LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tính trung thực hợp pháp toàn nghiên cứu, xác tồn số liệu trình bày luận văn MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ Tóm tắt luận văn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn nay, sách có thay đổi đơn vị nghiệp đào tạo dạy nghề có thu theo hướng tổ chức hạch tốn kế tốn đóng vai trị quan trọng thực quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát họat động kinh tế tài Nhưng tới văn hướng dẫn hạch toán kế toán áp dụng cho loại hình đơn vị bộc lộ hạn chế định Thực tế cho thấy công tác kiểm tra, kiểm soát chưa quản lý, khai thác tốt nguồn thu đơn vị nghiệp nói chung đơn vị nghiệp đào tạo dạy nghề nói riêng Tại nhiều đơn vị việc điều hành thu chi khoản thường diễn không hợp lý khơng có chuẩn mực, chế hướng dẫn, theo dõi, giám sát Nhà nước chưa phân biệt rạch rịi loại hình đơn vị nghiệp có thu để xây dựng chế phù hợp phát triển loại hình Đồng thời Luật ngân sách đời kết hợp với chế, sách thơi thúc, địi hỏi phải hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .13 LOẠI 3: THANH TOÁN .14 Các khoản phải nộp theo lương 14 Các khoản phải nộp nhà nước 14 Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành .15 Kinh phí cấp cho cấp 15 Thanh toán nội 15 LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 15 Nguồn kinh phí dự án .16 LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU .16 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 16 Thu khác 16 Chi dự án 17 LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG .17 TÊN SỔ 18 Phạm vi .18 TÊN SỔ 19 1.2- Danh mục báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II 25 LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .33 LOẠI 3: THANH TOÁN .33 Các khoản phải nộp theo lương 33 Các khoản phải nộp nhà nước 34 Giá trị khối lượng XDCB hồn thành .34 Kinh phí cấp cho cấp 34 Thanh toán nội 34 LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 34 Nguồn kinh phí dự án .35 LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU .35 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 35 Thu khác 35 Chi dự án 36 LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG .36 TÊN SỔ 37 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC CĐN BHXH ĐVSNĐTCT ĐVSNĐTDNCT HCSN HTKT KBNN KP KPNS NCKH NS NSNN TCN TK TSCĐ TW XDCB : : : : : : : : : : : : : : : : : : Báo cáo tài Cao đẳng nghề Bảo hiểm xã hội Đơn vị nghiệp đào tạo có thu Đơn vị nghiệp đào tạo dạy nghề có thu Hành nghiệp Hạch tốn kế tốn Kho bạc Nhà nước Kinh phí Kinh phí ngân sách Nghiên cứu khoa học Ngân sách Ngân sách Nhà nước Trung cấp Nghề Tài khoản Tài sản cố định Trung ương Xây dựng DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Số hiệu Bảng 2-11 Sơ đồ 2-17 Tên sơ đồ, bảng biểu Hệ thống sở dạy nghề cơng lập Việt Nam (2009) Khái qt trình tự luân chuyển chứng từ đơn vị nghiệp đào tạo có thu Trang 36 59 i LỜI MỞ ĐẦU Phát triển Đổi toàn diện dạy nghề chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta Trong năm vừa qua, Nhà nước có nhiều sách nhằm phát triển dạy nghề như: tăng cường đầu tư cho trường nghề, đổi chế quản lý tài trường nghề… Trong giai đoạn nay, sách có thay đổi đơn vị nghiệp đào tạo dạy nghề có thu tổ chức hạch tốn kế tốn góp phần quan trọng vào việc thực quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát họat động kinh tế tài Những văn hướng dẫn hạch tốn kế tốn áp dụng cho loại hình đơn vị bộc lộ hạn chế định Bên cạnh luật ngân sách đời kết hợp với chế, sách thơi thúc, địi hỏi việc hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán cho phù hợp với tình hình Hơn nữa, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cho thấy khơng thể quản lý, khai thác tốt nguồn thu đơn vị nghiệp có thu Nhưng hàng năm ngân sách nhà nước phải bỏ hàng nghìn tỷ đồng cho việc nuôi dưỡng phát triển đơn vị nghiệp có thu Nhà nước chưa phân biệt rạch rịi loại đơn vị nghiệp có thu để từ xây dựng chế phù hợp cho loại hình phát triển Với chế quản lý tài chế tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp có thu làm tăng thêm mập mờ quản lý ngân sách Nhà nước Để quản lý nguồn ngân sách nhà nước mà tạo điều kiện cho đơn vị nghiệp có thu phát triển, nhà nước cần sớm thay đổi quan điểm quản lý tài mà trước hết đổi chế hạch toán kế toán đơn vị cho phù hợp Xuất phát từ lý trên, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp đào tạo dạy nghề có thu” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Nội dung tóm tắt Luận văn gồm: CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP ĐÀO TẠO CÓ THU ii Chương I, Luận văn hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán ĐVSNĐTCT Đặc điểm hoạt động, chế quản lý tài ĐVSNĐTCT (tại đơn vị trực thuộc Bộ, Ngành, địa phương đơn vị trực thuộc Doanh nghiệp) qua nắm rõ cấu tổ chức đặc điểm kinh phí cơng tác quản lý tài ĐVSNĐTCT Trên sở đặc điểm hoạt động đó, luận văn trình bày nội dung chủ yếu cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn ĐVSNĐTCT bao gồm nội dung: Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức hệ thống sổ kế toán, tổ chức hệ thống báo cáo kế toán, tổ chức máy kế toán, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ, tổ chức kế toán điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin 1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp đào tạo có thu Đơn vị nghiệp đào tạo có thu đơn vị nghiệp hoạt động có thu quan có thẩm quyền Nhà nước định thành lập hoạt động lĩnh vực Giáo dục – Đào tạo đặc điểm hoạt động quan trọng đơn vị nghiệp đào tạo có thu là: Được Nhà nước đầu tư sở vật chất, đảm bảo kinh phí hoạt động thường xuyên để thực nhiệm vụ trị, chun mơn giao Là đơn vị hưởng thụ kinh phí từ ngân quỹ nhà nước (nếu có ) sở luật pháp theo ngun tắc khơng bồi hồn lại trực tiếp Luận văn khái quát chế nội dung tài ĐVSNĐTCT trực thuộc Bộ, Ngành, địa phương: Thứ nhất, lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước phạm vi cấp có thẩm quyền giao hàng năm Thứ hai, tổ chức chấp hành dự toán thu, chi tài hàng năm theo chế độ, sách Nhà nước Thứ ba, toán thu, chi ngân sách Nhà nước Thứ tư, khái quát nguồn tài đơn vị thu phí, lệ phí…Từ nguồn thu này, đơn vị có kế hoạch chi tiêu phục vụ cho hoạt động nhằm hoàn thành nhiệm vụ giao như: đầu tư sở vật chất, trả lương… Luận văn khái quát chế nội dung tài ĐVSNĐTCT trực thuộc Doanh nghiệp : Không nhận hỗ trợ từ NSNN, nhận hỗ trợ từ Doanh nghiệp mức hỗ trợ tùy thuộc vào quan tâm doanh nghiệp Có nhiều tiêu thức phân loại ĐVSNĐTCT Cụ thể: iii Phân loại ĐVSNĐTCT theo mức độ đảm bảo chi phí hoạt động (2 loại) Phân loại ĐVSNĐTCT theo mức độ hỗ trợ NSNN (2 loại ) Phân loại ĐVSNĐTCT theo ngạch quản lý (2 loại) Phân loại ĐVSNĐTCT theo chuyên môn (2 loại) Phân loại ĐVSNĐTCT theo loại hình đào tạo (4 loại) 1.2 Yêu cầu, nguyên tắc tổ chức hạch tốn kế tốn ĐVSNĐTCT Luận văn trình bày khái niệm: Tổ chức HTKT việc thiết lập mối quan hệ đối tượng phương pháp HTKT, yếu tố cấu thành HTKT bao gồm: chứng từ kế tốn, đối ứng tài khoản, tính giá, tổng hợp – cân đối kế toán theo trật tự xác định Trên sở để ban hành chế độ tổ chức vận dụng chế độ kế toán thực đơn vị hạch tốn sở Thơng qua tổ chức hệ thống ghi chép kế toán chứng từ, sổ tài khoản báo cáo kế tốn nhằm xây dựng hệ thống tiêu thơng tin phục vụ cho mục đích quản lý đối tượng đơn vị hạch tốn sở Luận văn trình bày nguyên tắc tổ chức hạch toán kế tốn đơn vị nghiệp đào tạo có thu là: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nguyên tắc tiết kiệm hiệu Nguyên tắc phù hợp Luận văn trình bày nội dung tổ chức hạch toán kế toán bao gồm: + Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán + Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán + Tổ chức hệ thống sổ kế tốn hình thức sổ kế tốn + Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán + Tổ chức máy kế toán + Tổ chức kiểm tra kế toán nội + Áp dụng công nghệ thông tin công tác tổ chức HTKT CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP ĐÀO TẠO DẠY NGHỀ CÓ THU iv Để nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán ĐVSNĐTDNCT cách toàn diện nhất, tác giả chọn đơn vị chuyên đào tạo nghề quy (4 trường CĐN: trực thuộc Bộ NN&PTNT, Tổng cục dạy nghề, Tổng công ty Đường sắt I, Sở LĐTBXH Hà Nội; trường TCN trực thuộc: Bộ Quốc Phịng, Tổng cơng ty Công nghệ ô tô Việt Nam, Sở LĐTBXH Hà Đông ) trường đại diện cho đặc tính riêng ĐVSNĐTDNCT để khảo sát Đây trường CĐN, TCN thành lập tương đối sớm, có qui mơ đào tạo phát triển so với mặt ĐVSNĐTDNCT, chất lượng đào tạo khẳng định, có uy tín nước, học sinh sinh viên trường xã hội thừa nhận Chương II, luận văn đánh giá thực trạng, qua phân tích ưu điểm tồn tổ chức hạch toán kế toán ĐVSNĐTDNCT Trong chương luận văn nêu tranh tổng quan ĐVSNĐTDNCT (chia làm loại ĐVSNĐTDNCT trực thuộc Bộ, Ngành, địa phương quản lý ĐVSNĐTDNCT trực thuộc Doanh nghiệp quản lý) bao gồm hoạt động, tổ chức quản lý, chế sách tài chính, xu hướng phát triển cơng tác tổ chức hạch tốn kế toán đơn vị Tác giả sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng chế quản lý tài cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn, từ rút đánh giá khách quan tình hình tổ chức hạch tốn kế toán trường ĐVSNĐTDNCT Tồn lớn ĐVSNĐTDNCT trực thuộc Bộ, Ngành, địa phương trường chưa biến trung tâm dịch vụ thành nơi thực hành tay nghề cho học sinh, sinh viên, đồng thời tăng doanh thu từ sản phẩm học sinh, sinh viên làm trình thực hành Tồn lớn ĐVSNĐTDNCT trực thuộc Địa phương eo hẹp kinh phí khơng nhận hỗ trợ từ NSNN, đơn vị thực theo chế tự thu, tự chi có thêm hỗ trợ tùy vào mức độ quan tâm Doanh nghiệp với đơn vị 2.1 Tổng quan ĐVSNĐTDNCT Việt Nam ► Mạng lưới sở dạy nghề phát triển nhanh, rộng khắp tồn quốc, tính đến tháng 11 năm 2009 có 2.383 sở dạy nghề có 1.411 sở dạy nghề cơng lập Bảng 2-1: Hệ thống sở dạy nghề công lập Việt Nam (2009) Cơ quan quản lý CĐN TCN Loại hình sở dạy nghề cơng lập Trường Trung tâm Trường Dạy nghề dạy nghề ĐH, CĐ, Cơ sở công lập v Tổng số Thuộc Doanh nghiệp TW Thuộc quản lý Bộ, Ngành, địa phương Tổng số Thuộc Doanh Địa nghiệp phương Thuộc quản lý Bộ, Ngành, địa phương TC có dạy khác có nghề dạy nghề 109 53 51 60 20 13 19 0 38 41 20 101 52 34 144 433 110 331 32 141 431 110 327 ► Có nhiều tiêu thức phân loại ĐVSNĐTDNCT Cụ thể: Phân loại ĐVSNĐTDNCT theo loại hình quan quản lý (2 loại) Phân loại ĐVSNĐTDNCT theo cấp quản lý (2 loại) Phân loại ĐVSNĐTDNCT theo tình hình sử dụng NSNN (2 loại) Phân loại ĐVSNĐTDNCT theo loại hình sở dạy nghề (6 loại) 2.2 Đặc điểm hoạt động quản lý tài trường dạy nghề có thu ảnh hưởng tới tổ chức hạch toán kế toán Luận văn khái quát chế nội dung tài ĐVSNĐTDNCT trực thuộc Bộ, ngành địa phương quản lý gồm: Thứ nhất, lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước phạm vi cấp có thẩm quyền giao hàng năm Thứ hai, tổ chức chấp hành dự tốn thu, chi tài hàng năm theo chế độ, sách Nhà nước Thứ ba, tốn thu, chi ngân sách Nhà nước Luận văn khái quát nguồn tài đơn vị nghiệp dạy nghề Từ nguồn thu này, MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI Trưởng phịng tài vụ Phó phịng tài vụ Kế toán tổng hợp Kế toán toán kiêm theo dõi học phí Kế tốn nguồn kinh phí quỹ Kế toán tài sản, vật tư Thủ quỹ Phụ lục 2-14: Mơ hình tổ chức máy kế toán trường Cao đẳng Nghề Cơ điện Hà Nội PHỤ LỤC 2-15 BẢNG KÊ CHI TIỀN CHO CÁ NHÂN TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Phụ lục 2-15: Bảng kê chi tiền cho cá nhân trường Cao đẳng Nghề Công nghiệp Hà Nội BẢNG KÊ CHI TIỀN CHO CÁ NHÂN Ngày…tháng…năm… Nội dung:……………………………………………………………………… Thời gian:……………………………………………………………………… Địa điểm:……………………………………………………………………… TT Họ tên Đơn vị Định Số buổi tiền buổi mức Tổng số Ký nhận tiền Cộng Tổng số người tham dự:…………… Tổng số tiền đề nghị toán (bằng chữ):………………………………………… Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 2-16 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ CỦA ĐVSNĐTDNCT TRỰC THUỘC DOANH NGHIỆP Số TT I 10 11 12 II 13 14 15 16 III 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 IV 27 28 29 Mẫu bắt buộc Tên chứng từ Chỉ tiêu lao động- tiền lưng Bảng chấm cơng Bảng tốn tiền lương Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH Danh sách người lao động hưởng BHXH Hợp đồng giao khoán công việc Giấy đường Bảng chấm công tốn ca mổ phụ cấp Bảng chấm cơng tốn trực chun mơn y tế phụ cấp Bảng chấm cơng tốn trực tiếp tham gia chống dịch phụ cấp Bảng chấm bữa ăn học sinh Bảng toán tiền giảng cho giáo viên kiêm chức Bảng kê toán tiền giảng vượt Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá Phiếu kê mua hàng Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Biên kiểm kê quĩ Biên kiểm kê quĩ Biên lai thu tiền Biên lai thu tiền Giấy chứng nhận góp vốn Vé vào cửa Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận tài sản cố định Biên lý, nhượng bán TSCĐ Biên đánh giá lại tài sản cố định Mẫu hướng dẫn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x PHỤ LỤC 2-17 PHIẾU BÁO HỎNG, MẤT TSCĐ, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI TRƯỜNG TRUNG CẤP NGHỀ TỔNG HỢP HÀ NỘI PHIẾU BÁO HỎNG, MẤT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Đơn vị:… TT Tên TSCĐ, CC, DC báo hỏng, Mã số tài sản Đơn vị tính Số lượng báo hỏng, Thời gian sử dụng từ… Lý hỏng, Ghi Ý kiến người có thẩm quyền giải (Ký, họ tên) Phụ trách đơn vị (Ký, họ tên) đến… Người lập phiếu (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2-19 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI STT Số hiệu TK 111 1111 1112 1113 112 1121 Tên Tài khoản LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam 10 11 12 13 1122 113 152 153 155 1551 Ngoại tệ Tiền chuyển Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Sản phẩm, hàng hố 1552 Sản phẩm Hàng hoá 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 213 214 2141 2142 241 2411 2412 2413 LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm Tài sản cố định khác TSCĐ vơ hình Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ vơ hình XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 311 3111 3113 31131 31132 3118 312 331 3311 3312 3318 332 3321 3322 3323 LOẠI 3: THANH TOÁN Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác Tạm ứng Các khoản phải trả Phải trả người cung cấp Phải trả nợ vay Phải trả khác Các khoản phải nộp theo lương Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn 14 15 333 3331 33311 33312 3332 3334 3337 3338 334 335 336 337 3371 3372 3373 16 341 17 342 Các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khác Các khoản phải nộp khác Phải trả công chức, viên chức Phải trả đối tượng khác Tạm ứng kinh phí Kinh phí tốn chuyển năm sau Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành Kinh phí cấp cho cấp Thanh tốn nội LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 18 19 20 21 22 23 411 412 413 421 4211 4212 4213 4218 431 4311 4312 4313 4314 441 4411 4413 4418 Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Chênh lệch thu, chi hoạt động khác Các quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí NSNN cấp Nguồn kinh phí viện trợ Nguồn khác 24 25 461 4611 46111 46112 4612 46121 46122 4613 46131 46132 462 26 27 4621 4623 4628 465 466 28 511 5111 5112 5118 29 30 31 32 33 34 521 5211 5212 531 631 635 643 661 6611 66111 66112 6612 66121 66122 6613 66131 66132 Nguồn kinh phí hoạt động Năm trước Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm sau Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xuyên Nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí NSNN cấp Nguồn kinh phí viện trợ Nguồn khác Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU Các khoản thu Thu phí, lệ phí Thu theo đơn đặt hàng nhà nước Thu khác Thu chưa qua ngân sách Phí, lệ phí Tiền, hàng viện trợ Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Chi phí trả trước Chi hoạt động Năm trước Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên 35 662 6621 6622 Chi dự án Chi quản lý dự án Chi thực dự án 001 002 004 005 007 008 0081 0082 009 0091 0092 LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Khốn chi hành Dụng cụ lâu bền sử dụng Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động Dự toán chi thường xun Dự tốn chi khơng thường xun Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi chương trình, dự án Dự toán chi đầu tư XDCB PHỤ LỤC 2-20 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHỎAN SỬ DỤNG TẠI CÁC ĐVSNĐTDNCT TRỰC THUỘC DOANH NGHIỆP QUẢN LÝ Số hiệu Tên tài khoản tài khoản 111 112 1121 Tiền Việt Nam Tiền gửi NH Tiền gửi NH khơng kì hạn Số hiệu tài khoản 333 3334 3338 Tên tài khoản Các khoản phải nộp NN Thuế thu nhập DN Các khoản phải nộp khác 1122 1123 1124 121 211 2111 2112 2113 2114 2115 2117 2118 214 241 2411 2412 311 3111 3118 312 331 3311 3312 3313 3318 332 Tiền gửi NH 03 tháng Tiền gửi NH 06 tháng Tiền gửi NH 12 tháng Đầu tư tài ngắn hạn Tài sản cố định Đất đai Nhà cửa Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Phương tiện quản lý Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố địn khác Khấu hao tài sản cố định Xây dựng dở dang Mua sắm tài sản cố định Xây dựng Các khỏan phải thu Phải thu khách hàng Các khỏan phải thu khác Tạm ứng Các khoản phải trả Phải trả người bán Phải trả nợ vay Kinh phí hoạt động tập thể Các khoản phải trả khác Các khoản phải nộp theo 334 3341 3342 3343 3348 342 411 4111 4112 4113 4114 421 431 4311 4312 4314 4315 4316 4318 531 5311 5313 5314 5315 5318 Phải trả người lao động Phải trả CBGV hữu Phải trả CBCV văn phòng Phải trả giáo viên khoa Phải trả đối tượng khác Thanh toán nội Nguồn vốn họat động Nguồn vốn góp Nguồn vốn NSNN Nguồn vốn tích lũy Nguồn vốn khác Chênh lệch thu – chi Quĩ quan Quĩ khen thưởng Quĩ phát triển nhà trường Quĩ dự trữ Quĩ phúc lợi Quĩ khuyến học Quĩ khác Các khoản thu Học phí Học phí văn II Lệ phí thi lại, học lại Lãi tiền gửi NH Thu khác PHỤ LỤC 2-21 DANH MỤC HỆ THỐNG SỔ SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI STT TÊN SỔ Ký hiệu mẫu sổ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Sổ kho (hoặc thẻ kho) Sổ chi tiết NL, VL, CC, DC, sản phẩm, hàng hoá Bảng tổng hợp chi tiết, NL,VL, CC, DC sản phẩm, hàng hoá Sổ tài sản cố định S02a- H S02b- H S02c- H S05-H S11- H S12- H S13- H S21- H S22- H S23- H S31 - H 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi dự tốn ngân sách Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết khoản thu Sổ chi tiết chi hoạt động S32 - H S33- H S41- H S42- H S43- H S51- H S52- H S61- H 20 21 22 23 24 Sổ chi tiết chi dự án S 62 - H Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư XDCB) Sổ theo dõi chi phí trả trước S63 - H S71- H Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc Sổ tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị S72- H Mẫu số S04/CT- H PHỤ LỤC 2-22 HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI ST T Ký hiệu biểu 1 10 B01- H F02-1H F02-2H F02-3aH F02-3bH B03- H B04- H B06- H TÊN BIỂU BÁO CÁO Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng, tốn tạm ứng kinh phí NS KBNN Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Thuyết minh báo cáo tài 12 B03/CT-H Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động SX, KD Danh mục Báo cáo Quyết toán ngân sách ST T Ký hiệu biểu TÊN BIỂU BÁO CÁO B02- H B05- H Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang 11 B02/CT-H Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng 13 B04/CT-H Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị Báo cáo quản trị phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị: - Báo cáo kiểm kê TSCĐ, vật tư, tài sản cuối năm - Báo cáo đánh giá tình hình sử dụng vật tư trang thiết bị hàng năm - Báo cáo phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí năm PHỤ LỤC 2-23 HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐƯỜNG SẮT I ST T Ký hiệu biểu 1 10 B01- H F02-1H F02-2H B03- H B04- H B06- H 12 B03/CT-H TÊN BIỂU BÁO CÁO Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh PHỤ LỤC 2-24 QUI TRÌNH LẬP BÁO CÁO QUYẾT TỐN THEO TIÊU CHUẨN ISO 9001:2008 CỦA ĐVSNĐTCT Trách nhiệm Nội dung công việc Các phận liên quan Tập hợp chứng từ Phịng TC-KT Tài liệu liên quan 5.2.1 Kế tốn trưởng phần mềm kế toán Kế toán Vào tổng hợp 5.2.2 Kế toán trưởng Kế toán Báo tổngcáo toán hợp 5.2.3 Chủ tài khoản 5.2.4 Phê duyệt Kế toán trưởng Gửi cấp Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Lưu hồ sơ 5.2.5 PHỤ LỤC 3-25 MẪU BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THU HỌC PHÍ BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THU HỌC PHÍ TT Loại hình đào tạo Hiệu trưởng (Ký, họ tên) Số sinh viên Số tiền Kế hoạch Thực tế Phòng Tài vụ (Ký, họ tên) Ghi Người lập (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 3-26 MẪU BÁO CÁO TỔNG HỢP THANH TOÁN GIÁO VIÊN THỈNH GIẢNG BÁO CÁO TỔNG HỢP THANH TOÁN GIÁO VIÊN THỈNH GIẢNG STT Hiệu trưởng (Ký, họ tên) Bộ phận Phịng Tài vụ (Ký, họ tên) Mơn Số tiền Phịng Đào tạo (Ký, họ tên) Ghi Người lập (Ký, họ tên) ... tin công tác tổ chức HTKT CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP ĐÀO TẠO DẠY NGHỀ CÓ THU iv Để nghiên cứu tổ chức hạch toán kế tốn ĐVSNĐTDNCT cách tồn diện... máy kế toán, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ, tổ chức kế toán điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP ĐÀO TẠO DẠY NGHỀ... tắc tổ chức hạch toán kế toán, nội dung tổ chức hạch toán kế toán bao gồm: + Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán + Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán + Tổ chức hệ thống sổ kế toán + Tổ chức hệ