Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO
Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán MỤC LỤC SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1 Sự cần thiết Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Tập đồn Danko Tên quốc tế: Danko Group company Tên viết tắt: DANKO GROUP ,JSC Người ĐDPL: Trần Hữu Sử Ngày hoạt động: 13/07/2012 Địa :Tầng 1, nhà C6, đường Trần Hữu Dực - KĐT Mỹ Đình 1, Phường Cầu Diễn, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 024.666.88588 Mã số thuế: 3702070613 Công ty Cổ phần Tập đoàn Danko thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số3702070613 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 13 tháng 07 năm 2012 với chức xây dựng cơng trình dân dụng - Khó khăn cơng ty : Vị trị doanh nghiệp: nằm khu mỹ đình, địa điểm hay xảy tắc nghẽn giao thông, ảnh hưởng đến việc di chuyển khách hàng, công nhân viên đến cơng ty Khách hàng : Khó tiếp cận khách hàng tiềm năng, mà nhiều gây phiền phức cho khách hàng khơng có nhu cầu gọi điện liên tục Thị trường: Hiện có nhiều dự án chung cư đối thủ cạnh tranh thị trường nhà ở mức gần bão hịa Vấn đề đào tạo cơng nhân: Lực lượng cơng nhân người từ tỉnh thành khác, cơng ty phải xây dựng nán lều cho cơng nhân thời gian xây dựng cơng trình - Thuận lợi công ty : Nguồn nguyên liệu:Các dự án công ty đặt trung tâm lớn nên nguồn nguyên liệu sẵn có, giá cạnh tranh 22 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Chi phí nhân cơng: Hà nội thủ lớn nước Vì lực lượng nhân công dồi Sản phẩm công ty: khu chưng cư công ty vị trí vàng, có nhiều dịch vụ tiện ích kèm y tế, khu thương mại…thu hút nhiều khách hàng quan tâm Đội ngũ cán công nhân viên: trẻ, nhiệt huyết, động… Xu phát triển doanh nghiệp: trở thành doanh nghiệp uy tín lĩnh vực đầu tư ,kinh doanh quản lý bất động sản Chức năng, nhiệm vụ công ty: Công ty quan tâm đến đời sống cán công nhân viên Tiền lương tiền thưởng đảm bảo tái sản xuất sức lao động, đảm bảo nhu cầu thiết yếu cho gia đình cơng nhân viên Tất cơng trình đưa vào sử dụng thời gian đảm bảo chất lượng, phù hợp với thông số kỹ thuật vạch Công ty hoạt động với phương châm bán sản phẩm thị trường cần, lấy chất lương uy tín chất lượng làm yếu tố định sống cịn Cơng ty Hoạt động xây dựng: Trong năm gần đây, hoạt động xây lắp công ty tập trung phát triển mở rộng Công ty thực xây lắp số lượng lớn cơng trình cầu, đường cao Tỷ trọng doanh thu doanh thu từ hoạt động xây lắp tăng nhanh 1.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý Ngành nghề kinh doanh Công cấp phép kinh doanh với ngành nghề chủ yếu: - Xây dựng cơng trình: dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, cơng trình thủy lợi, điện (đường dây, trạm biến áp đến 500KW), cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Xử lý gia cố móng cơng trình, đóng cọc, khoan cọc nhồi - Đầu tư kinh doanh khu công nghiệp, khu đô thị, thuỷ điện - Sản xuất, kinh doanh vật liệu dây dựng: Trang trí nội thất cơng trình xây dựng - Mua bán cho th máy móc thiết bị xây dựng Về công nghệ thi công xây dựng, cơng ty có đủ khả thi cơng cầu bê tông cốt thép dự ứng lực, thi công cầu vượt quốc lộ lớn, thi công đường giao thông, hầm giao thông, thi công xây dựng… 33 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Phạm vi hoạt động công ty rộng khắp nước Các cơng trình xây dựng cố định nên vật liệu lao động, máy thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình Hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên ảnh hưởng đến việc quản lý tài sản vật tư, máy móc dễ bị hư hỏng ảnh hưởng nhiều đến tiến độ thi công Do vậy, vấn đề sinh hoạt công nhân an ninh cho người lao động phương tiện máy móc công ty quan tâm Để phù hợp với điều kiện xây dựng đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo chuyên môn riêng chịu quản lý tập trung ban lãnh đạo cơng ty nên cơng ty có đội chun làm đường, đội chun làm cơng trình thuỷ lợi khoanh vùng xây dựng cho đội để thuận lợi cho việc di chuyển nhân lực máy móc thiết bị Bên cạnh cơng ty cịn mua bán cho thuê số máy móc thiết bị cần thiết cho việc thi cơng cơng trình như: loại cần cẩu, cẩu tháp, máy phát điện công nghiệp, cung cấp thiết bị thi công đồng khác Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm XDCB, nên quy trình sản xuất cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác cơng trình có dự tốn thiết kế riêng thi cơng địa điểm khác Thường thường quy trình sản xuất cơng tình tiến hành theo bước sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình thi cơng trình bày phụ lục 01 Quy trình cơng nghệ công ty việc lập kế hoạch, lập dự tốn phịng kế hoạch để tham gia đấu thầu cho chi phí tham gia đấu thầu thấp tỉ lệ trúng thầu cao Sau trúng thầu phòng kỹ thuật lập kế hoạch thiết kế thi công cho sát với thực tế Trang bị kỹ thuật Công ty Cổ Phần tập đoàn DanKo đơn vị thi công xây lắp tương đối lớn nước ta nay, tính chất xây lắp thi cơng theo gói thâù nên cơng ty có máy móc, thiết bị TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng nhỏ Tổng giá trị TSCĐ (Máy móc thiết bị chiếm 16%, Phương tiện vận tải chiếm 24%) Nhìn chung, Cơng ty cố gắng trang bị tương đối đầy đủ máy móc thiết bị cho sản xuất phụ trợ làm cho dây chuyền sản xuất hoạt động liên tục đồng 44 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Điều tạo điều kiện để sử dụng vốn cố định tốt đem lại hiệu kinh tế cao Đồng thời, Công ty cố gắng nâng cao trình độ sử dụng máy móc thiết bị Hầu hết máy móc thiết bị huy động đưa vào sản xuất máy móc thuê đưa vào sản xuất điều cho thấy việc tận dụng máy móc thiết bị vào sản xuất tốt 1.1.3 Chức nhiệm vụ sơ đồ tổ chức máy quản lý Để đáp ứng nhu cầu quản lý sản xuất công ty tổ chức lao động với chế độ làm việc hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh với chế độ làm việc áp dụng cho hai phận sản xuất trực tiếp sản xuất gián tiếp Thời gian làm việc công ty theo nghị số 188/1999-QĐ-TTG thủ tướng phủ điều 68-61 Bộ luật lao động ˗ Đối với công nhân trực tiếp sản xuất 8h/ngày ˗ Đối với công nhân làm việc gián tiếp làm việc gián tiếp mặt 8h/ngày ˗ Đối với phòng ban: Làm việc buổi sang từ 7h30 đến 11h30, buổi chiều từ 13h đến 17h, làm việc từ thứ đến sang thứ ˗ Tuy thuộc vào điều kiện thực tế mà phận sản xuất gián tiếp chế độ làm việc thay đổi làm việc linh hoạt Các công trường xây lắp phận sản xuất Cơng ty Mỗi cơng trường xây lắp nhận thi cơng hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng coi sản phẩm hồn chỉnh Cơng ty Khi cơng trình tổ chức khởi cơng có định riêng phân công giao cho huy trưởng chịu trách nhiệm tư cách pháp nhân Trên sở đội ngũ gián tiếp cơng trường tính chất u cầu thi cơng cơng trình, lập kế hoạch nhân lực, tài chính, máy móc, thiết bị thi cơng… cho cơng trình Dưới sơ đồ tổ chức máy nhân công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ khối cấu máy quản lý Cơng ty Cổ phần Tập đồn Danko trình bày phụ lục 02 Bộ máy hoạt động cơng ty chia thành phịng quản lý trực tiếp giám đốc thông qua trưởng phòng Các phòng lại chia nhỏ thành tổ chức hoạt động trưởng phòng quản lý, phòng có quy chế làm việc riêng, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phịng nhằm đảm bảo cho công việc đạt 55 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán hiệu cao Ngồi ra, phịng cịn trì mối quan hệ cộng đồng chặt chẽ, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty - Giám đốc: Là người trực tiếp huy điều hành hoạt động đơn vị sản xuất toàn cơng ty Giám đốc có quyền nghĩa vụ thực tốt điều lệ tổ chức hoạt động cơng ty Các phịng ban chức năng: Là người tổ chức phân cơng chun mơn hóa theo chức quản lý, có nhiệm vụ giúp Giám đốc chuẩn bị định theo dõi, hướng dẫn cán công nhân viên, phận cấp thực đắn định quản lý Để đảm bảo quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cách hợp lý hiệu cơng ty có phòng chức thực việc quản trị khâu trình sản xuất, chức nhiệm vụ phận quy định rõ Quy chế tạm thời chức nhiệm vụ đơn vị cơng ty - Phịng Tổ chức lao động: Là phận chức giúp Giám đốc công tác thực phương án xếp, cải tiến tổ chức sản xuất, quản lý, đào tạo – bồi dưỡng – tuyển dụng – sử dụng lao động hợp lý Hướng dẫn thực đắn sách Đảng Nhà nước cán công nhân viên, đáp ứng yêu cầu ổn định phát triển cơng ty - Phịng Quản lý kỹ thật: Tham mưu giúp Giám đốc lĩnh vực quản lý kĩ thuật XDCB giới, chất lượng an toàn lao động, định mức tiêu hao vật tư, định mức sử dụng thiết bị, máy móc cơng trình kiểm tra chất lượng sản phẩm công tác tư vấn, bao gồm lĩnh vực tư vấn giám sát, cơng tác thí nghiệm, cơng tác ứng dụng công nghệ thi công đổi công nghệ sản xuất hoạt động SXKD công ty - Phịng Tài – Kế tốn: Đây phịng có chức vơ quan trọng việc phân tích hoạt động kiểm sốt tài cơng ty, tham mưu cho Giám đốc việc tổ chức có hiệu Nguồn vốn, Tài sản DN hoạt động SXKD thực chấp hành đầy đủ chế độ, quy định nhà nước việc quản lý vốn, tài sản DN Kế tốn tồn q trình hoạt động SXKD cơng ty việc thu nhận, xử lý, cung cấp cách đầy đủ, kịp thời xác nghiệp 66 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn vụ kinh tế liên quan đến hoạt động Kinh tế - Tài tồn đơn vị, từ góp phần vào việc nâng cao hiệu hoạt động SXKD tồn cơng ty - Phịng quản lý dự án điện: Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực theo dõi thực kế hoạch, quản lý kĩ thuật tiến độ thi công xây lắp - Đội thi công cơng trình điện: Là phận thực chức sản xuất hoạt động thi công xây lắp 1.1.4 Nguồn lực công ty Tài sản: Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Năm 2017 2.654.580.000 1.925.420.000 4.580.000.000 3.580.000.000 1.000.000.000 4.580.000.000 Năm 2018 2.480.000.000 2.390.000.000 4.870.000.000 3.870.000.000 1.000.000.000 4.870.000.000 Năm 2019 3.210.000.000 1.790.000.000 5.000.000.0000 4.000.000.000 1.000.000.000 5.000.000.0000 Nhìn vào bảng trên, ta thấy tổng tài sản, tổng nguồn vốn cơng ty có xu hướng tăng từ năm 2017 đến năm 2019 Tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng cấu tổng tài sản Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn cấu tổng nguồn vốn doanh nghiệp Nhân lực: Lực lượng lao động Công ty năm 2019 bao gồm công nhân viên danh sách 142 người, Công ty trực tiếp quản lý Các nhân viên thử việc có hợp đồng ngắn hạn lương trả theo tính chất cơng việc Các học sinh thực tập trường có học sinh thực tập quản lý Lao động phân theo Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 trình độ Đại học 53 58 65 Cao đẳng 53 47 18 Trung cấp 18 33 12 Tổng số 124 138 142 Bảng 1.1: Cơ cấu lao động cơng ty phân theo trình độ Nguồn: Phịng tổ chức nhân cơng ty Nhìn vào ta thấy, lực lượng lao động công ty có xu hướng tăng từ năm 2017 đến năm 2019, cho thấy quy mô doanh nghiệp mở rộng 77 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Số lượng lao động trình độ đại học tăng cho thấy công ty đầu tư vào chất xám để nâng cao suất lao động Kết quả: Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận trước thuế Năm 2017 3.584.000.000 2.845.700.000 245.000.000 Năm 2018 3.849.401.000 3.100.500.000 384.590.000 Năm 2019 4.100.500.000 3.268.000.000 420.510.000 Nhìn vào bảng ta thấy, doanh thu bán hàng cơng ty có xu hướng tăng từ năm 2017 đến năm 2019 Cho thấy công ty mở rộng kinh doanh Cùng với việc tăng doanh thu, giá vốn hàng bán tăng qua năm Lợi nhuận tăng từ năm 2017 đến năm 2019, cho thấy hiệu hoạt động công ty 1.2 Lý lựa chọn đề tài nghiên cứu Trong tổ chức kinh tế có sử dụng người lao động tiền lương nguồn thu để họ trì cơng việc, nâng cao sống cho thân gia đình Do đó, tiền lương động lực để họ cố gắng, phấn đấu lực chất xám cho doanh nghiệp, nỗ lực làm việc để đạt thành xứng đáng Trong chi phí doanh nghiệp, tiền lương thù lao lao động khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn Việc ghi chép, hạch tốn chi phí lương cho người lao động quan trọng, sai sót khơng khiến cho người lao động bị thiệt hại không nhận thù lao xứng đáng với cơng sức bỏ mà cịn gây sai lệch báo cáo tài cuối năm doanh nghiệp, khiến doanh nghiệp không theo dõi chi phí bỏ ra.Tuy nhiên, khơng phải tất doanh nghiệp có máy kế tốn cách thức ghi chép, hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt để phù hợp với mơ hình, tính chất cơng ty Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với hướng dẫn cô giáo hướng dẫn, em chọn đề tài : "Kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương CP tập đoàn DanKo "cho chuyên đề thực tập với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế 88 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán toán khoản trích theo lương cho với chế độ phù hợp với điều kiện đặc thù Công ty 1.2.1 Chuyên môn nghiệp vụ Chuyên môn nghiệp vụ kế tốn cơng ty đáp ứng u cầu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tuy nhiên, có số nhân viên trường kinh nghiệm chưa hiểu rõ luật kế toán,… 1.2.2 Bộ máy lãnh đạo Công tác quản lý công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tuân theo quy định pháp luật hành.Tuy nhiên có số quy định luật công ty chưa kịp cập nhật cho công nhân viên Ví dụ : thời gian tháng nghỉ sinh người lao động tính ngày phép cho tháng nghỉ sinh 1.2.3 Văn quy phạm pháp luật Hiện nay, nhà nước có đưa văn quy phạm pháp luật rõ ràng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tuy nhiên, văn quy phạm pháp luật nhiều chống chéo , từ ngữ văn tượng hình gây khó hiểu cho kế toán viên 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng thể: Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo Mục tiêu cụ thể: Nghiên cứu thực trạng Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo tháng 12 năm 2019 Mục đích để đạt mục tiêu: đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo 1.4 Nhiệm vụ nghiên cứu Thơng qua q trình thực tập Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn DanKo việc lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn DanKo” nhằm mục đích hướng tới mục tiêu sau: khảo sát thực tế tình hình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, từ phát ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân hạn chế đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 99 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Trường Đại Học Tài Chính- Ngân Hàng Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 1.5 Đối tượng Phạm vi Nghiên cứu 1.5.1 Đối tượng - Công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu: đề tài thực phạm vi cụ thể sau: • Về khơng gian: Cơng ty Cổ Phần tập đồn DanKO • Về thời gian: - Phạm vi nghiên cứu số liệu năm 2017,2018,2019 - Thời gian thực đề tài tháng 12 năm 2019 • Về nội dung: Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo 1.6 Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài nghiên cứu trên, em tiến hành thu thập xử lý liệu phương pháp sau: - Phương pháp thu thập liệu: +, Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Báo cáo tài chính, sổ TK 344,sổ TK338, sổ nhật ký chung,bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ khoản trích theo lương,… +, Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: tính tốn giá trị tuyệt đối tương đối - - tiêu mục tài sản, nguồn vốn năm 2017,2018,2019 Phương pháp xử lý liệu: Sau thu thập liệu, em tiến hành xử lý liệu excel, word Phương pháp phân tích liệu: Thống kê mơ tả: chưa sử dụng đề tài Thống kê so sánh: Dựa vào số liệu thu thập năm 2017,2018,2019, tiến hành so sánh giá trị tuyệt đối, tương đối Hệ thống tiêu nghiên cứu: Mức suất lao động : W= Q/T W: mức suất lao động Q: Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ T: số lượng lao động hao phí để tạo số lượng sản phẩm Q 10 SV: Vũ Thị Gấm Mã SV: 1653010048 Người duyệt (Ký, họ tên) 72 Phụ trách phận (Ký, họ tên) Người chấm cơng (Ký, họ tên) Bảng 2.4: Bảng tốn lương phịng kinh doanh CƠNG TY CP TẬP ĐỒN DANKO Phịng kinh doanh BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12/2019 Mức lương đóng BHXH Ngày cơng tháng 8.000.000 8.000.000 6.500.000 T T Họ tên Mức LCB Bùi Thế Dân … Lương thời gian Tiền ăn Tổng lương Các khoản giảm trừ Phụ cấp trách nhiệm 8%BHXH 1.5%BHYT 1% BHTN Tổng trừ Ngày Công thực tế Thành tiền 24 24 8.000.000 720.000 200.000 640.000 120.000 80.000 840.000 8.080.000 6.500.000 24 24 6.500.000 720.000 100.000 520.000 97.500 65.000 682.500 6.637.500 6.000.00 6.800.00 24 24 6.000.00 720.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.090.000 …… … … … … … … … … … … TỔNG 90.000.000 90.000.000 340 85.000.000 10.200.000 300.000 7.200.000 1.350.000 9.450.000 86.050.000 LêNgọc Lam Đinh Thành Đạt 360 900.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 73 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ký nhận … Bảng 2.5: Bảng tốn lương tồn cơng ty BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG TỒN CÔNG TY THÁNG 12 NĂM 2019 ST T … … TÊN PHỊNG BAN Phịng kế tốn Phịng kinh doanh …… …… THÀNH TIỀN 32.080.000 85.000.0000 … … TỔNG 249.460.000 TIỀN ĂN PHỤ CẤP 3.300.000 300.000 10.200.000 300.000 … … 27.000.00 600.000 8%BHXH 2.800.000 7.200.000 … … 24.000.00 1.5%BHY T 525.000 1.350.000 4.500.000 1%BHT N 350.000 900.000 TỔNG LƯƠNG 32.005.000 86.050.000 KÝ NHẬN … … 3.000.000 245.560.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 FORM NHBL 04-06/99 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 74 Vietcombank ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN (Please Debit account): Người lập biểu (Ký, họ tên) ỦY NHIỆM CHI/ payment order Ngày (Date): 31/12/2019 SỐ TIỀN (with amount) PHÍ NH (bank charges) Số tk (A/c No.): 490045894500 Bằng số (In figures): 245.560.000 Tên tk (A/c Name): Cơng ty CP tập đồn DanKo Địa (Address): Tại NH (with bank): VCB chi nhánh Nam Từ Liêm & GHI CÓ TÀI KHOẢN (& Credit account): Số tk (A/c No.): Bằng chữ (in words) Hai trăm bốn mươi năm triệu, năm trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./ Nội dung (details of payment): Thanh toán tiền lương tháng 12/2019 VND Phí (including ) Phí ngồi (excludin g) x Tên tk (A/c Name): Kế toán trưởng Chief Accountant Địa (Address): Tại NH (with bank): DÀNH CHO NGÂN HÀNG (for Bank' s Use only) VAT: Thanh toán viên 75 Chủ tài khoản ký đóng dấu A/c holder & stamp MÃ Kiểm soát Giám đốc Bảng 2.6: Sổ chi tiết TK 334 Cơng ty CP tập đồn DanKo Mẫu số S02 – DN SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 12 năm 2019 (BHT TT số 133/2016 TT/ BTC Đối tượng : Phịng kế tốn Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Chứng từ Số phát sinh Số dư Ngà SH y Diễn giải TK ĐƯ C D thán Nợ Có Nợ Có g A B Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng PKT PKT BN05 31/1 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho phận kế toán Các khoản khấu trừ vào lương Thanh toán lương CNV Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 76 … 6421 35.680.000 3383,3384,3389 3.675.000 112 32.005.000 35.680.000 35.680.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 77 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Bảng 2.7: Sổ nhật ký chung Công ty CP tập đoàn DanKo Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng ghi Số hiệu Ngày, sổ tháng Diễn giải A B C 31/12 PKT10 31/12 D ……………………… …………………… Tính lương phải trả tháng 12/2019 31/12 PKT10 31/12 Tính lương phải trả tháng 12/2019 31/12 PKT11 31/12 31/12 PKT11 31/12 31/12 PKT11 31/12 31/12 PKT11 31/12 Khấu trừ tiền bhxh,bhtn,bhyt Khấu trừ tiền bhxh,bhtn,bhyt Khấu trừ tiền bhxh,bhtn,bhyt Khấu trừ tiền bhxh,bhtn,bhyt 78 Đã STT Số ghi dòn hiệu sổ g TK đối ứng E G H Số phát sinh Nợ Có 6421,6 42 334 277.060.000 31.500.000 277.060.000 lương vào X 334 lương vào X 3383 24.000.000 lương vào X 3384 4.500.000 lương vào X 3386 3.000.000 31/12 PKT12 31/12 31/12 BN05 31/12 31/12 BN06 31/12 31/12 BN06 31/12 31/12 BN06 31/12 31/12 BN06 31/12 31/12 BN06 31/12 31/12 31/12 Thanh toán tiền lương tháng 12/2019 Thanh toán tiền lương tháng 12/2019 Thanh toán tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ Thanh toán tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ Thanh toán tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ Thanh toán tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ Thanh toán tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ X 334 X 112 X 3383 76.500.000 X 3384 13.500.000 X 3382 2.400.000 X 3386 6.000.000 X 112 ……………… X Cộng chuyển sang trang sau 79 245.560.000 245.560.000 98.400.000 1.933.980.730 1.933.980.730 Bảng 2.8: Sổ TK 334 Công ty CP tập đoàn DanKo Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC Trích SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2019 Tài khoản: 334 – Phải trả công nhân viên Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/12/2019 PKT10 31/12/2019 31/12/2019 PKT10 31/12/2019 31/12/2019 PKT11 31/12/2019 31/12/2019 PKT11 31/12/2019 31/12/2019 BN05 31/12/2019 80 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng D E Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả tháng 12/2019 Khấu trừ tiền lương vào BHXH,BHYT,BHTN Khấu trừ tiền lương vào BHXH,BHYT,BHTN Khấu trừ tiền lương vào BHXH,BHYT,BHTN Thanh toán tiền lương tháng 12/2019 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ 6421, 6422 3383 3384 3389 112 Có 277.060.000 24.000.000 4.500.000 3.000.000 245.560.000 277.060.000 277.060.000 Phụ lục 02 Bảng 2.9: Sổ chi tiết TK 3382 Đơn vị : Cơng ty CP tập đồn DanKo SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 12 năm 2019 Mẫu số S02 – DN Đối tượng : Kinh phí cơng đồn Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng (BHT TT số 133/2016 TT/ BTC BTC) Chứng từ SH Ngày tháng TK Diễn giải Số phát sinh ĐƯ Nợ Số dư đầu tháng Số dư Có Nợ Có 8.200.000 Số phát sinh tháng … PKT02 31/12 Tính vào chi phí doanh nghiệp 622,6422 BN06 31/12 Nộp tiền KPCĐ 112 6.000.000 2.400.000 Cộng phát sinh 2.400.000 Số dư cuối kỳ 6.000.000 11.800.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 81 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Bảng 2.10: Sổ chi tiết TK 3383 Đơn vị : Công ty CP tập đoàn DanKo SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 12 năm 2019 Mẫu số S02 – DN Đối tượng : Bảo hiểm xã hội Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Chứng từ Số phát sinh TK Ngày SH Diễn giải (BHT TT số 133/2016 TT/ BTC ĐƯ Nợ tháng Số dư Có Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … PKT02 31/12 Khấu trừ lương nhân viên 334 24.000.000 PKT02 31/12 Tính vào chi phí doanh nghiệp 622,6422 52.500.000 BN06 31/12 Nộp tiền BHXH 112 Cộng phát sinh 76.500.000 76.500.000 Số dư cuối kỳ 76.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 82 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Bảng 2.11: Sổ chi tiết TK 3384 Đơn vị : Cơng ty CP tập đồn DanKo SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 12 năm 2019 Mẫu số S02 – DN Đối tượng : Bảo hiểm y tế Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng (BHT TT số 133/2016 TT/ BTC BTC) Chứng từ SH Số phát sinh Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ tháng Số dư Có Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng PKT02 31/12 Khấu trừ lương nhân viên PKT02 31/12 Tính vào chi phí doanh nghiệp BN06 31/12 Nộp tiền BHYT … 334 4.500.000 622,6422 9.000.000 112 13.500.000 Cộng phát sinh 13.500.000 Số dư cuối kỳ 13.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 83 Có Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Bảng 2.12: Sổ chi tiết TK 3386 Đơn vị : Cơng ty CP tập đồn DanKo SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 12 năm 2019 Mẫu số S02 – DN Đối tượng : Bảo hiểm thất nghiệp Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng (BHT TT số 133/2016 TT/ BTC BTC) Chứng từ SH Số phát sinh TK Diễn giải Ngày tháng ĐƯ Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng PKT02 31/12 Khấu trừ lương nhân viên PKT02 31/12 Tính vào chi phí doanh nghiệp BN06 31/12 Nộp tiền BHTN … 334 3.000.000 622,6422 3.000.000 112 6.000.000 Cộng phát sinh 6.000.000 Số dư cuối kỳ 6.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Mẫu C12-TS BẢO HIỂM XÃ HỘI VIỆT NAM 84 Có (Ban hành kèm theo QĐ số: /QĐ-BHXH ngày / /2011 BHXH Việt Nam) THƠNG BÁO KẾT QUẢ ĐĨNG BHXH, BHYT Tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Cơng ty CP tập đoàn DanKo Địa chỉ: Tầng , nhà C6, Trần Hữu Dực, Từ Liêm, HN ……………………………………………… ……………………………………… Mã số: ………… BHXH quận Nam Từ Liêm Địa chỉ: 12 Phố Nguyễn Cơ Thạch, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: 024 3764 9162 Số TK: Thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN đơn vị sau: STT NỘI DUNG BHXH A B A Kỳ trước mang sang Số lao động 50 Phải đóng 76.500.000 2.1 Thừa 2.2 Thiếu Lãi 3.1 Thừa 3.2 Thiếu B Phát sinh kỳ Số lao động 1.1 Tăng 1.2 Giảm Phải đóng 2.1 Tăng 85 Tại: BHYT BHTN 50 13.500.000 0 0 50 6.000.000 0 0 0 0 0 0 0 CỘNG = +2+3 2.2 3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 C Giảm 0 Điều chỉnh phải đóng kỳ trước 0 Tăng 0 Giảm 0 Lãi 0 Số tiền tính lãi 0 Tỷ lệ tính lãi 0 Tổng tiền lãi 0 2% BHXH bắt buộc để lại Số tiền nộp kỳ Số thực nộp + UNC số BN06, ngày31/12/2019 76.500.000 13.500.000 6.000.000 Trong lãi + UNC số , ngày …/…/…… Trong lãi Ghi thu % D Chuyển kỳ sau Số lao động 50 50 50 Phải đóng 76.500.000 13.500.000 6.000.000 2.1 Thừa 0 2.2 Thiếu 0 Lãi 3.1 Thừa 0 3.2 Thiếu 0 a Kết đơn vị đóng BHXH bắt buộc cho lao động đến hết tháng/năm b Kết đơn vị đóng BHTN cho lao động đến hết tháng/năm c Tổng số nộp thiếu đồng đề nghị đơn vị nộp cho quan BHXH trước ngày Cán thu Giám đốc 86 ... VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DANKO 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1.1 Tiền lương 2.1.1.1... Khoa Kế Toán- Kiểm Toán CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN DANKO 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty ... luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo Mục tiêu cụ thể: Nghiên cứu thực trạng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP tập đồn DanKo tháng 12