BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN THỊ THANH LOAN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN THỊ THANH LOAN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS HÀ XUÂN THẠCH Đồng Nai, năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trong trình tham gia học tập nghiên cứu Trường Đại học Lạc Hồng, tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo trường, Khoa Sau đại học, Quý Thầy giáo, Cô giáo Trường Đại học Lạc Hồng giảng dạy truyền đạt cho tác giả kiến thức, giúp tác giả tiếp thu môn học chuyên ngành kế toán để phục vụ tốt cho công việc nơi công tác Đặc biệt xin chân thành cảm ơn sâu sắc thầy PGS TS Hà Xuân Thạch, tạo điều kiện thuận lợi tận tình hướng dẫn suốt trình thực luận văn Lời cuối cùng, tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, đồng nghiệp góp ý hỗ trợ tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn ! Đồng Nai, ngày tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Thị Thanh Loan LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện kiểm soát nội thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai” cơng trình nghiên cứu thực hiện, với hướng dẫn hỗ trợ tận tình từ Thầy PGS TS Hà Xuân Thạch - Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Các số liệu, nội dung có nguồn gốc rõ ràng tuân thủ nguyên tắc Số liệu thu thập trình nghiên cứu trung thực, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Đồng Nai, ngày tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Thị Thanh Loan TÓM TẮT LUẬN VĂN Đồng Nai tỉnh nằm vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, thành tựu bật Đồng Nai thu hút đầu tư trực tiếp nước gắn liền với phát triển Khu công nghiệp Đồng Nai 16 tỉnh có nguồn thu tự cân đối góp phần điều tiết Ngân sách Trung ương, số 10 tỉnh thành nộp ngân sách cao nước, Đồng Nai đứng vị trí thứ sau TP Hồ Chí Minh, TP Hà Nội tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Với mục tiêu ngày hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, đảm bảo bao quát hết nguồn thu, cơng bằng, hiệu quả, xác, dễ hiểu, dễ thực phù hợp với thông lệ quốc tế việc kiểm sốt nguồn thu từ thuế nói chung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi nói riêng việc làm đòi hỏi phải tiến hành cách thường xuyên, liên tục quan thuế cấp Nhận thấy tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nên tác giả chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai” với mục đích phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai Từ kết nghiên cứu mình, tác giả đề giải pháp kiến nghị đến Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, Tổng cục Thuế sách nhằm kiểm sốt nguồn thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Danh mục biểu đồ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Bố cục dự kiến đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan KSNB 1.1.1 Định nghĩa KSNB 1.1.2 Sự cần thiết lợi ích KSNB 1.1.3 Định nghĩa mục tiêu KSNB khu vực công 1.1.4 Các yếu tố KSNB theo INTOSAI 1.2 KSNB quản lý thuế TNDN 15 1.2.1 Giới thiệu thuế TNDN 15 1.2.1.1 Khái niệm 15 1.2.1.2 Đặc điểm 16 1.2.1.3 Vai trò thuế TNDN 16 1.2.1.4 Nội dung thuế TNDN 18 1.2.2 KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi 20 1.2.2.1 Sự cần thiết kiểm sốt thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước 20 1.2.2.2 Quy trình quản lý thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi 21 1.2.2.3 Chức KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KSNB THU THUẾ TNDN CỦA CÁC DN CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI 26 2.1 Giới thiệu sơ lược tỉnh Đồng Nai 26 2.2 Giới thiệu sơ lược Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 27 2.3 Tình hình thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai 31 2.3.1 Quy trình quản lý thuế TNDN 31 2.3.2 Kết thu thuế TNDN theo khu vực DN từ năm 2013-2017 33 2.3.3 Kết tra, kiểm tra thuế từ năm 2013 - 2017 34 2.4 Phương pháp nghiên cứu 35 2.4.1 Mơ hình nghiên cứu 35 2.4.2 Phương pháp nghiên cứu 36 2.4.3 Đối tượng chọn khảo sát 38 2.5 Thực trạng KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai 39 2.5.1 Kết thống kê mô tả 39 2.5.2 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước 44 2.5.2.1 Mơi trường kiểm sốt 44 2.5.2.2 Đánh giá rủi ro 49 2.5.2.3 Hoạt động kiểm soát 52 2.5.2.4 Thông tin truyền thông 55 2.5.2.5 Giám sát 58 2.6 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai 60 2.6.1 Mơi trường kiểm sốt 60 2.6.2 Đánh giá rủi ro 60 2.6.3 Hoạt động kiểm soát 61 2.6.4 Thông tin truyền thông 62 2.6.5 Giám sát 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSNB THU THUẾ TNDN CỦA CÁC DN CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI 65 3.1 Hồn thiện cơng tác thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai 65 3.2 Hoàn thiện KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai 67 3.2.1 Môi trường kiểm soát 67 3.2.2 Đánh giá rủi ro 68 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 3.2.4 Thông tin truyền thông 69 3.2.5 Giám sát 70 3.3 Các kiến nghị hoạt động kiểm sốt cơng tác thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt COSO DN INTOSAI Nghĩa tiếng anh Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Nghĩa tiếng việt Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Doanh nghiệp The International Tổ chức quốc tế Cơ Organization of Supreme quan Kiểm toán tối cao Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội NN Nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp VĐT Vốn đầu tư DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước từ năm 2013 - 2017 28 Bảng 2.2 Chi tiết kết thu NSNN theo sắc thuế từ năm 2013 - 2017 29 Bảng 2.3 Chi tiết kết thu NSNN DN có VĐT NN theo sắc thuế từ năm 2013 - 2017 30 Bảng 2.4 Chi tiết kết thu NSNN thuế TNDN theo khu vực doanh nghiệp từ năm 2013 – 2017 33 Bảng 2.5: Kết tra, kiểm tra thuế từ năm 2013 - 2017 34 Bảng 2.6 Thống kê đối tượng khảo sát 38 Bảng 2.7 Thống kê đối tượng khảo sát theo giới tính 39 Bảng 2.8 Thống kê đối tượng khảo sát theo độ tuổi 40 Bảng 2.9 Thống kê đối tượng khảo sát theo trình độ học vấn 41 Bảng 2.10 Thống kê đối tượng khảo sát theo kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước 42 Bảng 2.11 Thống kê đối tượng khảo sát theo vị trí việc làm 43 Bảng 2.12 Thống kê kết khảo sát Mơi trường kiểm sốt 45 Bảng 2.13 Thống kê kết khảo sát Đánh giá rủi ro 49 Bảng 2.14 Thống kê kết khảo sát Các hoạt động kiểm soát 52 Bảng 2.15 Thống kê kết khảo sát Thông tin truyền thông 55 Bảng 2.16 Thống kê kết khảo sát Giám sát 58 PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI “HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI” Kính chào anh (chị) Tôi tên Nguyễn Thị Thanh Loan, học viên cao học ngành kế toán Trường Đại học Lạc Hồng Hiện nay, nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai” Nhằm tạo thuận lợi góp phần thành cơng đề tài nghiên cứu, anh (chị) vui lòng dành chút thời gian quý báu anh (chị) trả lời câu hỏi Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) bảo mật tuyệt đối thơng tin sử dụng cho mục đích tham khảo nhằm hồn thành đề tài nghiên cứu I THƠNG TIN CÁ NHÂN - Họ tên: - Giới tính: Nam Nữ 36-45 tuổi Trên 45 tuổi Đại học Sau đại học - Độ tuổi: 24-35 tuổi - Trình độ học vấn: Dưới đại học - Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Dưới năm Từ năm đến 10 năm Từ 10 năm đến 15 năm 15 năm trở lên - Vị trí làm việc: Chun viên Lãnh đạo phịng Lãnh đạo Cục II CÂU HỎI CHI TIẾT Để đánh giá nhân tố tác động đến KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai anh/ chị vui lòng chọn câu trả lời theo mức độ (từ đến 5) mà anh/ chị cho với anh/ chị (Số Rất không quan trọng, số Không quan trọng, số Bình thường, số Quan trọng, số Rất quan trọng) Nhóm nhân tố tác động đến Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến “Hoàn thiện KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai” Mức độ quan trọng STT Nhân tố 1 Thực quy định văn hóa cơng sở đạo đức cơng chức Cơ cấu tổ chức tạo điều kiện thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ cấp xuống cấp ngược lại Phân công công việc phù hợp với trình độ chun mơn cơng chức Xây dựng thủ tục để kiểm sốt tính hiệu công việc thực Tổ chức họp để đánh giá nhiệm vụ thực đạo công tác, đưa giải pháp ngăn ngừa gian lận, sai sót đơn vị Có phân cơng quyền hạn trách nhiệm cho phận quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Tun dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách, pháp luật thuế Nhóm nhân tố tác động đến Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến “Hồn thiện KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai” Mức độ quan trọng STT Nhân tố Áp dụng tiêu mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tổ chức đánh giá rủi ro người nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Mức độ quan trọng STT Nhân tố Áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế đối 10 với người nộp thuế tương ứng với mức độ rủi ro người nộp thuế Phân tích, tổng hợp, báo cáo tình hình, xu hướng 11 vi phạm pháp luật thuế; phân tích đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế Áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra hồ sơ khai thuế 12 trụ sở quan quản lý thuế DN có vốn đầu tư nước ngồi 13 Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN có vốn đầu tư nước ngồi Nhóm nhân tố tác động đến Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến “Hoàn thiện KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai” STT Nhân tố Mức độ quan trọng 14 Công tác luân chuyển công chức thực thường xuyên theo quy định 15 Cơng khai thủ tục hành trụ sở quan Quy trình quản lý thuế thu thuế TNDN DN 16 có vốn đầu tư nước ngồi đơn giản hóa thủ tục hành 17 Thực phân chia trách nhiệm phòng chức Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế TNDN DN 18 có vốn đầu tư nước ngồi tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp Kiểm tra đối chiếu sổ sách chứng từ thu 19 thực tế để thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Nhóm nhân tố tác động đến Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến “Hồn thiện KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai” Mức độ quan trọng STT Nhân tố 20 Việc cập nhật sách, pháp luật thuế thực kịp thời cho cán thuế Tăng cường hoạt động tuyên truyền, tập huấn cho DN có vốn đầu tư nước ngồi nhằm giúp DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai 21 nắm bắt đầy đủ, xác quy định thuế, tạo thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật 22 kịp thời xác, truy cập thuận lợi có hiệu Thu thập thông tin từ quan Bảo hiểm xã hội, Kế hoạch đầu tư để thu thập thơng tin tình 23 hình tham gia bảo hiểm, tình hình kinh doanh DN có vốn đầu tư nước ngồi Quy trình quản lý xử lý thông tin thu thuế 24 TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi thay đổi kịp thời theo sách thuế Nhóm nhân tố tác động đến Giám sát ảnh hưởng đến “Hoàn thiện KSNB thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai” STT Nhân tố Mức độ quan trọng 25 Giám sát trọng điểm người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với quan có liên quan để giảm thiểu 26 khả trốn thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi 27 Khi DN có vốn đầu tư nước ngồi nộp thuế đầy đủ khơng phải kiểm tra, giám sát 28 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ người nộp thuế CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/CHỊ ! PHỤ LỤC 2: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU NHÂN TỐ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Q1 Q2 Thực Cơ cấu tổ chức tạo quy điều kiện định thuận lợi văn cho việc hóa truyền đạt cơng thơng tin sở từ cấp đạo đức xuống công cấp chức ngược lại N Valid Q3 Q4 Q5 Q6 Q7 Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chuyên môn công chức Xây dựng thủ tục để kiểm sốt tính hiệu cơng việc thực Tổ chức họp để đánh giá nhiệm vụ thực đạo công tác, đưa giải pháp ngăn ngừa gian lận, sai sót đơn vị Có phân cơng quyền hạn trách nhiệm cho phận quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước Tuyên dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách, pháp luật thuế 159 159 159 159 159 159 159 Missing 0 0 0 Minimum 1 1 1 Maximum 5 5 5 Q1: Thực quy định văn hóa cơng sở đạo đức công chức Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total 23 32 53 43 159 Percent 5,03 14,47 20,13 33,33 27,04 100.00 Valid Percent 5,03 14,47 20,13 33,33 27,04 100.00 Cumulative Percent 5,03 19,50 39,62 72,96 100,00 Q2: Cơ cấu tổ chức tạo điều kiện thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ cấp xuống cấp ngược lại Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total 11 16 35 56 41 159 Percent 6,92 10,06 22,01 35,22 25,79 100.00 Valid Percent 6,92 10,06 22,01 35,22 25,79 100.00 Cumulative Percent 6,92 16,98 38,99 74,21 100,00 Q3: Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun môn công chức Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 24 32 45 35 23 15,09 20,13 28,30 22,01 14,47 15,09 20,13 28,30 22,01 14,47 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 15,09 35,22 63,52 85,53 100,00 Q.4: Xây dựng thủ tục để kiểm sốt tính hiệu công việc thực Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 11 12 39 52 45 6,92 7,55 24,53 32,70 28,30 6,92 7,55 24,53 32,70 28,30 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 6,92 14,47 38,99 71,70 100,00 Q.5: Tổ chức họp để đánh giá nhiệm vụ thực đạo công tác, đưa giải pháp ngăn ngừa gian lận, sai sót đơn vị Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total 34 56 61 159 Percent 0,00 5,03 21,38 35,22 38,36 100.00 Valid Percent 0,00 5,03 21,38 35,22 38,36 100.00 Cumulative Percent 0,00 5,03 26,42 61,64 100,00 Q6: Có phân cơng quyền hạn trách nhiệm cho phận quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total 15 80 59 159 Percent 0,63 2,52 9,43 50,31 37,11 100.00 Valid Percent 0,63 2,52 9,43 50,31 37,11 100.00 Cumulative Percent 0,63 3,14 12,58 62,89 100,00 Q7: Tuyên dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách, pháp luật thuế Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total 12 81 64 159 Percent 0,00 1,26 7,55 50,94 40,25 100.00 Valid Percent 0,00 1,26 7,55 50,94 40,25 100.00 Cumulative Percent 0,00 1,26 8,81 59,75 100,00 PHỤ LỤC 3: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU NHÂN TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Q8 Q9 Q10 Q11 Q12 Q13 Áp dụng tiêu mức độ tuân thủ thuế DN có vốn đầu tư NN Tổ chức đánh giá rủi ro NNT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế NNT tương ứng với mức độ rủi ro NNT Phân tích, tổng hợp, báo cáo tình hình, xu hướng vi phạm pháp luật thuế; phân tích, đánh giá tuân thủ pháp luật NNT Áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan quản lý thuế DN có vốn đầu tư NN Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN có vốn đầu tư NN 159 159 159 159 159 159 Missing 0 0 0 Minimum 1 1 1 Maximum 5 5 5 N Valid Q8: Áp dụng tiêu mức độ tuân thủ thuế DN có vốn đầu tư NN Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 33 48 42 26 10 20,75 30,19 26,42 16,35 6,29 20,75 30,19 26,42 16,35 6,29 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 20,75 50,94 77,36 93,71 100,00 Q9: Tổ chức đánh giá rủi ro NNT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 17 78 58 0,00 3,77 10,69 49,06 36,48 0,00 3,77 10,69 49,06 36,48 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 3,77 14,47 63,52 100,00 Q10: Áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế NNT tương ứng với mức độ rủi ro NNT Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 0 10 88 61 0,00 0,00 6,29 55,35 38,36 0,00 0,00 6,29 55,35 38,36 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 0,00 6,29 61,64 100,00 Q11: Phân tích, tổng hợp, báo cáo tình hình, xu hướng vi phạm pháp luật thuế; phân tích, đánh giá tuân thủ pháp luật NNT Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 33 48 42 26 10 20,75 30,19 26,42 16,35 6,29 20,75 30,19 26,42 16,35 6,29 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 20,75 50,94 77,36 93,71 100,00 Q12: Áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan quản lý thuế DN có vốn đầu tư NN Frequency Valid Rất không quan trọng Không quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 11 72 74 0,00 1,26 6,92 45,28 46,54 0,00 1,26 6,92 45,28 46,54 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 1,26 8,18 53,46 100,00 Q13: Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN có vốn đầu tư NN Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 0 46 63 50 0,00 0,00 28,93 39,62 31,45 0,00 0,00 28,93 39,62 31,45 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 0,00 28,93 68,55 100,00 PHỤ LỤC 4: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU NHÂN TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT N Q14 Q15 Q16 Q17 Q18 Q19 Công tác luân chuyển công chức thực thường xuyên theo quy định Công khai thủ tục hành trụ sở quan Quy trình quản lý thuế thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi đơn giản hóa thủ tục hành Thực phân chia trách nhiệm phòng chức Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp Kiểm tra đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế để thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi 159 159 159 159 159 159 Missing 0 0 0 Minimum 1 1 1 Maximum 5 5 5 Valid Q14: Công tác luân chuyển công chức thực thường xuyên theo quy định Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 32 42 45 21 19 20,13 26,42 28,30 13,21 11,95 20,13 26,42 28,30 13,21 11,95 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 20,13 46,54 74,84 88,05 100,00 Q15: Công khai thủ tục hành trụ sở quan Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 13 41 53 45 4,40 8,18 25,79 33,33 28,30 4,40 8,18 25,79 33,33 28,30 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 4,40 12,58 38,36 71,70 100,00 Q16: Quy trình quản lý thuế thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi đơn giản hóa thủ tục hành Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 13 41 53 45 4,40 8,18 25,79 33,33 28,30 4,40 8,18 25,79 33,33 28,30 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 4,40 12,58 38,36 71,70 100,00 Q17: Thực phân chia trách nhiệm phịng chức Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 42 62 50 0,00 3,14 26,42 38,99 31,45 0,00 3,14 26,42 38,99 31,45 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 3,14 29,56 68,55 100,00 Q18: Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 27 48 51 17 16 16,98 30,19 32,08 10,69 10,06 16,98 30,19 32,08 10,69 10,06 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 16,98 47,17 79,25 89,94 100,00 Q19: Kiểm tra đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế để thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 36 58 62 0,63 1,26 22,64 36,48 38,99 0,63 1,26 22,64 36,48 38,99 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,63 1,89 24,53 61,01 100,00 PHỤ LỤC 5: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU NHÂN TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG N Q20 Q21 Q22 Q23 Q24 Việc cập nhật sách, pháp luật thuế thực kịp thời cho cán thuế Tăng cường hoạt động tuyên truyền, tập huấn cho DN có VĐT NN nhằm giúp DN có VĐT NN địa bàn tỉnh Đồng Nai nắm bắt đầy đủ, xác quy định thuế, tạo thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế NSNN Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận lợi có hiệu Thu thập thông tin từ quan Bảo hiểm xã hội, Kế hoạch đầu tư để thu thập thơng tin tình hình tham gia bảo hiểm, tình hình kinh doanh DN có VĐT NN Quy trình quản lý xử lý thơng tin thu thuế TNDN DN có VĐT NN thay đổi kịp thời theo sách thuế 159 159 159 159 159 Missing 0 0 Minimum 1 1 Maximum 5 5 Valid Q20: Việc cập nhật sách, pháp luật thuế thực kịp thời cho cán thuế Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 1 33 67 57 0,63 0,63 20,75 42,14 35,85 0,63 0,63 20,75 42,14 35,85 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,63 1,26 22,01 64,15 100,00 Q21: Tăng cường hoạt động tuyên truyền, tập huấn cho DN có VĐT nước ngồi nhằm giúp DN có VĐT NN địa bàn tỉnh Đồng Nai nắm bắt đầy đủ, xác quy định thuế, tạo thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế NSNN Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 0 12 89 58 0,00 0,00 7,55 55,97 36,48 0,00 0,00 7,55 55,97 36,48 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 0,00 7,55 63,52 100,00 Q22: Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận lợi có hiệu Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 25 80 51 0,00 1,89 15,72 50,31 32,08 0,00 1,89 15,72 50,31 32,08 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 1,89 17,61 67,92 100,00 Q23: Thu thập thông tin từ quan Bảo hiểm xã hội, Kế hoạch đầu tư để thu thập thơng tin tình hình tham gia bảo hiểm, tình hình kinh doanh DN có VĐT NN Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 25 51 47 19 17 15,72 32,08 29,56 11,95 10,69 15,72 32,08 29,56 11,95 10,69 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 15,72 47,80 77,36 89,31 100,00 Q24: Quy trình quản lý xử lý thơng tin thu thuế TNDN DN có VĐT NN thay đổi kịp thời theo sách thuế Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 25 80 51 0,00 1,89 15,72 50,31 32,08 0,00 1,89 15,72 50,31 32,08 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 0,00 1,89 17,61 67,92 100,00 PHỤ LỤC 6: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU NHÂN TỐ GIÁM SÁT N Q25 Q26 Q27 Q28 Giám sát trọng điểm NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với quan có liên quan để giảm thiểu khả trốn thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Khi DN có vốn đầu tư nước ngồi nộp thuế đầy đủ khơng phải kiểm tra, giám sát Tiếp nhận ý kiến góp ý từ NNT 159 159 159 159 Missing 0 0 Minimum 1 1 Maximum 5 5 Valid Q25: Giám sát trọng điểm NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Frequency Valid Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 16 72 59 3,14 4,40 10,06 45,28 37,11 3,14 4,40 10,06 45,28 37,11 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 3,14 7,55 17,61 62,89 100,00 Q26: Phối hợp với quan có liên quan để giảm thiểu khả trốn thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước Cumulative Frequency Percent Valid Percent Percent 22 13,84 13,84 13,84 Rất không quan trọng 56 35,22 35,22 49,06 Không quan trọng 53 33,33 33,33 82,39 Bình thường 19 11,95 11,95 94,34 Quan trọng 5,66 5,66 100,00 Rất quan trọng Total 159 100.00 100.00 Q27: Khi DN có vốn đầu tư nước ngồi nộp thuế đầy đủ kiểm tra,giám sát Frequency Valid Rất không quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 32 66 55 20,13 41,51 34,59 3,77 0,00 20,13 41,51 34,59 3,77 0,00 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 20,13 61,64 96,23 100,00 100,00 Q28: Tiếp nhận ý kiến góp ý từ NNT Frequency Valid Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Total Percent Valid Percent 16 39 76 26 1,26 10,06 24,53 47,80 16,35 1,26 10,06 24,53 47,80 16,35 159 100.00 100.00 Cumulative Percent 1,26 11,32 35,85 83,65 100,00 ... doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi nên tác giả chọn nghiên cứu đề tài ? ?Hoàn thiện kiểm soát nội thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng. .. định thu nhập tính thu? ??: Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định sau: 20 Thu nhập = tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ?? + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thu? ?? xác... hưởng đến kiểm soát nội thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai Từ kết nghiên cứu mình, tác giả đề giải pháp kiến nghị đến Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Nai,