z  Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân BÁO CÁO THỰC TẬP Chi phí sản xuất tính giá thành sảnphẩm Công ty TNHH Quảng cáo thương mại P&G Giáo viên hướng dẫn : Sinh viên thực : Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sơi động địi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế tốn cơng việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày hoàn thiện Để phục vụ cho cơng tác kế tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đối tượng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt mục đích cuối lơị nhuận Do doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sản phẩm hạ giá thành Để thu lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán hành giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí chủ yếu chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm NVL trực tiếp hạ giá thành Trước tình hình em chọn chuyên đề thực tập "Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm" Để làm tốt công việc em nhận thấy Công ty TNHH Quảng cáo thương mại P & G đơn vị tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế sản phẩm đảm bảo chất lượng dần hoàn thiện trước thời hạn Người thực Lê Thị Hà Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta chuyển đổi từ chế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết vi mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa từ dẫn đến hàng loạt vấn đề nảy sinh lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Là sinh viên thuộc ngành kinh doanh sở sản xuất trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long Sau học xong lý thuyết chúng em nhà trường tổ chức thực tập doanh nghiệp Qua lần thực tế em phần hiểu doanh nghiệp hay đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế muốn tồn phát triển cần phải có máy quản lý hành quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm hợp lý đặc biệt có máy kế tốn tiền lương hoàn chỉnh Do điều kiện thời gian thực tập có hạn mà báo cáo em chắn cịn thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo thầy cô giáo phận kế tốn cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P & G Qua em xin chân thành cảm ơn đạo hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long phòng ban công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G đặc biệt phịng kế tốn, phịng tổ chức lao động giúp em hoàn thiện báo cáo Người thực Nguyễn Thị Lợi Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I PHẦN CHUNG I ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G - Q trình hình thành thơng tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Tên giao dịch: P &G trading and advertiring com pany limited Tên giao dịch viết tắt: P & G Co LTD + Địa trụ sở chính: số 270 đường Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Địa trụ sở giao dịch: 368 Trần Khát Chân phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Điện thoại: 9711210 - 9722353 Fax 9722353 Trước kinh tế hoá tập trung công ty Nhà nước định hoạt động kinh tế nước ta Các mối quan hệ giao dịch kinh tế phép giới hạn cơng ty Nhà nước điều làm hạn chế kinh tế Nhà nước ta sau năm 1989 kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, Nhà nước cho phép đời nhiều loại hình doanh nghiệp bên cạnh cơng ty xí nghiệp Nhà nước phổ biến công ty TNHH Căn vào Luật Doanh nghiệp: số 13/1999/10 QH Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 12/6/1999 Công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G thành lập từ ngày 15/4/2003 với góp vốn thành viên Ông: Nguyễn Văn Phong Bà: Lê Ánh Tuyết Chuyên đề tốt nghiệp Tổng số vốn khởi đầu công ty đạt số vốn điều lệ 950.000.000đ Với chứng từ hợp lệ doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư thành phố, Hà Nội cấp giấy chứng nhân đăng ký Ngành nghệ kinh doanh công ty - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo - In dịch vụ liên quan đến in - Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành quảng cáo - Môi giới thương mại - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hố - Bn bán máy móc thiết bị, nguyên phụ kiện ngành in, máy móc phục vụ ngành quảng cáo - Vị trí kinh tế doanh nghiệp Trải qua năm 1999 - 2005 công ty đạt thành tựu sau: + Lĩnh vực mở rộng: mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú + Thị trường tiêu thụ: Năm 1999 công ty quảng cáo thương mại P&G thành lập Hà Nội sản phẩm công ty có mặt thị trường Hà Nội Nhưng trải qua năm với mơ hình sản xuất đại tiên tiến, sản phẩm mặt hàng ngày phong phú mẫu mã đa dạng nhiều kiểu, chất lựợng sản phẩm cao người tiêu thụ tin tưởng sử dụng mà sản phẩm cơng ty có mặt ba miền, bắc trung nam Tương lai cịn mở rộng thị trường nước ngồi - Lợi nhuận: năm đầu thành lập vấn đề lợi nhuận cịn thấp chí hoà vốn Nhưng với năm gần 2003,2004 với lượng tiêu thụ sản phẩm ngày nhiều nên lợi nhuận tăng cao hẳn với mức chi phí, chi Nói chung cơng ty đà phát triển Biểu bảng sau: Chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu 2003 Số vốn kinh doanh 988.088.368 Số lượng công nhân viên 2004 1.514.731.434 Triệu đồng 20 90 884.887 Thu nhập chịu thuế thu nhập Đơn vị 12.400.914 Người Triệu đồng doanh nghiệp Doanh thu bán hàng Thu nhập 1031.406.656 1611.727.048 Triệu đồng bình quân 700.000 900.000 Triệu đồng CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đạt thành tựu to lớn đưa công ty ngày phát triển nhanh chóng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng + Hướng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so với 2003 có thay đổi rõ rệt thể cụ thể sau: • Tổng doanh thu năm 2004 > năm 2003 Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 • Chứng tỏ cơng ty qua hai năm có quy mơ đầu tư phát triển lớn nên số người đưa vào sử dụng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà cơng ty có hướng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G 2.1 Chức - Sản xuất mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nước - Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho môi trường xã hội Chuyên đề tốt nghiệp - Góp phần xây dựng đất nước ngày vững mạnh - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng người tiêu dùng - Sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh nhiều thị trường nước nước - Nhằm thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo quy tín thị trường - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày giầu đẹp vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty 3.1 Tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phịng Kế tốn Thiết kế Xưởng sản xuất K.doanh M hàng Quản đốc Thủ kho Công nhân Chuyên đề tốt nghiệp 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT cơng trình * Chức nhiệm vụ phịng kế tốn + Kế tốn trưởng Tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài cơng ty Trực tiếp phục trách cơng tác kế tốn đầu tư Có nhiệm vụ điều hành tồn cơng tác kế tốn tham mưu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trước quan thuế quan chủ quản khác Chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trước Tiền khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đơn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trị thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực cơng việc hạch tốn thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế tốn với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất + Kế tốn ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh số liệu tập hợp lại đệ trình kế tốn tổng hợp có u cầu tháng + Kế toán tổng hợp Chuyên đề tốt nghiệp Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lưu trữ tài liệu số liệu kế tốn Ngồi cịn có vai trị theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ… + Kế tốn cơng trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có yêu càu - Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế tốn chứng từ gốc Vụ Tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế toán tổng hợp công ty + Sơ đồ minh họa Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ TK 111 Sổ nhật ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo KT Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Chuyên đề tốt nghiệp Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn Sản phẩm Treo lắp hoàn thiện Biển khung quảng cáo Ngành nghề kinh doanh cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + Sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình cơng nghệ sản xuất chủ yếu thủ cơng theo dây chuyền công nghệ A2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch tốn cơng ty Thuận lợi - Với mơ hình sản xuất tiên tiến đại nhanh chóng dẫn dến thu nhập cao dân trí cao - Với chất lượng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm cơng ty tạo uy tín thị trường nước - Mơ hình quản lý cơng ty tạo chế cho công ty hoạt động thông thống việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lược kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ công việc phòng phân xưởng rõ ràng đầu tư tạo hành lang pháp lý để hoạt động Khó khăn - Xưởng sản xuất cơng ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm giao dịch - Xưởng sản xuất chật hẹp phải thuê với giá cao phí bỏ lớn Chuyên đề tốt nghiệp Lương hưởng BHXH là: 23 Lương bình quân ngày là: 36956,52 đ Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 637499,97 Phương pháp lập: Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép tổ trưởng theo dõi số ngày làm việc công nhân đánh dấu theo ký hiệu: t : lương thời gian Ô : ốm điều dưỡng X: công nhân làm O: công nhân nghỉ làm TS: thai sản P: nghỉ phép NB: nghỉ bù K0: nghỉ không lương Cuối tháng tổ trưởng tổ tập hợp lại để tính ngày cơng cho cơng nhân, làm sở để tính lương cho họ Hàng ngày tổ trưởng chấm công cho người tổ sản xuất tổ quản lý kế tốn chấm cơng, cuối tháng tổ trưởng kế tốn tập hợp lại để tính lương cho tổ Mẫu bảng nghiệm thu sản phẩm sau: Công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G BIÊN BẢN NGHIỆM THU SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Ngày 31 tháng - 2004 STT Nội dung công việc ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng Biển quảng cáo (Internet) nghìn 500.000 Quảng cáo CAFẫ nghìn 125.000 … … … … 63 Chuyên đề tốt nghiệp Cộng c Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm cơng việc hồn thành cơng ty Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để lập làm chứng từ xác nhận số sản phẩm cơng việc hồn thành công ty cá nhân người lao động Nó để tĩnh lương trả cho người lao động, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành lập cho cá nhân hay tổ sản xuất theo hợp đồng kinh tế ký kết Phiếu lập phải ghi rõ loại sản phẩm cơng việc hồn thành theo số lượng, giá trị có chữ ký người có trách nhiệm Phiếu lập xong chuyển đến kế toán lao động tiền lương để tính lương cho người, đội sản xuất Cụ thể: phiếu xác nhận công việc hoàn thành đội xây dựng PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM CƠNG VIỆC HỒN THÀNH Tháng năm 2004 Tên đơn vị: tổ sản xuất số Theo hợp đồng số 56 ngày 10 tháng năm 2004 STT Tên sản phẩm công việc ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng Mua số mặt nhựa m2 10002 27.000 2700.000.000 làm biển quảng cáo … Cộng 2700.000.000 d Bảng toán lương - Là chứng từ để hạch tốn tiền lương để tính trả lương phụ cấp cho người lao động, đồng thời kiểm tra việc toán tiền lương cho CBCNV công ty 64 Chuyên đề tốt nghiệp - Phương pháp lập: Bảng toán lương lập cho phận tương ứng với bảng chấm công Sau lập bảng tốn lương cho tồn cơng ty xong kế tốn lập bảng chi phí phân cơng đầu tư phân xưởng Bảng kê chi phí nhân cơng đầu tư phân xưởng lập để theo dõi tình hình tốn lương cho tổ sản xuất số 1, tổ sản xuất số 2, tổ sản xuất số BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CƠNG ĐẦU TƯ PHÂN XƯỞNG Tháng - 2005 Chỉ tiêu Chứng từ SH Diễn giải NT toán Nghiệm thu thành toán khối Giá trị Ghi nhân công 5355.000 lượng tổ sản xuất số Nghiệm thu khối lượng tổ sản 4711498 xuất số Nghiệm thu khối lượng công 4731001 việc tổ sản xuất số Tổng cộng 14827499 * Bảng tính phân bổ BHXH, BHYT, KFCĐ 19% theo lương thực tế tồn cơng ty - Bảng tính BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% khối văn phòng ST Diễn giải 15% 2% 2% Công lương T Mức BHXH BHYT KFCĐ 19% thực tế Phòng kế hoạch kinh 7.180.900 1.07713 143.618 143.618 1364371 doanh Phòng tài vụ 6.091.100 913.651 121.822 121.822 1.157.309 65 Chuyên đề tốt nghiệp Phòng kỹ thuật 3.159.315 473.897 63.186 63.186 600.269 Phòng vật tư 1.151.400 167.310 22.308 22.308 211.926 Phịng tổ chức hành 12.388.70 1.858.30 247.774 24.774 2.353.853 Cộng 29.935.41 4.490.31 598.708 598.708 5.687.728 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) - Bảng tình hình BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% ST Diễn giải Mức lương 15% thực tế BHXH T 2% BHYT 2% Công KFCĐ 19% Tổ sản xuất số 12.204.000 1.830.600 244.080 244.080 9.509.310 Tổ sản xuất số 26.370.000 3.955.500 527.400 527.400 5.010.300 Tổ sản xuất số 50.049.000 7.507.350 1.000.980 1.000.98 9.509.310 Đội tổng hợp 20.556.550 3.083.482 410.131 410.131 3.905.744 Đội thiết kế 14.018.620 2.102.793 280.372 280.372 2.663.537 123.198.17 18.479.725 2.468.963 2.468.96 23.407.65 Cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH BHXH 15%, 2% BHYT, 2% KFCĐ TỒN CƠNG TY STT Diễn giải Khối văn phịng Mức lương thực tế 29.935.415 15% BHXH 490.132 66 2% BHYT 598.708 2% Công 19% KFCĐ 598.708 5.682.728 Ghi Chuyên đề tốt nghiệp Các đội sản xuất 123.198.170 18.479.725 2.463.963 2.463.963 23.407.645 153.133.590 18.970.037 3.062.671 3.062.671 29.090.379 Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc cơng ty (Ký, đóng dấu) BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHỨNG TỪ THANH TỐN LƯƠNG Nội dung: tính tốn lương kỳ II tháng năm 2004 Đơn vị: công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G STT Diễn giải Khối văn phòng Trừ 5% Trừ 1% Còn nhận kỳ Tổng số tiền Tạm ứng kỳ BHXH theo BHYT theo Cộng 2+3+4 II toán I lương thực lương thực tế tế 29935415 13.500.000 840.830 169.366 14.566.196 15.369.219 Các đội sản xuất 123198170 75.000.000 6.159.906 1.231.931 82.391.887 40.806.283 88500.000 7.042.736 1.401.297 96.958.083 56.175.457 kinh doanh Cộng 153.133.585 Người lập bảng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc công ty (Ký, ghi họ tên) MS: 02 PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2004 QĐ số: Ngày 1/1/1995 B/C Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 16.259.000 Họ tên người nhận tiền: cán cơng nhân viên - khối văn phịng công ty Địa chỉ: 368 Đê La Thành Lý do: toán lương tháng năm 2004 Số tiền: 16259000 (Mười sáu triệu hai trăm năm mươi chín nghìn đồng chẵn) Kèm theo bảng kê Giám đốc Kế toán trưởng (Ký) Người lập phiếu (Ký) 67 Thủ quỹ Người nhận Ký tên Chuyên đề tốt nghiệp * Các đội sản xuất, kinh doanh khác có phiếu chi tương tự Các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương BHXH công ty a Các nghiệp vụ liên quan đến hạch tốn tiền lương trả lương tính BHXH trả thay lương NV1: Ngày 05 tháng năm 2004 vào phiếu chi số 169,170,171 việc trả lương kỳ II tháng cho khối văn phòng 16.259.000đ đội sản xuất Kế toán định khoản Nợ TK 336 39.957.800 Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 56.216.800 NV2: Ngày 10/4/2004 công ty trả lương kỳ I tháng năm 2004 vào bảng kê tổng hợp phiếu chi số 179, 180, 181 với tổng số tiền 93.100.000đ bảng kê tổng hợp hạch toán lương kỳ II tồn cơng ty Kế tốn định khoản: Nợ TK 334 18.100.000 Nợ TK 336 75.000.000 Có TK 111 93.100.000 NV3: Ngày 30/4/2004 vào bảng tính lương tồn cơng ty Kế tốn định khoản: Nợ TK 642 (1) 29.935.415 Nợ TK 623 (1) 9.491.100 Nợ TK 622 123.198.170 Có TK 334 162.624.685 Đồng thời kết chuyển tiền lương công nhân viên tiền lương cán quản lý công nhân viên sang khoản phải nộp Kế toán định khoản: Nợ TK 334 123.198.170 68 Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 336 123.198.170 NV4: Khấu trừ 15% BHXH, 5% BHYT vào lương cán công nhân viên tồn cơng ty Kế tốn định khoản Nợ TK 334 1.585.662 Nợ TK 336 7.391.887 Có TK 338 8.977.549 NV5: Ngày 30/4/2004 vào sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH kèm theo giấy chứng nhận y tế cho 37 người với số tiền 4.535.080đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 138 (8) 4.535.080 Có TK 334 4.535.080 NV6: Ngày 30/4/2004 thu tiền từ quan BHXH cấp trả BHXH trả thay lương tháng 4/2006 Nợ TK 111 4.565.080 Có TK 138(8) 4.565.080 NV7: Ngày 30/4/2004 vào phiếu chi 210 trả BHXH cho người lao động hưởng BHXH tháng Kế toán định khoản: Nợ TK 334 Có TK 111 4.565.080 4.565.080 * Các nghiệp vụ trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ NV1: Ngày 30/4/2004 kế toán vào bảng tổng hợp 19%; 5% BHXH; 2% BHYT; 2% KPCĐ tồn cơng ty kế tốn phân bổ vào chi phí liên quan Kế tốn định khoản Nợ TK 662 23.407.651 Nợ TK 623(1) 1.803.309 69 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 642 (1) 5.687.728 Có TK 338 30.898.688 338(2) 3.393.702 338(3) 24.393.702 338(4) 3.252.493 NV2: Ngày 30/4/2004 công ty sử dụng séc bảo chi số 39 nộp 24% (20% BHXH, 3% BHYT, 1% KPCĐ) cho quan cấp Nợ TK 338 38.239.290 Nợ TK 338 (2) 1.616.246 Nợ TK 338 (3) 31.874.993 Nợ TK 338 (4) 4.748.751 Có TK 112 38.239.990 Kế tốn tổng hợp tiền lưong BHXH Cơng ty a) Số kế tốn tổng hợp Là chứng từ kế toán dùng để ghi số liệu dòng tổng cộng nghiệp vụ bảng kê tổng hợp Căn vào số liệu tổng hợp từ bảng kê kế toán lập, lập chứng từ ghi sổ liên quan đến việc tính lương chi lương bảng tổng hợp Khi lập phải ghi đầy đủ tài khoản số tiền lương tương ứng TK Trích mẫu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40 Ngày 10/4/2004 Số hiệu Chứng từ Số Số tiền TK Trích yếu Ngày Ghi Nợ Có Nợ Có Bảng kê tổng hợp 334 111 18.100.000 93.100.000 xuất quỹ trả 70 Chuyên đề tốt nghiệp lương kỳ I tháng 336 75.000.000 4/2004 Cộng 93.100.000 93.100.000 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 41 Ngày 30/4/2004 Chứng từ Số Trích yếu Ngày Số hiệu TK Nợ Số tiền Có Ghi Có 4.565.080 4.565.080 4.565.080 Trích BHXH trả 138(8) 334 Nợ 4.565.080 thay lương Cộng Kèm theo danh sách lao động hưởng BHXH Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) - Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ trích mẫu: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số liệu Ngày tháng 40 10/3/2004 93.100.000 41 30/3/2004 258.822.855 42 30/3/2004 4.565.080 b Sổ 71 Chuyên đề tốt nghiệp Là sổ kế toán tổng hợp để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ kế toán SỔ CÁI TK 334 Ghi vào Số chứng từ 40 Số tiền Ngày tháng năm Trích yếu TKĐB 30/4/2004 Số dư đầu tháng 111 Nợ Có 18.100.000 20.368.510 trả lương kỳ I 41 30/4/2004 Tính phân bổ 642(1) 29.935.415 lương văn phịng 41 30/4/2004 Tính phân bổ 623(1) 9.491.100 lương tổ sản xuất 41 30/4/2004 Tính phân bổ lương CNV SXKD 622 41 30/4/2004 K/c lương cán quản lý CNV sang trả nội 336 42 30/4/2004 Tính phân bổ 138(8) HBXH trả thang lương Cộng 123.198.170 123.198.170 4.565.080 141.298.170 141.298.170 72 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ CÁI TK 338 (338(2), 338 (3), 338 (4) Năm 2004 Ghi vào Số tiền Ngày tháng năm Trích yếu Số TKĐB chứng từ 30/4/2004 42 Nợ Sổ thàng bảng 334 Có 1585662 kê tổng hợp khấu trừ lương CBCNV 23.407.691 1803.309 bổ BHXH vào 642(1) 45 Căn vào bảng 662 tổng hợp trích phân 623(1) 30/4/2004 5.687.728 chi phí 30/4/2004 46 Nộp BHXH, 112 33.239.990 BHYT, KFCĐ 24% lên quan cấp TGNH 33.239.990 33.239.990 Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế Nói chung với chương trình giảng dạy giáo khơng phải cải tiến lại so với thực tế Bởi thực tế cơng việc hồn tồn áp dụng theo lý thuyết để thực hành 73 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN Khái quát lại vai trò cơng tác kế tốn chun để lựa chọn Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Bất q trình sản xuất kinh doanh cần yếu tố: - Lao động - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động Trong lao động yếu tố quan trọng mang tính định Nhận thức vấn đề công ty luôn coi trọng vấn đề lao động có vai trị quan trọng hoạt động cơng ty, yếu tố đảm bảo tính liên tục cơng việc cơng ty Nếu khơng có lao động hoạt động cơng ty yếu tố đảm bảo tính liên tục cơng việc cơng ty Nếu khơng có lao động hoạt động bị ngưng trệ Vì làm để sử dụng nguồn lao động hợp lý có hiệu vấn đề mà công ty quan tâm Vai trò tiền lương hoạt động công ty Tiền lương phạm trù kinh tế giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý đời sống trị xã hội nói chung đặc biệt có vai trị quan trọng cơng tác kinh doanh cơng ty nói riêng - Tiền lương có vai trị quan trọng quản lý lao động công ty sử dụng tiền lương khơng với mục đích tạo điều kiện vật chất cho người lao động mà với mục đích thơng qua việc trả lương mà kiểm tra theo dõi giám sát người lao động làm việc theo ý đảm bảo tiền lương cơng ty bỏ phải đem lại kết rõ rệt - Tiền lương có vai trị kích thích tiền lương khoản thu nhập người lao động nên buộc người lao động phải có trách 74 Chuyên đề tốt nghiệp nhiệm cơng việc làm tiền lương tạo nên niềm say mê nghề nghiệp - Tiền lương có vai trị điều phối lao động cơng ty với mức lương thích hợp, thoả đáng người lao động làm việc dù đâu hay làm việc Vai trị khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KFCĐ) công ty - Cũng lao động tiền lương khoản trích theo lương cơng ty giữ vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Nhờ có khoản trích mà công ty đảm bảo quyền lợi chế độ cho người lao động xảy ốm đau, thai sản… - Qua tìm hiểu thực tế cho ta thấy kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có vai trị khơng thể thiếu cơng tác quản lý doanh nghiệp Thúc đẩy tích cực có hiệu góp phần khơng nhỏ vào q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng có hiệu tốt Tuy nhiên cơng ty có biện pháp tích cực nhằm hồn thiện số tồn cơng tác kế tốn vai trị tác dụng kế tốn cơng ty cịn phát huy q trình phát triển công ty 75 Chuyên đề tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Qua năm hình thành phát triển đến nay, cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G gặp thuận lợi khó khăn Nhưng để có thành ngày hôm nay, công ty phải nỗ lực để khẳng định thị trường nhờ vào sách khuyến khích Nhà nước đầu tư phát triển ngành quảng cáo Những vấn đề khó khăn cơng ty sách tiền lương, bảo hiểm quan tâm giải thời gian ngắn Nên công ty đà phát triển ngày lớn mạnh quy mô tâm quan trọng thương trường nước Sau thời gian thực tập em phần hiểu sâu sắc "kế tốn tiền lương khoản trích theo lương" Vì thời gian thực tập có hạn khả nhận thức hạn chế chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo môn kinh tế, Trường Trung học Bán công kỹ thuật - kinh tế Bắc Thăng Long ban lãnh đạo công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cán công nhân viên công ty đặc biệt phịng kế tốn giáo viên hướng dẫn giúp đỡ em trình nghiên cứu thực tế hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lợi 76 Chuyên đề tốt nghiệp 77 ... kiểm tra giám sát kế tốn để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có mối quan hệ chặt chẽ với CFSX kỳ để tính giá thành sản phẩm dịch vụ hồn thành. .. doanh tốt B5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành a Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Là giới hạn mà CFSX cần... tính tổng giá thành đơn vị thực tế sản phẩm lao vụ dịch vụ hoàn thành kỳ tính giá thành xác định Trong kỳ tính giá thành kỳ phận kế tốn giá thành cần phải tiến hành cơng việc tính giá thành Tuỳ