TĨM LƯỢC Trong chương 1, khóa luận tập trung nghiên cứu vấn đề lý lu ận c kiểm toán doanh thu kiểm toán báo cáo tài Đ ồng th ời chương tiến hành phân tích chất, quy trình ki ểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài góc độ chuẩn mực ki ểm tốn, k ế tốn Việt Nam quy trình chuẩn hội kiểm toán viên hành ngh ề Vi ệt Nam (VACPA) Những vấn đề lý luận chương sở để xem xét đánh giá th ực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu Cơng ty trách nhi ệm hữu h ạn Ki ểm toán Thẩm định giá DTA Trong chương 2, khóa luận có đưa đánh giá tổng quan tình hình nghiên cứu quy trình kiểm tốn doanh thu ki ểm tốn báo cáo tài cơng trình năm trước đánh giá tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường có tác động đến quy trình ki ểm toán doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty trách nhi ệm h ữu h ạn Ki ểm toán Thẩm định giá DTA Trên sở lý luận có, khóa luận sau Tìm hi ểu thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu ki ểm tốn báo cáo tài công ty thông qua việc nghiên cứu công việc ki ểm toán doanh thu đ ược kiểm toán viên công ty thực đơn v ị khách hàng Ch ương sở để khóa luận đưa kết luận giải pháp hồn thi ện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài t ại Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Thẩm định giá DTA Trong chương 3, sở thực trạng nêu chương 2, khóa luận vào đánh giá đưa kết luận kết đạt nh mặt hạn chế tồn quy trình kiểm tốn doanh thu cơng ty từ đưa vấn đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thi ện quy trình ki ểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài t ại Cơng ty trách nhi ệm h ữu h ạn Kiểm toán Thẩm định giá DTA LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, phịng ban, b ộ mơn tồn thể thầy, giáo Trường Đại học thương Mại trang bị cho em ki ến thức kỹ thực hành lĩnh vực kế toán-ki ểm toán, tạo ều ki ện v ề sở vật chất, trang thiết bị thời gian học tập nghiên cứu trường Em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới Thạc sĩ Đào Ngọc Hà, người thầy tận tâm giúp đỡ em phương pháp nghiên cứu, ph ương pháp tư khoa học, tạo điều kiện để em đạt kết tốt trình em thực tập cơng ty hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn Th ẩm định giá DTA, anh chị phịng Kiểm tốn phịng ban khác giúp em hồn thành tập khóa luận Trong thời gian thực tập làm khóa luận, kiến thức cịn hạn hẹp khả áp dụng kiến thức vào thực tiễn chưa t ốt nên trình thực tập hồn thành khóa luận cịn h ạn ch ế thi ếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô anh chị công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA đẻ khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Hương MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu .3 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Một số khái niệm lý thuyết kiểm toán Doanh thu kiểm toán BCTC 1.1.1 Một số khái niệm, định nghĩa liên quan kiểm toán Doanh thu 1.1.2 Một số lý thuyết kiểm toán Doanh thu kiểm toán BCTC doanh nghiệp thương mại 10 1.2 Nội dung kiểm toán Doanh thu kiểm toán BCTC .15 1.2.1 Một số chuẩn mực kế toán, kiểm toán liên quan đến kiểm toán Doanh thu doanh nghiệp thương mại 15 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA 25 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 25 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA 25 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kiểm tốn Doanh thu 31 2.2 Thực trạng kiểm tốn Doanh thu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 32 2.2.1 Thực trạng quản lý chun mơn cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 32 2.2.2 Quy trình kiểm tốn Doanh thu kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 33 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA 49 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 49 3.1.1 Những kết đạt hoạt động kiểm toán Doanh thu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Thẩm định giá DTA 49 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Thẩm định giá DTA 54 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Thẩm định giá DTA 58 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 58 3.2.2 Thực kiểm toán 60 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .61 3.3 Điều kiện thực .62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Bảng 1.1 Các mục tiêu kiểm toán doanh thu Bảng 2.1 Kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2017 năm 2018 Bảng 2.2 Phân tích doanh thu cơng ty cổ phần X Bảng 2.3 Đánh giá tính trọng yếu Bảng 2.4 Đánh giá tính trọng yếu Cơng ty cổ phần X Bảng 2.5 Bảng đánh giá rủi ro thủ tục ki ểm toán doanh thu Bảng 2.6 Bảng câu hỏi thực thử nghiệm kiểm soát với doanh thu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt DTA BCTC BCĐKT BHVCCDV HTKSNB Giải thích Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Thẩm định giá DTA Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Bán hàng cung cấp dịch vụ Hệ thống kiểm soát nội DN KH KTV LNTT LNST TK TNHH TSCĐ LNG ĐTNH DTT Doanh nghiệp Khách hàng Kiểm toán viên Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Lợi nhuận gộp Đầu tư ngắn hạn Doanh thu PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Trong thời đại hội nhập kinh tế nay, kế toán – kiểm toán nhũng ngành dịch vụ quan trọng thiếu Doanh nghi ệp muốn phát hành cổ phiếu, thu hút vốn đầu tư hay mở r ộng quy mô s ản xu ất địi h ỏi phải phát hành cơng chúng BCTC trung thực h ợp lý T đó, doanh nghi ệp tạo dược lịng tin cho chủ thể kinh tế muốn đầu tư, h ợp tác, với doanh nghiệp Muốn vậy, BCTC doanh nghiệp cần bên thứ ba có đủ trình độ kỹ độc lập ki ểm tra, tức ph ải ki ểm toán Kiểm toán với haio chức chức xác minh ch ức tư v ấn ngày đóng vai trị quan trọng việc làm minh bạch hóa kinh tế giúp cho người sử dụng thông tin tài đưa quy ết đ ịnh đắn Thơng qua hoạt động kiểm tốn, doanh nghiệp có th ể th sai sót, yếu chế độ kế toán cách điều hành quản lý doanh nghiệp, từ nâng cao hi ệu qu ả s ản xu ất kinh doanh quản lý doanh nghiệp Trong thơng tin tài chính, thơng tin doanh thu đ ặc bi ệt đ ược quan tâm điểm trọng yếu báo cáo kết qu ả kinh doanh Đây sở để tiến hành xác định lãi, l ỗ kỳ doanh nghi ệp, nhân tố quan trọng việc xác định nghĩa vụ phải thực hi ện Nhà Nước Vì kiểm toán doanh thu ph ần hành ch ủ yếu kiểm tốn BCTC Tại cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA, việc thu th ập thông tin khách hàng, KTV chủ yếu thực thông qua v ấn, quan sát thu thập tài liệu từ nội công ty khách hàng, chưa ti ến hành thu th ập thông tin khác độc lập từ bên Đối với khoản mục doanh thu KTV xem xét sách ghi nhận doanh thu, quy trình bán hàng – thu ti ền mà chưa quan sát thực tế Không vậy, chương trình ki ểm tốn cho tồn b ộ kiểm toán khoản mục doanh thu thiết kế chung áp dụng cho tất khách hàng loại hình kinh doanh Do vậy, kế hoạch ki ểm tốn mang tính cứng nhắc, chưa thực linh hoạt Nhận thức tầm quan trọng vấn đề kiểm toán báo cáo tài Em lựa chọn đề tài cho chuyên đề là: “Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá DTA” làm khóa luận cho Mặc dù cố gắng hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, viết nảy khơng tránh khỏi thi ếu sót, em r ất mong nhận góp ý, bảo thầy đẻ em có hiểu bi ết sâu sắc hơn, nâng cao trình độ, kiến thức cuả Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, Thạc sĩ Đào Ng ọc Hà tận tình hướng dẫn, bảo em trình em hồn thành khóa lu ận c Em xin chân thành cảm ơn! Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu kiểm tốn khoản mục doanh thu bán h àng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC thực tế ki ểm tốn cơng ty TNHH Ki ểm toán Thẩm định giá DTA - Đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ kiểm toán BCTC, phân tích làm rõ tồn t ại ki ểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ki ểm toán Thẩm định giá DTA thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp d ịch vụ kiểm toán BCTC - Phạm vi: Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung c ấp d ịch v ụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Th ẩm định giá DTA Thời gian: năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: phương pháp điều tra, vấn, - Phương pháp phân tích Kết cấu Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm ba ch ương chính: CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Một số khái niệm lý thuyết kiểm toán Doanh thu kiểm toán BCTC 1.1.1 Một số khái niệm, định nghĩa liên quan kiểm toán Doanh thu 1.1.1.1 Doanh thu * Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” h ệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: “Doanh thu tổng giá tr ị l ợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động s ản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm ph át triển vốn chủ sở hữu” Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch v ụ, doanh thu tài thu nhập khác - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch v ụ: Là khoản doanh thu phát sinh từ giao dịch: + Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào; + Cung cấp dịch vụ: Thực công việc th ỏa thu ận theo h ợp đ ồng nhiều kỳ kế tốn - Doanh thu tài khoản thu bao gồm: + Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp; + Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài s ản (b ằng sáng chế, nhãn mác thương mại,…) + Cổ tức, lợi nhuận chia… + Thu nhập hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán + Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng + Thu nhập hoạt động đầu tư khác + Chênh lệch lãi bán ngoại tệ + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn - Thu nhập khác: Bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu, gồm: + Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; + Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; + Thu tiền bảo hiểm bồi thường; + Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ tr ước; Có khoản phí q hạn phải thu thời gian dài Quan hệ với khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng ki ểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ Cty thành viên nhóm ki ểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên GĐ KH: -thành viên nhóm kiểm tốn -thành viên BGĐ Cty -cựu thành viên BGĐ Cty -các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm ki ểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, không gi ống v ới hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với Kh khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Cty có cung cấp dịch vụ khác cho KH có th ể ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc vi ệc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG  Cao IV  Trung bình  Thấp GHI CHÚ BỔ SUNG Khơng V KẾT LUẬN Phụ lục 5: Đánh giá hệ thống KSNB CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB 1.MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1.Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN -Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng? -Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? -Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? 1.2.Cam kết lực trình độ nhân viên -Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ khơng? -DN thường có thiên hướng th nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? -DN xử lý nhân viên khơng có lực? 1.3.Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN Có Khơn g Mô tả/ghi Tham chiếu -Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? -Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? -Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay không? -Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào trình lập BCTC? 1.4.Cấu trúc tổ chức -Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? -Cấu trúc DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? 1.5.Phân định quyền hạn trách nhiệm -DN có sách thủ tục cho việc ủy quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? -Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? -Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? -Sự bất kiêm nhiệm có thực phù hợp đơn vị khơng? 1.6.Chính sách nhân thực tế quản lý nhân -Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo , đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? -các sách xem xét cập nhật thường xun khơng ? -Các sách có truyền đạt đến m ọi nhân viên đơn vị khơng? -Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? -Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? 2.QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC -Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? -Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? -Đánh giá khả rủi ro kinh doanh? -Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? 3.GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1.Giám sát thường xuyên định kỳ -Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động DN không? -DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu hệ thống khơng? -DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội cóa đủ kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận số sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2.Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB -DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? -BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến HTKSNB đưa KTV độc lập (KTV nội bộ) thực đè xuất khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội cóa gửi báo cáo phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT Ban Kiểm Sốt kịp thời khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có thei dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT Ban Kiểm Sốt khơng? KẾT LUẬN Rủi ro trọng yếu Những yếu tố giúp Các thủ tục kiểm toán giảm rủi ro bổ sung Phụ lục 6: Bảng đánh giá HTKSNB với doanh thu Chỉ tiêu Đáp án Các hợp đồng giá trị lớn có Có ký BGĐ không? Ghi Khi bán hàng cung cấp dịch vụ Có có xuất hóa đơn khơng? Giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch Có Nếu bán hàng hóa mà vụ có thực theo bảng có hợp đồng giá bán báo giá đơn vị khơng? theo hợp đồng, khơng áp dụng Việc chiết khấu thương mại, Có giá bảng báo giá Khi bán hàng hóa với giảm giá hàng bán có thực số lượng nhiều mà có theo quy định cơng ty khơng? hợp đồng chiết khấu thương mại thực theo hợp đồng khơng áp dụng giá bảng báo giá Khi hàng hóa bị lỗi Khách hàng yêu cầu giảm giá tùy theo mức lỗi sản phẩm mà áp dụng giảm giá cho khách hàng Các hóa đơn bán hàng, cung cấp Khơng dịch vụ có kiểm tra với phiếu giao hàng xác toán học, giá bán, chiết khấu giảm giá, thời hạn tín dụng, thuế VAT loại thuế khác hóa đơn khơng? Bán hàng trả góp, trả chậm có Khơng quy định Vì doanh nghiệp muốn tiến hành kiểm tra tài nâng cao doanh thu không? thị phần nên việc xét duyệt thủ tục hạn chế Có tiến hành đối chiếu doanh thu Có với thuế VAT đầu hàng tháng khơng? Cuối năm có đối chiếu số dư Có Chỉ đối chiếu công nợ công nợ phải thu với khách hàng với khách hàng quen không? giao dịch nhiều lần với khách hàng có số dư lớn Khách hàng lẻ có giao dịch lần Có tiến hành trích lập dự phịng Có khơng Khi tiến hành trích lập phải thu khó địi khơng? dự phịng dựa vào quy định Bộ Tài (30% hạn từ tháng đến năm, 50% hạn từ năm đến năm, 70% hạn từ năm đến Có theo dõi phải thu KH theo thời Có 3năm) Việc theo dõi khoản nợ gian khơng? theo thời gian nhằm biết tình hình tiền thu kỳ để lên kế hoạch vay vốn Ngoài ra, việc theo dõi khoản nợ theo thời gian để tránh bị khách Khi tiến hành xóa sổ khoản nợ có Có hàng chiếm dụng vốn Mọi nghiệp vụ xóa sổ thực chuẩn mực kế công nợ phải thu tốn BGĐ cơng ty phải phê duyệt ban phê duyệt không? giám đốc Khi xóa sổ khoản nợ khó địi kế tốn tiếp tục theo dõi tài khoản bảng- tài khoản 004 Phụ lục 7: Trích giấy tờ làm việc số CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA Tên khách hàng: công ty cổ phần X Niên độ kế toán: Khoản mục: 511-Doanh thu Tham chi ếu: 511/1 Ng ười th ực hi ện: ĐTT Ngày th ực hi ện: 21/04/2019 Bước công việc: Kiểm tra hợp đồng hóa đơn Tiến hành đối chiếu hóa đơn với hợp đồng bán hàng, biên nghi ệm thu cơng trình sổ hạch tốn Chọn cơng trình sau: -Khu biệt thự sinh thái cao cấp 609.059.091  HĐ 24/2016/HĐKT ngày 17/08/2016 -Bờ kè chống sạt lở (thu ế 10%) 4.516.056.364  HĐ 39/HĐ/HĐBQL ngày 18/04/2016 -Bờ kè HĐ 39/HĐ/HĐBQL (thu ế 10%) 1.371.778.182  (thuế 10%) -Thi công nhà B 2.857.142.857  HĐ 25/HĐXD ngày 20/09/2014 -Cao đẳng CNTT hữu nghị VH 9.235.240.454  HĐ 22/HĐXD-KTX A 17/07/2013 (thu ế 10%) -TT lưu trữ QGI 4.285.714.286  HĐ 17/HHĐKT-TT ngày 26/12/2015 (thu ế 5%) … : Đã kiểm tra đầy đủ dấu hiệu kiểm soát nội bộ: hợp đồng, phê chu ẩn ban giám đốc việc hạch toán sổ chi tiết theo dõi cơng nợ… Phụ lục 8: Trích giấy tờ làm việc số CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA Tên khách hàng: công ty cổ phần X Niên độ kế toán: Khoản mục: 511-Doanh thu Tham chi ếu: 511/1 Ng ười th ực hi ện: ĐTT Ngày th ực hi ện: Bước công việc: Đối chiếu doanh thu với tờ khai Doanh thu tờ khai VAT đầu Tháng 789.047.943 74.868.557 Tháng 6.529.071.533 652.907.153 Tháng 1.606.645.555 160.664.556 Tháng 4.289.334.142 224.953.444 Tháng 9.933.080.454 993.308.045 Tháng 4.594.740.672 302.013.815 Tháng 4.375.064.559 223.220.741 Tháng 767.335.864 76.733.586 Tháng 1.62.053.702 107.717.620 tháng đầu năm 34.547.374.424 (*) 2.816.387.518 (α) l ệch so với CĐPS CĐPS: 34.576.139.360 Kê khai: 34.547.374.424 Hạch toán: 34.576.139.360 Lệch: 28.764.936 Do lệch tháng 09/2019 chưa ghi giảm doanh thu 02 cơng trình Người kiểm tra: Người kiểm tra: Phụ lục 9: Trích giấy tờ làm việc số CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA Tên khách hàng: công ty cổ phần X (HN) Niên độ kế toán: Tham chi ếu: Ng ười th ực hi ện: ĐTT Khoản mục: 511-Doanh thu Bước công việc: Kiểm tra cộng dồn, báo cáo Ngày th ực hi ện: PSN PSC Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 70.582.974.704 70.582.974.704(*) Giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung (*) 70.582.974.704 70.582.974.704(*) cấp dịch vụ (*): Số liệu lấy từ bảng cân đối tài khoản, đối chiếu kh ớp với sổ báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 10: Trích giấy tờ làm việc số CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA Tên khách hàng: công ty cổ phần X (TH) Niên độ kế toán: Tham chi ếu: Ng ười th ực hi ện: ĐTT Khoản mục: 511-Doanh thu Ngày th ực hi ện: Bước công việc: Kiểm tra cộng dồn, báo cáo PSN PSC Doanh thu bán hàng 132.681.527.933 132.681.527.933(*) cung cấp dịch vụ Giảm trừ doanh thu Doanh thu bán (*) 132.681.527.933 132.681.527.933(*) hàng cung cấp dịch vụ (*): Số liệu lấy từ bảng cân đối tài khoản, đối chiếu kh ớp với sổ báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 11: Trích giấy tờ làm việc số CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA Tên khách hàng công ty cổ phần X (HN) Tham chiếu 511S Niên độ kế tốn Kết luận kiểm tốn - Cơng việc tiến hành Công việc thực phần Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiến hành theo chương trình kiểm tốn - Các vấn đề phát sinh kiến nghị Điều chỉnh giảm doanh thu 02 cơng trình Bút tốn điều chỉnh Nợ TK 511: Có TK 131: 28.764.936đ 28.764.936đ Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số phát sinh (s ố d ư) 70.582.974.704 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung độc lập quan với năm trước Ngày: Người thực hiện:ĐTT Người kiểm tra: NHT Phụ lục 12: Trích giấy tờ làm việc số CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA Tên khách hàng công ty cổ phần X (HN) Tham chiếu 511S Niên độ kế toán Kết luận kiểm tốn - Cơng việc tiến hành Cơng việc thực phần Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiến hành theo chương trình kiểm toán - Các vấn đề phát sinh kiến nghị Năm 2018 cơng ty hạch tốn chưa viết hóa đơn cơng trình: Trường Thạch Mỹ Lợi: 3.045.743.636 Trường NAM: 103.809.524 Trường NNKTVN: 301.200.648 C ộng: 3.450.753.808 Đề nghị viết hóa đơn bổ sung Nghiệm thu đợt gói 13B1: 13.875.053.921 VNĐ (sau thuế) ngày 30/12/2018 đơn vị viết hóa đơn vào tháng 12/2018 01 hóa đơn vào tháng 01/2019 Bổ sung bút toán doanh thu: Nợ TK 431: Có TK 5111,3331: Nợ TK 5111: Có TK 4212: 6.937.526.961 6.937.526.961 6.306.842.692 6.306.842.692 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số phát sinh (s ố d ư) 132.681.527.933 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung độc lập quan với năm trước Ngày: Người thực hiện:ĐTT Người kiểm tra: NHT ... Anh: DTA Valuation and Auditing Company Limited (tên viết tắt: DTA Auditing) -Mã số thuế: 010530 9652 -Tổng giám đốc: Nguyễn Thị Tuyết -Chủ tịch: Lê Bá Đại -Ngày cấp giấy phép: 13/05/2011 -Ngày... phố Khuất Duy Tiến, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Giấy CNĐKDN số: 010530 9652 ngày 13/5/2011; giấy đăng ký thay đổi lần thứ ngày 28/04/2017 Điện thoại: 0462 537 801 / Fax:... Kiểm toán Thẩm định giá DTA thành l ập năm 2011 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 010530 9652 Sở K ế ho ạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp 29 Được cấp giấy phép vào ngày 13/5/2011 ngày công