Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực đông hà – cam lộ

100 34 0
Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực đông hà – cam lộ

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Mã số: Quảng Trị, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Mã số: Giảng viên hướng dẫn: TS Quảng trị, năm 2020 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn …………………… i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo - TS , trường Đại ……………., người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình để tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Chủ nhiệm Khoa Sau đại học, tập thể gảng viên, cán bộ, nhân viên Khoa Sau đại học, toàn thể bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập thực đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo, cán chi cục thuế tạo điều kiện cho thu thập số liệu thông tin cần thiết liên quan Cảm ơn gia đình, anh chị đồng nghiệp, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ………………… ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG…………………………………………………… MỞ ĐẦU……………………………………………………………… 8 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu…………………………… 2.Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 10 5.Kết cấu luận văn 11 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 12 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ……… 12 1.1 Cơ sở lý luận thuế 12 1.1.1 Khái niệm thuế .12 1.1.2 Bản chất thuế .12 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 13 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 15 1.2 Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .17 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 17 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp .18 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết kiểm tra doanh nghiệp .24 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế .33 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .34 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số nước giới 34 iii 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 37 1.3.3 Bài học rút cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀCAM LỘ TỪ NĂM 2017 ĐẾN NĂM 2019 41 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 42 2.1.3 Tình hình phân bổ công chức chi cục thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 45 2.2 Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ .46 2.2.1 Tình hình chung công tác quản lý thu thuế .46 2.2.2.Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN DN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ quản lý .51 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 53 2.3.1 Tình hình thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 53 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 57 2.3.3 Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế nhiệm vụ thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 62 2.4 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế 67 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 71 2.5.1 Ưu điểm .71 2.5.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân .72 iv Chương 76 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 76 TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ-CAM LỘ 76 3.2 Các giải pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 76 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 76 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 76 3.2.3 Xử lý kết sau kiểm tra thuế 76 3.2.4 Công tác tổ chức cán 76 3.2.5 Công tác phối hợp 76 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế 76 76 Kết luận Kiến nghị 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 v CHƯƠNG 1.DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT : Chi cục thuế DN : Doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông : Cơ quan thuế HàCam Lộ ĐTNT : Đối tượng nộp thuế người nộp : Người nộp thuế thuế CBCC : Cán công chức QLT : Quản lý thuế vi CHƯƠNG 2.DANH MỤC BẢNG STT Bảng Tên bảng CHƯƠNG CHƯƠNG 4.MỞ ĐẦU CHƯƠNG 5.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Để tránh đổ vỡ, phá sản gia tăng lợi nhuận, doanh nghiệp tác động đến thị trường xã hội theo cách khác nhau, khơng loại trừ hành vi tiêu cực trốn thuế, cắt giảm chi phí sản xuất, bóc lột sức lao động Điều đặt yêu cầu cần có thiết chế kiểm sốt, thơng qua kiểm tra doanh nghiệp, điều chỉnh hoạt động doanh nghiệp theo hướng có lợi cho xã hội Trong vấn đề quản lý thuế cơng tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế có tầm quan trọng đặc biệt Vì kiểm tra hoạt động thường xuyên, tất yếu quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế trên cơ sở có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế được thực cách nghiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ pháp luật, hậu không chỉ thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà tạo bất công người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế   Tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, năm qua công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp coi trọng với vai trò vị trí Tuy nhiên, quá trình triển khai thực vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải khắc phục, hồn thiện Cho đến nay, chưa có nghiên cứu nào thực liên quan đến nội dung Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ Vì vậy, với vai trị cơng chức cơng tác chi cục thuế, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” làm Luận văn Thạc sỹ theo lực hiệu công việc Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn Đó điều kiện để Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ có tổ chức máy đại, hiệu Rà soát, đánh giá lực cán toàn Cục thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp số cán - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán kiểm tra Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để cán kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ - Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao lực điều hành Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ - Thường xuyên tổ chức buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm q trình làm việc phịng tra, kiểm tra thuế Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán kiểm tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn - Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế Hai là, tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế Số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hố cịn q mỏng Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, bối cảnh doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh tăng nhanh số lượng quy mô, thiết phải tăng cường số lượng cán thực kiểm tra Vì cần: - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Thực luân chuyển cán thuế, bố trí, xếp cán làm công tác kiểm tra Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch Ba là, đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán kiểm tra Hiện nay, tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm cho cán kiểm tra Bốn là, tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Cơng an, Kiểm sát, Tồ án 3.2.5 Công tác phối hợp Một là, phối hợp phận Cơ quan thuế Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc “quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế” quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận thuộc nội Cục thuế Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kiểm tra thuế Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ + Bộ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế tốn thuế: Trong q trình kiểm tra, người nộp thuế phải làm việc với phận kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai người nộp thuế, qua giúp cán kiểm tra nắm tình hình khai, nộp người nộp thuế cách xác Số liệu từ phận kê khai kế toán thuế liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế + Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối người nộp thuế Biên kiểm tra định xử lý sau kiểm tra phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo kết kiểm tra, từ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế người nộp thuế, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thông báo đôn đốc nợ sai Hai là, phối hợp quan kiểm tra cấp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết kiểm tra thuế quan tra, kiểm tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian tra, kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ phải chủ động, phối hợp với quan tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra, kiểm tra thuế Ba là, phối hợp với quan ban ngành khác Cần đẩy mạnh phối hợp đồng Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quan ban ngành khác địa phương việc tra, kiểm tra người nộp thuế Ngành thuế cần sớm nghiên cứu phối hợp với quan ban ngành khác: Hải quan, Sở Tài nguyên môi trường, Chi cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Cơng an quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Sự hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam quan hữu quan phía nước ngồi giải triệt để vấn đề chống trốn thuế thơng qua chuyển giá có liên quan đến yếu tố nước Ngoài hợp tác cịn giải tốn thu nhập từ nơi trở lên công tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt thu nhập từ nước Mặt khác, hợp tác quốc tế đem lại trao đổi thông tin, trao đổi kinh nghiệm quan thuế công tác kiểm tra thuế, từ nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng tất loại hình doanh nghiệp nói chung 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ giúp người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi người nộp thuế Thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cung cấp, người nộp thuế tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ quy định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm khơng cố ý Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế làm giảm chi phí quản lý Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần phối hợp với đơn vị liên quan tuyên truyền phổ biến văn quy định liên quan đên cơng tác phân loại hàng hóa, biểu thuế đến cộng đồng doanh nghiệp Để nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật xã hội Tổ chức rà sốt Hệ thống thơng tin liệu liên quan để phát ngăn chặn, xử lý kịp thời việc thực không quy định phân loại, áp dụng mức thuế theo Biểu thuế hành Kiểm tra thực tế cơng tác phân loại hàng hố số đơn vị Hải quan địa phương: - Xử lý vướng mắc có liên quan cơng tác phân loại, mức thuế doanh nghiệp kịp thời, theo quy định - Ban hành thông báo phân loại mã số, xác định trước mã số thời gian quy định Với mục tiêu công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Ngành Hải quan cần: Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế nhiệm vụ hàng đầu quản lý chống thất thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần cho người nộp thuế hiểu kịp thời nắm bắt quy định pháp luật, giúp doanh nghiệp thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ theo quy định pháp luật trước, sau làm thủ tục kê khai thuế Một điều quan trọng sử dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế; Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế Từng bước mở số dịch vụ cho người nộp thuế hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín; Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế cách xác thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa ” Luận văn rút kết luận sau: Nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá từ máy tổ chức, nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đến việc đánh giá công tác kiểm tra thuế chi tiết lập kế hoạch đến xử lý sau kiểm tra thuế Bằng phương pháp thu thập thông tin điều tra bảng hỏi, sau thực tổng hợp số liệu EXCEL xử lý phân tích phần mềm SPSS đưa đánh giá chung, tổng qt Từ phân tích khó khăn tồn trình triển khai thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý Nghiên cứu đưa số kết luận sau: Chất lượng công tác kiểm tra thuế đạt mức trung bình Thời gian kiểm tra trụ sở ngắn cần điều chỉnh Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chun mơn, kỹ nghiệp vụ cịn chưa đồng Cơng tác xây dựng kế hoạch cịn đơn giản, hệ thống tiêu phân tích rủi ro cịn sơ sài Mặc dù phát triển mạnh mẽ số lượng doanh nghiệp kiểm tra; Các vụ việc vi phạm phát tăng lên đáng kể Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra hạn chế, số thuế truy thu trung bình kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút Về số vấn đề khác cơng tác kiểm tra hồn thuế; kiểm tra doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá, DN có hóa đơn bất hợp pháp… chưa quan tâm mức dẫn đến chất lượng công tác chưa cao, số vụ việc vi phạm phát nhỏ chưa tương xứng với tầm quan trọng công tác Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra thuế; hoạt động đồn kiểm tra; cơng tác xây dựng kế hoạch; cơng tác phân tích sâu hồ sơ DN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ; công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; công tác xây dựng sở liệu thông tin người nộp thuế; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra… luận văn làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đến năm 2020 đề xuất nhóm giải pháp lớn để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Đối với nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: Đến hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đời từ năm 2006 tính tới thời điểm có luật sửa đổi bổ sung luật số 38/2019/QH14, công cụ hữu hiệu quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên thực tế luật áp dụng gặp phải khó khăn bất cập định Dưới giác độ người đọc luật, tìm hiểu phân tích luật so sánh Luật thực tế thi hành, tơi xin có góp ý sau để Chi cục Thuế xem xét, thấy phù hợp kiến nghị Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính nhằm hồn thiện Luật Quản lý thuế: Sự phối hợp đơn vị liên quan Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm tốn,…với Chi cục Thuế cơng tác kiểm tra thuế đề cập Luật Quản lý thuế chưa thấy rõ tính chất pháp lý chưa có ràng buộc cụ thể Do thiết nghĩ Luật quản lý thuế nên quy định rõ ràng vấn đề nên giao thêm quyền cho CQT việc điều tra, khởi tố hành vi vi phạm thuế để đảm bảo tính nghiêm minh, tính giáo dục tính răn đe pháp luật Bên cạnh nên đưa điều khoản cụ thể việc xử lý đơn vị có liên quan đơn vị khơng có thái độ hợp tác với CQT Mức xử phạt hành vi gian lận, trốn thuế hay vi phạm pháp luật thuế nhẹ chưa đủ tính răn đe Luật quản lý thuế nên tăng mức xử phạt bổ sung vào luật để thể dứt khoát luật pháp, khơng để doanh nghiệp có hội lách luật, làm sai luật dẫn đến thiếu số thuế phải nộp cho NSNN Trong Luật chưa đề cập đến khái niệm kiểm tra thuế Điều nhìn qua khơng ảnh hưởng thực chất có tác động khơng nhỏ đến người đọc tiếp cận với nội dung Thiết nghĩ nên đưa khái niệm để làm rõ hoạt động kiểm tra thuế tra thuế để người đọc nhận thức giá trị, tầm quan trọng hoạt động hệ thống quản lý thuế 4.2.2 Đối với Bộ Tài Về mặt sách: Cho cơng khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp số thuế nợ đọng DN để đảm bảo việc kê khai chấp hành pháp luật thuế DN quy định Hồn thiện hệ thống Thơng tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT Về chế: Nghiên cứu ban hành chế kết nối thơng tin để CQT có thêm liệu 4.2.3 Đối với Tổng cục Thuế - Đối với Chi cục Thuế có số cơng chức, số lượng DN NQD phân cấp quản lý lớn đề nghị cho thành lập đội tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán kèm theo nộp hồ sơ khai thuế để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT hiệu kiểm tra trụ sở NNT TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2015, 2016 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 2015, 2016, 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2015, 2016, 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thu ngân sách năm 2015, 2016, 2017 Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đinh Tiến Hài, Chu Duy(2017),“Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tapchitaichinh.vn Nguyễn Thị Lộc (2017)“ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng Lê Minh Nhựt (2013) Cổng thông tinđiện tử Cục Thuế Kon Tum.” Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” 10 Lê Thị Thu Trang (2014),“ Hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cục thuế Hải Dương “Luận văn thạc sĩ, Đại học tài quản trị kinh doanh 11 Nguyễn Diệu thủy (2013)“ Hồn thiện cơng tác kiểm trakiểm tra cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 12 Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 13 Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế 14 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử PHỤ LỤC Phụ Lục PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ-CAM LỘ Tơi Hồng Thị Lê học viên cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Trường đại học kinh tế Huế Nay làm phiếu khảo sát để lấy số liệu cho luận văn tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” Tôi cam kết thông tin liên quan đến tên doanh nghiệp, tên cá nhân phiếu khảo sát hồn tồn giữ bí mật; thông tin Anh/Chị cung cấp sử dụng cho luận văn, khơng sử dụng cho mục đích khác Xin trân trọng cảm ơn hợp tác , hỗ trợ Anh/Chị Anh/Chị vui lịng cho biết ý kiến theo nội dung câu hỏi Phần - THÔNG TIN CHUNG Làm ơn đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp Thông tin cá nhân: a Giới tính: Nam Nữ b Trình độ: Trung cấp/cao đẳng Đại học Trên đại học c Tuổi Anh(Chị) : Dưới 25 Từ 25- 34 Từ 35-44 Từ 45- 54 Trên 54 d Anh(Chị) công tác DN năm:  Dưới năm  Từ 2-5 năm Từ 5-10 năm Trên 10 năm e.Anh(Chị) công tác phận DN: Loại hình doanh nghiệp Anh(Chị) công tác (DN)  Công ty CP Công ty TNHH 1TV Cty TNHH TV trở lên DN tư nhân Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Sản xuất Thương mại Xây dựng Dịch vụ Khác (SX, KD tổng hợp) Quy mô DN Lớn Vừa nhỏ Vốn điêu lệ doanh nghiệp Dưới tỷđồng Từ tỷ -> tỷ đồng Từ tỷ -> 10 tỷ đồng Trên 10 tỷ đồng Phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp Khấu trừ Trực tiếp Phương pháp tính thuế TNDN doanh nghiệp Tính thu nhập chịu thuế Thuế khốn Mức thuế trung bình hàng năm mà DN phải nộp không phát sinh Từ triệu -> 50 triệu đồng Từ 50 triệu -> 100 triệu đồng Trên 100 triệu đồng Phần - KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP Làm ơn cho biết mức độ đồng ý anh(chị) tiêu chí đây: (Xin vui lịng khoanh trịn số diễn tả xác mức độ đồng ý lựa chọn) với mức sau: 1“Rất không đồng ý ”, 2“Không đồng ý ” 3“phânvân” 4“Đồng ý ” 5“Rất đồng ý ” TT I II 10 11 12 13 14 15 16 III 17 18 19 20 21 22 23 Tiêu chí Mức độ đồng ý CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 4 4 CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ 4 4 4 4 4 4 TUYÊN TRUYỀN VÀ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DN 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 24 Tính từ đầu năm đến nay, quan quản lý thuế có gây thiệt hại, ấn định thuế sai cho quý DN phải bồi thường thiệt hại khơng? 1, Có 2, Không 25 Ý kiến quý DN để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế nói chung? 26 Tinh từ đầu năm đến nay, quý DN có vi phạm cac thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai thuế hay trốn/gian lận thuế không? Khơng Có > Hình thức: Xử lý vi phạm hành  Xử phạt vi phạm pháp luật thuế -Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Anh(Chị)! ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 76 TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ -CAM LỘ 76 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà- Cam Lộ 76 3.2.1 Hồn thiện. .. 13.2 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 13.2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ Chi cục thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ thành lập vào tháng... (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ) 13.3 2.2 Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ 13.3.1 2.2.1 Tình hình chung cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà

Ngày đăng: 12/08/2020, 14:34

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • ii

  • i

  • vi

  • 7

  • 23

  • BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ...................................... ********

  • .........................

  • HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ

  • KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ

  • LUẬN VĂN THẠC SỸ

  • Chuyên ngành: ........................

  • Mã số: .....................

  • Quảng Trị, năm 2020

  • BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ...................................... ********

  • ......................

  • HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ

  • LUẬN VĂN THẠC SỸ

  • Chuyên ngành: ........................

  • Mã số: .....................

  • Giảng viên hướng dẫn: TS. ................................

  • Quảng trị, năm 2020

  • LỜI CAM ĐOAN

    • Tôi xin cam đoan rằng những số liệu, kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào.

    • Tôi cũng cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc./.

    • Tác giả luận văn

    • ……………………..

  • LỜI CẢM ƠN

    • Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo - TS. .............., trường Đại ……………., là người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ và chỉ bảo tận tình để tôi có thể hoàn thành Luận văn này. Xin chân thành cảm ơn Ban Chủ nhiệm Khoa Sau đại học, tập thể gảng viên, cán bộ, nhân viên Khoa Sau đại học, cùng toàn thể bạn bè đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài.

    • Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo, cán bộ chi cục thuế đã tạo điều kiện cho tôi thu thập số liệu và những thông tin cần thiết liên quan. Cảm ơn gia đình, các anh chị đồng nghiệp, bạn bè đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành Luận văn này.

    • Xin chân thành cảm ơn!

    • Tác giả luận văn

    • …………………..

    • MỤC LỤC

    • LỜI CAM ĐOAN........................................................................................ i

    • LỜI CẢM ƠN........................................................................................... ii

    • DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT...................................................... vi

    • DANH MỤC BẢNG…………………………………………………… 7

    • MỞ ĐẦU………………………………………………………………. 8

    • 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu…………………………… 8

    • 2.Mục tiêu nghiên cứu............................................................................ 9

    • 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu........................................................ 9

    • 4. Phương pháp nghiên cứu........................................................................ 10

    • 5.Kết cấu của luận văn........................................................................... 11

    • PHẦN 2. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU.................................................. 12

    • Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ……….. 12

    • 1.1. Cơ sở lý luận về thuế 12

    • 1.1.1. Khái niệm về thuế 12

    • 1.1.2. Bản chất của thuế 12

    • 1.1.3. Chức năng, vai trò của thuế 13

    • 1.1.4. Nguyên tắc kiểm tra thuế 15

    • 1.2. Những vấn đề chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 17

    • 1.2.1. Khái niệm về kiểm tra thuế 17

    • 1.2.2. Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 18

    • 1.2.3. Các tiêu chí đánh giá kết quả kiểm tra đối với doanh nghiệp 24

    • 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 30

    • 1.2.5. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế 33

    • 1.3. Kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 34

    • 1.3.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới 34

    • 1.3.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Việt Nam 37

    • 1.3.3. Bài học rút ra cho công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 40

    • Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ TỪ NĂM 2017 ĐẾN NĂM 2019 41

    • 2.1. Tổng quan về Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 41

    • 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 41

    • 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 42

    • 2.1.3. Tình hình phân bổ công chức tại chi cục thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 45

    • 2.2. Công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 46

    • 2.2.1. Tình hình chung về công tác quản lý thu thuế 46

    • 2.2.2.Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN của DN do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ quản lý 51

    • 2.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 53

    • 2.3.1. Tình hình thực hiện các nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 53

    • 2.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 57

    • 2.3.3. Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế đối với nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 62

    • 2.4. Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế. 67

    • 2.5. Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 71

    • 2.5.1 Ưu điểm 71

    • 2.5.2. Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân 72

    • Chương 3 76

    • CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 76

    • TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ 76

    • 3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 76

    • 3.2.1. Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 76

    • 3.2.2. Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 76

    • 3.2.3. Xử lý kết quả sau kiểm tra thuế 76

    • 3.2.4. Công tác tổ chức cán bộ 76

    • 3.2.5. Công tác phối hợp 76

    • 3.2.6. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế 76

    • 1. Kết luận 76

    • 2. Kiến nghị 76

    • TÀI LIỆU THAM KHẢO 76

  • CHƯƠNG 1. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

    • CCT

    • : Chi cục thuế

    • DN

    • : Doanh nghiệp

    • Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • : Cơ quan thuế

    • ĐTNT

    • : Đối tượng nộp thuế

    • người nộp thuế

    • : Người nộp thuế

    • CBCC

    • : Cán bộ công chức

    • QLT

    • : Quản lý thuế

  • CHƯƠNG 2. DANH MỤC BẢNG

    • STT Bảng

    • Tên bảng

  • CHƯƠNG 4. MỞ ĐẦU

  • CHƯƠNG 5. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

  • Để tránh đổ vỡ, phá sản và gia tăng lợi nhuận, các doanh nghiệp có thể tác động đến thị trường và xã hội theo các cách khác nhau, trong đó không loại trừ cả những hành vi tiêu cực như trốn thuế, cắt giảm chi phí sản xuất, bóc lột sức lao động... Điều đó đặt ra yêu cầu cần có một thiết chế kiểm soát, thông qua kiểm tra doanh nghiệp, điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp theo hướng có lợi cho xã hội.

  • Trong những vấn đề về quản lý thuế thì công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế có tầm quan trọng đặc biệt. Vì kiểm tra là hoạt động thường xuyên, tất yếu của quản lý nhà nước nói chung và quản lý về thuế nói riêng. Kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế trên cơ sở đó có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh và xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Thực tiễn cho thấy nếu hoạt động kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế được thực hiện một cách nghiêm túc, có hiệu quả sẽ làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Ngược lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không được coi trọng sẽ là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ pháp luật, hậu quả không chỉ thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà còn tạo ra sự bất công đối với người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.  

  • Tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp đã được coi trọng đúng với vai trò và vị trí của nó. Tuy nhiên, trong quá trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải được khắc phục, hoàn thiện. Cho đến nay, chưa có một nghiên cứu nào được thực hiện liên quan đến nội dung này tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

    • Vì vậy, với vai trò là một công chức đang công tác tại chi cục thuế, tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” làm Luận văn Thạc sỹ của mình.

  • CHƯƠNG 6. Mục tiêu nghiên cứu

    • 2.1. Mục tiêu chung

    • Trên cơ sở hệ thống hóa lý luận và thực tiển về công tác kiểm tra thuế và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, luận văn tập trung nghiên cứu, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới.

    • 2.2. Mục tiêu cụ thể

    • - Hệ thống hoá những vấn đề về lý luận và thực tiển công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

    • - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong giai đoạn 2017-2019.

    • - Nghiên cứu, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới.

  • CHƯƠNG 7. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

    • 3.1. Đối tượng nghiên cứu

    • Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận, thực tiển liên quan đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nói chung và đối với công tác kiểm tra thuế đối với Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ nói riêng.

    • Các hồ sơ kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thực hiện từ năm 2017 đến năm 2019.

    • Quy trình kiểm tra thuế được ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

    • Các nhân tố ảnh hưởng, tác động đến hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

    • 3.2. Phạm vi nghiên cứu

    • Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

    • Về thời gian: Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ từ năm 2017 đến năm 2019. Những kiến nghị đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ giai đoạn 2020-2025.

  • CHƯƠNG 8. 4. Phương pháp nghiên cứu

    • 4.1. Phương pháp thu thập số liệu

    • + Số liệu thứ cấp:

    • - Các số liệu thứ cấp được thu thập thông qua các phần mềm quản lý dữ liệu chuyên môn: BCTC (phần mềm hỗ trợ phân tích Báo cáo tài chính), TMS (phần mềm quản lý thuế tập trung), TTR(hệ thống hỗ trợ kiểm tra ), TPR(hệ thống kiểm tra rủi ro)

    • - Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ từ năm 2017 - 2019.

    • - Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ từ năm 2017 - 2019.

    • - Các Báo cáo thống kê về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng Trị từ năm 2017 - 2019.

    • - Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên Website Tổng cục Thuế; các bài viết trên Tạp chí Thuế...

    • - Các tài liệu khác có liên quan.

    • + Số liệu sơ cấp:

    • Được thu thập bằng cách khảo sát, phỏng vấn các DN dựa trên số lượng các DN mà Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý bàng phương pháp chọn ngẫu nhiên 100 DN do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý để tiến hành điều tra.

    • 4.2. Phương pháp tổng hợp, phân tích

    • Trên cơ sở các nguồn dữ liệu đã thu thập được nêu trên, tác giả tiến hành sử dụng các phương pháp tổng hợp thống kê, phương pháp thông kê mô tả và các phương pháp phân tích khác để phục vụ cho việc nghiên cứu và viết luận văn.

    • 4.3. Công cụ xử lý dữ liệu

    • Các công cụ và kỹ thuật tính toán được tác giả xử lý trên Microsoft Excel. Các thông tin, số liệu sau khi được thu thập, tổng hợp sẽ được tác giả phân tích, đánh giá để rút ra kết luận.

    • Để làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến vấn đề nghiên cứu.

  • CHƯƠNG 9. 5.Kết cấu của luận văn

    • Luận văn được trình bày theo kết cấu quy định của cơ sở đào tạo, cụ thể:

    • Phần I: Đặt vấn đề

    • Phần II: Nội dung nghiên cứu

    • Chương I: Những vấn đề lý luận và thực tiển về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.

    • Chương II: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ giai đoạn 2017-2019

    • Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới.

    • Phần III: Kết luận và kiến nghị

  • CHƯƠNG 10. PHẦN 2. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

  • CHƯƠNG 12. Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ

    • 13.1. 1.1. Cơ sở lý luận về thuế

      • 13.1.1. 1.1.1. Khái niệm về thuế

        • Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước. Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định.

        • Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loại thuế để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu này được bố trí sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệt cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước. Như vậy, thuế phản ảnh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội, thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội.

      • 13.1.2. 1.1.2. Bản chất của thuế

        • Các khoản thu thuế được tập trung vào Ngân sách nhà nước là những khoản thu nhập của nhà nước được hình thành trong quá trình nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới hình thức giá trị.

        • Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.

        • Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất,...).

        • Thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu

      • 13.1.3. 1.1.3. Chức năng, vai trò của thuế

        • 1.1.3.1. Chức năng của thuế

        • Thuế là một phạm trù tài chính, nó biểu hiện những thuộc tính chung vốn có của các quan hệ tài chính. Tuy nhiên, thuế cũng có những đặc trưng, hình thức vận động và chức năng riêng bắt nguồn từ tổng thể các mối quan hệ tài chính. Trong thế kỷ XIX thì đa số các ý kiến cho rằng thuế chỉ nên chủ yếu giữ chức năng tài trợ cho Nhà nước nhưng đến nay thuế còn được sử dụng để đạt nhiều mục tiêu khác nhau, thông thường các nhà kinh tế cho rằng thuế có 2 chức năng chủ yếu là: chức năng phân phối và chức năng điều tiết kinh tế.

        • Chức năng phân phối

        • Ngay từ lúc ra đời, thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước. Về mặt lịch sử, chức năng huy động nguồn lực tài chính là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân hình thành thuế. Bằng chức năng này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để huy động nguồn lực tài chính vào tay Nhà nước.

        • Chức năng phân phối là chức năng cơ bản, đặc thù nhất mà các Nhà nước đều phải dựa vào đó, thông qua chức năng này, quỹ ngân sách nhà nước được hình thành, đây là cơ sở vật chất đảm bảo cho hoạt động và tồn tại của Nhà nước. Lịch sử đã cho thấy chức năng phân phối của thuế có vị trí ngày càng tăng, nhất là vào thế kỷ XX với sự tăng lên chưa từng có thu nhập của Nhà nước có nguồn gốc từ thuế. Trong những năm sau chiến tranh thế giới lần II, thu nhập về thuế của các nước công nghiệp phát triển tăng mỗi thập kỷ hơn 1,5 lần, đồng thời người ta cũng ghi nhận có sự gia tăng số thu về thuế so với thu nhập quốc dân.

        • Chức năng phân phối của thuế được Nhà nước vận dụng dẫn đến kết quả là diễn ra quá trình “Nhà nước hóa” một bộ phận GDP dưới hình thức tiền tệ,tạo điều kiện khách quan vô cùng cần thiết cho sự can thiệp của Nhà nước vào các hoạt động kinh tế, tạo điều kiện cho sự ra đời và phát huy tác dụng chức năng điều tiết kinh tế của thuế.

        • Chức năng điều tiết kinh tế

        • Chức năng điều tiết kinh tế của thuế được nhận thức và sử dụng rộng rãi từ những năm đầu của thế kỷ XX gắn liền với chức năng điều chỉnh của Nhà nước đối với nền kinh tế. Chức năng điều tiết kinh tế của thuế không thể tách rời chức năng phân phối, hai chức năng này có quan hệ tác động hỗ tương rất chặt chẽ. Khi Nhà nước sử dụng thuế với mục đích huy động một bộ phận GDP vào tay Nhà nước thì Nhà nước đã đặt thuế vào thế tiếp cận với các yếu tố tham giavào quá trình sản xuất. Thuế tác động vào sản xuất theo các khía cạnh:

        • – Thuế ảnh hưởng đến mức độ và cơ cấu của tổng cầu, đồng thời thông qua cơ chế của mức cầu thị trường có thể thúc đẩy hoặc kìm hãm sản xuất. Điều này phụ thuộc rất lớn vào thu nhập mà người dân sử dụng, vì vậy sự thay đổi mức thuế đánh vào tiêu dùng ngay lập tức tác động vào mức cầu, ảnh hưởng đến tổng mức cầu của nền kinh tế.

        • – Mức độ đánh thuế trên thu nhập cũng ảnh hưởng đến việc xác định tiền lương, bởi vì khi tính toán tiền lương, giới chủ nhân và người làm thuê bao giờ cũng chú ý đến thuế như là yếu tố của tiền lương cần xem xét đến.

        • – Thuế tác động đến việc mua sắm, sử dụng và phục hồi tài sản cố định trong doanh nghiệp thông qua các quy định của Nhà nước về hình thành, sử dụng quỹ khấu hao. Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, thường xuyên bị hao mòn đến khi không còn sử dụng được nữa vì vậy cần phải thay thế,việc thay thế này được tiến hành bằng cách lập quỹ khấu hao, quỹ này được hình thành từ một bộ phận lợi nhuận không chịu thuế và quỹ này chịu tác động của mức thuế.

        • Giữa chức năng phân phối và chức năng điều tiết có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau. Chức năng phân phối nảy sinh đồng thời với sự ra đời của thuế, chức năng này được coi là cơ sở, nó quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết. Ngược lại, nhờ vận dụng đúng đắn chức năng điều tiết đã làm cho chức năng phân phối có điều kiện phát triển. Ý nghĩa của chức năng phân phối càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu của Nhà nước đã tạo điều kiện khách quan để Nhà nước tác động sâu rộng đến hoạt động kinh tế-xã hội.

        • 1.1.3.2. Vai trò của thuế

        • Thứ nhất, thuế là một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước, Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.

        • Thứ hai, điều tiết nền kinh tế. Nội dung điều tiết của thuế gồn hai mặt: Kích thích và hạn chế. Nhà nước đã sử dụng chính sách thuế một cách linh hoạt trong từng thời kỳ nhất định, bằng việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh- một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường.

        • Có thể thấy sự tác động của thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước. Thông qua thuế, Nhà nước thực hiện định hướng phát triển sản xuất. Chính sách thuế có định hướng phân biệt, có thể góp phần tạo ra sự phát triển cân đối hài hoà giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Trong nền kinh tế thị trường xảy ra các chu kỳ kinh doanh đó là chu kỳ dao động lên xuống về mức độ thất nghiệp và tỷ lệ lạm phát, sự ổn định nền kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát ở mức thấp để thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững là hướng phấn đấu nỗ lực của mọi chính phủ nhằm san bằng chu kỳ kinh doanh, đưa giá cả về mức ổn định.

        • Thứ ba, đảm bảo công bằng xã hội. Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng. Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội. Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng.

        • Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt. Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội. Tuy nhiên, khi sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết quá lớn làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và giảm khả năng tăng trưởng kinh tế của đất nước.

      • 13.1.4. Nguyên tắc kiểm tra thuế

  • Mục đích của việc kiểm tra thuế là phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa, xử lý các sai phạm gây tổn thất tới lợi ích của nhà nước của nhân dân, của các doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện chính sách và pháp luật về thuế. Để đạt được mục đích này thì kiểm tra thuế phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

  • 1.1.4.1. Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

  • Pháp luật thế hiện ý chí của nhà nước, nguyện vọng và lợi ích của nhân dân. Kiểm tra thuế là kiểm tra việc thực hiện pháp luật nên phải tuân thủ pháp luật. Đây là nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm của chủ thể kiểm tra, nâng cao hiệu lực của công tác kiểm tra thuế, ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hóa hoạt động kiểm tra thuế. 9 Thực hiện đúng nguyên tắc này có nghĩa là các cơ quan và cán bộ kiểm tra thuế phải thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định xem xét sự đúng sai của đối tượng kiểm tra phải căn cứ vào quy định của pháp luật không tuân theo ý kiến của bất cứ một cơ quan hoặc một cá nhân nào. Kết luận của kiểm tra phải đúng theo pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

  • 1.1.4.2. Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan

  • Đảm bảo tính trung thực, chính xác, khách quan là vấn đề có tính nguyên tắc cao trong công tác kiểm tra. Có trung thực, chính xác, khách quan trong công tác kiểm tra thì mới cho phép đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra, xử lý đúng người, đúng việc, đúng pháp luật. Nguyên tắc khách quan và chính xác đòi hỏi trong hoạt động kiểm tra phải tôn trọng sự thật, đánh giá sự vật, hiện tượng như nó vốn có, không suy diễn hay quy chụp một cách chủ quan, phải tiến hành công việc một cách thận trọng. Nguyên tắc trung thực đòi hỏi trong hoạt động kiểm tra phải phản ánh và đánh giá đúng bản chất của sự vật, hiện tượng; vô tư, không thiên lệch; không vì quyền lợi cá nhân; phải tỷ mỷ, cẩn thận và phải có kiến thức chuyên môn vững vàng, hiểu biết sâu rộng và sâu sát thực tiễn.

  • 1.1.4.3. Nguyên tắc công khai, dân chủ

  • Tính dân chủ trong kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” để thu hút sự tham gia, đồng tình ủng hộ của nhân dân. Việc công khai gồm nhiều vấn đề cụ thể như: tiếp xúc công khai với các đối tượng liên quan, công bố công khai kết luận kiểm tra. Tuy nhiên tùy từng trường hợp cụ thể mà xác định phạm vi và hình thức công khai cho phù hợp với yêu cầu đảm bảo giữ bí mật quốc gia, lợi ích của Nhà Nước, đảm bảo hiệu quả kiểm tra cao nhất.

  • 1.1.4.4. Nguyên tắc bảo vệ bí mật

  • Cần quán triệt nguyên tắc này trong kiểm tra thuế là vì trong quá trình kiểm tra cán bộ làm công tác này tiếp cận với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu liên quan đến bí mật, bí quyết kinh doanh của doanh nghiệp, bí mật của quốc gia. Nếu để lộ cho những đối tượng không được phép biết sẽ làm thiệt hại lợi ích của quốc gia và các doanh nghiệp. Do vậy, chỉ được phép báo cáo cho những người có thẩm quyền được biết.

  • 1.1.4.5. Nguyên tắc hiệu quả

  • Thực hiện nguyên tắc này mới đảm bảo kiểm tra thuế đạt được mục đích của nó. Nguyên tắc này đòi hỏi kiểm tra thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, nghĩa là nó phải có tác dụng đề phòng, ngăn ngừa những thiếu sót, vi phạm; phải đảm bảo giúp các đối tượng kiểm tra thực hiện đúng chính sách thuế.

  • 1.2. Những vấn đề chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

  • 1.2.1. Khái niệm về kiểm tra thuế

    • Trong hoạt động quản lý, không chỉ riêng ngành Thuế mà tất cả các ngành khác thì kiểm tra là một chức năng không thế thiếu và nó có vai trò rất quan trọng. Cho dù chúng ta có quản lý chặt chẽ tới mức nào đi chăng nữa mà không có kiểm tra thì đó không được coi là phương pháp quản lý phù hợp và đúng đắn

    • Tuy nhiên, về khái niệm kiểm tra có thể được hiểu trên hai phạm vi:

    • Thứ nhất: Theo phạm vi rộng, để chỉ hoạt động của các tổ chức xã hội, các đoàn thể và của công dân kiểm tra hoạt động bộ máy của nhà nước.

    • Theo nghĩa này, tính quyền lực nhà nước trong kiểm tra bị hạn chế vì các chủ thể thực hiện kiểm tra không có quyền áp dụng trực tiếp những biện pháp cưỡng chế nhà nước.

    • Thứ hai: Theo phạm vi hẹp, kiểm tra là hoạt động của chủ thể nhằm tiến hành xem xét, xác minh một việc gì đó của đối tượng bị quản lý xem có phù hợp hay không với trạng thái định trước (kiểm tra mang tính nội bộ của người đứng đầu cơ quan, kiểm tra phương tiện giao thông…).

    • Theo nghĩa này, chủ thể kiểm tra có thể áp dụng một chế tài nhất định như áp dụng các hình thức kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính hoặc buộc phải thực hiện một số biện pháp ngăn chặn hành chính. Kiểm tra là chức năng chung của quản lý nhà nước, là hoạt động mang tính chức năng của quản lý nhà nước, là hoạt động mang tính phản hồi (rà soát, nhiều khi là phản ứng lại) đối với chu trình quản lý nhằm phân tích, đánh giá, theo dõi những mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đã đề ra.

    • Theo Giáo trình Quản lý thuế (2016) của Học viện Tài chính thì Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với 7 đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra [6, tr86]

    • 13.1.5. 1.2.2. Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

      • 1.2.2.1. Nội dung kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

      • a) Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế

      • Kiểm tra số lượng các hồ sơ, mẫu biểu theo quy định hiện hành.

      • Thứ nhất, kiểm tra các hồ sơ khai thuế GTGT đối với người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, bao gồm tờ khai thuế GTGT và các bảng kê kèm theo.

      • Thứ hai, hồ sơ khai thuế GTGT đối với người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, bao gồm tờ khai và các phụ lục có liên quan.

      • Thứ ba, hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chuyển đổi phương pháp tính thuế.

      • b) Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế

      • Khi tiến hành kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế, cán bộ thuế phải xem xét hồ sơ có đảm bảo các yêu cầu sau đây hay không.

      • Hồ sơ khai thuế phải đảm bảo đúng mẫu quy định;

      • Phải được ghi đầy đủ các chỉ tiêu;

      • Có chữ ký của người có thẩm quyền;

      • Có đóng dấu của cơ sở kinh doanh.

      • Trường hợp phát hiện hồ sơ thuế không đáp ứng được yêu cầu nêu trên thì Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ yêu cầu người nộp thuế khắc phục sai sót và nộp bản thay thế. Thời điểm Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ nhận được bản thay thế được coi là thời điểm nộp hồ sơ thuế.

      • c) Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ thuế

      • Đối với thuế GTGT

      • Nội dung trọng tâm và phương pháp kiểm tra các căn cứ tính thuế GTGT

      • gồm: Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ; giá tính thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ trên tờ khai, các bảng kê…

      • Đối với thuế TTĐB

      • Các nội dung trọng tâm và phương pháp kiểm tra căn cứ tính thuế TTĐB gồm: Sản lượng tiêu thụ; Doanh thu bán chưa có thuế TTĐB (không có thuế GTGT); thuế TTĐB được khấu trừ; kiểm tra mức thuế suất thuế TTĐB ghi trên tờ khai thuế bằng cách đối chiếu với mức thuế suất theo chế độ qui định đối chiếu với tờ khai thuế của các tháng trước…

      • Đối với thuế tài nguyên

      • Cần kiểm tra giá tính thuế đơn vị tài nguyên; mức thuế suất hoặc mức thuế tài nguyên ấn định trên một đơn vị tài nguyên so với chế độ quy định; kiểm tra căn cứ phản ánh số thuế tài nguyên dự kiến được miễn, giảm trong kỳ.

      • Kiểm tra tờ khai nộp phí xăng dầu và tờ khai phí bảo vệ môi trường

      • Khi kiểm tra 02 loại tờ khai này chủ yếu là so sánh sản lượng xăng dầu xuất bán; số lượng khoáng sản khai thác so với các tờ khai thuế tháng trước để phát hiện mức chênh lệch. Nếu số lượng chênh lệch lớn yêu cầu người nộp thuế phải giải trình.

      • Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế TNDN

      • Nội dung trọng tâm và phương pháp khi kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế

      • TNDN bao gồm:

      • Thứ nhất, kiểm tra tờ khai quyết toán thuế TNDN cần đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai với các phụ lục kèm theo.

      • Thứ hai, kiểm tra phụ lục “kết quả hoạt động SXKD” cần đối chiếu với các chỉ tiêu “Doanh thu” và “Chi phí” với số cộng dồn các chỉ tiêu này trong “Tờ khai thuế TNDN tạm tính trong năm”.

      • Thứ ba, với phụ lục “Chuyển lỗ” cần kiểmtra hiệu số của “Thu nhập chịu thuế trừ đi phần Thu nhập được miễn thuế và không tính phần chuyển lỗ của các năm trước chuyển sang”

      • Thứ tư, kiểm tra phụ lục “thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản” cần đối chiếu với số liệu tổng hợp các “tờ khai thu thuế TNDN (mẫu số 02/TNDN) ” phát sinh trong năm.

      • Thứ năm, kiểm tra phụ lục “thuế TNDN được ưu đãi” xác định điều kiện và mức độ ưu đãi thuế. Khi kiểm tra cần đối chiếu các điều kiện, thời hạn để được ưu đãi miễn giảm thuế tương ứng với các điều kiện đáp ứng được theo chế độ quy định. Xác định số thuế TNDN được miễn, giảm.

      • Kiểm tra tờ khai phí môn bài

      • Đối với tờ khai phí môn bài chủ yếu là kiểm tra chỉ tiêu vốn đăng ký. Đối với chỉ tiêu này khi kiểm tra cần so với vốn đăng ký được ghi trong giấy phép đăng ký kinh doanh. Trên cơ sở vốn đăng ký xác định bậc môn bài và số phí phải nộp.

      • Kiểm tra hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh

      • Các loại hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh bao gồm: khai thuế GTGT và thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam; hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh; hồ sơ khai quyết toán thuế khấu trừ của nhà thầu nước ngoài khi kết thúc hợp đồng; khi thuế khấu trừ và nộp thay cho hãng vận tải nước ngoài.

      • 1.2.2.2. Nội dung và quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại trụ sở người nộp thuế

      • a. Nội dung kiểm tra thuế

      • Kiểm tra tình hình chấp hành các qui định về đăng ký thuế

      • Nội dung kiểm tra đăng ký là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động SXKD; số lượng đơn vị đã đăng ký và chưa đăng ký thuế.

      • Đối với mỗi cơ sở kinh doanh, khi kiểm tra, cần đi sâu xem xét tính pháp lý của đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch... nhằm phát hiện và xử lý những gian lận trong kê khai đăng ký thuế.

      • Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn

      • Theo quy định của pháp luật Việt Nam, tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, các tổ chức, cơ quan đoàn thể làm kinh tế đều phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê.

      • Việc thực hiện chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý của Nhà nước. Nội dung kiểm tra trong lĩnh vực này bao gồm những vấn đề cơ bản sau đây:

      • Thứ nhất, kiểm tra việc tổ chức thực hiện Luật Kế toán của các cơ sở kinh doanh: kiểm tra việc mở sổ sách kế toán; việc quản lý và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định; hình thức hạch toán; chế độ ghi chép cập nhật sổ sách...

      • Thứ hai, kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có liên quan đến việc tính thuế. Nội dung của kiểm tra chứng từ, hoá đơn là xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực của từng loại chứng từ, hóa đơn có liên quan như: hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu chi,...

      • Qua kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn bảo đảm chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để trốn lậu thuế. Do vậy, nội dung kiểm tra này cần được tiến hành thường xuyên.

      • Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

      • Việc kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh đối với Nhà nước. Nội dung công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế, nộp thuế bao gồm:

      • Thứ nhất, kiểm tra việc khai thuế: đó là kiểm tra việc kê khai của người nộp thuế có khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế hay không? kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng, quý năm đối với các loại thuế như: GTGT, TTĐB, TNCN, TNDN....

      • Thứ hai, kiểm tra việc tính thuế: kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Việc kiểm tra căn cứ tính thuế được thực hiện trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn và các tài liệu có liên quan

      • Thứ ba, kiểm tra phụ lục “thuế TNDN được ưu đãi” xác định điều kiện và mức độ ưu đãi thuế. Khi kiểm tra cần đối chiếu các điều kiện, thời hạn để được ưu đãi miễn giảm thuế tương ứng với các điều kiện đáp ứng được theo chế độ quy định.

      • Thứ tư, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của cơ sở kinh doanh: yêu cầu của nội dung này là xác định xem cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế của các luật thuế không, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng ngân sách Nhà nước làm vốn kinh doanh không, có nợ đọng thuế không.

      • b. Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hiện hành ở Việt Nam

      • Quy trình kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế gồm 4 bước được thể hiện qua bảng mô tả tổng quát sau:

      • Theo quyết định 746/QĐ – TCT ngày 20/04/2015 về ban hành quy trình kiểm tra thuế :

      • Bước 1: Chuẩn bị

      • - Soạn thảo và ban hành quyết định kiểm tra

      • - Thu thập thêm thông tin về đối tượng kiểm tra

      • kiểm tra

      • - Chuẩn bị nhân sự và các tài liệu cần thiết cho kiểm tra

      • - Thông báo quyết định kiểm tra

      • Bước 2:Tiến hành

      • - Tiến hành kiểm tra thực tế

      • kiểm tra

      • - Đề nghị và công bố quyết định gia hạn kiểm tra (nếu

      • cần thiết)

      • Bước 3: Tổng hợp kết

      • - Lập biên bản kiểm tra

      • quả và kết thúc kiểm

      • - Công bố kết luận kiểm tra

      • tra tại trụ sở NTT

      • Bước 4: Xử lý kết quả

      • - Báo cáo kết quả kiểm tra với người ra quyết định

      • - Soạn thảo và ban hành quyết định xử lý (hoặc chuyển

      • kiểm tra

      • sang bộ phận thanh tra)

      • Các nội dung cụ thể của từng bước trong quy trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế như sau:

      • Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra

      • Bước này cần làm các công việc sau:

      • (1.1) Soạn thảo quyết định kiểm tra

      • Việc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chỉ được thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế do thủ trưởng cơ quan thuế ban hành.

      • (1.2) Thu thập thêm thông tin về ĐTNT phục vụ cho công tác kiểm tra.

      • (1.3) Chuẩn bị nhân sự và các tài liệu cần thiết để tiến hành kiểm tra.

      • Bước 2: Tiến hành kiểm tra

      • Gồm các công việc:

      • (2.1) Thông báo quyết định kiểm tra

      • Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày ký quyết định, quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được gửi cho người nộp thuế.

      • (2.2) Tiến hành kiểm tra thực tế các tài liệu liên quan đến tính thuế

      • Việc kiểm tra theo quyết định kiểm tra thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày ban hành quyết định. Khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế, trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế và giải thích nội dung quyết định kiểm tra để đối tượng kiểm tra hiểu và có trách nhiệm chấp hành quyết định kiểm tra. Trường hợp khi nhận được quyết định kiểm tra, Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế không quá 5 ngày làm việc, kể từ ngày bắt đầu tiến hành kiểm tra.

      • Bước 3: Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NTT (3.1) Lập biên bản kiểm tra

      • Biên bản kiểm tra thuế phải được lập theo đúng mẫu và được ký trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra.

      • (3.2) Công bố kết luận kiểm tra

      • Biên bản kiểm tra phải được công bố công khai trước đoàn kiểm tra và người nộp thuế được kiểm tra. Biên bản kiểm tra phải được trưởng đoàn kiểm tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký vào từng trang, đóng dấu của người nộp thuế (nếu có).

      • người nộp thuế được quyền nhận biên bản kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung Biên bản kiểm tra thuế và bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế.

      • Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra thuế

      • Chậm nhất 5 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra với người nộp thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo người ra quyết định kiểm tra thuế về kết quả kiểm tra. Trường hợp kết quả kiểm tra dẫn đến phải xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính thì trong thời hạn không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản, thủ trưởng Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ phải ra quyết định xử lý thuế, xử phạt

      • vi phạm hành chính. người nộp thuế có nghĩa vụ chấp hành quyết định xử lý kết quả kiểm tra về thuế.

      • Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo thủ trưởng Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ để chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra thuế và bổ sung vào kế hoạch thanh tra theo Luật Quản lý thuế.

      • Bộ phận kiểm tra tiến hành lưu hồ sơ kiểm tra thuế.

    • 13.1.6. 1.2.3. Các tiêu chí đánh giá kết quả kiểm tra đối với doanh nghiệp

      • Hiệu quả công tác kiểm tra thuế không chỉ được xem xét, đánh giá đơn thuần ở khía cạnh hiệu quả kinh tế mà còn được xem xét, đánh giá dưới giác độ hiệu quả chính trị - xã hội. Vì vậy, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế được chia thành hai nhóm:

      • a. Các chỉ tiêu định lượng

      • Ngày 22/4/2013, Tổng cục Thuế đã có Quyết định số 688/QĐ-TCT bộ ban hành chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế. Trong bộ chỉ số này, có 3 chỉ số riêng đánh giá kết quả hoạt động kiểm tra thuế và 2 chỉ số dùng chung để đánh giá kết quả thanh tra thuế và kiểm tra thuế. Xét dưới góc độ vận dụng lý

      • thuyết quản lý, 5 chỉ số này chính là 5 chỉ tiêu định lượng đánh giá kết quả hoạt động kiểm tra thuế. Cụ thể như sau:

      • (1) Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra

      • Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế mà cán bộ kiểm tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá.

      • Nội hàm tiêu chí:

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm).

      • Số doanh nghiệp đang hoạt động: Là số doanh nghiệp đã được cấp mã số thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh (tính đến 31/12/Năm đánh giá).

      • Công thức tính:

      • Tỷ lệ doanh nghiệp

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

      • =

      • x 100%

      • đã kiểm tra

      • Số doanh nghiệp đang hoạt động

      • Số liệu thống kê:

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra, bao gồm:

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm

      • đánh giá

      • Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

      • Số doanh nghiệp đang hoạt động

      • (2) Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

      • Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp

      • Nội hàm tiêu chí:

      • Số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm: Là số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm và kết quả kiểm tra doanh nghiệp có sai phạm.

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng

      • hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá).

      • Công thức tính:

      • Số doanh nghiệp kiểm tra

      • Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra

      • phát hiện có sai phạm

      • =

      • x100%

      • phát hiện có sai phạm

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra

      • trong năm

      • Số liệu thống kê:

      • Số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

      • Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm

      • đánh giá

      • Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

      • (3) Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra

      • Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế

      • Nội hàm tiêu chí:

      • Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn bộ số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra của tất cả các doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm.

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá).

      • Công thức tính:

      • Số thuế truy thu bình

      • =

      • Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

      • quân 1 cuộc kiểm tra

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

      • Số liệu thống kê:

      • Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

      • Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

      • + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm

      • đánh giá

      • + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

      • (4) Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận thanh tra, kiểm tra

      • Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc đã thực hiện của cán bộ bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế.

      • Nội hàm tiêu chí:

      • - Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành thanh tra, kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra, kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá).

      • - Số cán bộ của bộ phận thanh tra, kiểm tra: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc tại bộ phận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá).

      • Công thức tính:

      • Số doanh nghiệp đã thanh tra,

      • Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra

      • kiểm tra trên số cán bộ của bộ

      • =

      • Số cán bộ của bộ phận thanh tra, kiểm tra

      • phận thanh tra, kiểm tra

      • Số liệu thống kê:

      • Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trong năm, bao gồm:

      • Số doanh nghiệp thanh tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm

      • đánh giá

      • Số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra và hoàn thành trong năm đánh giá

      • Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá

      • Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

      • Số công chức, viên chức thuế làm việc tại bộ phận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.

      • (5) Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý

      • Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp của công tác thanh tra, kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế.

      • Nội hàm tiêu chí:

      • Tổng số thuế truy thu sau thanh tra: Là toàn bộ số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau thanh tra của tất cả các doanh nghiệp đã thanh tra trong năm.

      • Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn bộ số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra của tất cả các doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm.

      • Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý: Là tất cả các khoản thuế, phí ngành thuế thu được trong năm, bao gồm cả thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất.

      • Công thức tính:

      • Tổng số thuế truy thu sau

      • Tỷ lệ số thuế truy thu sau

      • thanh tra, kiểm tra

      • =

      • x100%

      • thanh tra, kiểm tra

      • Tổng thu nội địa do ngành

      • thuế quản lý

      • Số liệu thống kê:

      • Tổng số thuế truy thu sau thanh tra

      • Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

      • Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý

      • Qua việc trích dẫn nội dung và cách xác định các chỉ số đánh giá hoạt động kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế nêu trên có thể rút ra một số nhận xét sau: (i) Các chỉ số trên đã có thể phản ánh khái quát những kết quả quan trọng nhất của hoạt động kiểm tra nhưng nếu muốn đánh giá đầy đủ hơn kết quả hoạt động kiểm tra thì cần có các chỉ tiêu định lượng khác; (ii) Thuật ngữ “Nội hàm tiêu chí” mà Tổng cục Thuế sử dụng giải thích các chỉ số nói trên thực ra không phải là nội hàm tiêu chí mà các yếu tố cấu thành công thức xác định chỉ số; (iii) Riêng các chỉ số thứ 4 và thứ 5 nêu trên có thể vận dụng đánh giá hoạt động kiểm tra thuế ở toàn quốc và từng cục thuế/chi cục thuế.

      • b. Các tiêu chí định tính

      • Các chỉ tiêu định tính thường là hệ quả của công tác kiểm tra mà không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được. Đó thường là những hiệu quả có tính chính trị - xã hội như:

      • Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế sau khi được kiểm tra: Tiêu chí này có thể đo lường được thông qua việc so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của công tác kiểm tra thuế qua các năm, đặc biệt là các đối tượng đã được kiểm tra (mức độ tái phạm).

      • Tác dụng trong việc ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; tạo sự công bằng giữa mọi người nộp thuế; tạo môi trường kinh doanh, cạnh tranh lành mạnh. Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế (chia theo hình thức xử phạt).

      • Tác dụng trong việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và tạo lòng tin của nhân dân vào hoạt động kiểm tra thuế: Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong kiểm tra thuế; tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm bị xử lý (chia theo hính thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý…

      • Khả năng nâng cao hiểu biết pháp luật của người nộp thuế qua kiểm tra thuế: Vi phạm pháp luật thuế có hai trường hợp, một là người nộp thuế không hiểu pháp luật thuế dẫn đến vi phạm, hai là người nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế nhưng vẫn cố ý làm trái. Trường hợp không hiểu biết pháp luật dẫn đến vi phạm chiếm tỷ lệ cao trong tổng số người nộp thuế vi phạm.

      • Mức độ phát hiện những bất hợp lý của pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng qua kiểm tra thuế: Thông qua kiểm tra thuế, trên cơ sở những vị phạm của người nộp thuế, cán bộ kiểm tra thuế thực hiện truy lần, đối chiếu với quy định của pháp luật thuế và pháp luật có liên quan, đã phát hiện ra những bất hợp lý của pháp luật. Từ đó, có những đề xuất sửa đổi hoặc kiến nghị đối với cơ quan có thẩm quyền nghiên cứu sửa đổi, đảm bảo tính phù hợp và chặt chẽ của pháp luật.

    • 13.1.7. 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

      • 1.2.4.1. Nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế

      • * Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế

      • Lập kế hoạch kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành Thuế, công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu:

      • - Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra

      • - Nâng cao chất lượng, hiệu quả của công tác kiểm tra

      • - Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế

      • Để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thì cơ quan thuế phải xây dựng được chương trình kiểm tra hiệu quả. Chương trình kiểm tra là nền tảng cho mức độ tuân thủ bền vững và đóng góp vào việc xây dựng các biện pháp khác tác động đến hành vi của người nộp thuế.

      • Như vậy, việc xây dựng một kế hoạch kiểm tra là yêu cầu cần thiết của ngành thuế. Khi người nộp thuế thấy được rằng một chương trình kiểm tra hiệu quả đang hoạt động thì ý thức tự giác tuân thủ sẽ tốt hơn, đồng nghĩa với việc cơ quan thuế thu đúng và thu đủ số thuế phát sinh.

  • *Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức làm công tác kiểm tra thuế

    • Để có thể lựa chọn được đúng người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra năm thì công chức kiểm tra phải thực hiện được những yêu cầu: tập hợp đầy đủ các thông tin liên quan đến người nộp thuế; hiểu và áp dụng các tiêu thức lựa chọn người nộp thuế kiểm tra ; đưa ra quyết định lựa chọn trường hợp kiểm tra dựa trên những hiểu biết và sự đánh giá chuyên nghiệp về người nộp thuế.

    • Công chức kiểm tra thuế phải được đào tạo nâng cao kỹ năng phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn đúng người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra . Điều này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra hạn chế được sự lãng phí về thời gian và nguồn lực của công tác kiểm tra . Mặt khác công chức thuế cần phải có những kỹ năng cơ bản về sử dụng máy tính để có thể khai thác và sử dụng được thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế và nâng cao hiệu quả công việc.

  • * Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về người nộp thuế

    • Công tác kiểm tra thuế chỉ có thể thực hiện đươc một cách có hiệu quả khi ngành Thuế xây dựng được một hệ thống thông tin về người nộp thuế đầy đủ, chính xác và kịp thời với sự hỗ trợ hiệu quả của công nghệ thông tin hiện đại. Nếu không, các vấn đề rủi ro sẽ không thể được phát hiện đầy đủ chính xác và xử lý kịp thời. Đây là điểm đầu tiên trong quá trình đánh giá rủi ro, là thông tin chính để phân tích và xác định rủi ro, giúp ngành Thuế hiểu biết toàn diện về ngành cũng như về người nộp thuế.

    • Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế phải đảm bảo cung cấp được các thông tin liên quan đến các người nộp thuế, bao gồm:

    • - Thông tin người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế, được lập thành lý lịch người nộp thuế, bao gồm:

    • + Thông tin chung về người nộp thuế.

    • + Thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế.

    • + Thông tin về tuân thủ kê khai và nộp thuế.

    • - Thông tin từ các bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, các Bộ, ngành …

    • - Các thông tin khác như: đài, báo, các thông tin tố cáo….

  • * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

    • Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là công tác quan trọng có tác động đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.

    • Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện tốt, có hiệu quả sẽ giúp người nộp thuế kịp thời cập nhật các văn bản chính sách mới về thuế, giải đáp các vướng mắc trong quá trình thực thi pháp luật thuế để người nộp thuế hiểu đúng và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế hiện hành, qua đó giúp nâng cao ý thức tuân thủ tự giác của người nộp thuế.

  • * Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

    • Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng là một trong những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế. Thông thường, kết thúc một cuộc kiểm tra thuế sẽ phát sinh số thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính. Nếu công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế được thực hiện tốt, sẽ góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.

  • * Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế

    • Ứng dụng của công nghệ thông tin có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kiểm tra thuế. Để công tác kiểm tra thuế có hiệu quả, thì việc xây dựng được hệ thống các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro với sự trợ giúp của máy tính có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Việc sử dụng các kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro, gắn kết các thông tin khác nhau và sử dụng là rất khó khăn (nếu không muốn nói là không thể thực hiện được) nếu không có sự hỗ trợ của ứng dụng máy tính.

    • Hiện nay, ngành Thuế đang từng bước triển khai thực hiện để phát triển, xây dựng các ứng dụng tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế, trong đó có công tác kiểm tra .

  • * Cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan

    • Trong hoạt động kiểm tra thuế, sự phối hợp giữa các phòng chức năng của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và giữa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ với các ngành có liên quan có vai trò vô cùng quan trọng, tác động đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.

    • Thông qua cơ chế phối hợp với các cơ quan như: Hải Quan, Bộ Tài chính và cơ quan khác của Chính phủ, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ có thêm thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của người nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế.

    • Bên cạnh đó, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cũng cần phối hợp với Công an, Tòa án, Viện kiểm sát…để xây dựng chương trình phối hợp điều tra đối với các doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

  • * Công tác kiểm tra nội bộ

    • Công tác kiểm tra nội bộ cũng là một trong những nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế. Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, cơ quan thuế sẽ giám sát đối với tất cả các hoạt động của các bộ phận quản lý một cách trung thực, khách quan. Nhờ vậy, sẽ hạn chế các hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra,kiểm tra thuế nói riêng.

    • 1.2.4.2. Nhân tố khách quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế

    • Ngoài các nhân tố chủ quan trên, công tác kiểm tra thuế cũng chịu sự ảnh hưởng của các nhân tố khách quan sau:

  • *Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế

    • Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế là nhân tố có ảnh hưởng lớn đến công tác kiểm tra thuế.

    • Nếu trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cao, sẽ có tác động tích cực đến công tác kiểm tra thuế. Ngược lại, trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế thấp, sẽ khiến công tác kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn.

  • * Sự thay đổi của hệ thống chính sách pháp luật thuế

    • Hệ thống chính sách pháp luật về thuế của nước ta hiện nay đang ngày càng được đổi mới và hoàn thiện, tuy nhiên vẫn còn bộc lộ nhiều bất cập như thường xuyên thay đổi, nhiều văn bản quy định không rõ ràng…gây khó khăn không nhỏ cho người nộp thuế (trong việc hiểu và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế) và Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ (trong việc xử lý kết quả kiểm tra thuế).

    • 13.1.8. 1.2.5. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế

  • 1.2.5.1.Các tiêu chí định lượng

  • Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra : Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng kiểm tra so với kế hoạch năm; tỷ lệ hoàn thành về số thời gian so với kế hoạch năm; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu nại tố cáo giải quyết được so với kế hoạch năm…

  • Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua kiểm tra: Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/Tổng số đối tượng kiểm tra bình quân; chi phí bằng tiền trực tiếp cho kiểm tra …

  • Hiệu quả trực tiếp của kiểm tra: Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các tiêu chí như: Chi phí kiểm tra so với số thuế truy thu đã nộp NSNN; tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hoặc hủy bỏ quyết định truy thu thuế theo biên bản kiểm tra thuế khi giải quyết các khiếu nại của đối tượng kiểm tra; tỷ lệ trường hợp đối tượng kiểm tra chấp nhận hoàn toàn kết luận kiểm tra, thanh tra; tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN/tổng số thuế truy thu…

  • Mặc dù có thể tính toán cụ thể được một số chỉ tiêu đã kể trên, song trên thực tế đa số các chỉ tiêu không thực sự phản ánh rõ hiệu quả kinh tế của công tác kiểm tra, thanh tra. Bên cạnh việc tính toán các chỉ tiêu này trong năm, để đánh giá chính xác hơn tính hiệu quả, cần phải so sánh với các năm trước để đánh giá xu hướng biến động của các chỉ tiêu, có như thế mới thấy rõ những tiến bộ của từng khâu công tác.

  • 1.2.5.2. Các tiêu chí định tính

  • Các chỉ tiêu định tính thường là hiệu quả của hoạt động kiểm tra mà không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được. Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như sau:

  • Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật, tiêu chí này có thể đo lường được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng kiểm tra thuế qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được kiểm tra.

  • Tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh. Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế.

  • Tác dụng phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế và tạo lòng tin của đối tượng nộp thuế vào hoạt động kiểm tra . Có thể đánh giá qua chỉ tiêu: Tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong kiểm tra ; tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật bị xử lý (chia theo hình thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý…Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo nhiều sắc thuế; theo loại đối tượng nộp thuế và từng nội dung kiểm tra tương ứng.

  • 1.3. Kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

  • 1.3.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới

    • 1.3.1.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Anh

    • Cơ quan Ngân sách và Hải quan Anh (HMRC) là cơ quan có thẩm quyền cao nhất về thuế và hải quan ở Anh. HMRC chịu trách nhiệm về các vấn đề như: quản lý thuế, thu thuế, trả thuế trực tiếp, gián tiếp và các khoản thu về tín dụng thuế…

    • Đối với những người nộp thuế phát sinh khi không hoàn thành việc kê khai thuế, cố tình trốn thuế, gian lận thuế sẽ bị HMRC nhắc nhở và yêu cầu nộp tiền thuế cho cơ quan thuế. Nếu họ vẫn không nộp tiền thuế sẽ bị nộp một khoản tiền phạt nhất định tùy vào mức độ. Nguyên nhân nộp phạt tiền thuế phổ biến ở Anh là không đăng ký kinh doanh mới, không đăng ký thuế GTGT khi doanh thu đạt đến ngưỡng chịu thuế...

    • Cùng với đó, HMRC sẽ công bố các khoản tiền phạt cụ thể đối với các đối tượng chậm nộp, khai hoàn thuế. Chẳng hạn, đối với thuế TNCN, người nộp thuế sẽ bị phạt 100 bảng nếu họ chậm kê khai nộp thuế với cơ quan thuế. Đối với thuế TNDN, người nộp thuế kê khai thuế muộn cũng bị phạt 100 bảng… Ngoài các hình phạt trên còn có các loại hình phạt khác như: phạt 30% nếu người nộp thuế không khai báo thuế và gửi trở lại cho HMRC; phạt 70% cho lỗi cố tình che giấu; phạt 100% do cố ý và cố gắng che giấu sai sót.

    • Tuy nhiên, ở Anh, người nộp thuế có thể đệ đơn khiếu nại về các khoản tiền phạt lên HMRC nếu họ có bằng chứng chứng minh những khoản tiền phạt này là phi lý. Thông thường, người bị nộp phạt tiền thuế ở Anh có thời hạn 30 ngày để đánh giá, xem xét lại hành vi của mình kể từ ngày được cơ quan thuế thông báo về số tiền phạt.

    • 1.3.1.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Canada

    • Ở Canada, cơ quan Thuế vụ Canada (CRA) có nhiệm vụ thi hành pháp luật thuế trên toàn lãnh thổ nước này. Hệ thống thuế của Canada được tổ chức hoạt động theo phương thức tự đánh giá, nghĩa là người nộp thuế tự kê khai nghĩa vụ nộp thuế cho cơ quan thuế theo mẫu quy định. Để tránh hành vi gian lận thuế, CRA đã tiến hành kiểm tra nghiêm túc quá trình kê khai của người nộp thuế. Ý thức được điều đó, CRA luôn coi kiểm tra thuế là hoạt động “kiểm tra sổ sách và hồ sơ để xác định chính xác đối tượng nộp thuế, các loại thuế, lãi suất và tiền phạt phải nộp theo quy định của pháp luật”.

    • Cơ quan Thuế vụ Canada áp dụng hình phạt đối với hành vi trốn thuế theo mục 238 của Luật thuế TNCN. Theo đó, nếu tờ khai thuế hàng năm không được hoàn thành và nộp cho Cơ quan Thuế vụ Canada đúng hạn, thì người nộp thuế có thể bị phạt tiền từ 1.000 - 25.000 đô la Canada, tùy vào mức độ vi phạm.

    • Đồng thời, CRA xác định công tác kiểm tra có vai trò vô cùng quan trọng trong việc tạo dựng môi trường kinh doanh bình đẳng. Do đó, CRA đã tổ chức giám sát và duy trì hệ thống tự đánh giá thông qua Chương trình thực thi đặc biệt của CRA bằng các hình phạt cho sự thiếu trung thực của người nộp thuế.

    • Cụ thể, Chính phủ Canada đã phối hợp cùng CRA thành lập và triển khai một chương trình thực thi đặc biệt với mục tiêu tập trung và điều tra các đối tượng bị nghi ngờ có hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ những khoản tiền thu nhập bất hợp pháp. Đối tượng này có thể bị phạt tiền, phạt tù tùy thuộc vào hành vi và mức độ nghiêm trọng. Mặt khác, để giảm bớt các ưu đãi từ chính sách thuế, CRA đã tổ chức các hoạt động kiểm tra những đối tượng bị nghi ngờ trốn thuế, thậm chí tịch thu và niêm phong hàng hóa nếu đối tượng đó không nộp phạt tiền thuế theo yêu cầu.

    • Chẳng hạn, CRA áp dụng hình phạt đối với hành vi trốn thuế theo mục 238 của Luật thuế TNCN. Theo đó, nếu tờ khai thuế hàng năm không được hoàn và nộp cho CRA đúng hạn, thì người nộp thuế có thể bị phạt tiền từ 1.000 - 25.000 đô la Canada, tùy vào mức độ vi phạm. Ngoài việc không hoàn thành tờ khai thuế TNCN hàng năm, người nộp thuế còn có thể bị kết tội vi phạm pháp luật thuế nếu họ cung cấp thông tin không đầy đủ hoặc khai báo thông tin không trung thực để trốn thuế. Tại mục 239 của Luật thuế TNCN của Canada quy định, tiền phạt áp dụng cho các hành vi trốn thuế của người nộp thuế ít nhất là 50% nhưng không vượt quá 200% tổng số tiền trốn thuế phải nộp phạt. Trường hợp trốn thuế nặng hơn, người bị phạt còn có thể bị kết án tối đa 2 năm tù giam cùng với số tiền thuế nộp phạt.

    • Để hạn chế hiện tượng trốn thuế, CRA đã đưa ra quy trình kiểm tra và thanh tra thuế khá chặt chẽ và nghiêm ngặt thông qua kiểm toán bàn và kiểm toán lĩnh vực.

    • - Kiểm toán bàn: Đây là phương pháp kiểm tra đơn giản nhất của CRA. Phương pháp này yêu cầu người nộp thuế đến cơ quan có thẩm quyền cung cấp đầy đủ các thông tin, tài liệu để hỗ trợ đối chiếu với tờ khai thuế.

    • - Kiểm toán lĩnh vực: CRA cử cán bộ thuế đến làm việc trực tiếp với người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ. Quy trình kiểm tra kiểm toán lĩnh vực được diễn ra cụ thể như sau: Cán bộ thuế của CRA thông báo cho người nộp thuế biết trước mục đích kiểm tra để họ chủ động sắp xếp thời gian làm việc với cán bộ thuế. Trong quá trình làm việc, tiếp xúc với người nộp thuế, cán bộ thuế của CRA phải trình thẻ nhận dạng cá nhân để tránh hiện tượng giả danh cán bộ thuế. Đối với phạm vi kiểm tra phụ thuộc vào mức độ vi phạm của người nộp thuế để cân nhắc có nên kiểm toán mở rộng hay thu hẹp. CRA có thể kiểm tra mở rộng sổ sách của người nộp thuế thông qua hóa đơn bán hàng, hồ sơ vận chuyển và tiếp nhận, chứng từ mua hàng, tài khoản chi phí, hàng tồn kho, đầu tư, thỏa thuận, hợp đồng, sổ hẹn…

    • Ở Canada, mỗi đợt kiểm tra thuế mất thời gian khoảng 1 - 2 tuần, thậm chí có thể kéo dài hàng tháng tùy thuộc vào tính chất của vụ việc. Nguyên nhân của tình trạng này là do người nộp thuế không cung cấp đủ những thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra . Để xử lý vấn đề này, CRA đã đưa ra các biện pháp sau:

    • Một là, CRA ban hành văn bản đề nghị người nộp thuế hoặc đại diện của người nộp thuế cung cấp thông tin cho cơ quan thuế, từ đó, đẩy nhanh nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.

    • Hai là, CRA yêu cầu người nộp thuế chấp hành theo Luật Thuế TNCN, Luật thuế TNDN…

    • Ba là, sau khi nhận được thông tin của người nộp thuế, CRA sẽ xác minh và đánh giá lại thông tin xem có chính xác hay không. người nộp thuế phải đưa ra các bằng chứng để chứng minh với CRA đó là thông tin “chuẩn” và người nộp thuế cũng có quyền bác bỏ những thông tin kiểm tra của CRA nếu đó là thông tin sai.

    • 1.3.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Việt Nam

    • 1.3.2.1. Kinh nghiệm của chi cục thuế tỉnh Đồng Nai

    • Taị chi cục thuế tỉnh Đồng Nai, đối tượng kiểm tra được lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu và mục đích của công tác kiểm tra.

    • Chi cục thuế đã quyết tâm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ được thể hiện qua việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 vào một số hoạt động của văn phòng chi cục thuế như quản lý công văn đến và đi tại Phòng Hành chính quản trị tài vụ, quản lý công chức viên chức thuộc chi cục thuế tại Phòng Tổ chức cán bộ, đăng ký cấp mã số thuế – thủ tục đóng mã số thuế tại Phòng Xử lý dữ liệu - tin học, quản lý thu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao tại Phòng Thuế TNCN, cấp bán hoá dơn và đăng ký hoá đơn tự in tại Phòng Ấn chỉ, cung cấp và xác nhận số liệu – chứng từ hiện lưu trữ tại Phòng Lưu trữ, các công vụ liên quan đến hoạt động tuyên truyền hỗ trợ tại Phòng Tuyên Truyền Hỗ Trợ và hiện nay đang triển khai mở rộng đến các chi cục thuế quận huyện.

    • Việc thực kiểm tra doanh nghiệp, được chi cục thuế tỉnh Đồng Nai thực hiện kiểm tra theo Luật quản lý thuế mới (Luật đã quy định rõ quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế thông qua cơ chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế; đề cao ý thức trách nhiệm, tính chủ động và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, bên cạnh đó, người nộp thuế có quyền giám sát, kiểm tra việc thực hiện các quy trình trong cơ chế phục vụ của cơ quan Thuế; thể hiện tính công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế và các biện pháp xử lý vi phạm về thuế

    • Công tác kiểm tra từng bước đã có sự chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề với tinh thần nâng cao chất lượng hiệu quả công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế tạo sự công bằng giữa các người nộp thuế, các chuyên đề cụ thể như kiểm tra các chi nhánh công ty, các doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn, bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, các ngành nghề ăn uống, karaoke, ôtô, xe gắn máy, vật liệu xây dựng, tân dược, sữa……. Lãnh đạo Chi cục thuế quan tâm chỉ đạo rất thường xuyên và cụ thể. Trong thông báo giao ban, lãnh đạo Cục thuế hàng tuần đều chỉ đạo công tác kiểm tra. Lãnh đạo phòng thông qua sơ kết, tổng kết định kỳ của Chi cục thuế để xác định và cụ thể hóa phương hướng nhiệm vụ thời gian tới bằng cách lập kế hoạch công tác kiểm tra và chỉ đạo nhiệm vụ trọng tâm theo đúng định hướng của Chi cục thuế; đồng thời bổ sung kế hoạch kiểm tra, điều hành công tác hàng tuần, hàng tháng theo chỉ đạo mới của Chi cục thuế kịp thời

    • 1.3.2.2. Kinh nghiệm của chi cục thuế thành phố Đà Nẵng

    • Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, chi cục thuế thành phố Đà Nẵng đã tăng cường phương thức quản lý hoạt động kiểm tra thuế trên cơ sở rủi ro, khắc phục các mặt hạn chế trong triển khai hoạt động kiểm tra. Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác kiểm tra thuế. Kiểm tra trên cơ sở quản lý rủi ro là xu hướng chủ đạo của các hệ thống kiểm tra tài chính nói chung và kiểm tra thuế nói riêng.

    • Chi cụcthuế thành phố Đà Nẵng cũng đã tập tổ chức huấn kiến thức và kỹ năng cho cán bộ làm công tác kiểm tra thuế về phương pháp này. Xây dựng và hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra và cách thức lựa chọn các DN để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trên cơ sở phân tích và nhận diện rủi ro. Nâng cao kỹ năng phân tích rủi ro trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Áp dụng một số biện pháp đặc thù theo ngành hàng trong kiểm tra thuế. Hoàn thiện khâu thông báo giải trình, đặt ra những yêu cầu rõ ràng về nội dung và thời gian giải trình của các DN, tăng cường tính kiên quyết trong việc ấn định thuế theo đúng tinh thần của Luật quản lý thuế - đối với những DN có dấu hiệu vi phạm, cần ra quyết định kiểm tra đột xuất

    • Chi cục thuế thành phố Đà Nẵng đã nâng cao ý thức và năng lực tuân thủ pháp luật về thuế cho DN nộp thuế đồng thời hoàn thiện cơ chế phối hợp tốt với các cơ quan liên quan trên địa bàn bằng các biện pháp cụ thể như: Tiến hành mô tả cụ thể, rõ ràng và đầy đủ các nội dung phối hợp với từng cơ quan. Tiến hành bàn bạc từng cơ quan về các nội dung phối hợp, đi đến các thỏa thuận có tính nguyên tắc trong việc hổ trợ lẫn nhau. Hợp tác với từng cơ quan hữu quan trong việc cùng xây dựng chương trình, kế hoạch phối hợp.Thường xuyên theo dõi, đôn đốc việc thực hiện các chương trình, kế hoạch. Phát hiện các khó khăn, trở ngại và đề xuất giải pháp

    • Chi cục cũng đã đẩy mạnh cải cách hành chính trong hoạt động kiểm tra thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra. Tích cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế. Trên cơ sở xây dựng hệ thống dữ liệu về người nộp thuế, khai thác các chương trình quản lý thuế, nâng cao kỹ năng của cán bộ kiểm tra mà tiến hành cải tiến công việc kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tại trụ sở DN nộp thuế. Tiến hành khảo sát cụ thể thời gian xử lý từng khâu công việc trong kiểm tra, kết hợp, khảo sát ý kiến của đối tượng nộp thuế. Nghiên cứu các hoạt động phối hợp, xây dựng thành quy trình mẫu. Hoàn thiện việc sử dụng hệ thống phần mềm ứng dụng quản lý thuế đi đôi với việc nâng cao năng lực khai thác các ứng dụng trong chương trình quản lý thuế tại Chi cục Thuế.

    • Việc lựa chọn các đối tượng kiểm tra được chi cục thuế Đà Nẵng dựa trên tiêu chí quy mô; loại hình sở hữu; ngành nghề; theo sắc thuế ...đây cũng là định hướng mà Bộ Tài chính đã hoạch định chủ trương. Vì vậy, Chi cục Thuế đã có những chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung của Bộ Tài chính và Tổng cục Thu, tạo tiền đề làm căn cứ cho việc triển khai các giải pháp trên cần tiến hành khảo sát DN nộp thuế về nhiều tiêu chí, lưu ý đánh giá mức độ hài lòng đối với các dịch vụ của cơ quan thuế, trên cơ sở đó phấn đấu nâng tỷ lệ DN hài lòng với các dịch vụ hổ trợ mà cơ quan thuế cung cấp

    • 1.3.3. Bài học rút ra cho công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

    • Trên cơ sở nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế của các nước và Việt nam, có thể đưa ra một số bài học kinh nghiệm hữu ích cho công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ trong thời gian tới.

    • Thứ nhất, cơ quan thuế cần nghiên cứu xem xét và đánh giá lại về sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, sự thay đổi bất thường trong việc kê khai thuế theo năm, giai đoạn cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN.

    • Thứ hai, để tránh hiện tượng gian lận và trốn thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế cần phân loại đối tượng nộp thuế theo các tiêu chí: quy mô sản xuất, doanh thu và số thuế phát sinh hàng năm.

    • Thứ ba, cán bộ thuế và cơ quan thuế cần thường xuyên theo dõi và tiến hành kiểm tra đối với các lĩnh vực có dấu hiệu trốn thuế, chuyển giá như: bất động sản, chứng khoán, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ…

    • Thứ tư, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan chức năng theo dõi thường xuyên về sự thay đổi giữa tỷ lệ thuế TNDN và thuế GTGT phát sinh trên doanh thu (doanh thu tăng nhưng thuế phát sinh giảm đột ngột so với các năm trước, kết quả thuế không phù hợp với mục đích chính sách pháp luật thuế…)

    • Thứ năm, cần tăng cường và đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách thuế cũng như nghĩa vụ tuân thủ quy trình nộp thuế của người nộp thuế, để sớm khắc phục các tình trạng như: không đăng ký mã số thuế, chậm nộp tờ khai, không khai thuế, chậm nộp thuế..

    • Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ TỪ NĂM 2017 ĐẾN NĂM 2019

    • 13.2. 2.1. Tổng quan về Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ

      • 13.2.1. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

  • Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được thành lập vào tháng 10 năm 2019 trước khi thành lập từ tháng 9 năm 2019 trở về trước có tên gọi là Chi cục Thuế thành phố Đông Hà .Là cơ quan hành chính nhà nước thuộc hệ thống ngành thuế Việt Nam, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế tỉnh Quảng Trị và chỉ đạo song trùng của Ủy ban nhân dân thành phố Đông Hà.

  • Trải qua 30 năm kể từ khi thành lập, dưới sự lãnh đạo chỉ đạo, giúp đỡ về mọi mặt của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, của Thành ủy, HĐND, UBND thành phố, sự phối hợp đồng bộ của các cấp, các ngành cùng với sự quyết tâm, phấn đấu nỗ lực của cán bộ công chức trong cơ quan, Chi cục Thuế thành phố Đông Hà đã thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình, từng bước trưởng thành, lớn mạnh về mọi mặt luôn hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước do HĐND tỉnh và thành phố Đông Hà giao, góp phần vào việc thực hiện thắng lợi các mục tiêu kinh tế- xã hội hàng năm của địa phương. Trong những năm gần đây, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện chương trình cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, chủ động đề ra nhiều biện pháp đồng bộ và triển khai có hiệu quả chương trình cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế trên địa bàn.

  • 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

  • Từ tháng 9 năm 2019 trở về trước thì Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ có tên cũ là Chi cục Thuế thành phố Đông Hà. Từ khi thành lập cho đến nay, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt nam, sắp xếp tổ chức mới; Bộ máy của Chi cục Thuế cũng được thay đổi theo hướng giảm số đội thuế xã phường, tăng số đội thuế ở văn phòng phù hợp với tình hình thực tiễn gắn liền với nhiệm vụ thu NSNN và công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, xây dựng mô hình tổ chức QLT theo chức năng.

  • Chi cục thuế cũ gồm Ban lãnh đạo và 6 Đội thuế chức năng cùng 3 Đội thuế xã phường trực thuộc Chi cục thuế

  • Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế thành phố Đông Hà( tháng 9 năm 2019 trở về trước)

  • Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ(thành lập tháng 10 năm 2019)

  • Cơ cấu bộ máy mới của Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ gồm Ban lãnh đạo và 5 Đội thuế chức năng cùng 4 Đội thuế xã phường trực thuộc Chi cục thuế

  • Chức năng nhiệm vụ của các đội thuế như sau:

  • - Lãnh đạo Chi cục: Chi cục trưởng có nhiệm vụ quản lý chung chịu trách nhiệm toàn bộ mọi hoạt động quản lý của Chi cục. Các phó Chi cục trưởng giúp việc Chi cục trưởng theo sự phân công.

  • - Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ- Quản trị - Ấn chỉ: Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.

  • - Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ thu khác: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế. Quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.

  • - Đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC:

  • Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế;

  • Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.

  • Phúc tra tình hình hộ nghỉ kinh doanh, hộ miễn giảm, phát sinh hằng tháng. Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;

  • - Đội Kiểm tra thuế số 1: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế của các DN, Quản lý thuế TNCN của tổ chức chi trả tiền lương, tiền công; giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu Ngân sách hằng năm các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;

  • - Kiểm tra thuế số 2: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế của các DN; Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.

  • - Các đội thuế liên phường, xã: chịu trách nhiệm quản lý và thu thuế của các phường, xã trên địa bàn thành phố Đông Hà và địa bàn Cam Lộ theo vị trí địa lý của từng khu vực được phân công.

  • 2.1.3. Tình hình phân bổ công chức tại chi cục thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019

  • Tổng số CBCC, người lao động của Chi cục có 88 người. Về trình độ chuyên môn: Thạc sỹ chiếm tỷ lệ 10.2%; Đại học chiếm tỷ lệ 77.3%; Cao đẳng, Trung cấp chiếm tỷ lệ 12.5%. Về trình độ lý luận chính trị: Cao cấp chính trị chiếm tỷ lệ 4% ; Trung cấp chính trị chiếm tỷ lệ 8%. Đến thời điểm này có rất nhiều cán bộ đang theo học tiếp đại học và trên Đại học để nâng cao trình độ của mình nhằm phục vụ trong công việc ngày càng tốt hơn.

  • Năm 2019 độ tuổi dưới 30 có 12 người; từ 30 đến dưới 40 có 26 người trong đó đều từ 31 tuổi trở lên; độ tuổi 40 -50 có 32 người và trên độ tuổi 50 có 18 người. Đây là một cơ cấu tương đối trẻ. Để phù hợp với chương trình cải cách hệ thống thuế và QLT theo mô hình chức năng, chủ trương của ngành thuế là trẻ hóa đội ngũ CBCC. Trong năm 2019 một số cán bộ nghỉ hưu theo chế độ, đồng thời được bổ sung một số cán bộ trẻ, có trình độ đại học thạc sỹ. Đây là điều kiện thuận lợi để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ mới ngày càng cao của ngành. Hàng năm đội ngũ CBCC được luân phiên, luân chuyển sắp xếp theo yêu cầu nhiệm vụ được giao. Đa số đều chấp hành tốt sự phân công của lãnh đạo và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, một số cán bộ trẻ bước đầu đã phát huy được năng lực đào tạo.

    • Bảng 2.1. Tình hình sử dụng lao động của Chi cục Thuế giai đoạn 2017 -2019

  • Đơn vị: Người

    • TT

    • Chỉ tiêu

    • Năm 2017

    • Năm 2018

    • Năm 2019

    • SL

    • %

    • SL

    • %

    • SL

    • %

    • I

    • Theo giới tính

    • 88

    • 100

    • 95

    • 100

    • 88

    • 100

    • 1

    • Nam

    • 42

    • 47.7

    • 40

    • 42.1

    • 35

    • 39.8

    • 2

    • Nữ

    • 46

    • 52.3

    • 55

    • 57.9

    • 53

    • 60.2

    • II

    • Theo trình độ

    • 88

    • 100

    • 95

    • 100

    • 88

    • 100

    • 1

    • Thạc sĩ

    • 3

    • 3.4

    • 8

    • 8.4

    • 9

    • 10.2

    • 2

    • Đại học

    • 68

    • 77.3

    • 73

    • 76.8

    • 68

    • 77.3

    • 3

    • Trung cấp, cao đảng

    • 17

    • 19.3

    • 14

    • 14.7

    • 11

    • 12.5

    • III

    • Theo độ tuổi

    • 88

    • 100

    • 95

    • 100

    • 88

    • 100

    • 1

    • Dưới 30

    • 5

    • 5.7

    • 11

    • 11.6

    • 12

    • 13.6

    • 2

    • Từ 30 - 40

    • 25

    • 28.4

    • 29

    • 30.5

    • 26

    • 29.5

    • 3

    • Từ 40 - 50

    • 34

    • 38.6

    • 31

    • 32.6

    • 32

    • 36.4

    • 4

    • Trên 50

    • 24

    • 27.3

    • 24

    • 25.3

    • 18

    • 20.5

    • (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ)

    • 13.3. 2.2. Công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

      • 13.3.1. 2.2.1. Tình hình chung về công tác quản lý thu thuế

  • Chi cục Thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ chính thức đi vào hoạt động ngày 07/10/2019, đây là mô hình mới trong việc sắp xếp, tổ chức lại cấp Chi cục, là bước ngoặt mới trong cải cách và hiện đại hóa của Tổng cục Thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng. Để Chi cục Thuế khu vực đi vào hoạt động ổn định, lãnh đạo Chi cục Thuế luôn nêu cao tinh thần đoàn kết nội bộ, nâng cao tinh thần trách nhiệm, tăng cường công tác tham mưu, tranh thủ sự chỉ đạo của các cấp lãnh đạo để triển khai tốt nhiệm vụ theo quy định, đúng quy trình, không để xảy ra sai sót ngay từ thời gian đầu; phối hợp chặt chẽ với cơ quan, đoàn thể địa phương thực hiện tốt trong công tác chỉ đạo, lãnh đạo, quản lý thu thuế nhằm hoàn thành vượt mức dự toán được giao.

  • Nhiệm vụ công tác thu ngân sách năm 2019 được triển khai trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội tiếp tục chuyển biến tích cực, nền kinh tế ổn định và được đảm bảo. Bên cạnh đó, nguồn thu ngân sách trên địa bàn thiếu tính bền vững, các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ phải tạm ngừng hoạt động, giải thể hoặc kinh doanh cầm chừng, giải ngân vốn đầu tư công chậm, thiên tai, dịch bệnh diễn biến phức tạp, khó lường …. đã tác động không thuận lợi đến việc thu ngân sách Nhà nước. Kết thúc 10 tháng năm 2019, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ thực hiện thu ngân sách là 514,3 tỷ đồng, đạt 101% dự toán HĐND tỉnh giao, bằng 130% so với cùng kỳ năm 2018, Tuy nhiên, bên cạnh một số khoản thu ngân sách đảm bảo tiến độ và hoàn thành dự toán được giao, vẫn còn khoản thu lĩnh vực ngoài quốc doanh còn đạt thấp so với dự toán và cùng kỳ đã ảnh hưởng lớn đến tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - xã hội năm 2019 trên địa bàn địa phương.

  • Nhận định về hoạt động thu ngân sách những tháng cuối năm trên địa bàn là rất khó khăn và nặng nề, để góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị được giao, đặc biệt là công tác thu ngân sách của từng địa bàn địa phương, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ đã tham mưu, đề xuất những giải pháp tích cực thực hiện nhiệm vụ quản lý nguồn thu ngân sách 2 tháng cuối năm 2019 như sau: Tích cực triển khai thực hiện nghiêm túc Chỉ thị số 01/CT-BTC ngày 29/8/2019 của Bộ Tài chính về việc tăng cường công tác thu NSNN phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách và nhiệm vụ công tác quản lý thuế năm 2019. Bám sát chỉ đạo của Cục thuế, UBND thành phố, huyện Cam Lộ, phối hợp với các cơ quan, phòng ban và Ban quản lý các dự án, các chủ đầu tư, các ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước để thực hiện thu thuế vãng lai, khấu trừ nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định.

  • Tham mưu UBND huyện, thành phố ban hành các văn bản chỉ đạo tăng cường giải pháp công tác thu ngân sách, cũng như ban hành các Quyết định thành lập Đoàn kiểm tra liên ngành thu hồi tiền nợ thuế để huy động sức mạnh tổng hợp, tăng cường hiệu quả trong công tác thu nợ thuế.

  • Chi cục thuế khu vực chỉ đạo các Đội thuế rà soát, đánh giá lại các nguồn thu, phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu trên địa bàn để triển khai đồng bộ các giải pháp thu thuế để thu đúng, thu đủ các khoản thu vào ngân sách nhà nước. Quyết liệt trong phân công, giao nhiệm vụ cụ thể, gắn trách nhiệm cho lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo các đội và từng cán bộ, công chức với từng nguồn thu, từng người nộp thuế, từng địa bàn cụ thể để rà soát, đôn đốc tất cả các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản thu từ đất. Bên cạnh đó, đẩy mạnh các hoạt động nghiệp vụ; tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thông qua nhiều hình thức; đẩy mạnh việc cải cách hành chính, giảm bớt và rút ngắn thời gian giải quyết các thủ tục hành chính, tạo điều kiện tốt nhất cho người nộp thuế, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội của địa phương.

  • Chi cục thuế khu vực còn tăng cường phối hợp với các cơ quan cấp giấy đăng ký kinh doanh kịp thời thực hiện đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho các tổ chức, cá nhân mới kinh doanh, đăng ký thay đổi nội dung kinh doanh, làm tốt công tác kiểm tra, kiểm soát tình hình kinh doanh, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh trên địa bàn để có biện pháp xử lý và đưa vào quản lý thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế. Đồng thời, lãnh đạo Chi cục, các Đội trưởng của Chi cục thuế khu vực nêu cao tính tiên phong gương mẫu, đoàn kết, xây dựng tập thể thống nhất vì nhiệm vụ chung và xác định đây là nhân tố quan trọng trong thực thi nhiệm vụ, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2019 đã được giao.

  • Nhờ tập trung triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp thu ngân sách, Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ thu ngân sách đến ngày 31/12/2019 là 635,9 tỷ đồng, đạt 125% dự toán HĐND tỉnh giao, bằng 116,6% so với cùng kỳ năm 2018, Có tất cả các lĩnh vực thu ngân sách đã hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán và đạt tỷ lệ cao so với cùng kỳ. Tỷ lệ nợ đọng thuế là 3,7% trên tổng số thu ngân sách (tỷ lệ nợ đọng thuế được quy định là dưới 5% trên tổng số thu ngân sách trên địa bàn).

  • Những thành tích đạt được trong năm 2019 là nhờ sức mạnh của hệ thống chính trị đã lãnh đạo quyết tâm thực hiện vượt chỉ tiêu thu ngân sách; sự phấn đấu nỗ lực của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân và toàn thể cán bộ, công chức, người lao động Chi cục thuế khu vực đã góp phần thực hiện thắng lợi phát triển kinh tế - xã hội của địa phương. Trong thời gian tới, CBCC-NLĐ Chi cục Thuế tiếp tục nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ chính trị năm 2020, góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu kinh tế - xã hội 5 năm (2016-2020) của địa bàn quản lý.

  • Bảng 2.2. Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

  • giai đoạn 2017-2019

  • Đơn vị tính: tỷ đồng

    • So sánh

    • So sánh

    • Chỉ tiêu

    • 2017

    • 2018

    • 2019

    • 2018/2017

    • 2019/2018

    • +/-

    • %

    • +/-

    • %

    • Tổng thu NSNN

    • 339

    • 480

    • 544

    • 141

    • 141.5

    • 64

    • 113

    • 1. Thuế nhà đất

    • 4

    • 5

    • 6

    • 1

    • 125

    • 1

    • 120

    • 2. Thuế sử dụng đất

    • 143

    • 163

    • 210

    • 20

    • 114

    • 47

    • 129

    • 3. Tiền thuê đất

    • 11

    • 11

    • 16

    • 0

    • 0

    • 5

    • 145

    • 4. Thuế TNCN

    • 18

    • 25

    • 37

    • 7

    • 139

    • 12

    • 148

    • 5. Thuế CTN-NQD

    • 106

    • 193

    • 181

    • 87

    • 182

    • -12

    • 93.7

    • 6. Lệ phí trước bạ

    • 52

    • 69

    • 79

    • 17

    • 132

    • 10

    • 114

    • 7. Phí và lệ phí khác

    • 5

    • 14

    • 15

    • 9

    • 280

    • 1

    • 107

  • Qua bảng số liệu thu ngân sách các năm từ 2017 đến 2019 có thể thấy được công tác thu ngân sách tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ có sự thay đổi qua các năm, thay đổi tổng số thu cũng như tỷ trọng từng loại thuế thu hàng năm: Năm 2017 tổng thổ thu thấp hơn so với năm 2018, năm 2019 là do Các doanh nghiệp thuộc Chi cục quản lý hầu hết là DN nhỏ và siêu nhỏ, năng lực tài chính, khả năng canh tranh thấp, hoạt động thiếu ổn định, do mất thị trường nhiều doanh nghiệp có số kê khai nộp thuế giảm so với các năm trước, số DN thành lập mới tăng cao nhưng số doanh nghiệp ngừng hoạt động, không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký còn lớn. Nhiều doanh nghiệp do khó khăn về tài chính, không có việc làm dẫn đến dây dưa nợ thuế kéo dài.... mặc dù Chi cục đã áp dụng nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhưng vẫn chưa thu hồi được.

  • Một số doanh nghiệp thị trường tiêu thụ bị thu hẹp, doanh thu giảm sút, ngừng kê khai nộp thuế trên địa bàn ( Công ty Bia Carberg Huda Huế ngừng kê khai thuế từ tháng 01/2017 đã làm giảm thu hơn 7 tỷ đồng so với năm 2016).

  • Nhiều công trình XDCB lớn trên địa bàn đã hoàn thành nghiệm thu năm 2016 trở về trước, ngoài ra do thời tiết không thuận lợi, nhiều công trình XDCB trên địa bàn chậm nghiệm thu, thanh toán so với tiến độ đã tác động làm giảm nguồn thu từ thuế XDCB vãng lai 2% trên địa bàn.

  • Chính sách không hoàn thuế GTGT đối với hàng tồn kho, chính sách xuất nhập khẩu vào Khu KTTM đặc biệt Lao Bảo, chính sách xuất khẩu gỗ của Lào đã tác động trực tiếp làm giảm doanh thu tiêu thụ, số thuế kê khai phát sinh phải nộp của nhiều cơ sở kinh doanh trên địa bàn.

  • Chính sách liên quan đến sản xuất và nhập khẩu ô tô có hiệu lực từ năm 2018 đã tác động đến tâm lý chờ giá xe giảm của người dân và doanh nghiệp dẫn đến lượng xe ô tô dưới 9 chổ ngồi mua, đăng ký mới trong năm 2017 giảm mạnh đã ảnh hưởng lớn đến số thu lệ phí trước bạ.( hụt thu 18,5 tỷ so với dự toán giao)

  • Năm 2018 và năm 2019 số thu NSNN tăng qua hằng năm do công tác thu ngân sách trên địa bàn thường xuyên nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Ban Thường vụ thành ủy, Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân thành phố, sự quan tâm chỉ đạo sát sao, toàn diện của lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, đặc biệt trong việc phân cấp một số đơn vị có số thu lớn và ổn định cho Chi cục quản lý đã có ý nghĩa quyết định đến kết quả hoàn thành vượt dự toán thu NSNN của Chi cục;

  • Sự phối hợp có trách nhiệm và hiệu quả của UBND các phường, các Phòng, Ban ngành của thành phố trong việc tổ chức triển khai thực hiện các nhiệm vụ thu ngân sách và quản lý thuế trên địa bàn;

  • Kinh tế vĩ mô tiếp tục ổn định, môi trường kinh doanh, đầu tư trên địa bàn được thuận lợi hơn;

  • Nhiều công trình, dự án đầu tư, cơ sở hạ tầng trên địa bàn được hoàn thành và khởi công đầu tư mới đã góp phần thúc đẩy SXKD trên địa bàn phát triển;

    • Số lượng doanh nghiệp thành lập mới tăng, nhiều doanh nghiệp có thị trường tiêu thụ tăng trưởng tốt, ổn định; thương hiệu có uy tín trên địa bàn.

    • 2.2.2.Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN của DN do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ quản lý

    • Trong những năm qua, công tác quản lý thuế trên địa bàn thành phố đã đạt được kết quả tốt, số thu thuế năm sau cao hơn năm trước, hoàn thành tốt kế hoạch được giao, số liệu Bảng 2.3:

    • Bảng 2.3 Tình hình thu thuế từ các DN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ giai đoạn 2017-2019

    • Đơn vị tính: Tỷ đồng

    • Sosánh Sosánh

    • 2018|2017 2019|2018

    • Chỉ tiêu 2017 2018 2019

    • +/-

    • %

    • +/-

    • %

    • 1. Số thuế theo KH 320

    • 345 446

    • 25

    • 107.8

    • 101

    • 129

    • 2. Số thuế thực thu 339

    • 3. Thực thu so với KH

    • 480 544

    • 141

    • 141.5

    • 64

    • 113

    • - Số tuyệt đối (+/-) 19

    • 135 98

    • 116

    • 710

    • -37

    • 72.5

    • - Số tương đối (%) 105.9

    • 139 121.9

    • 33.1

    • 131.2

    • -17.1

    • 87.6

    • Bảng số liệu trên có thể thấy rằng:

    • Tổng thu ngân sách từ khối các DN trên địa bàn có sự tăng lên đáng kể qua các năm và thu vượt kế hoạch. Số thu các năm 2017, 2018, 2019 luôn vượt mức dự toán phấn đấu được đặt ra. Cụ thể:

    • + Năm 2017 số thực thu vượt kế hoạch 19 tỷ đồng đạt 105.9% so với kế hoạch;

    • + Năm 2018 số thực thu vượt kế hoạch 135 tỷ đồng đạt 139% so với kế hoạch, tăng hơn so với năm 2017 là 141 tỷ đồng (tăng 41.5%);

    • + Năm 2019 số thực thu vượt kế hoạch 98 tỷ đồng đạt 121.9% so với kế hoạch, tăng hơn so với năm 2018 là 64 tỷ đồng (tăng 13 %).

    • Số thu hàng năm vượt dự toán phấn đấu đồng thời tăng so với cùng kỳ năm trước. Điều này cho thấy được sự nỗ lực và cố gắng to lớn của đội ngũ CBCC Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong hoạt động công tác quản lý thuế và với những cố gắng vượt qua khó khăn, thách thức để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, đã đóng góp vào tốc độ tăng trưởng kinh tế trên địa bàn, giải quyết việc làm cho người lao động, tạo nguồn thu bền vững cho NSNN.

    • Năm 2019, dự toán thu NSNN 446 tỷ đồng tăng so với dự toán năm 2018 là 29% . Xác định đây là nhiệm vụ hết sức khó khăn trong bối cảnh tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ phải tạm ngừng hoạt động, giải thể hoặc kinh doanh cầm chừng, các nguồn thu thiếu tính bền vững. Để phấn đấu thực hiện hoàn thành dự toán thu NSNN năm 2019, ngay từ đầu năm Chi cục Thuế đã chủ động thực hiện một số giải pháp trọng tâm sau:

    • - Kịp thời dự báo tình hình thu NS cả năm và tham mưu UBND thành phố, Ban chỉ đạo thu ngân sách các giải pháp thu NSNN.

    • - Báo cáo Cục Thuế xây dựng kế hoạch và tiếp tục triển khai thực hiện kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn tại các cá nhân kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển.

    • - Tham mưu UBND thành phố ban hành các Quyết định thành lập các Đoàn Kiểm tra liên ngành thu hồi nợ thuế để huy động sức mạnh tổng hợp, tăng cường hiệu quả trong công tác thu nợ thuế.

    • - Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, các Ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng trong cung cấp thông tin và phối hợp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ thuế; phối hợp trong triển khai thực hiện nộp thuế điện tử.

    • - Phối hợp với các Ban QLDA để nắm bắt thông tin, quản lý thu thuế XDCB vãng lai, thuế nhà thầu trên địa bàn.

    • - Phối hợp chặt chẽ với UBND và các tổ chức Đoàn thể tại các phường trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, quản lý thuế hoạt động XDCB tư nhân, quản lý và thu thuế sử dụng đất PNN đảm bảo đúng pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý.

    • - Giao dự toán thu cho các Đội Thuế; xây dựng kế hoạch thu cho từng quý.

    • - Chỉ đạo các Đội Thuế bám sát kế hoạch thu để chủ động điều chỉnh doanh thu tính thuế, tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, chống nợ đọng nên các lĩnh vực và sắc thuế đều vượt dự toán được giao

    • 2.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • 2.3.1. Tình hình thực hiện các nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • + Về kiểm tra đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế:

    • Mặc dù các doanh nghiệp trên địa bàn ngành nghề kinh doanh tương đối phức tạp, song do quản lý chặt chẽ ĐTNT nên qua kiểm tra trong 3 năm 2017- 2019 không bỏ sót ĐTNT, bỏ sót nguồn thu.

    • + Kiểm tra việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ:

    • Xác định được tầm quan trọng của việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, nên công tác kiểm tra đã tập trung mọi mặt để tăng cường công tác này, cụ thể là:

    • Tập trung lực lượng kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ hóa đơn có liên quan đến việc tính thuế, xác định tính hợp pháp của chứng từ, kiểm tra việc lập và gửi các bảng kê khai, thanh quyết toán thuế.

    • Kiểm tra việc mở sổ sách kế toán tại DN là một yêu cầu cần thiết của công tác kiểm tra thuế. Số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị sẽ phản ánh thực trạng tình hình kinh doanh và hiệu quả hoạt động của DN trong từng thời kỳ, do vậy số liệu ghi chép, hạch toán trên sổ sách kế toán phải trung thực, khách quan, đúng với tình hình hoạt động của đơn vị.

    • Nhìn chung, qua thực tế kiểm tra tại các DN, phần lớn các đơn vị đã thực hiện tương đối đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ, phản ánh trung thực, khách quan đúng với tình hình SXKD của đơn vị.

    • Tuy nhiên, vẫn còn một số đơn vị vi phạm ở lĩnh vực này, do năng lực, trình độ và ý thức chấp hành pháp luật đội ngũ cán bộ tài chính kế toán trong các DN chưa cao, chưa được đào tạo cơ bản.

    • Hạch toán gộp cả tiền thuế GTGT đầu vào trong giá nhập hàng hóa, nguyên vật liệu, không hạch toán vào khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, từ đó phản ánh không đúng thu nhập chịu thuế. Mở và ghi chép, luân chuyển chứng từ gốc không đúng quy định, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vòng vo, thiếu chính xác, thiếu rõ ràng và chưa khoa học, gây khó khăn cho việc kiểm tra thuế. Thanh toán các khoản mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn không hợp pháp, nhằm trốn thuế GTGT đầu vào.

    • Nhờ kiểm tra chặt chẽ ở lĩnh vực này đã chấn chỉnh các DN trong việc ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng và luân chuyển chứng từ hợp lý, hợp pháp, ngăn chặn được những hành vi tiêu cực, góp phần tăng thu cho NSNN.

    • + Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn bán hàng Quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng là một yêu cầu cần thiết trong hoạt động

    • SXKD của đơn vị có tác động trực tiếp đến việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế và tính chi phí khi xác định thuế TNDN để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho

    • NSNN. Tuy nhiên, nhiều đơn vị coi nhẹ và đơn giản hóa, chưa có những biện pháp thiết thực trong quản lý, sử dụng hóa đơn. Qua kiểm tra đã phát hiện

    • một số hành vi vi phạm như sau:

    • Viết hóa đơn không đầy đủ các yếu tố theo quy định như: ngày, tháng, tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, người mua, thậm chí có đơn vị còn không ghi cụ thể tiền hàng, thuế GTGT mà chỉ ghi tổng giá thanh toán. Hành vi này gây khó khăn cho công tác kiểm tra, xác minh, đối chiếu giữa các đơn vị trong trường hợp có nghi vấn về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc xin hoàn thuế GTGT.

    • Lập hóa đơn liên 2 lớn hơn liên 1 nhằm trốn thuế, hoặc lợi dụng báo mất hóa đơn, xé rời liên 2 để bán, hoặc thông đồng với kẻ khác để ghi liên 2 có nội dung khác liên 1 cả về mặt hàng đã đăng ký kinh doanh nhằm thu lợi bất chính. Hành vi này chủ yếu tập trung ở các DN trong lĩnh vực kinh doanh thương mại.

    • Sửa chữa, tẩy xóa các chỉ tiêu trên hóa đơn đầu vào nhằm nâng khống giá hàng hóa mua vào, qua đó hạch toán tăng chi phí và thuế GTGT đầu vào để khấu trừ thuế. Một số DN kinh doanh xăng dầu, lợi dụng việc bán lẻ, người mua không lấy hóa đơn, đã dùng liên 2 của hóa đơn viết cho hàng bán lẻ theo bảng kê để sửa chữa, cung cấp cho các đơn vị khác nhằm kê khai thuế GTGT đầu vào hoặc kê khống chi phí.

    • Qua công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn bán hàng của các DN đã chấn chỉnh được các vi phạm, nhất là đối với DN kinh doanh thương mại, hạn chế được việc lợi dụng hóa đơn để khai man, trốn lậu thuế.

    • + Kiểm tra việc kê khai, tính thuế phải nộp và quyết toán thuế:

    • Kiểm tra việc kê khai, tính thuế phải nộp là bộ phận thứ ba trong quy trình quản lý thu thuế theo cách tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế. Công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế của DN đã được thực hiện thường xuyên, nghiêm túc. Qua kiểm tra đã rà soát, xác định đúng đối tượng chịu thuế, thuế suất đối với từng mặt hàng sản xuất kinh doanh của DN, từ đó đã hạn chế việc bỏ sót nguồn thu.

    • Trì hoãn việc kê khai doanh thu của các công trình XDCB khi đã có biên bản nghiệm thu hoàn thành là một hình thức cũng phổ biến đối với các DN hoạt động trong ngành xây dựng. Gian lận thuế GTGT đầu ra còn thể hiện qua trao đổi hàng hóa vật liệu giữa các DN, thực ra là phát sinh nghiệp vụ mua bán nhưng doanh nghiệp lại xử lý bằng các bút toán trao đổi, vay mượn. Hình thức khá tinh vi là mặt hàng chịu thuế suất 10% tính sang 5%, mặt hàng chịu thuế GTGT tính sang không chịu thuế GTGT. Không kê khai thuế GTGT đối với việc bán thanh lý tài sản, bán phế liệu thu hồi trong quá trình hoạt động SXKD.

    • - Trốn lậu thuế TNDN

    • Qua kiểm tra, đã phát hiện các biểu hiện trong lĩnh vực này có khá nhiều.

    • Xác định không đúng doanh thu tính thuế TNDN, nhất là các DN kinh doanh thương mại. Hạch toán chi phí không đúng chế độ quy định như: tài sản cố định không tham gia SXKD nhưng vẫn trích khấu hao vượt quá quy định. Hạch toán tiền lương, tiền ăn ca sai chế độ, hạch toán chi phí nguyên vật liệu cao hơn định mức hoặc không phục vụ cho SXKD. Hạch toán chi phí không đúng niên độ kế toán đối với các DN chuyển từ giai đoạn được miễn thuế TNDN sang giảm thuế TNDN. Hạch toán chi phí không có chứng từ hợp pháp, chi phí của cá nhân hoặc những khoản chi phí do nguồn khác chi trả nhưng vẫn hạch toán vào chi phí SXKD. Không đưa các khoản thu nhập khác vào thu nhập chịu thuế TNDN như: lãi tiền gửi, cho thuê tài sản, thanh lý tài sản cố định, nợ khó đòi nay thu được, các khoản công nợ phải trả không xác định được công nợ…DN trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định nhưng khi có phát sinh không hạch toán giảm chi phí trích trước mà vẫn hạch toán vào chi phí. Trích lập dự phòng một số khoản như dư phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng khoản nợ kéo dài.. nhưng không có đủ hồ sơ chứng minh.

    • +Kiểm tra việc chấp hành thu nộp NSNN:

    • Kiểm tra còn tập trung vào việc kiểm tra tình hình nộp NSNN của các đơn vị, đôn đốc thu hồi nợ đọng tiền thuế. Qua kiểm tra cho thấy một trong những sai phạm có tính phổ biến ở các DN là tình trạng dây dưa, chậm nộp tiền thuế, nhằm chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước, phổ biến là các DN thuộc lĩnh vực XDCB.

    • Tóm lại, mục đích chủ yếu của các DN là lợi nhuận, luôn tìm mọi cách để đạt lợi nhuận cao nhất, kể cả vi phạm chính sách pháp luật thuế. Do đó đòi hỏi công tác kiểm tra về thuế đối với các DN cần được tăng cường hơn nữa để tìm cách ngăn chặn, xử lý những sai phạm, chống thất thu về thuế cho NSNN.

    • 2.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • Hoạt động thường xuyên của hệ thống kiểm tra thuế là nhằm phát hiện và ngăn ngừa những hành vi gian lận của người nộp thuế, thực hiện chống thất thu ngân sách, tiến tới đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đặc biệt, trong điều kiện hệ thống pháp luật thuế còn nhiều bất cập, ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế chưa cao, phương pháp quản lý thuế chủ yếu là thủ công. Ngành thuế đang thực hiện chiến lược cải cách và hiện đại hóa công tác thuế giai đoạn 2011-2015 và đang đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính quản lý thuế, thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế nên hoạt động kiểm tra người nộp thuế được ngành thuế xác định là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu.

    • Ý thức được tầm quan trọng của hoạt động này, trong những năm qua, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã tập trung nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn cao, có năng lực công tác tốt đồng thời tăng cường công tác chỉ đạo, triển khai thực hiện nhiệm vụ này, đội ngũ cán bộ kiểm tra đã tập trung đi sâu đối với từng đối tượng cụ thể và đặc biệt là đối với các DN trên địa bàn mình quản lý.

    • 2.3.2.1. Về Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

    • Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ luôn được chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đặc biệt chú trọng và quan tâm, bởi thông qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ mà các hành vi vi phạm của người nộp thuế được phát hiện và ngăn chặn kịp thời, nhờ vậy mà công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả tốt.

    • Trên thực tế người nộp thuế luôn tìm cách giảm tối đa số thuế phải nộp hoặc cũng có thể do chưa thật sự hiểu đúng Luật nên việc thực hiện chưa đúng. Do vậy công tác kiểm tra nhằm xác định lại tình hình thực hiện pháp luật thuế của người nộp thuế để từ đó có những biện pháp ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm có tác động trực tiếp đến hành vi của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Công tác phân tích, kiểm tra tờ khai tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được tiến hành chặt chẽ, quá trình yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ được thực hiện theo đúng quy trình kiểm tra thuế, thời hạn người nộp thuế giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu không quá 10 ngày và khai bổ sung (nếu có) không quá 10 ngày kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo khai bổ sung.

    • Thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế có nghĩa vụ căn cứ vào các quy định của pháp luật thuế, tự tính thuế đúng và đủ, khai thuế kịp thời và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào NSNN và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số thuế đã kê khai. Do đó, tính tuân thủ, tự giác của người nộp thuế cũng được nâng cao. Việc tính thuế và kê khai thuế dựa trên chứng từ, số liệu, sổ sách thực tế của đơn vị bằng việc áp dụng mã vạch 2 chiều trong việc nhập tờ khai thuế thay cho việc nhập bằng thủ công đã làm giảm đáng kể khối lượng công việc cho bộ phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế; số liệu chính xác hơn; người nộp thuế đã ý thức hơn được trách nhiệm trong việc kê khai và nộp tờ khai thai Thuế.

    • Thực hiện đúng quy trình Kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra sơ bộ đối với 100% hồ sơ khai thuế nhận được và thực hiện kiểm tra chuyên sâu đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ theo kết quả đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm tra đã phê duyệt từ năm trước.

    • Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, công chức kiểm tra thuế của hai đội kiểm tra vận dụng các kiến thức về chế độ kế toán, cơ chế tài chính, pháp luật thuế và sử dụng các phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích để nhận dạng các dấu hiệu rủi ro, xác định các sai phạm chủ yếu trên hồ sơ khai thuế; trên cơ sở đó thực hiện:

    • - Ra thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu đối với trường hợp không ghi chép hoặc phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế hoặc căn cứ xác định số thuế đã khai có nhiều nội dung nghi vấn.

    • - Ra quyết định ấn định thuế hoặc quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (trong trường hợp đã ra thông báo lần 2 nhưng người nộp thuế không giải trình bổ sung được hoặc đã giải trình bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng).

    • Số liệu chi tiết kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ của Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong 3 năm 2017 - 2019 được thể hiện như sau:

    • Bảng 2.4: Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế

    • tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ (2017 - 2019)

    • Đơn vị tính: Triệu đồng

    • STT

    • Chỉ tiêu

    • Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế (hồ sơ)

    • Tổng số tiền thuế

    • Tổng số

    • Số hồ sơ chấp nhận

    • Số hồ sơ điều chỉnh

    • Số hồ sơ ấn định

    • Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại DN

    • Điều chỉnh

    • Ấn định

    • Tăng

    • Giảm

    • 1

    • Năm 2017

    • 3.324

    • 3.309

    • 37

    • 1

    • 0

    • 70

    • 5

    • 2

    • 2

    • Năm 2018

    • 1.534

    • 1.534

    • 13

    • 0

    • 5

    • 0

    • 14

    • 0

    • 3

    • Năm 2019

    • 2.560

    • 2.560

    • 5

    • 1

    • 0

    • 55

    • 0

    • 3.5

    • Tổng cộng

    • 7.418

    • 7.403

    • 55

    • 2

    • 5

    • 125

    • 19

    • 5.5

    • Nguồn: Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, cho thấy:

    • - Năm 2017: Thực hiện chức năng kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức hai đội kiểm tra thuế đã kiểm tra 3.324 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 37 hồ sơ, ấn định 01 hồ sơ, số thuế yêu cầu điều chỉnh tăng là 70 triệu đồng, số thuế yêu cầu điều chỉnh giảm 5 triệu đồng, số thuế ấn định là 2 triệu đồng .

    • - Năm 2018: Thực hiện chức năng kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức hai đội kiểm tra thuế đã thực hiện kiểm tra 1.534 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 13 hồ sơ, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp 5 hồ sơ, số thuế yêu cầu điều chỉnh giảm là 14 triệu đồng.

    • - Năm 2019: Đã thực hiện kiểm tra 2.560 hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, trong đó yêu cầu giải trình 5, yêu cầu ấn định 1 hồ sơ, số thuế điều chỉnh tăng 55 triệu đồng, số thuế ấn định là 3.5 triệu đồng.

    • Như vậy, do quy mô, số lượng người nộp thuế biến động theo từng năm nên nhiệm vụ kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cũng nặng nề hơn. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cho thấy: mặc dù số lượng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra biến động qua các năm nhưng số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh, số hồ sơ ấn định, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và tổng số tiền thuế phải điều chỉnh (tăng, giảm), ấn định lại có xu hướng giảm. Qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã phát hiện số thuế phải nộp tăng thêm vào NSNN là 125 triệu đồng, số thuế điều chỉnh giảm là 19 triệu đồng, số thuế ấn định là 5.5 triệu đồng.

    • 2.3.2.2. Về công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

    • Công tác kiểm tra thuế các DN được tiến hành chủ yếu tại trụ sở người nộp thuế, kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là yếu tố quan trọng nhất phản ánh được chất lượng, hiệu quả trong công kiểm tra của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ (số liệu Bảng 2.4).

    • Hằng năm, căn cứ vào kế hoạch kiểm tra đã được cục thuế tỉnh Quảng trị phê duyệt và quyết định điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra , Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

    • Việc kiểm tra được triển khai theo chuyên đề và tập trung chủ yếu vào các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh lớn, ngành nghề kinh doanh phức tạp; doanh nghiệp có hoạt động chuyển giá giữa các bên có giao dịch liên kết; doanh nghiệp âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chưa kiểm tra thuế; các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế khác…

    • Bảng 2.5: Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra thuế

    • tại trụ sở người nộp thuế (2017 - 2019)

    • Đơn vị tính: Triệu đồng

    • S

    • TT

    • Chỉ tiêu

    • Kết quả kiểm tra

    • Kế

    • hoạch

    • (cuộc)

    • Thực hiện (cuộc)

    • Truy thu & Xử phạt

    • Giảm lỗ

    • Giảm thuế GTGT khấu trừ

    • 1

    • Năm 2017

    • 166

    • 267

    • 6.401

    • 26.285

    • 3.457

    • 2

    • Năm 2018

    • 210

    • 213

    • 5.669

    • 7.827

    • 1.495

    • 3

    • Năm 2019

    • 196

    • 229

    • 5.213

    • 16.180

    • 2.561

    •  

    • Tổng cộng

    • Nguồn: Chi cục Thuế KV Đông Hà-Cam Lộ

    • Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cho thấy:

    • * Năm 2017:

    • Đã hoàn thành kiểm tra tại 267 doanh nghiệp (đạt 160 % kế hoạch). Tổng số thuế kiến nghị truy thu và xử phạt qua kiểm tra là 6.401 triệu đồng; giảm lỗ 26.285 triệu đồng, giảm thuế GTGT khấu trừ 3.457 triệu đồng.

    • * Năm 2018:

    • - Kết quả kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra tại 213 doanh nghiệp (đạt 102% kế hoạch). Tổng số thuế truy thu và xử phạt VPHC qua kiểm tra là 5.669 triệu đồng (bằng 88.5% so với cùng kỳ năm 2017), giảm lỗ 7.827 triệu đồng (bằng 30% so với cùng kỳ năm 2017), giảm khấu trừ thuế GTGT 1.495 triệu đồng (bằng 43% so với cùng kỳ năm 2017).

    • * Năm 2019:

    • - Kết quả kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra tại 229 doanh nghiệp (đạt 117% kế hoạch); xử lý truy thu và phạt VPHC 5.213 triệu đồng (bằng 92% so cùng kỳ năm 2018), giảm lỗ qua kiểm tra là 16.180 triệu đồng (bằng 207% so cùng kỳ năm 2018); Giảm khấu trừ thuế GTGT: 2561 triệu đồng (bằng 171% so cùng kỳ năm 2018).

    • Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thời gian qua cho thấy, các sai phạm chủ yếu mà các doanh nghiệp thường mắc phải là:

    • * Thuế GTGT:

    • - Kê khai thiếu doanh thu và thuế GTGT đầu ra: ghi nhận doanh thu không đúng trong kỳ tính thuế; không xuất hoá đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra đối với khối lượng công việc xây dựng đã hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao; không xuất hoá đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng…).

    • - Xác định sai đối tượng chịu thuế và không chịu thuế: kê khai đối tượng không chịu thuế đối với hàng hoá dịch vụ chịu thuế (tiền bản quyền, nhượng bán các khoản đầu tư…) và ngược lại, kê khai đối tượng không chịu thuế nhưng không phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng…

    • - Xác định sai số thuế GTGT được khấu trừ: Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn không phục vụ sản xuất kinh doanh; kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không thực hiện thanh toán qua ngân hàng….

    • - Xác định sai thuế suất: hàng hoá, dịch vụ thuế thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng lại ghi thuế suất là 5% hoặc 10%...

    • * Thuế TNDN:

    • - Xác định sai doanh thu chịu thuế TNDN: hàng khuyến mãi, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, không đảm bảo thủ tục quy định; không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các khoản đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn…

    • - Xác định sai doanh thu và thu nhập khác: thanh lý tài sản cố định, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu (hạch toán giảm chi phí); chênh lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế TNDN…

    • - Xác định sai các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: không hạch toán giảm giá vốn đối với hàng bán bị trả lại hoặc đối với chi phí nguyên vật liệu vượt định mức; trích khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định (khấu hao đối với tài sản đã khấu hao hết giá trị, khấu hao nhanh không đúng đối tượng, không đảm bảo điều kiện quy định)…

    • - Xác định sai các khoản chi phí khác: Ghi nhận vào chi phí các khoản thuế bị truy thu và phạt…

    • - Xác định sai ưu đãi thuế: Đăng ký ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế nhưng không thực hiện đúng ngành nghề như đã đăng ký; áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho cả các khoản thu nhập khác (thu nhập hoạt động tài chính, các khoản hoàn nhập dự phòng)…

    • 2.3.3. Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế đối với nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • Từ năm 2017 đến năm 2019, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ triển khai thực hiện nhiệm vụ chính trị được giao trong bối cảnh nền kinh tế thế giới cũng như trong nước gặp nhiều khó khăn, thách thức. Nhưng nhờ sự chỉ đạo, điều hành của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, sự vào cuộc của toàn bộ hệ thống chính trị của thành phố, đặc biệt là sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Ban thường vụ Thành ủy, Ủy ban nhân dân thành phố; sự phối hợp của các cấp các ngành thành phố, sự nỗ lực vượt qua khó khăn của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân cùng với sự quyết tâm phấn đấu của toàn thể công chức, người lao động Chi cục Thuế, nên nhiệm vụ công tác thuế trong những năm qua của Chi cục đã đạt được những kết quả quan trọng, công tác cải cách thủ tục hành chính tiếp tục có nhiều biến chuyển tích cực, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh của thành phố.

    • 2.3.3.1. Về công tác quản lý thu thuế:

    • Trong những năm gần đây cụ thuể là từ năm 2017-2019, Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN. Số thu ngân sách qua 3 năm như sau:

    • Bảng 2.6: Kết quả thu NSNN của CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ (2017 – 2019)

    • Đơn vị tính: Tỷ đồng

    • Năm

    • Dự toán thu

    • Thực hiện

    • Tỷ lệ thu NSNN/ Dự toán (%)

    • Tổng số thu toàn ngành

    • Trong đó: Số thu qua kiểm tra

    • 2017

    • 320

    • 339

    • 6

    • 105.9

    • 2018

    • 345

    • 480

    • 4.8

    • 139

    • 2019

    • 446

    • 544

    • 4.9

    • 121.9

    • Tổng cộng

    • 1.111

    • 1.363

    • 15.7

    • 122.7

    • Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • Hình 4: Đồ thị tỷ lệ thu NSNN tính trên dự toán năm 2017 – 2019

    • 2.3.3.2. Công kiểm tra thuế:

    • - Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế được các đội kiểm tra chú trọng, triển khai thực hiện sớm, hoàn thành trước thời điểm 31/12 của năm trước do vậy đã giúp chi cục chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ ngay từ đầu năm. Bên cạnh đó, việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra dựa trên các tiêu thức quản lý rủi ro đã giúp chi cục Thuế triển khai nhiệm vụ có trọng tâm, trọng điểm; tránh được tình trạng kiểm tra thuế tràn lan gây lãng phí thời gian, nguồn nhân lực và chi phí, đặc biệt là không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế.

    • - Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được thực hiện theo đúng Quy trình; 100% hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đều được công chức thuế kiểm tra, đánh giá sơ bộ ngay sau khi nhận được. Công tác kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được các bộ phận chuyên môn quan tâm chú trọng, nhờ vậy đã kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các hành vi vi phạm về thuế của người nộp thuế, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN.

    • - Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế luôn hoàn thành kế hoạch giao mặc dù có nhiều nguyên nhân khách quan làm ảnh hưởng đến tiến độ công tác kiểm tra thuế như một số doanh nghiệp xin hoãn và lùi thời gian kiểm tra để giải trình số liệu, kế toán bị đau ốm…)

    • - Công tác, kiểm tra theo chuyên đề bước đầu đã mang lại nhiều hiệu quả, đặc biệt là chuyên đề kiểm tra các doanh nghiệp thường xuyên kê khai lỗ và các doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết. Thông qua công tác, kiểm tra, nhiều doanh nghiệp đã phải điều chỉnh lại giá bán, giá gia công; doanh nghiệp khai lỗ, không nộp thuế sau khi kiểm tra đã phải nộp thuế truy thu và phạt, giảm trừ số lỗ.

    • Bảng 2.7: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế (2017 – 2019)

    • Đơn vị tính: số doanh nghiệp

    • STT

    • Chỉ tiêu

    • Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra

    • Kế hoạch

    • Thực hiện

    • So sánh (%)

    • 1

    • Năm 2017

    • 166

    • 267

    • 160.8

    • 2

    • Năm 2018

    • 210

    • 213

    • 101.4

    • 3

    • Năm 2019

    • 196

    • 229

    • 116.8

    •  

    •  Tổng cộng

    • Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • Hình 5: Đồ thị kết quả thực hiện kiểm tra năm 2017 – 2019

    • + Thông qua công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã tập trung đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào NSNN, phát hiện các dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời.

    • + Qua công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, gian lận về thuế, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN.

    • Bảng 2.9: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế và

    • số thu NSNN (2017 – 2019)

    • Đơn vị tính: Tỷ đồng

    • STT

    • Chỉ tiêu

    • Số thuế truy tru & xử phạt qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

    • Số thu NSNN

    • Tỷ lệ (%)

    • 1

    • Năm 2017

    • 6.4

    • 339

    • 1.88

    • 2

    • Năm 2018

    • 5.6

    • 480

    • 1.16

    • 3

    • Năm 2019

    • 5.2

    • 544

    • 0.95

    • Tổng cộng

    • Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • Hình 6: Đồ thị số thuế truy tru & xử phạt qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và số thu NSNN năm 2017 – 2019

    • Bên cạnh các kết quả đạt được trên các mặt công tác cụ thể như đã nêu trên, công tác kiểm tra thuế tại chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thời gian qua đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế; tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh.

    • 2.4. Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế.

    • 2.4.1.Đối tượng khảo sát.

    • Để đánh giá được thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, bên cạnh việc sử dụng các số liệu thứ cấp từ các báo cáo của chi cục, tư liệu của Chi cục, bên cạnh đó còn sử dụng phiếu hỏi để trưng cầu ý kiến của 100 DN trong tổng số 2029 doanh nghiệp (chiếm 4.9% tổng số DN) trên địa bàn và được đánh giá theo các mức độ: (1) Rất đồng ý; (2) Đồng ý; (3) Phân vân; (4) Không đồng ý.

    • Đối với DN lấy phiếu khảo sát: Đối tượng được hỏi là 100 doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên mà người trả lời là đại diện kế toán trưởng hoặc giám đốc DN

    • Phiếu hỏi được sử dụng trong nghiên cứu thực trạng

    • Công cụ nghiên cứu được tác giả sử dụng là phiếu hỏi gồm 3 phần: phần nêu mục đích nghiên cứu, phần hỏi thông tin cá nhân và phần nội dung các câu hỏi. Phần trả lời các câu hỏi được cấu trúc thành 4 mức độ lựa chọn và người trả lời chỉ được chọn một mức độ. nhóm đối tượng được hỏi là DN trên địa bàn thuộc Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý.

    • Mẫu nghiên cứu bào gồm các đối tượng là các DN thuộc diện quản lý của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được kiểm tra

    • Qua khảo sát phát phiếu điều tra tại 100 DN thì đã thu về được toàn bộ câu trả lời từ phía đại diện các DN với kết quả như sau:

    • 2.4.2. Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Đông Hà – Cam Lộ.

    • 2.4.2.1. Về chính sách, pháp luật thuế hiện hành.

    • Kết quả khảo sát được thể hiện tại biểu đồ 1:

    • Biểu đồ 01: Ý kiến DN về chính sách, pháp luật thuế

    • Biểu đồ 2. 1: Kết quả khảo sát về chính sách, pháp luật

    • (Nguồn: Số liệu khảo sát của tác giả)

    • Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về chính sách, pháp luật thuế như sau: (37.70%), đồng ý (28.69%), bình thường (13.1%), không đồng ý (10,66%), rất không đồng ý (9,84%)

    • Qua kết quả trên cho chúng ta thấy được rằng đa số các DN đều rất đồng ý với chính sách pháp luật thuế hiện tại đã tạo cho DN có sự chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cũng như các văn bản hướng dẫn thi hành các chính sách pháp luật thuế đến với DN được kịp thời, từ đó tạo cho DN thực hiện tốt nhất trong việc kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước được thuận lợi hơn.

    • Tuy nhiên một số DN vẫn cho thấy chưa thấy được tính tích cực trong các văn bản chế độ, luật thuế hiện hành, các thủ tục về thuế đang còn phức tạp, chưa thực sự tạo sự chủ động cho DN, điều đó đòi hỏi nghành thuế cần phải hoàn thiện hơn nữa về chính sách thuế để có thể áp dụng vào thực tiễn hiện hành.

    • 2.4.2.2.Về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế.

    • Kết quả khảo sát được trình bày ở biểu đồ sau:

    • Biểu đồ 02: Ý kiến DN về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế

    • (Nguồn điều tra khảo sát DN)

    • Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế như sau: (38%), đồng ý 42%), bình thường (17%), không đồng ý (1%), Rất không đồng ý (2%).

    • Kết quả khảo sát có thể thấy các DN đều có sự đánh giá cao công tác kiêm tra thuế của cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế luôn có sự thông báo cho DN kịp thời các nội dung kiểm tra thuế để từ đó mà DN có sự chủ động trong việc sắp xếp kế hoạch kiểm tra, đồng thời cơ quan quản lý thuế trong quá trình kiểm tra thuế luôn thực hiện chính xác các quy trình kiểm tra thuế, đúng nội dung, đúng thời gian, số lượng cán bộ tham gia kiểm tra thuế kịp thời, phù hợp với khối lượng công việc. Ngoài ra DN cũng đánh giá rất tốt nghiệp vụ, cũng như ứng xử , giao tiếp của cán bộ kiểm tra thuế.

    • Tuy nhiên, một số DN vẫn còn đánh giá công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế hiện tại chưa thực sự tốt, đó là chất lượng của công tác kiểm tra thuế còn thấp, năng lực chuyên môn của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế là chưa thực sự tốt, việc giao tiếp ứng xử với DN còn hạn chế, sự hiểu biết của cán bộ thuế đối với hoạt động kinh doanh của DN chưa cao, chưa sâu, kết quả kiểm tra thuế chưa được thông báo cho DN một cách rõ ràng. Điều này đòi hỏi cơ quan quản lý thuế trong thời gian tới phải có sự hoàn thiện hơn nữa trong công tác quản lý thuế.

    • 2.4.2.3.Về công tác tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN.

    • Kết quả thu được trình bày theo biểu đồ sau:

    • Biểu đồ 03: Ý kiến DN về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN

    • Đơn vị: %

    • (Nguồn điều tra khảo sát DN)

    • Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN như sau: Rất đồng ý (37%), đồng ý (43%), Bình thường (28%), không đồng ý (11%), Rất không đồng ý (3%).

    • Qua số liệu điều tra tại sơ đồ trên có thể thấy đa số các DN đều có sự đánh giá rất tốt công tác tuyên truyền các chế độ chính sách thuế từ cơ quan quản lý thuế đồi với DN, các DN đều có sự đồng tình về việc tư vấn, hỗ trợ từ cơ quan thuế rất tốt cho DN để DN hiểu và nắm rõ các chế độ, chính sách, quy trình trong kiểm tra thuế, để từ đó DN thực hiện tốt nhất nghĩa vụ thuế của mình.

    • Tuy nhiên vẫn còn một số DN chưa nhất trí với công tác tuyên truyền hiện tại từ phía cơ quan quản lý thuế đối với DN, một số DN cho rằng họ chưa nhận được sự hỗ trợ kịp thời từ phía cơ quan thuế đối với việc cập nhật chế độ chính sách thuế, các quy trình kiểm tra thuế, các chính sách thuế mới không được các DN nắm bắt kịp thời từ đó mà gây khó khăn trong thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này đỏi hỏi cơ quan thuế phải hoàn thiện hơn nữa trong công tác tuyên truyền hỗ trợ đối với các DN.

    • 2.5. Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

    • 13.3.2. 2.5.1 Ưu điểm

      • Trong điều kiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp hiện nay, công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng. Kiểm tra thuế không chỉ góp phần phát hiện và ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà còn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo sự bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.

      • Đối tượng kiểm tra được lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu và mục đích của công tác kiểm tra.

      • Chi cục Thuế đã quyết tâm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho DN và người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thông qua các hoạt động của các đội thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

      • Luật quản lý thuế đã quy định rõ quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của NN thông qua cơ chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế; đề cao ý thức trách nhiệm, tính chủ động và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, bên cạnh đó, người nộp thuế có quyền giám sát, kiểm tra việc thực hiện các quy trình trong cơ chế phục vụ của cơ quan thuế; thể hiện tính công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế và các biện pháp xử lý vi phạm về thuế.

      • Công tác kiểm tra từng bước đã có sự chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề với tinh thần nâng cao chất lượng hiệu quả công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế tạo sự công bằng giữa những người nộp thuế, các chuyên đề cụ thể như kiểm tra các chi nhánh công ty, các DN bán hàng không xuất hóa đơn, bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, các ngành nghề ăn uống, karaoke, ôtô, xe gắn máy, vật liệu xây dựng, tân dược, sữa, ....

      • Lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm chỉ đạo rất thường xuyên và cụ thể. Trong thông báo giao ban, lãnh đạo Chi cục Thuế hàng tuần đều chỉ đạo công tác kiểm tra. Lãnh đạo đội thông qua sơ kết, tổng kết định kỳ của chi cục thuế để xác định và cụ thể hóa phương hướng nhiệm vụ thời gian tới bằng cách lập kế hoạch công tác kiểm tra và chỉ đạo nhiệm vụ trọng tâm theo đúng định hướng của Chi cục Thuế; đồng thời bổ sung kế hoạch kiểm tra, điều hành công tác hàng tuần, hàng tháng theo chỉ đạo mới của Chi cục Thuế kịp thời.

      • 2.5.2. Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân

      • 2.5.2.1. Những tồn tại cần khắc khục

      • Trong những năm qua chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đáng khích lệ đó, công kiểm tra thuế tại chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục.

      • - Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: Công tác xác dựng kế hoạch kiểm tra thuế tuy đã được thực hiện sớm, giúp chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ chủ động trong việc chỉ đạo triển khai kế hoạch kiểm tra thuế của năm sau nhưng đôi khi vẫn còn mang tính chủ quan, cảm tính, dựa vào kinh nghiệm là chính chứ chưa dựa vào đầy đủ các tiêu thức đánh giá mức độ rủi ro về thuế, do vậy việc lựa chọn đối tượng, nội dung cần kiểm tra nhiều khi chưa được chuẩn xác, dẫn đến tình trạng vẫn còn tồn tại một số cuộc kiểm tra không phát hiện số thuế truy thu, gây lãng phí nguồn nhân lực và làm giảm hiệu quả công tác kiểm tra thuế.

      • Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro đã được áp dụng vào hệ thống thuế trên toàn quốc. Tuy nhiên, chất lượng triển khai chưa cao, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ là một trong những chi cục triển khai sớm và tương đối tốt điều này, tuy nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác kiểm tra thuế vẫn còn cần phải hoàn thiện nhiều hơn nữa. Việc sử dụng các kỹ năng phân tích rủi ro trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và tại trụ sở người nộp thuế; phân tích các chỉ tiêu trong BCTC và phân tích theo các tỷ suất vẫn còn được thực hiện một cách rời rạc, đơn lẻ, chưa có sự đồng nhất cao giữa các công chức, các bộ phận.

      • - Về công tác kiểm tra tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ tuy đã được thực hiện theo đúng quy trình, nhưng chất lượng và hiệu quả chưa cao. Việc kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế nhận được để phân loại, xác định rủi ro vẫn còn mang tính hình thức, chưa đi vào chiều sâu. Công tác kiểm tra chuyên sâu đối với các hồ sơ khai thuế đã lập kế hoạch từ năm trước theo tiêu chí rủi ro đôi khi vẫn còn bị động do vậy kết quả chưa cao. Nhiều hồ sơ khai thuế được đưa vào danh sách phải kiểm tra chuyên sâu nhưng chưa thực hiện kiểm tra do thiếu nhân lực hoặc khi kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại không phát sinh số thuế phải điều chỉnh hoặc số thuế điều chỉnh quá thấp.

      • - Về công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế:

      • + Về số lượng, chất lượng các cuộc kiểm tra: Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cho thấy số lượng các cuộc kiểm tra còn ít; chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao và biến động không đồng đều qua các năm:

      • + Về thời gian thực hiện kiểm tra: Việc chấp hành quy định về thời gian của một số cuộc kiểm tra chưa đảm bảo, còn bị kéo dài tuy nhiên trong hồ sơ không nêu rõ nguyên nhân.

      • + Về phương pháp tổ chức, triển khai kiểm tra: Ở một số đơn vị, các đoàn kiểm tra chưa thống nhất về phương pháp tổ chức, triển khai nên còn tồn tại một số vấn đề như chưa thống nhất về mẫu biểu; cách xử lý phạt chậm nộp; chưa có sự đồng đều về chất lượng công tác giữa các đoàn kiểm tra, đặc biệt là chưa có sự thống nhất cao trong việc xử lý các tình huống phát sinh trong quá trình kiểm tra; chưa có sự đánh giá chất lượng, tổng kết kinh nghiệm, kỹ năng kiểm tra thuế một cách có hệ thống.

      • + Về xử lý và đôn đốc thực hiện sau kiểm tra thuế: Việc theo dõi đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý truy thu, xử phạt sau kiểm tra không được tiến hành thường xuyên, liên tục dẫn đến nợ đọng kéo dài, do vậy đã làm giảm hiệu quả của công tác kiểm tra.

      • 2.5.2.2. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế

      • Công tác kiểm tra thuế vẫn còn tồn tại một số hạn chế nêu trên chủ yếu là do các nguyên nhân sau:

      • * Nguyên nhân khách quan

      • Hiện nay chính sách thuế còn nhiều bất cập, thay đổi liên tục, nhiều văn bản hướng dẫn chưa cụ thể, rõ ràng, dẫn đến quá trình thực hiện có nhiều khó khăn; nhiều trường hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính nhưng chậm được trả lời nên kết quả xử lý sau kiểm tra bị kéo dài.

      • Trình độ kế toán của các doanh nghiệp hiện nay, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều hạn chế; hệ hống sổ sách kế toán, hệ thống báo biểu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn.

      • Ý thức chấp hành pháp luật kế toán, thuế và các chính sách pháp luật khác của một bộ phận doanh nghiệp hiện nay chưa cao: tình trạng chây ỳ, nợ thuế; trì hoãn kiểm tra; trì hoãn ký biên bản kiểm tra còn diễn ra phổ biến.

      • Việc tiến hành xử lý các trường hợp vi phạm theo quyết định của kiểm tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn của bộ phận kiểm tra thuế còn ít nên cũng ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.

      • * Nguyên nhân chủ quan

      • Trình độ, năng lực của một bộ phận CBCC làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao; kỹ năng và nghiệp vụ kiểm tra còn nhiều hạn chế; trình độ ngoại ngữ và tin học còn yếu. Một bộ phận công chức làm công tác kiểm tra còn chậm đổi mới để thích ứng với công tác kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp; chưa thường xuyên nghiên cứu, cập nhật chính sách pháp luật thuế; chưa thành thạo về kế toán và phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để có điều kiện phát hiện các gian lận về thuế. Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm ra để gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế vẫn còn diễn ra và chưa được xử lý triệt để.

      • Tổ chức bộ máy kiểm tra còn mỏng, chưa tương xứng với khối lượng công việc và yêu cầu nhiệm vụ được giao. Lực lượng công chức chuyên trách công tác kiểm tra còn quá ít.

      • Hệ thống thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng. Các phần mềm quản lý thuế (TIN C, QLT, QTT, TMS…) chưa thực sự có mối quan hệ gắn kết và thừa hưởng các thông tin của nhau. Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế còn nghèo nàn, thiếu tính chính xác và chưa thường xuyên cập nhật các thông tin thay đổi. Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bước đầu đã được xây dựng (BCTC, TTR…) nhưng chưa hiệu quả và đáp ứng được yêu cầu chuyên môn.

      • Công tác quản lý đối tượng người nộp thuế ở một số bộ phận còn lỏng lẻo, chưa thật sự sát sao; việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua hồ sơ khai thuế và các kênh thông tin khác (ngân hàng; các doanh nghiệp có cùng quy, mô ngành nghề; các bên có quan hệ mua bán, giao dịch liên kết…) còn chậm, chưa kịp thời và chưa được quan tâm đúng mức.

      • Công tác phối hợp giữa các đội thuế, giữa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và các cơ quan chức năng liên quan đôi khi còn chậm, chưa kịp thời và hiệu quả.

      • Chương 3

      • CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

      • TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ

      • 3.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

      • 3.1.1. Quan điểm

      • Việc xây dựng một Chiến lược phát triển phù hợp cho một giai đoạn mới và huy động được nguồn lực để thực hiện có ý nghĩa rất quan trọng trong tiến trình phát triển của đất nước. Quan điểm phát triển của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ:

      • Đảm bảo sự lãnh đạo của Đảng và sự quản lý của Nhà nước; tuân thủ các quy định của pháp luật, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và chương trình cải cách nền hành chính; thực hiện các cam kết quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

      • Tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại đồng thời tăng cường quản lý nhà nước về hải quan theo quy định của pháp luật.

      • Lấy cải cách, hiện đại hóa làm cơ sở, tập trung đầu tư để hiện đại hóa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, đồng thời có tính đến sự phát triển cân đối, hài hòa trên địa bàn đảm bảo sự phát triển, hiện đại hóa chung của thuế Việt Nam. Kết hợp phát huy nội lực là chính với tranh thủ sự hỗ trợ bên ngoài để phát triển nhanh, bền vững.

      • Huy động sức mạnh tổng hợp của cả hệ thống chính trị, của các Bộ, ngành, địa phương mà trong đó ngành thuế là nòng cốt và trên cơ sở giám sát, thực hiện của cộng đồng doanh nghiệp và nhân dân.

      • 3.1.2. Phương hướng

      • Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thì việc chống thất thu thuế là việc làm cấp bách, quan trọng không những của ngành thuế mà còn các Bộ, ngành liên quan. Định hướng chung của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong việc kiểm tra thuế là:

      • Thứ nhất, phải giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế. Sở dĩ như vậy vì luôn có mâu thuẫn giữa Nhà nước và người nộp thuế. Nhà nước muốn thu được nhiều thuế đảm bảo cho ngân sách, còn người nộp thuế luôn tìm cách trốn, tránh thuế. Do vậy, khi xét theo quan điểm này các nhà hoạch định chính sách thuế cần tính đến cả lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế, đảm bảo sự hài hòa của hai đối tượng này thì hiện tượng thất thu do trốn, tránh thuế sẽ giảm.

      • Thứ hai, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện Luật thuế và các văn bản pháp luật có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu.

      • Chính sách thuế, thuế nhập khẩu và các văn bản pháp luật có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu là một trong những căn cứ quan trọng để cơ quan thuế và người nộp thuế có thể xác định chính xác nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Một trong những nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế là do kẽ hở trong Luật thuế. Muốn hạn chế được thất thu thuế thì bản thân các chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước phải được hoàn thiện, đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng để Nguwoif nộp thuế có thể hiểu và chấp hành đúng pháp luật.

      • Thứ ba, chống thất thu thực và chống thất thu tiềm năng phải cùng được coi trọng.

      • Hiện nay thất thu tiềm năng đang chiếm một tỷ lệ ngày càng lớn, lợi dụng sơ hở của Luật thuế để người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, lách luật. Phải đồng thời coi trọng cả hai loại này, nếu xem nhẹ một trong hai bên thì hiệu quả chống thất thu sẽ không cao. Các biện pháp chống thất thu thuế phải đi cùng với nghiên cứu dự báo hoàn thiện luật thuế, luật thuế phải được đi trước trong nhiều năm.

      • Thứ tư, phối hợp các Ngành, các cấp trong hoạt động chống thất thu thuế.

      • Thất thu thuế diễn ra một cách thường xuyên, cả về không gian và thời gian. Để nâng cao hiệu quả của công tác chống thất thu, cần có sự phối hợp giữa các ngành các cấp, các đơn vị trong phạm vi cả nước. Do vậy, muốn chống thất thu thuế hiệu quả thì cần có sự phối hợp giữa các đơn vị, từ cơ quan quản lý nhà nước đến các ban, ngành lãnh đạo của doanh nghiệp trên mọi địa bàn.

      • 3.1.3. Mục tiêu

      • Mục tiêu tổng quát đến năm 2025 của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ là xây dựng chi cục thuế hiện đại, có cơ chế, chính sách đầy đủ, minh bạch, thủ tục thuế đơn giản, hài hòa đạt chuẩn mực quốc tế, trên nền tảng ứng dụng công nghệ thông tin, xử lý dữ liệu tập trung và áp dụng rộng rãi phương thức quản lý rủi ro, đạt trình độ tương đương với các nước tiên tiến trong khu vực Đông Nam Á, đảm bảo thực hiện chính sách của Nhà nước về phát triển kinh tế, xã hội thông qua thực thi có hiệu quả công tác quản lý nhà nước về thuế.

      • Xây dựng lực lượng Thuế đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu được trang bị các thiết bị và làm chủ kỹ thuật hiện đại, hoạt động có hiệu lực và hiệu quả góp phần tạo thuận lợi cho các hoạt động thương mại hợp pháp, phát triển du lịch, thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo an ninh quốc gia, an toàn xã hội, bảo vệ lợi ích của nhà nước, quyền và nghĩa vụ hợp pháp của tổ chức, cá nhân.

  • 3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ

  • 3.2.1. Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm

  • Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ hiện tại hoạt động kiểm tra thuế thực hiện theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả kiểm tra thuế tại cơ sở người nộp thuế. Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, nhất thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra. Muốn vậy Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần:

  • - Lập kế hoạch kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế của người nộp thuế.

  • - Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế bằng phương pháp thủ công hoặc lựa chọn theo cảm tính. Cập nhật đầy đủ dữ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý của người nộp thuế vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ đó áp dụng phân tích rủi ro theo các báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng.

  • - Ngoài ra khi lập kế hoạch kiểm tra theo rủi ro cần lưu ý các trường hợp sau:

  • + Các cơ sở kinh doanh được hoàn thuế nhưng chưa được kiểm tra trước hoặc sau hoàn thuế;

  • + Các cơ sở kinh doanh thuộc diện được ưu đãi về thuế (Miễn thuế, giảm thuế) do cơ sở kinh doanh tự xác định hoặc ưu đãi về thuế được ghi trên Giấy phép kinh doanh;

  • + Các cơ sở kinh doanh hoạt động trong các lĩnh vực đầu tư xây dựng; kinh doanh cơ sở hạ tầng; kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại; nhà hàng; khách sạn và các ngành hàng hay xảy ra vi phạm về bán hàng không xuất hoá đơn, xuất hoá đơn không đúng giá thực tế thu tiền;

  • + Các cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT kê khai âm lớn và kéo dài;

  • + Các cơ sở kinh doanh có quy mô doanh thu lớn nhưng kê khai số thuế nộp NSNN ít, không tương xứng, không nộp thuế hoặc nộp thuế thấp;

  • + Các cơ sở kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm nhưng vẫn có quy mô doanh thu lớn, vẫn đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi kinh doanh, phát triển hệ thống kinh doanh;

  • + Các cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết có phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn;

  • + Các cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp. Các cơ sở kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật do Cơ quan Công an đã thông báo và phối hợp xử lý.

  • - Tổ chức thực hiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa theo cả chiều sâu và chiều rộng.

  • 3.2.2. Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế

    • Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển và mở rộng các kỹ năng kiểm tra, trong thời gian tới, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần chú trọng vào việc hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế:

    • Tiếp tục hoàn thiện hệ thống các tiêu thức đánh giá rủi ro về thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro đối với từng người nộp thuế và việc lập kế hoạch kiểm tra được chính xác hơn. Trong quá trình áp dụng các tiêu thức này, cán bộ kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, chính xác của từng tiêu thức từ đó đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế.

    • Các tiêu thức cần được hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá và có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng các sử dụng các tiêu thức đánh giá cùng một đối tượng lại cho các kết quả rủi ro thuế khác nhau. Ví dụ như tiêu thức đánh giá các loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá các loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ đó giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đúng đối tượng để thực hiện kiểm tra thuế.

    • Phải có sự phân chia các tiêu thức đánh giá rủi ro thành các tiêu thức động và tiêu thức tĩnh rõ ràng, trên cơ sở đó, áp dụng trọng số đối với từng nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo sự công bằng đối với từng lĩnh vực, từng khu vực sản xuất kinh doanh khác nhau.

    • Các tiêu thức cấn được xây dựng và hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá và có mối quan hệ với nhau. Nếu các tiêu thức đánh giá trên chỉ được xem xét đơn lẻ thì khó có thể đưa ra nhận định đúng đắn, vì vậy, cán bộ kiểm tra cần sử dụng kết hợp các tiêu thức với nhau, qua đó nhận định rủi ro thuế được chính xác hơn.

    • - Hoàn thiện các phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro.

    • Tiếp tục xây dựng và hoàn thiện phần mềm ứng hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp, chuyển đổi dữ liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng và lập kế hoạch kiểm tra. Cụ thể:

      • + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất...);

      • + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý dữ liệu đầu vào;

      • + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát hiện tại cơ quan thuế;

      • + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân;

      • + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ thanh tra, kiểm tra.

    • Trên cơ sở phần mềm được xây dựng, từ các dữ liệu thông tin người nộp thuế, phần mềm sẽ tự tính toán ra được các chỉ tiêu đánh giá rủi ro thuế đối với từng người nộp thuế, điều đó giúp cán bộ kiểm tra tiết kiệm được thời gian, công sức và lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra. Mặt khác, nhờ có phần mềm, công việc kiểm tra sẽ có trọng tâm hơn, tập trung hơn vào những vấn đề rủi ro, trọng yếu.

      • - Xây dựng các mô hình phân tích theo ngành và theo sắc thuế.

    • Trên cơ sở áp dụng các tiêu thức đánh giá rủi ro về thuế do Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục thuế cần xây dựng các tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế trên địa bàn mình. Tuỳ theo các hình thức gian lận thuế của từng ngành nghề ở từng sắc thuế cụ thể mà qua đó xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp và sát với thực tế của người nộp thuế.

      • - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro.

    • Để xác định rủi ro thuế của doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp đó. Việc phân tích cần được thực hiện riêng cho từng nội dung cần làm rõ khi kiểm tra tại doanh nghiệp. Chẳng hạn, khi phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua các tháng liền kề hoặc các tháng cùng kỳ năm trước, rà soát các khoản thu tiền trong kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng và giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất và hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ các chi phí sản xuất và tiêu thụ liên quan.

    • Có thể thấy, để phân tích về một người nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu là rất cần thiết. Qua phân tích, cán bộ kiểm tra có thể phát hiện các sai lệch, mâu thuẫn của doanh nghiệp trong việc kê khai, tính và nộp thuế. Việc so sánh, đối chiếu cần được thực hiện cụ thể với từng sắc thuế, ví dụ, khi kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán bộ kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu trên tờ khai thuế với số liệu trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và các bảng kê khác để phát hiện sự mâu thuẫn giữa các số liệu...

  • 3.2.3. Xử lý kết quả sau kiểm tra thuế

    • Như đã phân tích trong Chương 2 của luận văn, một trong những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ là việc xử lý vi phạm còn nương nhẹ. Việc xử lý vi phạm trong 3 năm qua mới dừng ở mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục và phạt nộp chậm thuế. Chưa xử phạt đối với hành vi trốn thuế, chưa chuyển vụ án trốn thuế nào cho cơ quan công an để điều tra xử lý hình sự. Trong khi đó, thực tế cho thấy, các doanh nghiệp vi phạm khá nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ. Điều này dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa của kiểm tra thuế chưa cao. Để khắc phục tình trạng này, đối với những trường hợp vi phạm nặng cần kiên quyết xử lý nghiêm minh theo quy định của pháp luật.

    • Theo quy trình thì sau khi tiến hành kiểm tra thuế, nếu doanh nghiệp bị xử phạt và truy thu thì phải nộp tiền phạt và tiền thuế truy thu trong một thời hạn nhất định. Tuy nhiên hầu như không có doanh nghiệp nào thực hiện công việc này đúng hạn.

    • Theo phỏng vấn cán bộ trong Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thì hầu như mọi năm số thuế chưa thu được đều chiếm tỷ trọng lớn. Điều này phần lớn là do thái độ trễ nãi của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với cơ quan thuế. Bên cạnh đó công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế dù đã được thực hiện nghiêm nhưng chưa thực sự mạnh tay. Để hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế kéo dài, đồng thời răn đe, chấm dứt sự trễ nãi của doanh nghiệp thì cần phải tiến hành mạnh mẽ công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế để doanh nghiệp thấy được sự nghiêm minh của pháp luật và ý thức được trách nhiệm của bản thân với Nhà nước, với xã hội.

  • 3.2.4. Công tác tổ chức cán bộ

    • Một là, nâng cao chất lượng cán bộ kiểm tra thuế

    • Kết quả công tác kiểm tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Đó là sự nắm vững quy định của pháp luật, không chỉ là pháp luật về thuế mà còn nắm vững những luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ kiểm tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ kiểm tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Muốn vậy, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần phải:

    • - Xây dựng tiêu chuẩn cho từng nhóm công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, đặc biệt chú trọng chức năng kiểm tra thuế. Phân cấp cán bộ công chức theo năng lực và hiệu quả công việc. Đây là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý và phát triển nguồn nhân lực của bộ máy ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Đó chính là điều kiện để Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ có một tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu quả.

    • Rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn Cục thuế, phân loại cán bộ ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định số lượng cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cán bộ phù hợp với yêu cầu phát triển mới. Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới. Xây dựng phương án xử lý, sắp xếp đối với số cán bộ này.

    • - Xây dựng các chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ kiểm tra tham gia các lớp ngoại ngữ.

    • - Xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

    • - Thường xuyên tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong quá trình làm việc giữa các phòng thanh tra, kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán bộ kiểm tra phải chú trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn.

    • - Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp. Áp dụng quy chế trách nhiệm đối với cán bộ lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dưới vi phạm pháp luật về thuế.

      • Hai là, tăng cường số lượng cán bộ kiểm tra thuế

    • Số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thanh Hoá hiện nay còn quá mỏng. Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt là kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong bối cảnh doanh nghiệp nhỏ và vừa trong tỉnh tăng nhanh cả về số lượng và quy mô, nhất thiết phải tăng cường số lượng cán bộ thực hiện kiểm tra. Vì vậy cần:

    • - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, trong sạch.

    • - Thực hiện luân chuyển cán bộ thuế, bố trí, sắp xếp cán bộ làm công tác kiểm tra. Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu và cần được tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch.

      • Ba là, đảm bảo về chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra

    • Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ kiểm tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thuế nói chung và cán bộ kiểm tra thuế nói riêng còn thấp. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ... cho cán bộ kiểm tra.

      • Bốn là, tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra

    • Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế được thực hiện đầy đủ và kịp thời. Vì vậy, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh. Để thực hiện hiệu quả công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp và chế độ đãi ngộ thoả đáng đối với các lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế...) như Công an, Kiểm sát, Toà án...

  • 3.2.5. Công tác phối hợp

    • Một là, phối hợp giữa các bộ phận trong Cơ quan thuế

    • Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc “quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế” đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, các bộ phận thuộc nội bộ Cục thuế. Tuy nhiên, tại Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, sự phối hợp giữa các bộ phận còn chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kiểm tra thuế. Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, cần thực hiện đúng chức năng đã được quy định của mỗi phòng ban và tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong nội bộ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

    • + Bộ phận kiểm tra thuế và bộ phận kê khai kế toán thuế: Trong quá trình kiểm tra, người nộp thuế có thể phải làm việc với bộ phận kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, các thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình nếu có chênh lệch về số liệu kê khai trên hệ thống. Do vậy, bộ phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với các bộ phận này để theo dõi số liệu kê khai của người nộp thuế, qua đó giúp cán bộ kiểm tra nắm được tình hình khai, nộp của người nộp thuế một cách chính xác. Số liệu từ bộ phận kê khai kế toán thuế là dữ liệu quan trọng để phân tích rủi ro về thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế.

    • + Bộ phận chức năng theo dõi thu nợ và cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối cùng của người nộp thuế tại Biên bản kiểm tra và quyết định xử lý sau kiểm tra bộ phận kiểm tra cần thông báo cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế về việc thay đổi nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo kết quả kiểm tra, từ đó giúp bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ nắm bắt được chính xác, kịp thời tình trạng nợ thuế của người nộp thuế, tránh tình trạng bộ phận nợ theo dõi, ra thông báo đôn đốc nợ sai.

      • Hai là, phối hợp giữa các cơ quan kiểm tra cùng cấp

    • Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần xây dựng quy chế phối hợp công tác và công nhận kết quả kiểm tra về thuế giữa các cơ quan thanh tra, kiểm tra cùng cấp để tránh chồng chéo và tiết kiệm chi phí và thời gian thanh tra, kiểm tra.

    • Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ phải chủ động, phối hợp với các cơ quan thanh tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá các nội dung về thanh tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm của từng cơ quan thanh tra, kiểm tra với kết luận thanh tra, kiểm tra thuế.

      • Ba là, phối hợp với các cơ quan ban ngành khác

    • Cần đẩy mạnh sự phối hợp đồng bộ của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và các cơ quan ban ngành khác tại địa phương trong việc thanh tra, kiểm tra người nộp thuế. Ngành thuế cần sớm nghiên cứu phối hợp với các cơ quan ban ngành khác: Hải quan, Sở Tài nguyên và môi trường, Chi cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Công an và các cơ quan có liên quan trong việc cung cấp tài liệu, thông tin có liên quan đến người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế và thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế, kịp thời ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

      • Bốn là, tăng cường sự hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế

    • Sự hợp tác quốc tế giữa cơ quan thuế ở Việt Nam và các cơ quan hữu quan phía nước ngoài sẽ giải quyết triệt để vấn đề chống trốn thuế thông qua chuyển giá có liên quan đến yếu tố nước ngoài. Ngoài ra sự hợp tác này còn giải quyết bài toán thu nhập từ 2 nơi trở lên trong công tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt là thu nhập từ nước ngoài. Mặt khác, hợp tác quốc tế cũng đem lại sự trao đổi thông tin, trao đổi kinh nghiệm giữa các cơ quan thuế về công tác kiểm tra thuế, từ đó nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng và tất cả loại hình doanh nghiệp nói chung.

  • 3.2.6. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế

  • Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ sẽ giúp người nộp thuế cũng như các tổ chức, cá nhân trong xã hội kịp thời nắm bắt các quy định về thuế, hiểu rõ bản chất tốt đẹp và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng nhưng cũng là quyền lợi của người nộp thuế. Thông qua những thông tin, dịch vụ hỗ trợ do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cung cấp, người nộp thuế sẽ tiết kiệm được thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu chính sách thuế, cũng như hiểu đúng, đầy đủ các quy định của pháp luật thuế, từ đó giảm dần các sai phạm không cố ý. Chính sự tự giác chấp hành đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế sẽ làm giảm chi phí quản lý của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước và giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.

    • Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần phối hợp với các đơn vị liên quan tuyên truyền phổ biến văn bản quy định liên quan đên công tác phân loại hàng hóa, biểu thuế đến cộng đồng doanh nghiệp. Để nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật của xã hội. Tổ chức rà soát trên Hệ thống thông tin dữ liệu liên quan để phát hiện ngăn chặn, xử lý kịp thời việc thực hiện không đúng quy định về phân loại, áp dụng mức thuế theo các Biểu thuế hiện hành. Kiểm tra thực tế về công tác phân loại hàng hoá tại một số đơn vị Hải quan địa phương:

    • - Xử lý vướng mắc có liên quan công tác phân loại, mức thuế của doanh nghiệp kịp thời, theo đúng quy định

    • - Ban hành thông báo phân loại mã số, xác định trước mã số đúng thời gian quy định.

    • Với mục tiêu của công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế là thông qua việc cung cấp đầy đủ và có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ về thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước thì Ngành Hải quan cần:

    • Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế là một trong những nhiệm vụ hàng đầu trong quản lý chống thất thu thuế của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ. Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần cho người nộp thuế hiểu và kịp thời nắm bắt được các quy định của pháp luật, giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các quyền lợi và nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật trước, trong và sau khi làm thủ tục kê khai thuế.

    • Một điều rất quan trọng là sử dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Xây dựng cơ sở dữ liệu về danh bạ các tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ chính xác để làm cơ sở thực hiện điều tra nhu cầu và cung cấp dịch vụ thuế; Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế. Từng bước mở một số dịch vụ cho người nộp thuế như hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín; Xây dựng kho dữ liệu hướng dẫn, hỏi đáp về chính sách thuế, các thủ tục về thuế và tạo điều kiện cho cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế truy cập để tra cứu giải đáp các vướng mắc cho người nộp thuế một cách chính xác và thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp về thuế qua mạng điện thoại tự động và trực tiếp...

  • KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

  • 4.1. Kết luận

    • Từ kết quả nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa ”. Luận văn rút ra những kết luận sau:

    • Nghiên cứu đã hệ thống hóa được một số vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế và chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá từ bộ máy tổ chức, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đến việc đánh giá công tác kiểm tra thuế chi tiết như lập kế hoạch đến xử lý sau kiểm tra thuế. Bằng phương pháp thu thập thông tin điều tra bảng hỏi, sau đó thực hiện tổng hợp số liệu trên EXCEL và xử lý phân tích trên phần mềm SPSS đã đưa ra được những đánh giá chung, tổng quát. Từ đó phân tích những khó khăn tồn tại trong quá trình triển khai thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý. Nghiên cứu đưa ra một số kết luận như sau:

    • Chất lượng công tác kiểm tra thuế hiện nay mới chỉ đạt ở mức trung bình.

    • Thời gian một cuộc kiểm tra tại trụ sở hiện nay là ngắn cần được điều chỉnh.

    • Lực lượng cán bộ công chức làm công tác kiểm tra trong những năm gần đây được tăng cường cả về số lượng và chất lượng. Tuy nhiên, năng lực chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ còn chưa đồng đều.

    • Công tác xây dựng kế hoạch còn đơn giản, hệ thống chỉ tiêu phân tích rủi ro còn sơ sài. Mặc dù phát triển mạnh mẽ về số lượng các doanh nghiệp được kiểm tra; Các vụ việc vi phạm được phát hiện tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, chất lượng từng cuộc kiểm tra còn hạn chế, số thuế truy thu trung bình của từng cuộc kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút. Về một số vấn đề khác như công tác kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra các doanh nghiệp lỗ và có dấu hiệu chuyển giá, các DN có hóa đơn bất hợp pháp… chưa được quan tâm đúng mức dẫn đến chất lượng của công tác này chưa

    • cao, số vụ việc vi phạm được phát hiện rất nhỏ chưa tương xứng với tầm quan trọng của công tác này.

    • Các vấn đề đặt ra cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra thuế; về hoạt động của đoàn kiểm tra; công tác xây dựng kế hoạch; công tác phân tích sâu hồ sơ của DN tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ; công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; công tác xây dựng cơ sở dữ liệu và thông tin về người nộp thuế; vấn đề đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra… đã được luận văn chỉ ra và làm rõ nguyên nhân.

    • Trên cơ sở phân tích, đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa luận văn đã đưa ra định hướng công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đến năm 2020 và đề xuất 5 nhóm giải pháp lớn để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cho Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.

  • 4.2. Kiến nghị

    • 4.2.1. Đối với nhà nước

    • Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế: Đến nay hệ thống chính sách, pháp luật về thuế của Việt Nam đã trải qua 3 giai đoạn cải cách và đã có một cơ cấu thuế tương tự các nước có nền kinh tế thị trường khác ở Châu Á.

    • Bên cạnh những kết quả đã đạt được, hệ thống chính sách pháp luật về thuế của Việt Nam hiện nay còn bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục được nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế trong thời kỳ mới.

    • Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ra đời từ năm 2006 và tính tới thời điểm hiện tại đã có luật sửa đổi bổ sung là luật số 38/2019/QH14, đây là một công cụ hữu hiệu và quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Tuy nhiên trên thực tế thì luật nào khi được áp dụng cũng gặp phải những khó khăn và bất cập nhất định. Dưới giác độ của một người đọc luật, tìm hiểu và phân tích luật cũng như so sánh giữa Luật và thực tế thi hành, tôi xin có những góp ý sau để Chi cục Thuế xem xét, nếu thấy phù hợp có thể kiến nghị đối với Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính nhằm hoàn thiện hơn Luật Quản lý thuế:

    • Sự phối hợp của các đơn vị liên quan như Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán,…với Chi cục Thuế trong công tác kiểm tra thuế đã được đề cập trong Luật Quản lý thuế nhưng chưa thấy rõ tính chất pháp lý cũng như chưa có sự ràng buộc cụ thể nào. Do đó thiết nghĩ Luật quản lý thuế nên quy định rõ ràng hơn về vấn đề này hoặc nên giao thêm quyền cho CQT trong việc điều tra, khởi tố các hành vi vi phạm về thuế để đảm bảo được tính nghiêm minh, tính giáo dục và tính răn đe của pháp luật. Bên cạnh đó cũng nên đưa ra những điều khoản cụ thể trong việc xử lý các đơn vị có liên quan nếu đơn vị này không có thái độ hợp tác với CQT.

    • Mức xử phạt đối với hành vi gian lận, trốn thuế hay vi phạm pháp luật về thuế còn quá nhẹ và chưa đủ tính răn đe. Luật quản lý thuế nên tăng mức xử phạt và bổ sung vào luật để thể hiện sự dứt khoát của luật pháp, không để doanh nghiệp có cơ hội lách luật, làm sai luật dẫn đến thiếu số thuế phải nộp cho NSNN.

    • Trong Luật chưa đề cập đến khái niệm về kiểm tra thuế. Điều này nhìn qua tuy không ảnh hưởng gì nhưng thực chất có tác động không nhỏ đến người đọc một khi tiếp cận với nội dung này. Thiết nghĩ nên đưa ra một khái niệm để làm rõ như thế nào là hoạt động kiểm tra thuế và thanh tra thuế để người đọc nhận thức được giá trị, tầm quan trọng của hoạt động này trong hệ thống quản lý thuế.

      • 4.2.2. Đối với Bộ Tài chính

    • Về mặt chính sách: Cho công khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp và số thuế nợ đọng của các DN để đảm bảo việc kê khai và chấp hành pháp luật về thuế của các DN đúng quy định. Hoàn thiện hệ thống Thông tư liên tịch với các cơ quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quả QLT.

    • Về cơ chế: Nghiên cứu ban hành cơ chế kết nối thông tin để CQT có thêm dữ liệu 4.2.3. Đối với Tổng cục Thuế

    • - Đối với các Chi cục Thuế có số công chức, số lượng DN NQD được phân cấp quản lý lớn đề nghị cho thành lập các đội thanh tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế hiện nay.

    • - Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo khi nộp hồ sơ khai thuế để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT được hiệu quả và kiểm tra tại trụ sở NNT.

  • TÀI LIỆU THAM KHẢO

    • 1. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra năm 2015, 2016 và 2017.

    • 2. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 2015, 2016, 2017.

    • 3. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2015, 2016, 2017.

    • 4. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách năm 2015, 2016, 2017.

    • 5. Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.

    • 6. Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.

    • 7. Đinh Tiến Hài, Chu Duy(2017),“Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tapchitaichinh.vn

    • 8. Nguyễn Thị Lộc (2017)“ Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng

    • 9. Lê Minh Nhựt (2013) Cổng thông tinđiện tử Cục Thuế Kon Tum.” Những kiến thức, kỹ năng cần thiết của công chức làm công tác kiểm tra thuế”.

    • 10. Lê Thị Thu Trang (2014),“ Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế Hải Dương “Luận văn thạc sĩ, Đại học tài chính và quản trị kinh doanh

    • 11. Nguyễn Diệu thủy (2013)“ Hoàn thiện công tác kiểm trakiểm tra tại cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên

    • 12. Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.

    • 13. Trang tin điện tử nội bộ - Tổng cục Thuế.

    • 14. Trang tin điện tử: Các bài viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi trên Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài chính (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) và các trang điện tử khá

    • PHỤ LỤC

    • Phụ Lục 1

    • PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ

    • Tôi là Hoàng Thị Lê hiện là học viên cao học chuyên ngành quản lý kinh tế - Trường đại học kinh tế Huế. Nay tôi làm phiếu khảo sát này để lấy số liệu cho luận văn tốt nghiệp “ Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ”. Tôi cam kết rằng những thông tin liên quan đến tên doanh nghiệp, tên cá nhân sẽ không thể hiện trên phiếu khảo sát này và hoàn toàn được giữ bí mật; những thông tin Anh/Chị cung cấp chỉ sử dụng cho luận văn, không sử dụng cho mục đích khác. Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác , hỗ trợ của Anh/Chị.

    • Anh/Chị vui lòng cho biết ý kiến của mình theo nội dung các câu hỏi dưới đây.

    • Phần 1 - THÔNG TIN CHUNG

    • Làm ơn đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp

    • 1. Thông tin cá nhân:

    • a. Giới tính: Nam Nữ

    • b. Trình độ: Trung cấp/cao đẳng Đại học Trên đại học

    • c. Tuổi của Anh(Chị) : Dưới 25 Từ 25- 34 Từ 35-44

    • Từ 45- 54 Trên 54

    • d. Anh(Chị) đang công tác tại DN này được bao nhiêu năm:

    •  Dưới 2 năm  Từ 2-5 năm Từ 5-10 năm Trên 10 năm

    • e.Anh(Chị) hiện đang công tác tại bộ phận nào của DN: ..................................

    • 2. Loại hình doanh nghiệp Anh(Chị) đang công tác (DN)

    •  Công ty CP Công ty TNHH 1TV

    • Cty TNHH 2 TV trở lên DN tư nhân

    • 3. Ngành nghề kinh doanh chính của doanh nghiệp

    • Sản xuất Thương mại Khác (SX, KD tổng hợp)

    • Xây dựng Dịch vụ

    • 4. Quy mô DN

    • Lớn Vừa và nhỏ

    • 5. Vốn điêu lệ của doanh nghiệp

    • Dưới 2 tỷđồng Từ 2 tỷ -> dưới 5 tỷ đồng

    • Từ 5 tỷ -> 10 tỷ đồng Trên 10 tỷ đồng

    • 6. Phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp

    • Khấu trừ Trực tiếp

    • 7. Phương pháp tính thuế TNDN của doanh nghiệp

    • Tính trên thu nhập chịu thuế Thuế khoán

    • 7. Mức thuế trung bình hàng năm mà DN phải nộp

    • không phát sinh Từ 1 triệu -> dưới 50 triệu đồng

    • Từ 50 triệu -> 100 triệu đồng Trên 100 triệu đồng

    • Phần 2 - . KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP

    • Làm ơn cho biết mức độ đồng ý của anh(chị) đối với các tiêu chí dưới đây:

    • (Xin vui lòng khoanh tròn con số diễn tả chính xác nhất mức độ đồng ý được lựa chọn) với các mức như sau: 1“Rất không đồng ý .”, 2“Không đồng ý . ” 3“phânvân” 4“Đồng ý . ” 5“Rất đồng ý .”

    • TT

    • Tiêu chí

    • Mức độ đồng ý

    • I

    • CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC

    • 1

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 2

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 3

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 4

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • II

    • CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ

    • 5

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 6

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 7

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 8

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 9

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 10

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 11

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 12

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 13

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 14

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 15

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 16

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • III

    • TUYÊN TRUYỀN VÀ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DN

    • 17

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 18

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 19

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 20

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 21

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 22

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 23

    • 1

    • 2

    • 3

    • 4

    • 5

    • 24. Tính từ đầu năm đến nay, cơ quan quản lý thuế có gây thiệt hại, ấn định thuế sai cho quý DN và phải bồi thường thiệt hại không?

    • 1, Có 2, Không

    • 25. Ý kiến của quý DN để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế nói chung?

    • ................................................................................................................................

    • ..............................................................................................................................

    • 26. Tinh từ đầu năm đến nay, quý DN có vi phạm cac thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai thuế hay trốn/gian lận thuế không?

    • Không Có ------> Hình thức: Xử lý vi phạm hành chính

    •  Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

    • ------------------------------------------------------------------------------------------------

    • Xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của Anh(Chị)!

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan