    !"#$%&'()*+%,-%./0123456'3,7893,:;3<*=> 1?3,28 !"#"#1@*AB3,,B3,*,/3,./C,@**A'(3%D9;3<*=> 1?3,28 Công ty TNHH TM-DV Tuấn Thảo được thành lập và hoạt động theo Giấy đăng ký kinh doanh lần đầu số 2502000369 ngày 04 tháng 05 năm 2006; thay đổi lần 01 ngày 18 tháng 7 năm 2006. Trụ sở chính của công ty đóng tại Tổ 23- Phường Tân Thịnh- Thành phố Hòa Bình. Mã số thuế: Các thành viên của Ban giám đốc và kế toán trưởng gồm: + Bà Khương thị Thảo: Giám đốc. + Bà Khương thị Lợi: Phó Giám đốc. + Ông Đào Thanh Đoàn: Kế toán trưởng. Hoạt động kinh doanh chính của công ty là mua bán các thiết bị điện tử, điện lạnh, hàng tiêu dùng v…v. Với ngành nghề kinh doanh phong phú và đa dạng, cùng với sự nỗ lực của toàn thể ban lãnh đạo và cán bộ công nhân viên toàn công ty, công ty đã từng bước khẳng định mình và phát triển. Doanh thu của công ty luôn tăng trưởng, năm sau cao hơn năm trước. Sau đây là một số chỉ tiêu cụ thể: Lợi nhuận của năm 2006 là:3.581.378 VNĐ Lợi nhuận sau thuế cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2007 là:72.593.605 VNĐ Lợi nhuận chưa phân phối của công ty tại thời điểm ngày 31/12/2007 là:69.012.227 VNĐ 1 Nhìn chung từ ngày thành lập đến nay Công ty TNHH TM-DV Tuấn Thảo không ngừng phát triển, cơ sở vật chất ngày càng đầu tư xây dựng phù hợp với điều kiện kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, ngày càng có nhiều đối tác ký hợp đồng. Tuy nhiên, đứng trước điều kiện cạnh tranh khốc liệt, công ty cũng không tránh khỏi sự giảm sút về mặt lợi nhuận và đang dần khắc phục. Hiện nay công ty vẫn tiếp tục đẩy mạnh việc thực hiện tốt các kế hoạch kinh doanh, đồng thời khai thác công việc, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng tỷ suất lợi nhuận, tăng thu nhập và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. !"#"!$%&'()*+%,-%EF)@=012345./,8G*&F3<6'3,7893,%D9 ;3<*=>1?3,28 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý Công ty TNHH TM-DV Tuấn Thảo được tổ chức theo một cấp, dưới sự điều hành thống nhất của giám đốc, phó giám đốc tới các đơn vị độc lập tương đối với nhau thuộc công ty: Phòng kinh doanh & phòng kế toán HI&JK GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC 2 Phòng kế toán Phòng kinh doanh +Ban Giám đốc chịu trách nhiệm về việc lập báo cáo tài chính, phản ánh trung thực, hợp lý, tình hình kết quả kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ của công ty trong năm hoạt động và điều hành các bộ phận chức năng. +Phòng kinh doanh : có chức năng giúp giám đốc xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh hàng tháng, quý, năm, và dài hạn cho công ty. Xác định qui mô mặt hàng kinh doanh, định mức dự trữ hàng hoá. Thực hiện tốt công tác thị trường và xây dựng kế hoạch giao cho khách hàng. +Phòng kế toán: có nhiệm vụ phụ trách theo dõi phần tài chính kế toán của công ty như ghi chép, tính toán, phản ánh, kiểm tra giám sát tình hình hiện có và sự vận động của tài sản, hàng hoá, tiền vốn của công ty. Tính toán và phản ánh chính xác tình hình kết quả hoạt động kinh doanh, lập báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho các đối tượng sử dụng thông tin !"#"K$%&'()*+%,-%,8G*&F3<6'3,7893, Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo là mua bán các thiết bị đIện tử, đIện lạnh và hàng tiêu dùng. !"#"L$%&'()*+%,-%%;3<*@%6M*8@3 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Để phù hợp với qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý, phù hợp với khả năng trình độ của nhân viên kế toán. Công ty đã lựa chọn phương thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Bộ máy kế toán được tổ chức ở công ty với sự phân công, phân nhiệm rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán 3 HI&JL Phòng kế toán bao gồm 05 người, chức năng nhiệm vụ của từng người như sau : - Kế toán tổng hợp, kiêm TSCĐ, và xác định kết quả kinh doanh : là người tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán, kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình tăng giảm TSCĐ và tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ kế toán. - Kế toán tiền mặt, công nợ: theo dõi các khoản công nợ phải thu phải trả của công ty, đồng thời theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để kịp thời có kế hoạch đòi nợ hoặc chi trả. - Kế toán thuế và các khoản phải nộp : có nhiệm vụ theo dõi ghi chép kê khai đầy đủ các loại hàng hoá, đầu ra và đầu vào để tính số thuế được khấu trừ một cách chính xác ( đối với thuế GTGT được khấu trừ và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước như các khoản thuế, nhập khẩu, xuất khẩu, phí và lệ phí vv. - Kế toán hàng hoá có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho từng loại hàng hoá, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng. 4 6M*8@3*+3<,NCO6'P) HOQ Kế toán tiền mặt và công nợ Kế toán thuế và các khoản phải nộp Kế toán hàng hoá và bảo hành Thủ quỹ - Thủ quỹ :là người quản lý lượng tiền mặt tại công ty, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để thu và chi, ghi sổ quĩ tiền mặt. 2.1.4.2 Hình thức kế toán Để công tác kế toán vừa đơn giản, phù hợp với điều kiện, đặc điểm của công ty mà mang lại hiệu quả cao. Công ty vận dụng hình thức nhật ký chung cùng các loại sổ tổng hợp và sổ chi tiết có liên quan AB3,*R<,'S+6M*8@3*,T8,B3,*,-%,U*65%,13<*G';3<*= 1?3,28 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ 5 Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết, ghi nghiệp vụ phát sinh váo sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh cũng được ghi vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối quý, cuối năm, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. - Về chứng từ kế toán: Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo thuộc đối tượng tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, một số chứng từ đầu vào khác như: hoá đơn vận chuyển, hoá đơn tiền điện tiền nước. Đối với các nghiệp vụ kinh tế nội sinh như bút toán kết chuyển, phân bổ, trích khấu hao…kế toán sử dụng phiếu kế toán để phản ánh nội dung nghiệp vụ đó - Về tài khoản : Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính. - Về báo cáo tài chính: Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Công ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thưòng xuyên 6 !"!,R%*M*+%,-%%;3<*@%6M*8@3E@3,/3<./V@%&W3,6M*012E@3 ,/3<*G';3<*=>1?3,28 Các phương thức bán hàng, hình thức thanh toán và thủ tục chứng từ ∗ Các phương thức bán hàng Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của luân chuyển hàng hoá. Đặc điểm công tác bán hàng ở Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo là không phải là hàng hoá đem đi bán mà giao hàng theo hợp đồng. Phương thức bán hàng ở đây giao bán trực tiếp theo hợp đồng. Công ty có thể giao hàng tại kho công ty hoặc tại kho của người mua tuỳ theo điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế. Hàng bán ra chủ yếu là trả tiền sau, cũng có trường hợp trả tiền trước tiền hàng do vậy hầu hết các nghiệp vụ bán hàng đều hạch toán qua TK 131. Khách hàng có thể chia làm 2 loại khách hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên Khách hàng thường xuyên là những khách hàng có hợp đồng mua bán lớn với công ty và chủ yếu có thanh toán chậm. Đối với từng đơn đặt hàng hai bên tiến hành thoả thuận với nhau các điều kiện về số lượng, chất lượng, thời gian, địa chỉ giao hàng, phương thức thanh toán… và ghi sổ trong hợp đồng kinh tế. Doanh thu đem lại từ khách hàng chính chiếm 75%- 100% còn lại là khách hàng không thường xuyên. Phương thức này có ưu điểm : tiêu thụ được một khối lượng hàng lớn, thu hồi vốn nhanh. Vì vậy để khuyến khích khách hàng, công ty đã áp dụng hai hình thức thanh toán là - Bán hàng thu tiền ngay - Bán hàng thu tiền chậm Căn cứ vào những hợp đồng đã ký, bên mua cử cán bộ đến kho của công ty để nhận hàng theo đúng địa chỉ và thời gian ghi trên hợp đồng. Nếu khách hàng có yêu cầu thì công ty sẽ vận chuyển hàng hoá bằng phương tiện vận 7 tải của đơn vị đến tận nơi. Tuy nhiên phương thức bán hàng của công ty có một số quy định sau : + Bán trả chậm nếu thời hạn thanh toán dài thì phải tính lãi suất và thu đủ doanh thu, nếu để thất thoát thì người quyết định bán hàng phải chịu trách nhiệm bồi hoàn + Xác định rõ trách nhiệm của cá nhân cho nợ hoặc cho ứng tiền hàng + Tất cả các hợp đồng kinh tế phải được thanh toán theo qui định + Việc bán hàng cho khách hàng phải được quyết định trên cơ sở đã tìm hiểu kỹ khả năng thanh toán của khách hàng để hạn chế rủi ro ∗Thủ tục chứng từ Một hợp đồng mua bán phải kết hợp chặt chẽ giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán, thủ tục ban đầu liên quan đến các điều khoản thoả thuận giữa hai bên do phòng kinh doanh đảm nhận, phòng kế toán sẽ thực hiện các bước sau như giao hàng, thu tiền bán hàng, hạch toán vào sổ kế toán. Hợp đồng mua bán được lập thành 3 bản: 1 bản phòng kinh doanh giữ lại làm bằng chứng sau này 1 bản gửi tới phòng kế toán làm căn cứ viết hoá đơn bán hàng và phiếu xuất kho 1 bản khách hàng giữ !"!"!+%,-%%;3<*@%6M*8@37893,*,1E@3,/3< Tại Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo, mọi trường hợp xuất kho vật tư hàng hoá đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa là khách hàng đều thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ định khoản: Nợ TK131 Nợ TK111,112 Có TK511 8 Có TK3331 Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu ttừ và toàn bộ hàng hoá kinh doanh ở công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT 2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty Chứng từ sử dụng chủ yếu trong bán hàng ở công ty là hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng vv. Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất bán, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên Liên 1: Lưu ở phòng phòng kinh doanh sau này gửi cho cơ quan thuế Liên 2: Khách hàng giữ để đi đường và hạch toán ở đơn vị khách hàng Liên 3: Lưu tại phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán - Sổ sách kế toán được sử dụng bao gồm: Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết bán hàng, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, mua vào, bảng kê nhập xuất tồn, sổ nhật ký chung và các sổ cái liên quan - Các tài khoản sử dụng trong kế toán bán hàng là: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu của khách hàng 2.2.2.2 Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng Công ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên hoá đơn bán hàng mà đơn vị dùng là hoá đơn GTGT theo mẫu 01- GTKT- 3LL do Bộ Tài Chính ban hành. Cùng với hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho để 9 phản ánh lượng hàng hoá xuất kho. Trướckhi giao hàng cho khách hàng kế toán làm các thủ tục kiểm tra cần thiêt sau đó viết hoá đơn bán hàng (GTGT). Hoá đơn GTGT bao gồm 3 liên: Liên 1: màu tím lưu tại gốc Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng Liên 3: màu xanh giao cho kế toán tiêu thụ ghi sổ và làm chứng từ kế toán Khi viết hoá đơn phải có đầy đủ các nội dung trong hoá đơn như: - Ngày, tháng, năm - Tên, địa chỉ, số tài khoản của đơn vị bán hàng - Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng Đơn giá ghi trong hoá đơn là đơn giá chưa có thuế GTGT, ghi rõ tên hàng, thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán. Cụ thể: 10 [...]... ngân hàng, chứng từ kết chuyển, phiếu nhập kho, chứng từ hoàn ứng Căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và mua vào, kế toán lập tờ kê khai thuế GTGT thành 2 bản: 1bản gửi cơ quan thuế, 1bản giữ lại công ty Công ty kê khai và nộp thuế vào cuối mỗi tháng 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán Như đã nêu, Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo là công ty kinh doanh chủ yếu theo các đơn đặt hàng và. .. trong kỳ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện tài chính Để thực hiện công tác kế toán giá vốn hàng xuất bán kế toán công ty sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán Khi khách đến mua hàng, sau khi đã làm các thủ tục cần thiết thì kế toán viết hoá đơn bán hàng (GTGT) Sauđó viết phiếu xuất kho để giao cho khách hàng Phiếu xuất kho được chia làm 2 liên: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TUẤN THẢO TỔ 23 PHƯỜNG TÂN... thời gian nhất định Kết quả bán hàng là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần trừ đi các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Đối với công ty, việc xác định kết quả bán hàng được thực hiện như sau: Doanh thu thuần = Tổng doanh thu = 1.618.910.534 (Bởi tại công ty khoản giảm trừ doanh thu không xảy ra) Lãi gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán = 248.249.035... ánh một cách chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan, phòng kế toán của Công ty TNHH TMDV Tuấn Thảo rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả bán hàng Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của công ty mình trong một... thực tập tốt nghiệp Học viện tài chính Để giúp cho các nhà quản trị trong công ty nắm được thông tin chi tiết về doanh thu, kết quả từng hoạt động, phòng kế toán đã và đang từng bước tổ chức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng Đáp ứng được phần nào yêu cầu quản lý trong công ty, định hướng cho sự phát triển hiện tại và trong tương lai của doanh nghiệp, kế toán doanh thu đã sử dụng sổ chi tiết bán hàng. .. N012 24 DHNA001 DHNA002 DHNA003 Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng 15 6 15 6 15 6 15 6 15 6 15 6 15 6 Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng 15 6 15 6 15 6 15 6 15 6 Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Nhập hàng Bỏn hàng Bỏn hàng Bỏn hàng Bỏn hàng 15 6 15 6 15 6 15 6 15 6 63 2 63 2 63 2 63 2 Bỏn hàng Bỏn hàng Bỏn hàng 63 2 63 2 63 2 331 Chiế c Chiế c... 0 Kết chuyển doanh thu HĐ tài chính năm 2007 để x /định KQKD 515 - 29.218.904 31/12 0 Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2007 để x /định KQKD 632 31/12 0 Kết chuyển chi phí bán hàng năm 2007 để x /định KQKD 31/12 0 31/12 1.370.661.499 - 64211 96.000.000 - Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x /định KQKD 64221 84.000.000 - 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x /định KQKD 64222 6.190.606 - 31/12 0 Kết. .. thuần (từ kết quả bán hàng) = Lãi gộp – CPQLDN = 72.593.605 Cuối tháng kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển Kết chuyển doanh thu thuần, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 511: 1.618.910.534 Có TK 911: 1.618.910.534 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.370.661.499 Có TK 632: 1.370.661.499 Kết chuyển CPQLDN : Nợ TK 911: 240.492.294 Có TK 642: 240.492.294 29 Chuyên đề thực tập... Cuối kỳ kế toán công nợ tổng hợp số phát sinh nợ, phát sinh có trên các sổ chi tiết TK 131 và tính ra số dư cuối kỳ 2.2.3 Kế toán thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ của Công ty TNHH TM- DV Tuấn Thảo đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Hiện nay Công ty nộp thuế với mức thuế suất GTGT đầu ra là 5% và 10%.Theo chế độ, công ty phải chịu thuế GTGT đầu ra trên số doanh thu sau khi đã trừ đi các khoản hàng bán bị... chung, kế toán ghi sổ cái TK 911, sổ cái TK 911 dùng để ghi chép các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, CPQLDN, chi phí và thu nhập hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, lợi nhuận CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK 911 Dư đầu kỳ Chứng từ Số NT hiệu Nội dung TKĐƯ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú 31/12 0 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng năm 2007 để x/định . vậy kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, một số chứng từ đầu vào. viên kế toán 3 HI&JL Phòng kế toán bao gồm 05 người, chức năng nhiệm vụ của từng người như sau : - Kế toán tổng hợp, kiêm TSCĐ, và xác định kết quả