BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THANH HUYỀN ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THANH HUYỀN ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ Kinh tế với đề tài “Đánh giá yếu tố hệ thống kiểm soát nội tác động đến quản trị rủi ro doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các phân tích số liệu kết dược nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Nếu có vấn đề tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Tác giả Lê Thị Thanh Huyền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Những cơng trình nghiên cứu giới 1.2 Những cơng trình nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét xác định khe trống nghiên cứu 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG .12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ RỦI RO .13 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội .13 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 13 2.1.2 Khái niệm hệ thống KSNB .15 2.1.3 Mục tiêu hệ thống KSNB 16 2.1.4 Lợi ích hạn chế hệ thống KSNB 16 2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 17 2.2.1 Môi trường kiểm soát 17 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 19 2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 20 2.2.4 Đánh giá rủi ro .20 2.2.5 Phản ứng rủi ro 21 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 21 2.2.7 Thông tin truyền thông .22 2.2.8 Giám sát 22 2.3 Khái niệm, phân loại rủi ro 23 2.3.1 Khái niệm rủi ro 23 2.3.2 Phân loại rủi ro 24 2.4 Khái quát quản trị rủi ro 24 2.5 Mối quan hệ KSNB với mục tiêu QTRR 26 2.6 Lý thuyết 27 2.6.1 Lý thuyết đại diện 27 2.6.2 Lý thuyết thơng tin hữu ích 28 2.6.3 Lý thuyết hành vi quản lý 28 2.7 Đặc điểm ngành xây dựng .29 KẾT LUẬN CHƯƠNG .30 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 32 3.2 Thiết kế nghiên cứu 32 3.3 Mơ hình nghiên cứu dự kiến giả thuyết 34 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến: 34 3.3.2 Giả thuyết cho mơ hình dự kiến 35 3.4 Phương trình nghiên cứu 35 3.5 Phương pháp nghiên cứu 36 3.5.1 Xây dựng thang đo bảng câu hỏi khảo sát 36 3.5.2 Phương pháp chọn mẫu kích thước mẫu 40 3.5.3 Công cụ xử lý liệu 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG .42 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 43 4.1 Đặc điểm quy mô hoạt động DN xây dựng Đồng Nai 43 4.1.1 Vị trí địa lý, lợi phát triển ngành xây dựng Đồng Nai 43 4.1.2 Thực trạng DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai 43 4.2 Xử lý liệu nghiên cứu 44 4.3 Kết nghiên cứu 47 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha 47 4.3.2 Đánh giá giá trị thang - phân tích khám phá yếu tố EFA 49 4.3.3 Thống kê kết nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB theo hướng QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai 54 4.3.4 Kiểm định tương quan 55 4.3.5 Phân tích hồi quy bội .56 4.4 Bàn luận kết .61 KẾT LUẬN CHƯƠNG .65 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .67 5.1 Kết luận 67 5.2 Kiến nghị số sách nhằm nâng cao QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai .67 5.2.1 Những yếu tố tác động đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai .68 5.2.1.1 Yếu tố Mơi trường kiểm sốt 68 5.2.1.2 Yếu tố thiết lập mục tiêu 70 5.2.1.3 Yếu tố phản ứng rủi ro 71 5.2.1.4 Yếu tố hoạt động kiểm soát 71 5.2.1.5 Yếu tố thông tin truyền thông 72 5.2.1.6 Yếu tố giám sát .73 5.2.1.7 Yếu tố đánh giá rủi ro .74 5.2.2 Yếu tố không tác động đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai- Nhận dạng kiện tiềm tàng 75 5.3 Hạn chế đề tài 77 5.4 Hướng nghiên cứu đề tài 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG .78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt AAA AICPA BCTC COSO DN ERM, QTRR FEI Viết đầy đủ tiếng Việt Viết đầy đủ tiếng Anh Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ American Accounting Association Hiệp hội kế toán viên công American Institute of Certified Public chứng Hoa Kỳ Accountans BCTC Financial Statement Ủy ban thuộc Hội đồng quốc The Committee of ponsoring gia Hoa Kỳ chống gian lận Organization of the Treadway lập BCTC Commission Doanh nghiệp Enterprise Quản trị rủi ro Enterprise Risk Management Hiệp hội quản trị viên Tài Financial Executives Institute International Federation of IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế IMA Hiệp hội kế toán viên quản trị Institute of Mamagement Accountants Kiểm soát nội Internal Control KSNB Accountant DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 4.1: Doanh thu năm 2015 DN xây dựng tham gia khảo sát tỉnh Đồng Nai 45 Bảng 4.2: Vốn điều lệ DN xây dựng tham gia khảo sát tỉnh Đồng Nai 45 Bảng 4.3: Số lao động DN xây dựng tham gia khảo sát tỉnh Đồng Nai 46 Bảng 4.4: Loại hình DN DN xây dựng tham gia khảo sát tỉnh Đồng Nai 46 Bảng 4.5: Chức vụ người tham gia khảo sát DN xây dựng tham gia khảo sát tỉnh Đồng Nai 47 Bảng 4.6: Kết thống kê đánh giá độ tin cậy yếu tố hệ thống KSNB 48 Bảng 4.7: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc 48 Bảng 4.8: Kết phân tích yếu tố khám phá EFA thang đo yếu tố hệ thống KSNB 51 Bảng 4.9: Kết phân tích yếu tố khám phá EFA thang đo QTRR 53 Bảng 4.10: Thống kê mô tả giá trị thang đo 54 Bảng 4.11: Ma trận hệ số tương quan 55 Bảng 4.12: Kiểm định tính phù hợp mơ hình kiểm định tính độc lập sai số 57 Bảng 4.13: Kết phân tích phương sai 58 Bảng 4.15: Tóm tắt kết kiểm định giả định 60 Bảng 4.16: Vị trí yếu tố hệ thống thống KSNB tác động đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai 61 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Mối quan hệ hệ thống KSNB mục tiêu QTRR 27 Hình 3.1: Khung nghiên cứu luận văn 32 Hình 3.3: Quy trình nghiên cứu thức 34 Hình 5.1: Phương trình hồi quy thực tế 67 HD1 217 3.86 052 772 HD2 217 3.75 057 842 HD4 217 3.92 056 827 HD5 217 3.73 059 873 Valid N (listwise) 217 HD1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1 5 10 4.6 4.6 5.1 46 21.2 21.2 26.3 122 56.2 56.2 82.5 38 17.5 17.5 100.0 217 100.0 100.0 Total HD2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.3 2.3 2.3 3.7 3.7 6.0 57 26.3 26.3 32.3 114 52.5 52.5 84.8 33 15.2 15.2 100.0 217 100.0 100.0 Total HD4 Frequency Valid Percent 1.4 Valid Percent 1.4 Cumulative Percent 1.4 12 5.5 5.5 6.9 29 13.4 13.4 20.3 128 59.0 59.0 79.3 45 20.7 20.7 100.0 217 100.0 100.0 Total HD5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.8 2.8 2.8 3.2 3.2 6.0 62 28.6 28.6 34.6 106 48.8 48.8 83.4 36 16.6 16.6 100.0 217 100.0 100.0 Total  Thông tin truyền thông Descriptive Statistics Std N Minimum Maximum Mean Deviation Std Statistic Statistic Statistic Statistic Error Statistic TT1 217 3.57 061 906 TT2 217 3.59 064 939 TT3 217 3.63 061 904 TT4 217 3.55 062 917 Valid N (listwise) 217 TT1 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 23 10.6 10.6 11.5 74 34.1 34.1 45.6 85 39.2 39.2 84.8 33 15.2 15.2 100.0 217 100.0 100.0 Total TT2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.8 2.8 2.8 19 8.8 8.8 11.5 64 29.5 29.5 41.0 96 44.2 44.2 85.3 32 14.7 14.7 100.0 217 100.0 100.0 Total TT3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1.8 1.8 1.8 17 7.8 7.8 9.7 68 31.3 31.3 41.0 94 43.3 43.3 84.3 34 15.7 15.7 100.0 217 100.0 100.0 Total TT4 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 25 11.5 11.5 12.4 74 34.1 34.1 46.5 83 38.2 38.2 84.8 33 15.2 15.2 100.0 217 100.0 100.0 Total  Giám sát Descriptive Statistics Std N Minimum Maximum Mean Deviation Std Statistic Statistic Statistic Statistic Error Statistic GS2 217 3.68 057 843 GS3 217 3.68 060 891 GS4 217 3.81 055 805 Valid N (listwise) 217 GS2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1.8 1.8 1.8 10 4.6 4.6 6.5 69 31.8 31.8 38.2 103 47.5 47.5 85.7 31 14.3 14.3 100.0 217 100.0 100.0 Total GS3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 9 17 7.8 7.8 8.8 69 31.8 31.8 40.6 90 41.5 41.5 82.0 39 18.0 18.0 100.0 217 100.0 100.0 Total GS4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 12 5.5 5.5 5.5 59 27.2 27.2 32.7 105 48.4 48.4 81.1 41 18.9 18.9 100.0 217 100.0 100.0 Total 9.3 Thống kê mô tả thang đo Quản trị rủi ro DN Descriptive Statistics Std N Minimum Maximum Mean Deviation Std Statistic Statistic Statistic Statistic Error Statistic Y1 217 3.72 069 1.012 Y2 217 3.86 070 1.029 Y3 217 3.79 071 1.045 Y4 217 3.83 069 1.020 Valid N (listwise) 217 Y1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3.2 3.2 3.2 15 6.9 6.9 10.1 62 28.6 28.6 38.7 80 36.9 36.9 75.6 53 24.4 24.4 100.0 217 100.0 100.0 Total Y2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.8 2.8 2.8 16 7.4 7.4 10.1 48 22.1 22.1 32.3 80 36.9 36.9 69.1 67 30.9 30.9 100.0 217 100.0 100.0 Total Y3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3.7 3.7 3.7 18 8.3 8.3 12.0 43 19.8 19.8 31.8 90 41.5 41.5 73.3 58 26.7 26.7 100.0 217 100.0 100.0 Total Y4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1.8 1.8 1.8 19 8.8 8.8 10.6 53 24.4 24.4 35.0 75 34.6 34.6 69.6 66 30.4 30.4 100.0 217 100.0 100.0 Total PHỤ LỤC 10: MA TRẬN HỆ SỐ TƯƠNG QUAN Y Y MT TL ND DG PU HD TT Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Correlations TL ND MT DG PU HD TT GS 579** 375** 283** 345** 511** 410** 549** 474** 000 000 000 000 000 000 000 000 217 217 217 217 217 217 217 217 217 579** 265** 227** 272** 430** 269** 411** 367** 000 217 217 000 217 001 217 000 217 000 217 000 217 000 217 000 217 375** 265** 148* 121 269** 223** 293** 202** 000 217 000 217 217 029 217 074 217 000 217 001 217 000 217 003 217 283** 227** 148* 083 247** 192** 265** 288** 000 217 001 217 029 217 217 225 217 000 217 005 217 000 217 000 217 345** 272** 121 083 128 158* 291** 210** 000 217 000 217 074 217 225 217 217 059 217 020 217 000 217 002 217 511** 430** 269** 247** 128 179** 330** 291** 000 217 000 217 000 217 000 217 059 217 217 008 217 000 217 000 217 410** 269** 223** 192** 158* 179** 269** 348** 000 217 000 217 001 217 005 217 020 217 008 217 217 000 217 000 217 549** 411** 293** 265** 291** 330** 269** 439** 000 217 000 217 000 217 000 217 000 217 000 217 000 217 217 000 217 GS Pearson 474** 367** 202** 288** Correlation Sig (2-tailed) 000 000 003 000 N 217 217 217 217 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) .210** 291** 348** 439** 002 217 000 217 000 217 000 217 217 PHỤ PHỤC 10: PHÂN TÍCH HỒI QUY BỘI Pearson Y Correlation MT TL Sig (1tailed) N Correlations Y MT TL ND 1.000 579 375 283 579 1.000 265 227 375 265 1.000 148 PU 511 430 269 HD 410 269 223 ND PU HD DG TT GS Y MT TL ND PU HD DG TT GS Y MT TL ND 283 511 410 345 549 474 000 000 000 000 000 000 000 000 217 217 217 217 227 430 269 272 411 367 000 000 000 000 000 000 000 000 217 217 217 217 148 1.000 247 192 269 247 1.000 179 223 192 179 1.000 121 083 128 158 293 265 330 269 202 288 291 348 000 000 000 000 000 000 000 000 014 000 000 014 000 002 000 000 004 000 002 004 037 113 030 010 000 000 000 000 001 000 000 000 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 PU HD DG TT GS 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 DG 345 272 121 TT 549 411 293 GS 474 367 202 083 265 288 128 330 291 158 269 348 1.000 291 210 291 1.000 439 210 439 1.000 000 000 000 000 000 000 037 000 001 113 000 000 030 000 000 010 000 000 000 001 000 000 001 000 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 217 Variables Entered/Removeda Variables Variables Model Entered Removed Method GS, TL, DG, ND, PU, HD, Enter b MT, TT a Dependent Variable: Y b All requested variables entered Model Summaryb Change Statistics Std Durbi Error of R Sig F nR Adjusted the Square F Chang Watso Model R Square R Square Estimate Change Change df1 df2 e n a 762 581 565 49941 581 36.055 208 000 1.961 a Predictors: (Constant), GS, TL, DG, ND, PU, HD, MT, TT b Dependent Variable: Y ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square Regression 71.940 8.993 Residual 51.877 208 249 Total 123.817 216 a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), GS, TL, DG, ND, PU, HD, MT, TT Model (Constant) MT TL ND Unstandardized Coefficients Std B Error -.858 326 243 054 143 062 032 058 Coefficientsa Standardized Coefficients Beta t -2.636 244 4.467 112 2.315 027 557 F 36.055 Sig .000b Collinearity Statistics Sig Tolerance 009 000 677 022 856 578 867 VIF 1.477 1.168 1.153 PU 175 HD 186 DG 126 TT 210 GS 131 a Dependent Variable: Y 041 058 048 056 059 222 159 125 204 118 4.296 3.219 2.617 3.729 2.207 000 001 010 000 028 751 830 881 671 700 Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions (Co Dimen Eigen Conditio nsta Model sion value n Index nt) MT TL ND PU HD DG 1 8.796 1.000 00 00 00 00 00 00 00 048 13.569 01 01 00 00 69 02 15 035 15.869 01 02 02 17 06 05 57 028 17.869 02 03 04 07 07 01 10 025 18.806 00 03 16 56 00 19 06 022 19.911 00 08 35 00 00 14 01 021 20.472 00 82 00 04 17 07 03 017 22.546 00 00 15 02 01 44 00 009 31.668 96 00 28 13 00 09 09 a Dependent Variable: Y Residuals Statisticsa Minimu Maximu m m Mean 2.4193 5.1210 3.8007 -1.37364 1.10154 00000 Predicted Value Residual Std Predicted -2.394 Value Std Residual -2.751 a Dependent Variable: Y Std Deviation 57711 49007 TT 00 00 01 50 02 26 02 17 01 N 217 217 2.288 000 1.000 217 2.206 000 981 217 1.331 1.205 1.135 1.491 1.429 GS 00 00 02 12 00 20 09 55 01 Charts ... xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai H4: Đánh giá rủi ro ảnh hưởng tích cực đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai H5: Phản ứng rủi ro ảnh hưởng tích cực đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai. .. 1: Những yếu tố hệ thống KSNB tác động đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai Câu hỏi 2: Mức độ tác động yếu tố cấu thành hệ thống KSNB đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai Câu hỏi 3:... 2004, rủi ro QTRR - Xây dựng mơ hình nghiên cứu yếu tố cấu thành hệ thống KSNB tác động đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai - Đo lường, đánh giá mức độ tác động yếu tố cấu thành hệ thống