp lệnh nay, cụ thể là: - Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực pháp lý cao hơn, phạm vi tác đông rộng chúng quan cao quyền lực nhà nước- quốc hội ban hành - Luật thuế thu nhập cá nhân bao quát nhiều khoản thu nhập so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao khơng cịn bó hẹp đối tượng gọi có “thu nhập cao” - Luật thuế thu nhập cá nhân phù hợp điều kiện Việt Nam xây dựng nhà nước pháp quyền bước hội nhập vào đời sống kinh tế-xã hội khu vực giới Đối với nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân có thay đổi phần định hướng luật thuế thu nhập cá nhân nêu phần Tóm lại, việc ban hành luật thuế thu nhập cá nhân nâng cao tính pháp lý việc quảnlý thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho thuế thu nhập cá nhân quan tâm Hiện nay, Việt Nam có khoảng 400.000 người thuộc diện nộp thuế thu nhập cao Nhưng nâng thành luật thuế thu nhập cá nhân đối tượng quản lý, thu thuế lên tới hàng triệu người Đây vấn đề nhạy cảm, địi hỏi phai có thời gian cho việc khảo sát, điều tra, tính tốn kỹ lưỡng Đồng thời, quan thuế cần phải chuẩn bị đội ngũ cán bộ, sở vật chất, đại hóa cơng tác thu thuế qua vi tính để kiểm tra đối sốt thu nhập tính thuế, đối tượng nộp thuế cho xác, hạn chế tình trạng trốn lậu thuế Theo chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, Luật thuế thu nhập cá nhân áp dụng vào năm 2009 3.2.2 Cơng tác tổ chức thực sách thuế 3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền đến cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “bản tin thuế” Tổng cục số Cục thuế phát hành phảo kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Với đội ngũ ban biên tập cộng tác viên ngồi ngành cần phải đơng đảo, tin thuế phải sinh động nội dung, phong phú hình thức, giàu lý luận thực tiễn Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thu đua địa phương, hiến kế, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh ý kiến khác nhiều góc độ tiến tới trở thành người bạn thân thiết; gần gũi cán toàn ngành thuế, địa phương Tích cực đào tạo cán thuế có trình độ, hăng say với cơng tác tun truyền pháp luật thuế ngày nhiều liên tục bồi dưỡng để công tác tuyên truyền ngày đem lại hiệu khả quan, thiết thực: tác động tốt với đối tượng tuyên truyền qua nội dung giải thích mang tính thuyết phục, có lý, có tình mà cịn gắn với nhân cách, uy tín cán thuế, đủ khả tranh luận, trao đổi sâu kỹ vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn lời nói đơi với việc làm cụ thể hàng ngày Mặt khác kiến nghị, góp ý cảu nhân dân cần tiếp thu, tổng hợp, phản ánh lên xem xét, đề suất sửa đổi, bổ sung để sách, chế độ thuế mang tính khả thi, phù hợp với biên động kinh tế- xã hội ngày hoàn thiện Tổng cục thuế, Cục chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quảnlý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nơng thơn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể toàn Đảng, toàn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày phải đến với dân để khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi Tổng cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ: Tư pháp, Giáo dục- đào tạo, Văn hóa- thơng tin, Ban Văn hóa- Tư tưởng Trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống màng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” Triển khai nhanh chóng hình thức tuyên truyền lắng nghe ý kiến dân theo phương trâm “mưa lâu thấm dần” thông qua nhiều buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây khơng khí cởi mở, gần gũi người nộp thuế cán thuế, doanh nghiệp vị lãnh đạo cấp cao Chính phủ, cán Bộ, tìm giải pháp phát huy tác dụng tồn diện thuế góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế; bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước; bước thực cơng bằng, bình đẳng xã hội, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng Cơ quan thuế cấp tổ chức nhiều “đường dây nóng” bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai cac luật thuế Tóm lại, cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền phổ biến kiến thức thuế 3.2.2.2 Thiết lập chế giám sát đồng Hiện nay, Việt Nam phương thức giao dịch toán chủ yếu tiền mặt chưa có tốn qua ngân hàng Vì vậy, việc thiết lập chế giám sát đồng bộ, hiệu cần thiết Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ Bộ Kế hoạch- Đầu tư, Bộ công an, Bộ Lao động- Thương binh xã hội khác việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gành nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân noi riêng Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả Bộ Lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện…Hoặc với giới biểu diễn phải phối hợp sở văn hóa- thông tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay tai phòng trà… để thu thuế Cịn với giảng viên cần hỗ trợ sở giáo dục- đào tạo kiểm tra số tiết giảng dạy, khóa giảng dạy mang tính chun nghiệp… Bộ cơng an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… Năm 2005 Chúng ta vất vả việc thu thuế thiếu phối hợp 3.2.2.3 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành thuế Việt Nam cần hoàn thiện nhiều điều quản lý thu thuế Bên cạnh thiết lập chế giám sát đồng cải tiến phương pháp thu đóng vai trị quan trọng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân thu vào ngân sách tức nộp cho kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều ưu điểm Nếu dùng phương pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập khơng thường xun khó khăn phịng thuế khơng thể chuyển trả cho nguồn mà người lao động phải đến lập bảng tốn, làm giấy cam đoan trình cho phịng thuế biên nhân, sau có xác nhận phịng thuế, họ đến kho bạc để kiểm tra nhị trùng lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ tốn qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đưa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho người lao động trích 10% nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho người lao động báo thuế chứng minh số tiền tốn qua ngân hàng Người lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải tốn cho ngân hàng thời gian Ngồi ra, sử dụng toán qua ngân hàng lao động đồn thể cơng nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành… Bảng kê lương, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tương ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thơng qua trang web Tiền bị khóa cá tài khoản riêng nhân viên ngân hàng hưởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tường trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp khơng báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… Như vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm thời gian người nộp thuế giúp cho cán quản lý thuế giảm tải số việc vào cuối năm : xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân tính tốn phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế cịn phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh tiền với số lượng người xin lĩnh người đóng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết lẽ không thực việc luật thuế thu nhập cá nhân đời có nhiều đối tượng nộp thuế dùng cách thu cũ phải tăng thêm cám thuế nhiều mà tăng thêm cán thuế dẫn đến tình trạng có cán thiếu kinh nghiệm chuyên môn định dẫn tới hậu tải công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mối quan hệ biện chứng sở hạ tầng kiến trúc thượng tầng Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu nhà nước muốn khuyến khích người lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch thói quen thời điểm chín muồi thích hợp 3.2.2.5 Khuyến khích việc tốn chi trả thu nhập qua tài khoản séc Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập quan thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức tốn tiền lương phải qua tài khoản séc nên áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thương mại, nơi khác hàng mở tài khoản qua tàikhoản dân cư Việc toán qua tài khoản séc phải thuận tiện đơn giản khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản 3.2.2.6 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tượng lao động Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân lại khơng có mã số thuế gây khó khăn cho quản lý thu thuế Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập ngành thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất đối tượng lao động có thu nhập Đồng thời với việc cấp mã số thuế, quan thuế dễ dàng thuận tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế khiến cho số đối tượng nộp thuế trốn thuế họ chịu quản lý quan thuế 3.2.2.7 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm sé giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với 3.2.2.8 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo chưa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đặt sau: Với cấp tổng cục: cần đào tạo để phát triển đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hướng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nước nước ngoài, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán đầu ngành, đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chương trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đào tạo nước nước Với cấp cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ thao mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chinh nhánh Tp- HCM Đà Nẵng Trong tương lai, trung tâm nâng lên thành trường Thuế Quốc gia học viện Thuế + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán cấp chi Cục thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức cục thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phương + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán 3.2.2.9 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Đó tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng chương trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dựng hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân… Đối với hải quan, ưu tiên là: tự động hóa thơng quan quảnlý hàng hóa xuất nhập khẩu; hệ thống khai báo hải quan điện tử; thuế điện tử; hệ thống thơng tin phcụ vụ dự báo, phân tích đánh giá nguồn thu nhằm tuân thủ chuẩn mực tổ chức hải quan đại, thực cam kết quốc tế liên quan đến lĩnh vực hải quan như: Công ước Kyoto, Hiệp định GATT/WTO, Công ước quốc tế HS (hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa…) 3.2.2.10 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế, giải đáp thắc mắc thuế…đang doanh nghiệp quan tâm Hiện nay, thị trường Việt Nam có vài doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Quốc tế, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam, cơng ty Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn thực dịch vụ tư vấn thuế hoạt động dịch vụ phụ trợ Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rông rãi, độc lập khách quan 3.2.2.11 Cải cách sách tiền lương Thực Nghị đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ 9, Nghị Quốc hội việc cải cách chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức nhà nước người lao động doanh nghiệp nhà nước Ngày 14/12/2004 Chính phủ ban hành Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định chế độ tiền lương áp dụng doanh nghiệp nhà nước Nghị định số 204/2004/NĐ-CP, quy định chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức làm công việc quan hành chính, nghiệp Nhà nước lực lượng vũ trang, thời hiệu thực từ ngày 01/10/2004 Việc thực cải cách chế độ tiền lương năm 2004 đạt số kết tích cực bội số tiền lương nâng từ 10 lần lên 13 lần, hệ số tiền lương mức lương tăng từ 18- 25%, chủ yếu tăng nhóm có mức lương thấp, quy định chế quản lý tiền lương thu nhập áp dung riêng cho nhóm đối tượng lĩnh vực khác nhau, kết việc cải cách tiền lương góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhưng thực tế sau năm thực hiện, tác động quy luật kinh tế thị trường kỳ vọng việc cải cách tiền lương không mong muốn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước Các hiên tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn Chảy máu chất xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế đời sống kinh tế xã hội minh họa cách phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nước việc khó khăn khơng có nghĩa khơng tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật thuế thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế- xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết thuế thu nhập nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực 3.2.2.12 Cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thơ sơ khơng cịn thích hợp 3.2.2.13 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với người nước Cơ quan thuế cần tổ chức nhiều gặp tuyên truyền giải thích sách thuế để người nước ngồi Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Tổng cục thuế nên mời nhà đầu tư, doanh nhân nước tỉnh đến họp để tuyên truyền phổ biến sách thuế thu nhập Việt Nam, nhằm tránh thất thu thuế người nước Việt Nam, thông tư 12 Tổng cục thuế ban hành quy định rõ: với người nước coi không cư trú Việt Nam, thu nhập chiu thuế tổng thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập Việt Nam hay nước Tổng cục thuế cần đạo quan thuế triển khai tích cực cơng tác vận động, tuyên truyền người nước Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân để họ tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 3.2.2.14 Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập với giới ca sĩ - Thu hồi giấy phép với ca sĩ trốn thuế thu nhập cá nhân: Cuối tháng 10 năm 2004, Tổng cục thuế có hai họp tai Hà Nội TP HCM phổ biến nghĩa vụ thuế ca sĩ, vận động viên lĩnh vực văn hóa, thể thao, có tham gia Bộ Văn hóa- Thơng tin Với vận động viên, cán thuế khơng gặp nhiều khó khăn thu nhập họ hầu hết lưu giữ sổ gốc ngành Còn với diễn viên, nghệ sĩ, ca sĩ, hết năm 2004, Chi cục thuế TP HCM Hà Nội chưa thu đồng thuế Cơ quan quản lý thuế thu nhập đề nghị Bộ Văn hóa- Thơng tin sớm có cơng văn gửi Sở văn hóa tỉnh, thành phố đốc thúc ca sĩ khẩn trương kê khai, nhắc nhở đơn vị tổ chức biểu diễn chuẩn bị xuất trình chứng từ, hóa đơn liên quan đến chương trình biểu diễn Ca sĩ thường biểu diễn nhiều nơi (cả nước ngồi nước), ngành thuế cần có biện pháp để biết xác thu nhập họ cách sau: Trước tiên để ca sĩ tự kê khai theo tờ khai mẫu số 08, có bổ sung chi tiết thu nhập chịu thuế hàng tháng đối tượng nộp tờ khai tốn năm có thu nhập từ nhiều nơi Có người thu nhập đến mức chịu thuế, có người thu nhập chưa đên mức chịu thuế; đảm bảo tổng hợp tất nguồn thu để tính thu nhập bình quân tháng Sau cứ chứng từ, hóa đơn lưu giữ chương trình biểu diễn để đối chiếu Với ca sĩ nước biểu diễn có thu nhập nước ngồi, cục thuế cần phối hợp với cục xuất nhập cảnh để lấy tên ca sĩ nước đến, số lần lưu diễn… Việt Nam kí hiệp định thuế với 40 nước giới, Tổng cục thuế thuận lợi việc lấy nguồn tin từ bên nước bạn Tuy nhiên, cần mở rộng kí kết hiệp đinh thuế với nhiều nước Mỹ chẳng hạn Ngồi ca sĩ hát phịng trà, qn bar khấu trừ 10% thu nhập Nhưng để xác Tổng cục thuế cần tổ chức kiểm ta thử vài phịng trà rà sốt phịng trà Sau đó, ca sĩ khơng kê khai trung thực mức thu nhập mình, bị phát họ phải nộp phạt với mức cao từ đến lần so với số thuế phải nộp, chí thu hồi giấy phép biểu diễn Bộ văn hóa Thơng tin cần phối hợp với Tổng cục thuế với hình thức xử lý - Rà sốt phịng trà để thu thuế thu nhập ca sĩ: Cục thuế cần phối hợp với Sở Văn hóa Thơng tin kiểm tra gắt gao việc kê khai thu nhập ca sĩ địa bàn.Các phòng trà, quán bar Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ người hoạt động tự do, khó kiểm sốt, trừ trường hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chương trình Hiện Cục thuế quản lý việc thu nhập giới ca sĩ nên chủ yếu dựa vào công ty tổ chức biểu diễn để khấu trừ thuế thu nhập Nếu tiền cát xê cho ca sĩ lần hát từ 667.000 đồng trở lên phải khấu trừ 10% nộp thuế Cục thuế thành phố cần phải có đợt kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thơng tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính mẫu thuế thu nhập họ Tại phòng trà, quán bar, ca sĩ thường khơng có giấy phép biểu diễn nên khơng thể biết thu nhập họ Do đó, Cục thuế cần kiểm tra chặt chẽ phònh trà cách nâng thuế phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (như buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận) Như việc tính biểu mẫu thuế thu nhập ca sĩ thực nhanh chóng dễ dàng Các ca sĩ chịu quản lý đơn vị tổ chức mà không kê khai nộp thuế bị buộc cấm biểu diễn 3.2.2.15 Cần để ý tới thu nhập họa sĩ Thuế nguồn thu quan trọng cho quốc gia thuế thu nhập đươcj nhiều nước áp dụng từ lâu Tuy nhiên, nhiều yếu tố nên thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đến năm 1997 thực Do kinh tế cịn nghèo, tốn tiền mặt hình thức phổ biến trình độ quản lý cịn thấp nên việc thu thuế khó khăn Từ áp dụng, ngành thuế trông chờ vào tự giác khai báo nhân, quan, doanh nghiệp nên mức thu thấp Thực tế cho thấy nhiều cá nhân có thu nhập cao khơng đóng thuế ngành tài khơng thể kiểm soát Từ trước đến nay, bàn thuế thu nhập ca sĩ, vận động viên thể thao, đặc biệt cầu thủ bóng đá Cát- xê ca sĩ có tới 10 triệu đêm diễn họ khơng phải đóng thuế Song khơng có ca sĩ, từ đổi có họa sĩ bán tranh thu tiền tỉ chí triệu đơla mà họ đóng thuế Thực lỗi khơng hồn tồn thuộc họa sĩ họ chuyên tâm vào sáng tác nghệ thuật lấy đâu thời gian để ý đến việc đóng thuế thu nhập cá nhân mà lỗi ngành thuế khơng đả động đến họ Ngành thuế có giải pháp công ty tổ chức biểu diễn để hạn chế ca sĩ trốn thuế Tuy nhiên với họa sĩ việc thu thuế khơng dễ dàng họ hoạt động độc lập họa sĩ có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác bán tranh có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế nên lưu ý đến việc thu thuế thu nhập cá nhân giới họa sĩ mà họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao Ngành thuế nên huy động tính tự giác họa sĩ 3.2.2.16 Tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Tăng cường tra thuế thu nhập cá nhân: Từ thực tế nay, ngàh thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cịn q cao, tương trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Thanh tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế ta chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan tra thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình 3.2.2.17 Tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Tổng cục thuế cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác cán thu thuế hồn thành tơt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế KẾT LUẬN Với việc thực đề tài “hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Đề tài thực nhiệm vụ: - Hệ thống hóa vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Nêu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập Việt Nam từ năm 1990 đến - Nêu quan điểm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế- xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh  ... thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập Việt Nam từ năm 1990 đến - Nêu quan điểm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam Công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân... đời khắc phục hạn chế pháp lệnh thu? ?? thu nhập thu nhập cao nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam... mã số thu? ??, quan thu? ?? dễ dàng thu? ??n tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thu? ?? đối tượng nộp thu? ?? khiến cho số đối tượng nộp thu? ?? trốn thu? ?? họ chịu quản lý quan thu? ?? 3.2.2.7 Thực toán thu? ??