Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức báo cáo kế toán và cung cấp thông tin kế toán
16/12/20101Chương 3Tổ chức báo cáo kế toán và cung cấp thông tin kế toánNguồn: Phạm Trà Lam, bài giảng HTTTKT HP3, CQ K33MỤC TIÊUPhân loại được hệthống báo cáo kế toánNắm bắt được nộidung và tổ chức hệthống báo cáo kế toánTiếp cận một số mẫubáo cáo kế toán2NỘI DUNG3Ý nghĩaPhân loại báo cáoTổ chức hệ thống báo cáo 16/12/20102I. Ý NGHĨABáo cáo: trình bày các nội dung thông tinđược phân loại, phân tích, tổng hợp từ AISHỗ trợ công tác ra quyết định của ngườisử dụngHệ thống báo cáo: sổ kế toán, các bản kê,báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, …Hình thức trình bày báo cáo: in trên giấy,hiển thị trên màn hình, kết xuất sangdạng tập tin khác hay cung cấp trên Web4II. PHÂN LOẠI BÁO CÁOHT báo cáoquản lýCung cấp thôngtin cho các nhàquản lý trongnội bộ doanhnghiệpHệ thốngbáo cáoHT báo cáo tài chínhCung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp5II. PHÂN LOẠI BÁO CÁOÝ nghĩa• Xác định đầy đủ các báo cáo cầnthiết phải tổ chức nhằm đáp ứngyêu cầu thông tin đầy đủ, kịp thời,chính xác và phù hợp• Giúp người tổ chức hệ thống kế toánbiết cách thức để tổ chức hệ thốngbáo cáo và cung cấp thông tin6 16/12/20103BÁO CÁO TÀI CHÍNHBCTC cung cấp thông tin về tình hình tàichính, tình hình kinh doanh và các luồngtiền của DN, bao gồm:• Tài sản• Nợ phải trả và vốn CSH• Doanh thu, thu nhập khác, chi phí KD, chi phí khác• Lãi, lỗ và phân chia KQKD• Thuế và các khoản nộp nhà nước• TS có liên quan đến đơn vị kế toán• Các luồng tiềnCác loại báo cáo tài chính?77BÁO CÁO TÀI CHÍNHVai trò88Nguyên tắcLập BCTCHoạt độngliên tụcNhất quánBù trừTrọngyếuBÁO CÁO TÀI CHÍNHCơ sởdồn tíchTập hợpCó thểso sánh99 16/12/20104Tuân thủ các quy định• Chuẩn mực kế toán• Chế độ kế toán hiện hành• Các thông tin bổ sung khácTất cả mọi hệ thống kế toánđều phải cung cấp BCTCBÁO CÁO TÀI CHÍNH1010BCQL được lập theo nhu cầu cungcấp thông tin cho nhà quản trị raquyết địnhCơ sở lập báo cáo quản lý• Quy mô, đặc điểm kinh doanh• Yêu cầu quản lý• Yêu cầu thông tin• Trình độ của nhà quản lýBÁO CÁO QUẢN LÝ1111Vai trò• Làm tăng giá trị hệ thống kế toán donó cung cấp thông tin cần thiết trongquá trình ra quyết địnhPhân loại• Báo cáo hoạt động• Báo cáo các đối tượng, nguồn lựcBÁO CÁO QUẢN LÝ1212 16/12/20105BÁO CÁO HOẠT ĐỘNGBCHĐ là báo cáo hỗ trợ nhà quản trịđánh giá, quản lý quá trình thực hiệnvà xử lý các hoạt động trong quá trìnhsản xuất kinh doanh của DN trong mộtthời kỳNội dung• Cung cấp thông tin tổng hợp về việc thực hiêncác hoạt động –Bảng kê hoạt động• Đánh giá, phân tích quá trình thực hiện hoạtđộng theo nội dung quản lý của hoạt động –BC phân tích các hoạt động1313BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG• Tổng hợp cácnội dung về quátrình thực hiệnmột loại hoạtđộng trong kỳtheo trình tựthời gian• Đánh giá vàphân tích theo sựvận động của cácnguồn lực liênquan hay sựtham gia của cácđối tượng quản lýcủa hoạt động đóBảng kêhoạt độngBáo cáo phân tíchhoạt động1414Cung cấp thông tin về các nguồn lực,đối tượng liên quan đến việc thực hiệncác hoạt độngNội dung• Thông tin về các nguồn lực, đối tượng làm cơsở cho việc thực hiện các hoạt động• Thông tin về tình trạng, khả năng của các đốitượng, nguồn lực sử dụngVai trò• Hỗ trợ xem xét, xử lý và xét duyệt khả năngthực hiện hoạt độngBÁO CÁO CÁC ĐỐI TƯỢNG, NGUỒN LỰC1515 16/12/20106BÁO CÁO CÁC ĐỐI TƯỢNG, NGUỒN LỰCBảng kê danh mục các đối tượng, nguồn lựcPhân loạiBáo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực1616• Cung cấp danh mục các nguồn lực nhưhàng hóa, TSCĐ, loại tiền, … hay cácđối tượng như KH, NCC, NV, … liênquan đến việc thực hiện hoạt động• Vai trò: Hỗ trợ xem xét hoạt động cóđược thực hiện?Bảng kê danh mục các đối tượng, nguồn lực1717 Cung cấp thông tin về tình trạng, khả năngcủa các đối tượng, nguồn lực sử dụng,tham gia hoạt động Vai trò: Đánh giá khả năng thực hiện hoạtđộng ở mức độ nào và ảnh hưởng của việcthực hiện hoạt động đến khả năng của cácđối tượng, nguồn lực Ví dụ: Báo cáo tồn quỹ, báo cáo tồn khotừng mặt hàng, …Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực1818 16/12/20107Nguyên tắc tổ chức1Nội dung tổ chức2Phương pháp tổ chức3Trình bày tài liệu4III. TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO19Tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toánYêu cầu thông tin , yêu cầu quản lýĐặc điểm hệ thống kế toán, đặc điểm vềphương thức thu thập, xử lý dữ liệuXác định các hình thức trình bày báo cáophù hợp với đặc điểm DNTôn trọng việc xem xét, đánh giá định kỳhệ thống báo cáo kế toán1. NGUYÊN TẮC TỔ CHỨC2020Tổ chức hệ thống báocáo kế toán• Quá trình xác định các báocáo do hệ thống kế toáncung cấp• Được xử lý từ quá trình thuthập, lưu trữ, xử lý nộidung dữ liệu• Trên cở sở đảm bảo tuânthủ các yêu cầu kiểm soátcủa hệ thống2. NỘI DUNG TỔ CHỨC2121 16/12/20108Phân loại và xác định báo cáo cầncung cấp:phân nhóm, gọi tên báo cáoXác định nội dung thông tin cung cấp:mô tả chi tiết nội dung báo cáoXác định thời gian, đối tượng cung cấpbáo cáo2. NỘI DUNG TỔ CHỨC2222Xác định đối tượng sử dụng thông tin BCXác định phương thức cung cấp thông tin BCPhác thảo các báo cáoXác định phương pháp xử lý, lập báo cáo2. NỘI DUNG TỔ CHỨC232324Báo cáo theo các hoạt độngBảng kê các hoạt động/sự kiện trong kỳPhân tích hoạt động theo đối tượng/nguồn lực liên quanBáo cáo theo các đối tượng/nguồn lựcDanh mục các đối tượng/nguồn lựcBáo cáo tình trạng các đối tượng/nguồn lựcQuá trìnhCác chu trình3. PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC 16/12/201091Phân loại và xác định tên báo cáo2Xác định nội dung của từng báo cáo3XĐ thời gian và đối tượng thực hiện BC4Xác định đối tượng sử dụng thông tin BC5Xác định phương thức CC thông tin của BC3. PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC2425B1: Phân loại và xác định tên báocáoPhân nhóm BC: BCTC và BCQLPhân nhóm BCQL theo chu trình kinhdoanhPhân nhóm, xác định BCQL trong từng CT• Xác định các hoạt động trong chu trình• Xác định các đối tượng, nguồn lực liên quan• Xác định tên báo cáo hoạt động• Xác định tên báo cáo đối tượng, nguồn lựcTổng hợp tên báo cáo2526Tiêu đề: tiêu đề đơn vị, tên báo cáoNội dung chính• BCTC: Nội dung theo quy định• Bảng kê hoạt động: thời gian, số chứng từ, nội dunghoạt động• Báo cáo phân tích: Liệt kê nội dung từng hoạt độngtheo nội dung phân tích• Danh mục các đối tượng, nguồn lực: Liệt kê nội dungmô tả, nội dung quản lý• Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực: Cungcấp theo yêu cầu quản lýB2: Xác định nội dung của từng báocáo2627 16/12/201010Thời gian cung cấp báo cáo• BCTC: theo quy định về lập và cung cấp BCTCcủa cơ quan quản lý• Báo cáo hoạt động: theo định kỳ• Báo cáo đối tượng, nguồn lực: theo thời điểmkhi có yêu cầu xử lý hoạt độngB3: Xác định thời gian và đối tượngthực hiện cung cấp báo cáo2728Đối tượng thực hiện cung cấp BC• Đối tượng theo dõi, ghi nhận nội dung của hoạtđộng nào thì lập BC cho hoạt động đó• Đối tượng theo dõi, quản lý các đối tượngnguồn lực lập BC cho các đối tượng, nguồn lựcliên quanB3: Xác định thời gian và đối tượngthực hiện cung cấp báo cáo (tt)2829Báo cáo tài chính: cung cấp cho các đối tượngbên ngoài DNBáo cáo hoạt động: cần thiết cho các đốitượng cần thông tin tổng hợp và phân tíchthực hiện hoạt độngBáo cáo đối tượng, nguồn lực: cần thiết chocác đối tượng tác nghiệp hoạt động, xử lý vàphê duyệt nội dung hoạt độngB4: Xác định đối tượng sử dụng thông tin củabáo cáo2930 [...]... thức cung cấp thông tin của BC Các phương thức cung cấp thông tin • Văn bản • Trên màn hình • Kết hợp cả hai Căn cứ xác định phương thức cung cấp thông tin báo cáo: • Đối tượng sử dụng: bên trong hay ngoài DN • Phương tiện truyền đạt thông tin trong hệ thống bằng máy hay thủ công • Yêu cầu quản lý báo cáo kế toán 30 31 4 TRÌNH BÀY TÀI LIỆU Báo cáo Nội dung Cách thức lập Thời gian lập Hình thức cung cấp. .. dung Cách thức lập Thời gian lập Hình thức cung cấp Đối tượng lập Đối tượng sử dụng Mẫu tham chiếu A Báo cáo tài chính … B Báo cáo quản lý 1 Chu trình doanh thu a Báo cáo hoạt động a1 Các bảng kê … a2 Các báo cáo phân tích … b Báo cáo đối tượng/ nguồn lực b1 Các danh mục đối tượng/ nguồn lực … 31 b2 Báo cáo tình trạng các đối tượng/ nguồn lực … 32 11 . và tổ chức hệthống báo cáo kế toán Tiếp cận một số mẫubáo cáo kế toán2 NỘI DUNG3Ý nghĩaPhân loại báo cáoTổ chức hệ thống báo cáo 16/12/20102I. Ý NGHĨA Báo. kỳhệ thống báo cáo kế toán1 . NGUYÊN TẮC TỔ CHỨC2020 Tổ chức hệ thống báocáo kế toán Quá trình xác định các báocáo do hệ thống kế toáncung cấp Được xử