BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM HUỲNH THỊ THÚY PHƯỢNG HỒN THIỆN VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐỒNG TÂM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp - HCM HUỲNH THỊ THÚY PHƯỢNG HỒN THIỆN VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐỒNG TÂM Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỒN NGỌC QUẾ TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn “Hồn thiện việc kiểm sốt chi phí cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đồng Tâm” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp trí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Trong trình tiến hành hồn thiện luận văn, tơi xin chân thành gởi lời cảm ơn đến TS Đoàn Ngọc Quế tận tình hướng dẫn cho tơi từ bước ban đầu tạo điều kiện tơi hồn thiện luận văn Những bảo thầy hành trang quý báu đường học tập sau MỤC LỤC Mục lục Danh mục ký hiệu Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Lời mở đầu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT CHI PHÍ TRONG KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1 Kiểm soát kiểm sốt chi phí 1.2 Mục tiêu vai trò kiểm sốt chi phí 1.2.1 Mục tiêu kiểm sốt chi phí 1.2.2 Vai trị kiểm sốt chi phí kế toán quản trị 1.3 Phân loại chi phí phục vụ cho việc kiểm sốt chi phí 1.3.1 Phân loại chi phí theo chức hoạt động 1.3.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 1.3.3 Phân loại chi phí theo chi phí kiểm sốt khơng kiểm sốt 1.3.4 Phân loại chi phí chất lượng 1.4 Nội dung kiểm sốt chi phí 1.4.1 Kiểm soát chi phí phục vụ cho việc kiểm sốt hiệu hoạt động 1.4.1.1 Xây dựng định mức chi phí 10 1.4.1.2 Xây dựng dự tốn chi phí 13 1.4.1.3 Sử dụng kỹ thuật phân tích chênh lệch để kiểm sốt chi phí 16 1.4.1.4 Báo cáo kiểm sốt chi phí 19 1.4.2 Kiểm sốt chi phí để đánh giá trách nhiệm quản lý 20 1.4.3 Kiểm sốt chi phí chất lượng 22 Kết luận chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỒNG TÂM 31 2.1 Tổng quan công ty TNHH Đồng Tâm 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 32 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 33 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH Đồng Tâm 35 2.1.5 Tình hình hoạt động cơng ty phương hướng phát triển 36 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm 37 2.2.1 Phân loại chi phí phục vụ cho việc kiểm sốt chi phí cơng ty 37 2.2.1.1 Phân loại chi phí theo chức hoạt động 37 2.2.1.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 39 2.2.1.3 Phân loại chi phí theo chi phí kiểm sốt khơng kiểm sốt 39 1.2.1.4 Phân loại chi phí chất lượng 40 2.2.2 Xây dựng dự toán chi phí cơng ty 40 2.2.2.1 Xây dựng định mức chi phí công ty 40 2.2.2.2 Xây dựng dự tốn chi phí cơng ty 40 2.2.3 Kiểm soát chi phí cơng ty 41 2.2.4 Kiểm sốt chi phí chất lượng công ty 42 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm 43 Kết luận chương 47 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỒNG TÂM 48 3.1 Mục tiêu hoàn thiện việc kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm 48 3.2 Các quan điểm tổ chức kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm 48 3.3 Giải pháp hoàn thiện việc kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm 49 3.3.1 Kiểm sốt chi phí phục vụ cho việc kiểm soát hiệu hoạt động 49 3.3.2 Kiểm sốt chi phí để đánh giá trách nhiệm quản lý 61 3.3.3 Kiểm soát chi phí chất lượng 66 Kết luận chương 72 Kết luận chung 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU BHXH: bảo hiểm xã hội BHYT: bảo hiểm y tế BHTN: bảo hiểm thất nghiệp BH QLDN: bán hàng quản lý doanh nghiệp CBCNV: cán cơng nhân viên KPCĐ: kinh phí cơng đồn HC-NS: hành nhân NCTT: nhân cơng trực tiếp NVLTT: nguyên vật liệu trực tiếp SXC: sản xuất chung TSCĐ: tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG TT Ký hiệu Nội dung Bảng 1.1 Bảng báo cáo thành quản lý chi phí 21 Bảng 1.2 Bảng cấp độ sigma 28 Bảng 1.3 Bảng báo cáo kiểm sốt chi phí chất lượng 29 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 3.1 Báo cáo thực chi phí chất lượng năm 2012 công ty TNHH Đồng Tâm Bảng tính tỷ lệ loại chi phí chất lượng tổng chi phí chất lượng Bảng thống kê sản phẩm hỏng công ty TNHH Đồng Tâm năm 2012 Bảng phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tháng 11/2012 Trang 45 45 45 52 Bảng phân tích chênh lệch lượng chi phí nguyên vật Bảng 3.2 liệu trực tiếp nhóm ngói lợp sealer tháng 53 11/2012 Bảng 3.3 Bảng phân tích chênh lệch giá chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhóm ngói lợp sealer tháng 11/2012 54 Bảng phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 10 Bảng 3.4 nhóm ngói lợp sealer tháng 11/2012 công ty TNHH 56 Đồng Tâm 11 Bảng 3.5 12 Bảng 3.6 13 Bảng 3.7 14 Bảng 3.8 Bảng báo cáo thành quản lý chi phí phân xưởng ngói tháng 11 năm 2012 Bảng báo cáo thành quản lý chi phí phịng hành – nhân tháng 11 năm 2012 Bảng báo cáo kiểm sốt chi phí chất lượng năm 20112012 Bảng báo cáo số lượng sản phẩm hỏng năm 2011-2012 63 65 68 69 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ TT Ký hiệu Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Nội dung Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đồng Tâm Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Đồng Tâm Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Trang 33 35 36 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý hoạt Sơ đồ 3.1 động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đồng Tâm 62 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Việt Nam trình hội nhập phát triển, loại hình doanh nghiệp cạnh tranh phát triển thị trường Do để đảm bảo cho doanh nghiệp tăng trưởng phát triển bền vững, nhà quản trị kinh doanh ln tìm biện pháp tiết kiệm chi phí tối đa hóa lợi nhuận Chính điều khẳng định vị trí, vai trị thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp ngày nâng cao Thơng tin kế tốn quản trị trở thành công cụ quan trọng cho nhà quản trị kinh doanh tiết kiệm chi phí, đưa định đầu tư, chọn phương án tối ưu để kiểm sốt chi phí doanh nghiệp Giai đoạn hội nhập với kinh tế giới mang đến cho doanh nghiệp hội để phát triển đồng thời chứa đựng nhiều thách thức với đời gia tăng quy mô hoạt động đối thủ cạnh tranh ngành địi hỏi doanh nghiệp khơng dừng lại việc áp dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến, đa dạng hóa sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm…mà phải sử dụng phương pháp để kiểm sốt tốt chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do đó, chi phí doanh nghiệp mang ý nghĩa định cho tồn phát triển doanh nghiệp, khơng có kiểm soát dễ gây thất thoát đẩy doanh nghiệp đến bên bờ phá sản Nếu khơng kiểm sốt hết chi phí, khơng thể nhận biết tình hình thực kế hoạch kinh doanh thực trạng hoạt động công ty Do đó, kiểm sốt chi phí vấn đề quan trọng doanh nghiệp Qua thực tế tìm hiểu hoạt động công ty TNHH Đồng Tâm, vấn đề kiểm sốt chi phí cịn số hạn chế định Việc kiểm sốt tốt chi phí cơng ty giúp cơng ty kiểm sốt hiệu hoạt động mình, đồng thời thơng qua kiểm sốt chi phí công ty đánh giá trách nhiệm quản lý nhà quản trị Kiểm sốt chi phí giúp doanh nghiệp giảm chi phí phải gắn liền nâng cao chất lượng, kiểm sốt chi phí chất lượng giúp cơng ty nâng cao lực cạnh tranh nhờ tạo dựng cho cơng ty uy tín hình ảnh thương trường Đây lý tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm” Các cơng trình nghiên cứu có liên quan cơng bố nước - Hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi phí sản xuất cơng ty TNHH Global Café – luận văn thạc sĩ/ Vũ Long Phụng; người hướng dẫn: Lê Đình Trực – TP.Hồ Chí Minh, Đại học Kinh Tế TP.HCM, 2010 Mục tiêu đề tài này, tác giả nghiên cứu hệ thống định mức chi phí phân tích chênh lệch chi phí nhằm kiểm sốt hoạt động cơng ty TNHH Global Café - Hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH 1TV Tín Nghĩa – luận văn thạc sĩ/ Phùng Thế Vinh, người hướng dẫn: Phạm Thị Phụng – TP.Hồ Chí Minh, Đại học Kinh Tế TP.HCM, 2009 Mục tiêu đề tài này, tác giả nghiên cứu hệ thống định mức chi phí sử dụng cơng cụ phân tích chênh lệch chi phí nhằm kiểm sốt chi phí cơng ty - Hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi phí sản xuất cơng ty giày Thượng Đình – luận văn thạc sĩ/ Lê Thị Thu Hiền, người hướng dẫn: TS Nguyễn Mạnh Toàn, Đại học Đà Nẵng, 2010, Mục tiêu đề tài này, tác giả hoàn thiện hệ thống định mức chi phí, thủ tục kiểm sốt chi phí sử dụng cơng cụ phân tích chênh lệch chi phí nhằm kiểm sốt chi phí sản xuất cơng ty Ngồi việc sử dụng kỹ thuật phân tích chênh lệch để kiểm sốt hiệu hoạt động đánh giá trách nhiệm quản lý công ty TNHH Đồng Tâm đề tài cịn tiến hành đề cập đến vấn đề kiểm sốt chi phí chất lượng để tăng chất lượng sản phẩm sản xuất từ góp phần làm giảm chi phí, nâng cao lực cạnh tranh công ty TNHH Đồng Tâm Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận chi phí kiểm sốt chi phí, sở để đánh giá hiệu hoạt động trách nhiệm quản lý nhà quản lý, lý luận chi phí chất lượng kiểm sốt chi phí chất lượng - Phân tích thực trạng kiểm sốt chi phí để đánh giá hiệu hoạt động trách nhiệm quản lý cơng ty, thực trạng kiểm sốt chi phí chất lượng cơng ty Phụ lục 7: Báo cáo kiểm sốt biến phí sản xuất chung Biến phí sản xuất chung Đơn giá phân bổ Dự Thực tốn tế Chi phí dự Chi phí thực tốn theo số Chi phí dự Biến động chi Biến động Tổng biến tế sản phẩm toán tiêu suất động thực tế … Tổng Phụ lục 8: Báo cáo kiểm soát định phí sản xuất chung Định phí sản xuất chung TỔNG Chi phí thực tế Chi phí dự tốn Chi phí dự tốn theo số lượng thực tế Biến động dự toán Biến động khối lượng sản xuất Tổng biến động Phụ lục 9: Báo cáo kiểm sốt biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp BIẾN PHÍ BH QLDN ĐGIÁ PHÂN BỔ Chi phí (đ/slspsx) thực tế kh tt Chi phí dự tốn theo số sản phẩm thực tế Chi phí dự tốn Biến động giá Biến động lượng Tổng biến động Phụ lục 10: Báo cáo kiểm sốt định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp ĐỊNH PHÍ BH QLDN Chi phí thực tế Chi phí dự tốn Chi phí định mức theo sản lượng thực tế Biến động dự toán Biến động khối lượng Tổng biến động Phụ lục 11: Định mức chi phí ngun vật liệu trực tiếp nhóm ngói lợp sealer STT TÊN NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT ĐỊNH MỨC BTP Bột màu 205 kg 0,003924 BTP Bột màu 206 kg 0,006017 BTP Bột màu 506 Kg 0,004864 BTP Bột màu 605 Kg 0,014815 BTP Bột màu 606 Kg 0,001999 BTP Bột màu 607 Kg 0,012962 BTP Bột màu 706 Kg 0,002335 BTP Bột màu 905 Kg 0,006802 BTP Bột màu 906 Kg 0,013412 10 BTP Bột màu 907 Kg 0,007753 11 BTP Keo Kg 0,012000 12 Nguyên liệu xương- Cát sông hạt to Kg 3,100000 13 Nhiên liệu - Dầu DO Kg 0,006000 14 Phụ gia - ADVA 512 Kg 0,003200 15 Phụ gia - Mỡ động vật Kg 0,000600 16 Phụ gia - Natrosol 250 - HBR Kg 0,000030 17 Phụ gia - PROTECTOSIL MH50 Kg 0,000104 18 Phụ gia - Latex 413B Kg 0,003038 19 Phụ gia - Sokalan CP9 Kg 0.000608 20 Xi măng đen Kg 1,090000 (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 12 Bảng dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp cho nhóm ngói lợp sealer tháng 11/2012 ĐVT: đồng STT TÊN NVL Lượng dự Đơn giá toán định mức Thành tiền 892.950 viên ngói BTP Bột màu 205 3.503,83 525 1.839.512,67 BTP Bột màu 206 5.373,30 637 3.422.794,84 BTP Bột màu 506 4.343,00 1.153 5.007.482,52 BTP Bột màu 605 13.229,24 290 3.836.478,61 BTP Bột màu 606 1.784,56 302 538.938,59 BTP Bột màu 607 11.574,28 291 3.368.116,47 BTP Bột màu 706 2.085,45 329 686.112,52 BTP Bột màu 905 6.074,16 633 3.844.945,07 BTP Bột màu 906 11.975,91 453 5.425.085,62 10 BTP Bột màu 907 6.923,37 432 2.990.894,34 11 BTP Keo 10.715,42 1.248 13.372.845,23 2.768.145,00 110 304.495.950,00 12 Nguyên liệu xương- Cát sông hạt to 13 Nhiên liệu - Dầu DO 5.357,66 18.500 99.116.678,13 14 Phụ gia - ADVA 512 2.857,49 45.400 129.729.859,63 15 Phụ gia - Mỡ động vật 535,78 24.545 13.151.025,41 27,18 168.500 4.580.228,10 45,87 492.445 22.590.482,19 2.713,10 52.580 142.655.027,59 542,65 55.000 29.845.524,88 973.315,50 1.507 1.467.051.200,32 16 17 Phụ gia - Natrosol 250 HBR Phụ gia PROTECTOSIL MH50 18 Phụ gia - Latex 413B 19 Phụ gia - Sokalan CP9 20 Xi măng đen Tổng 2.257.549.182,74 (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 13: Bảng dự tốn chi phí sản xuất chung cho phân xưởng ngói tháng 11/2012 Chỉ tiêu Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ) Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung Biến phí sản xuất chung - Chi phí vật liệu phân xưởng Dự tốn 240 1.294.836 310.760.640,9 231.018.732,31 - Chi phí dụng cụ sản xuất 40.695.271,03 - Chi phí điện phân xưởng 39.046.637,61 Định phí sản xuất chung 458.145.021,7 - Chi phí nhân viên phân xưởng 88.077.810,83 - Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên nhân viên phân xưởng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí sửa chữa, bảo trì TSCĐ - Chi phí bảo hiểm 7.608.260,20 309.161.311,73 11.969.197,36 3.191.785,96 - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 15.958.929,82 - Chi phí bảo hộ, an tồn lao động 8.911.865,38 - Chi phí bảo vệ, PCCC, thiên - Chi phí thử nghiệm sản phẩm mới, chuyên gia 498.716,56 2.393.839,47 - Chi phí thiết kế tạo mẫu 797.946,49 - Chi phí SX chung khác 9.575.357,89 Tổng chi phí sản xuất chung dự toán 768.905.662,64 (-) khấu hao tài sản cố định 309.161.311,73 Tiền chi cho chi phí sản xuất chung 459.744.350,91 (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 14: Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp tháng 11/2012 Chỉ tiêu Số lượng tiêu thụ dự kiến Đơn giá phân bổ biến BH QLDN Tổng biến phí dự kiến Định phí BH QLDN - Chi phí vật liệu, cơng cụ - Chi phí trợ cấp thơi việc - Chi phí lương, phụ cấp - Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên quản lý - Chi phí điện - Chi phí nước - Chi phí điện thoại - Chi phí sửa chữa, bảo trì - Chi phí khấu hao TSCĐ - loại thuế, phí - Chi phí th mướn văn phịng, kho bãi - Chi phí tiền khác Tổng định phí dự kiến Tổng chi phí BH QLDN dự kiến Tiền chi cho BH QLDN dự kiến Dự toán 1.098.528 1.066 1.171.330.045 31.650.000 10.600.000 292.201.970 26.138.200 40.000.000 3.500.000 7.000.000 13.000.000 266.955.406 3.400.000 8.000.000 20.900.000 723.345.576 1.894.675.621 1.627.720.215 (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 15: Báo cáo hao hụt lượng nguyên vật liệu BÁO CÁO HAO HỤT NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012 STT TÊN NVL I NGÓI LỢP Số lượng Số lượng Chênh % chênh định mức thực xuất lệch lệch 1.836.468 1.810.859 (25.609) -1,4% BTP Bột màu 205 1.680 1.500 (180) -11% BTP Bột màu 206 2.576 2.340 (236) -9% BTP Bột màu 506 2.082 1.860 (222) -11% BTP Bột màu 605 6.342 5.640 (702) -11% BTP Bột màu 606 855 660 (195) -23% BTP Bột màu 607 5.548 4.680 (868) -16% BTP Bột màu 706 1.000 900 (100) -10% BTP Bột màu 905 2.912 2.280 (632) -22% BTP Bột màu 906 5.741 5.460 (281) -5% 10 BTP Bột màu 907 3.319 2.970 (349) -11% 11 BTP Keo 5.136 6.290 1.154 22% 12 Nguyên liệu xương- Cát 1.326.924 1.327.495 571 0% sông hạt to 13 Nhiên liệu - Dầu DO 2.568 2.345 (223) -9% 14 Phụ gia - ADVA 512 1.370 327 (1.043) -76% 15 Phụ gia - Mỡ động vật 257 334 77 30% 16 Phụ gia - Natrosol 250 - 13 12 (1) -10% 22 49 27 124% 1.301 1.062 (239) -18% 260 236 (24) -9% 466.564 444.419 (22.145) -5% HBR 17 Phụ gia - PROTECTOSIL MH50 18 Phụ gia - Latex 413B 19 Phụ gia - Sokalan CP9 20 Xi măng đen Phụ lục 16: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế nhóm ngói lợp sealer tháng 11/2012(428.040 viên ngói lợp) Đvt: đồng STT Tên nguyên vật liệu Đơn giá định mức Đơn giá thực tế Lượng dự toán Lượng thực tế BTP Bột màu 205 525 525 1.679,58 1.500,00 BTP Bột màu 206 637 617 2.575,72 2.340,00 BTP Bột màu 506 1.153 925 2.081,84 1.860,00 BTP Bột màu 605 290 292 6.341,50 5.640,00 BTP Bột màu 606 302 296 855,44 660,00 BTP Bột màu 607 291 292 5.548,19 4.680,00 BTP Bột màu 706 329 329 999,67 900,00 BTP Bột màu 905 633 635 2.911,68 2.280,00 BTP Bột màu 906 453 430 5.740,71 5.460,00 10 BTP Bột màu 907 432 372 3.318,75 2.970,00 11 BTP Keo 1.248 1.139 5.136,49 6.290,01 110 109 1.326.924 1.327.495,01 12 Nguyên liệu xương- Cát sông hạt to 13 Nhiên liệu - Dầu DO 18.500 18,543 2.568,22 2.345 14 Phụ gia - ADVA 512 45.400 45.394 1.369,75 326,99 15 Phụ gia - Mỡ động vật 24.545 24.591 256,83 334,01 168.500 169.675 13,03 11,77 492.445 493.974 21,99 49,34 16 17 Phụ gia - Natrosol 250 HBR Phụ gia - PROTECTOSIL MH50 18 Phụ gia - Latex 413B 52.580 44.598 1.300,54 1.061,84 19 Phụ gia - Sokalan CP9 55.000 54.999 260,12 236 20 Xi măng đen 1.507 1.674 466.563,60 444.418,99 (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 154 tháng 11/2012 phịng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 17: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung dự tốn thực tế phân xưởng ngói tháng 11/2012 Đvt: đồng Chỉ tiêu Tổng chi phí sản xuất chung Biến phí - Số máy chạy - Đơn giá phân bổ biến phí SXC Dự toán Thực tế 768.905.663 664.747.767,80 310.760.640,9 226.747.460,95 240 130 1.294.836 1.744.211,24 458.145.021,7 438.000.306,85 (= tổng biến phí / số máy chạy) Định phí (Nguồn: KHNS_2012 cơng ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 627 tháng 11/2012 phịng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 18: BÁO CÁO KIỂM SỐT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CỦA NHÓM NGÓI LỢP SEALER TRONG THÁNG 11/2012 STT Tên vật tư Thực tế Dự toán BTP Bột màu 205 787.500,00 881.779,50 BTP Bột màu 206 1.443.780,00 1.640.733,64 BTP Bột màu 506 1.720.500,00 BTP Bột màu 605 Biến động giá Tổng biến động (94.279,50) (94.279,50) (46.800,00) (150.153,64) (196.953,64) 2.400.361,52 (424.080,00) (255.781,52) (679.861,52) 1.646.880,00 1.839.035,00 11.280,00 (203.435,00) (192.155,00) BTP Bột màu 606 195.360,00 258.342,88 (3.960,00) (59.022,88) (62.982,88) BTP Bột màu 607 1.366.560,00 1.614.523,29 4.680,00 (252.643,29) (247.963,29) BTP Bột màu 706 296.100,00 328.891,43 - (32.791,43) (32.791,43) BTP Bột màu 905 1.447.800,00 1.843.093,44 4.560,00 (399.853,44) (395.293,44) BTP Bột màu 906 2.347.800,00 2.600.541,63 (125.580,00) (127.161,63) (252.741,63) 10 BTP Bột màu 907 1.104.840,00 1.433.700,00 (178.200,00) (150.660,00) (328.860,00) 11 BTP Keo 7.164.321,39 6.410.339,52 (685.611,09) 1.439.592,96 753.981,87 12 Nguyên liệu xương- Cát sông hạt to 144.696.956,09 145.961.640,00 (1.327.495,01) 62.811,10 (1.264.683,91) 13 Nhiên liệu - Dầu DO 43.483.335,00 47.512.070,00 100.835,00 (4.129.570,00) (4.028.735,00) 14 Phụ gia - ADVA 512 14.843.384,06 62.186.650,00 (1.961,94) (47.341.304,00) (47.343.265,94) 15 Phụ gia - Mỡ động vật 8.213.639,91 6.304.009,09 15.212,64 1.894.418,18 1.909.630,82 16 Phụ gia - Natrosol 250 - HBR 1.997.074,75 2.195.555,00 13.829,75 (212.310,00) (198.480,25) 17 Phụ gia - PROTECTOSIL MH50 24.372.677,16 10.828.859,39 75.454,68 13.468.363,09 13.543.817,77 18 Phụ gia - Latex 413B 47.355.940,32 68.382.393,20 (8.475.606,88) (12.550.846,00) (21.026.452,88) 19 Phụ gia - Sokalan CP9 12.979.764,00 14.306.600,00 (236,00) (1.326.600,00) (1.326.836,00) 20 Xi măng đen 743.957.389,26 703.238.250,50 74.097.089,36 (33.377.950,60) 40.719.138,76 1.061.421.601,94 1.082.167.369,03 63.053.410,51 (83.799.177,60) (20.745.767,09) Tổng - Biến động lượng Phụ lục 19: BÁO CÁO KIỂM SỐT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Tháng 11 năm 2012 Đvt: đồng Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí thực tế 239.680.448 Chi phí dự tốn 249.136.136 Chi phí dự tốn theo sản lượng thực tế 120.153.319 Biến động dự toán (9.455.688) Biến động khối lượng sản xuất 128.982.818 Tổng biến động 119.527.130 (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 622 tháng 11/2012 phịng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 20: Báo cáo thực dự tốn biến phí sản xuất chung Tháng 11 năm 2012 Đvt: đồng Biến phí sản xuất chung Chi phí vật liệu phân xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí điện phân xưởng Tổng Chi phí dự tốn Đơn giá phân bổ Dự tốn Thực tế Chi phí thực tế theo máy chạy thực tế Chi phí dự Biến động chi Biến động toán tiêu suất Tổng biến động 962.578 1.555.368,31 202.197.880,34 125.135.146,67 231.018.732,31 77.062.733,67 (105.883.585,64) (28.820.851,97) 169.564 22.286,52 2.897.247,96 22.043.271,81 40.695.271,03 (19.146.023,85) (18.651.999,22) (37.798.023,07) 162.694 166.556,41 21.652.332,65 21.150.262,04 39.046.637,61 502.070,61 (17.896.375,57) (17.394.304,96) 1.294.836 1.744.211,24 226.747.460,95 168.328.680,52 310.760.640,96 58.418.780,43 (142.431.960,44) (84.013.180) (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 627 tháng 11/2012 phịng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 21: Báo cáo thực dự tốn định phí sản xuất chung Tháng 11 năm 2012 Đvt: đồng Chi phí dự tốn Định phí sản xuất chung Chi phí thực tế Chi phí dự tốn theo số lượng thực tế Chi phí nhân viên phân xưởng Biến động dự Biến động khối toán lượng sản xuất Tổng biến động 73.481.647,19 88.077.810,83 42.478.146,39 (14.596.163,64) 45.599.664,43 31.003.500,79 6.285.515,17 7.608.260,20 3.669.309,98 (1.322.745,03) 3.938.950,22 2.616.205,18 346.231.162,10 309.161.311,73 149.102.246,47 37.069.850,37 160.059.065,25 197.128.915,62 4.098.498,51 11.969.197,36 5.772.501,76 (7.870.698,85) 6.196.695,60 (1.674.003,4) Chi phí bảo hiểm 1.227.906,42 3.191.785,96 1.539.333,80 (1.963.879,54) 1.652.452,16 (311.427,38) Chi phí sản xuất chung khác 6.675.577,46 38.136.655,61 18.392.537,52 (31.461.078,15) 19.744.118,09 (11.716.960,06) 438.000.306,85 458.145.021,69 220.954.075,93 (20.144.714,84) 237.190.945,76 217.046.230,92 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên phân xưởng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí sửa chữa tài sản cố định Tổng (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 627 tháng 11/2012 phịng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) Phụ Lục 22: BÁO CÁO THỰC HIỆN DỰ TỐN BIẾN PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 11 năm 2012 Biến phí bán hàng quản lý Chi phí thực doanh nghiệp tế Chi phí dự tốn Tổng biến động Chi phí catalogu, vật liệu quảng cáo - 5.858.256 (5.858.256) Chi phí hậu - 872.344 (872.344) Chi phí hàng trưng bày 14,696,770 4.549.536 10.147.234 Chi phí khuyến 15,528,000 52.000.000 (36.472.000) 16.681.633 (16.681.633) - 8.556.768 (8.556.768) 19,541,841 32.974.236 (13.432.395) Chi phí vận chuyển, bốc xếp 416,568,691 1.046.813.149 (630.244.458) Chi phí giao thơng, cầu, phà, bến bãi 1,694,000 3.024.122 (1.330.122) 468,029,302 1.171.330.045 (703.307.070) Chi phí dịch vụ quảng cáo Chi phí tiếp thị, giới thiệu sản phẩm, hội chợ Chi phí nhiên liệu Tổng (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 641 642 tháng 11/2012 phòng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) Phụ lục 23: BÁO CÁO THỰC HIỆN ĐỊNH PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 11 năm 2012 Đvt: đồng Định phí bán hàng quản lý doanh ngiệp Số lượng sản phẩm bán Chi phí thực tế Chi phí dự tốn Biến động dự tốn 618.137 1.098.528 Chi phí vật liệu, cơng cụ 33.817.360 31.650.000 2.167.360 Chi phí trợ cấp việc - 10.600.000 (10.600.000) 255.174.655 292.201.970 (37.027.315) Chi phí lương, phụ cấp Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên quản lý 25.828.000 26.138.200 (310.200) Chi phí điện 45.214.662 40.000.000 5.214.662 Chi phí nước 2.349.205 3.500.000 (1.150.795) Chi phí điện thoại 6.209.169 7.000.000 (790.831) 13.560.333 13.000.000 560.333 237.410.322 266.955.406 (29.545.084) Chi phí sửa chữa, bảo trì Chi phí khấu hao TSCĐ Các loại thuế, phí 584.091 3.400.000 (2.815.909) Chi phí th mướn văn phịng, kho bãi 6.692.684 8.000.000 (1.307.316) Chi phí tiền khác 19.887.131 20.900.000 (1.012.869) 646.727.612 723.345.576 (76.617.964) Tổng (Nguồn: KHNS_2012 công ty TNHH Đồng Tâm sổ chi tiết tài khoản 641 642 tháng 11/2012 phịng kế tốn cơng ty TNHH Đồng Tâm) ... trạng kiểm sốt chi phí công ty TNHH Đồng Tâm 2.3.1 Thực trạng kiểm sốt chi phí phục vụ cho kiểm sốt hiệu hoạt động công ty TNHH Đồng Tâm Công ty TNHH Đồng Tâm thiết lập hệ thống kiểm soát chi phí. .. việc kiểm soát chi phí sở để đánh giá thực trạng hồn thiện việc kiểm sốt chi phí cơng ty TNHH Đồng Tâm 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỒNG TÂM 2.1 Tổng quan công ty. .. sốt chi phí công ty TNHH Đồng Tâm 43 Kết luận chương 47 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỒNG TÂM 48 3.1 Mục tiêu hoàn thiện việc kiểm sốt chi