Quan điểm về khung khái niệm báo cáo tài chính hợp nhất cho Chính phủ

5 52 0
Quan điểm về khung khái niệm báo cáo tài chính hợp nhất cho Chính phủ

Đang tải... (xem toàn văn)

Thông tin tài liệu

Bài viết nghiên cứu, trình bày Quan điểm về khung khái niệm BCTC hợp nhất cho Chính phủ Việt Nam; từ đó có kế hoạch tổ chức một cuộc tham vấn cộng đồng trong phạm vi giới hạn trong năm 2021 với mục tiêu thu thập các thông tin đầu vào cho việc hoàn thiện Khung khái niệm báo cáo tài chính hợp nhất cho Chính phủ phù hợp và hiệu quả.

Nghiên cứu trao đổi Quan điểm khung khái niệm báo cáo tài hợp cho Chính phủ  PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh* Nguyễn Thị Hoàng Yến** - Lê Đoàn Minh Đức** Nhận: 20/10/2019 Biên tập: 01/11/2019 Duyệt đăng: 10/11/2019 Hiện nay, quốc gia cải cách kế tốn khu vực cơng để đại hóa quản trị khu vực công theo hướng hội nhập quốc tế Hầu hết quốc gia, có Việt Nam định hướng xây dựng chuẩn mực kế tốn cơng dựa sở Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế ban hành Ủy ban Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế (IPSASB) IPSASB nỗ lực giải vấn đề hịa hợp báo cáo tài (BCTC) khu vực cơng tồn cầu việc soạn thảo Khung khái niệm BCTC chung đơn vị công phù hợp đa dạng chế đặc thù riêng quốc gia Khung khái niệm hướng dẫn mục tiêu đối tượng sử dụng BCTC chung, đặc tính thơng tin tài khu vực cơng, yếu tố BCTC việc trình bày thơng tin BCTC chung Thực tiễn Việt Nam chưa có quy định chung thống mang tính chuẩn tắc, đồng hịa hợp với thơng lệ quốc tế Nhóm tác giả hàm ý rằng, Việt Nam cần nghiên cứu Khung khái niệm IPSASB để xây dựng BCTC hợp cho Chính phủ phù hợp với bối cảnh đặc thù Việt Nam hài hịa với thơng lệ quốc tế Từ khóa: Khung khái niệm, BCTC, phủ, chuẩn mực kế tốn cơng, Conceptual Framework, General Purpose Financial Reporting, Public Sector Entity Abstract Currently, countries are reforming public sector accounting to modernize governance of public sector in trend of international integration Most of them, including Vietnam, are oriented to build public accounting standards based on the International Public Accounting Standards issued by the International Public Sector Accounting Board (IPSASB) IPSASB has endeavored to solve the issue of global public sector financial report by drafting the Conceptual Framework for Public Sector Financial Statement in line with the diversity and specific mechanisms of every country The conceptual framework guides on: Objectives and users the general financial statements, characteristics of public financial information, elements of financial statement and the presentation on general financial statement From the fact that Vietnam still have not got general regulations that are standard, synchronized and harmony with international best pratices, we implied that Vietnam needs to insight study IPSASB's Conceptual Framework to develop the General Purpose Financial Reporting accordance with Vietnam’s specific context and harmony with international practice Keywords: Conceptual Framework, Financial Reporting, Financial Statement, Government, International Public Sector Accounting Standards, General Purpose Financial Reporting, Public Sector Entity G ần đây, hầu hết quốc gia xem cải cách kế tốn khu vực cơng lộ trình quan trọng đại hóa quản trị công, nhiều trường hợp khác trình phát triển (Benito, B cộng sự, 2007) Nhiều ý tưởng tranh luận thay đổi kế tốn cơng đúc kết qua nhiều cơng trình nghiên cứu trước (Heald, D., 2003; Benito, B cộng sự, 2007; Pina, V cộng sự, 2009; Calmel, M.P., 2014; Newberry, S., 2015; Rossi, F M cộng sự, 2016) Trên sở kinh nghiệm quốc tế lĩnh vực cơng, Liên đồn Kế toán Quốc tế (IFAC) trọng vào tiêu chuẩn chất lượng lợi ích phục vụ khu vực cơng nhằm tăng hài hịa nghề kế tốn cơng tồn giới (IFAC, 2011) Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế (IPSAS) xem vấn đề q trình tồn cầu hóa kế tốn khu vực công IPSAS ban hành Ủy ban Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế lĩnh vực cơng (IPSASB), tiền thân Ủy ban Khu vực công (Public Sector Committee), trực thuộc IFAC Khi chuẩn mực kế toán khu vực cơng tồn cầu * Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh, ** Đại học Thủ Dầu Một Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 11/2019 Nghiên cứu trao đổi hoạt động lợi ích công, nỗ lực IPSASB tập trung phần lớn vào việc giải vấn đề hòa hợp báo cáo tài (BCTC) khu vực cơng tồn cầu (IPSASB, 2019) Nhiều IPSAS ban hành dựa chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) IASB ban hành Tuy nhiên, năm 2006, chiến lược IPSASB thay đổi Vào thời điểm này, IPSASB soạn thảo Khung khái niệm BCTC chung đơn vị thuộc khu vực công (Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities, gọi tắt: Khung khái niệm IPSASB) IPSASB xem xét hội để giảm khác biệt không cần thiết tất dự án để phát triển tiêu chuẩn hướng dẫn kế toán khu vực công (IPSASB, 2019) Khung khái niệm IPSASB trì liên kết với IASB cần nhấn mạnh, mục đích dự án khơng phải hội tụ hay giải thích cho Khung khái niệm IASB khu vực công Dự án IPSASB làm rõ khái niệm vận dụng IPSAS ban hành, đồng thời hướng dẫn tác nghiệp quan trọng cho người hành nghề sử dụng việc lập công bố BCTC chung đơn vị công IPSASB phát triển Khung khái niệm theo cách riêng Ủy ban, làm sở cho hoạt động thiết lập chuẩn mực kế tốn khu vực cơng tương lai (IPSASB, 2019) Hiện nay, nhu cầu thiết yếu kế tốn khu vực cơng đặt mục tiêu Bộ Tài cần ban hành quy định mang tính chuẩn tắc, quán từ trung ương địa phương Bài học kinh nghiệm từ nhiều quốc gia cho thấy, việc vận dụng IPSAS soạn thảo chuẩn mực kế tốn cơng nhiều quốc gia thể nhiều mơ hình hình thức khác Nghiên cứu xây dựng chuẩn mực kế tốn cơng Việt Nam tiến hành thách thức hội nhập quốc tế với nhiều hiệp định đa phương, song phương (Bộ Tài chính, 2019) Nhiều nghiên cứu cơng bố tạp chí nước tác giả đầu ngành lĩnh vực kế tốn cơng cho thấy tầm quan trọng việc xây dựng chuẩn mực kế tốn cơng Việt Nam cơng cụ kiểm sốt tài Chính phủ Tuy nhiên, vấn đề nghiên cứu thường hướng vào IPSAS vận dụng vào Việt Nam hay khía cạnh kế tốn hành nghiệp hành Truy nguồn lý luận, trình soạn thảo IPSAS lại dựa tảng Khung khái niệm IPSASB, trước ban hành toàn giới Tại Việt Nam, nghiên cứu vấn đề Khung khái niệm chưa phổ biến hoàn thiện Xuất phát từ khoảng trống nghiên cứu nói trên, nhóm tác giả lựa chọn nghiên cứu “Quan điểm khung khái niệm BCTC hợp cho phủ Việt Nam” Phương pháp nghiên cứu Bằng việc sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu, nhóm tác giả tìm thấy khe hổng nghiên cứu dựa nhiều cơng trình cơng bố tạp chí có số ảnh hưởng khoa học đáng kể, có độ tin cậy cao (Heald, D., 2003; Benito, B cộng sự, 2007; Pina, V cộng sự, 2009; Calmel, M.P., 2014; Newberry, S., 2015; Rossi, F M cộng sự, 2016), ấn phẩm chuyên ngành khu vực kế tốn cơng (IFAC, 2011; Eurostat, 2013; IPSASB, 2013; IPSASB, 2019) Nghiên cứu bắt đầu thơng qua việc phân tích Khung khái niệm IPSAB giai đoạn hình thành, nhằm cung cấp số thông tin sâu vấn đề nghiên cứu Nhóm tác giả chọn thời điểm tháng 1/2013 (Kết thúc giai đoạn ban hành Khung khái niệm IPSAB) chia thành giai đoạn nghiên cứu khung này: Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 11/2019 Q1 Các thuật ngữ Khung khái niệm IPSASB có vận dụng IPSAS trước thời điểm ban hành không? Q2 Các thuật ngữ Khung khái niệm IPSASB vận dụng IPSAS sau thời điểm ban hành nào? Bước thu thập liệu trả lời câu hỏi Q1 thực cách khảo lược tần suất xuất thuật ngữ đặc tính thơng tin Khung khái niệm IPSAB IPSAS trước thời điểm ban hành khung IPSAB Tiếp đến, để trả lời câu hỏi Q2, nghiên cứu tiến hành khảo lược hình thức chất khái niệm “Reporting entity”, “Measurement” vận dụng IPSAS cập nhật đến năm 2015 Sau đó, việc kết hợp phương pháp tiếp cận diễn giải, nghiên cứu trả lời hai câu hỏi thu thập liệu luận giải cho ý nghĩa Khung khái niệm IPSASB Bối cảnh Việt Nam chưa soạn thảo Khung khái niệm BCTC Chính phủ, vậy, nhóm tác giả xem xét lý thuyết để đánh giá khả ban hành Tuy nhiên, nghiên cứu vấn đề giới thường bàn luận Khung khái niệm IPSASB hướng tiếp cận Khung khái niệm nhiều quốc gia nghiên cứu nghiên cứu nước vấn đề lại khơng trọng Vì vậy, dựa góc nhìn nghiên cứu định tính Creswell, J W (2014), phương pháp GT(Grounded theory) xem xét hàm ý cho Bộ Tài sử dụng nghiên cứu để giải vấn đề đặt ra: (1) nghiên cứu Khung khái niệm Việt Nam dựa Khung khái niệm IPSASB; (2) cung cấp quan điểm Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ; (3) đúc kết thành thành khung lý thuyết riêng cho bối cảnh Việt Nam Nghiên cứu trao đổi Khung khái niệm IPSASB án đến tháng 3/2007 tổng hợp ý chặt chẽ thuộc tính kiến ban cố vấn thành thảo Khung khái niệm với IPSAS, Ngày nay, nhiều quốc gia, phong trào cải cách khu vực Tài liệu tham vấn (Consultation đặc biệt yêu cầu “khuôn công diễn theo nhiều phong Paper) Tiếp theo, ghi dấu từ tháng khổ” cách quản trị công không giống 9/2008 đến hết tháng 3/2009, IPQuan điểm khung khái kế tốn cơng theo sở SASB lấy ý kiến phản hồi niệm BCTC hợp cho Chính dồn tích xem cơng cụ quan thức từ cơng chúng Sau đó, từ phủ Việt Nam trọng tiếp cận theo nhiều cách tháng 5/2009 đến tháng 4/2010, IPHiện nay, lĩnh vực kế toán khác (Heald, D., 2003; Ben- SASB thực báo cáo phân tích công Việt Nam xây ito, B cộng sự, 2007; Pina, phản hồi Đến tháng 1/2013, giai dựng ban hành chế độ kế V cộng sự, 2009) Khung đoạn trình soạn thảo tốn hướng dẫn cơng tác kế tốn khái niệm IPSASB định hướng Khung khái niệm IPSASB kết thúc đơn vị kế toán cụ thể thuộc lĩnh nắm bắt đa dạng chế (Xem sơ đồ 1) vực kế toán Nhà nước Thực tiễn đặc thù riêng quốc gia Vào ngày 31/10/2014, kết thúc cho thấy, chưa có quy định (IPSASB, 2013) Tình giai đoạn 1, IPSASB ban hành chung thống mang tính chuẩn nghiên cứu nhóm tác giả tần Tuyên bố sau cho Khung khái tắc, đồng hịa hợp với thơng suất thuật ngữ Khung khái niệm Tuyên bố kèm theo nội lệ quốc tế (Bộ Tài chính, 2019) niệm IPSASB xuất dung chương hoàn thiện, gồm:(1) Định hướng chiến lược kế toán – IPSAS trước kết thúc giai đoạn Vai trò thẩm quyền Khung kiểm tốn đến năm 2020, tầm nhìn (tháng 1/2013) Kết cho thấy, khái niệm; (2) Mục tiêu đối 2030 Thủ tướng Chính phủ ban số khái niệm đặc tính thơng tượng sử dụng BCTC chung; (3) hành ngày 18/3/2013 kèm Quyết tin Khung khái niệm (IPCác đặc tính thơng tin tài định số 480/QĐ – TTg xác định SASB, 2013) có xuất cơng; (4) Đơn vị thuộc khu vực nhiệm vụ trọng danh mục 31 IPSAS (cập nhật đến công.Ba giai đoạn tâm “Tăng cường hội nhập quốc 15/01/2011) sở kế toán nội dung soạn thảo trọng tâm, gồm: tế, tạo dựng mối liên hệ chặt chẽ, dồn tích, lần lượt: so sánh Giai đoạn 2: Định nghĩa ghi thừa nhận lẫn Việt Nam (18 lần), tính thích hợp (15 nhận yếu tố BCTC; Giai quốc gia khu vực, lần), kịp thời (6 lần), trình bày đoạn 3: Việc đo lường yếu tố giới tổ chức quốc tế; trung thực (5 lần), dễ hiểu (5 lần) ghi nhận BCTC; tham gia với tư cách thành viên Hay nói cách khác, hình thành Giai đoạn 4: Việc trình bày thơng thức tổ chức nghề khung khái niệm mang tính phù tin BCTC chung nghiệp quốc tế; tham gia chủ động hợp tất yếu, tảng cho IPSAS Các thuật ngữ Khung khái vào trình xây dựng chuẩn Đây tài liệu tham khảo mang niệm IPSASB vận dụng vào mực BCTC quốc tế, chuẩn mực kế tính hài hịa cho kế tốn khu vực IPSAS theo hướng tiếp cận tốn cơng quốc tế, chuẩn mực kiểm công chối cãi (Euchất bên Dẫn chứng thuật tốn quốc tế thơng qua diễn đàn rostat, 2013) Tháng 7/2006, Khung khái ngữ “Reporting entity” khu vực giới” Bối niệm IPSASB soạn thảo định nghĩa theo nhiều cách khác cảnh nước cần thiết hội đồng chuyên gia lĩnh IPSAS 36, IPSAS việc cơng bố chuẩn mực kế tốn vực cơng với vai trị cố vấn Ban 37, IPSAS 38 (cập nhật đến năm khu vực công phác họa rõ nét cố vấn kết nối IPSASB 2015) Tuy nhiên, lúc “Đề án công bố hệ thống quốc gia gồm Argentina, IPSAS thỏa mãn chuẩn mực kế tốn cơng Việt Canada, Hà Lan, Hoa Kỳ, Israel, định hướng Khung khái niệm Nam” (Bộ Tài chính, 2019) Trên góc nhìn, điểm luận ấn Malaysia, Nam Phi, New Zeeleand, IPSASB (Calmel, 2014) IFAC (2019) thừa nhận cần có liên hệ phẩm nhằm đánh giá ý nghĩa Pháp, Tây Ban Nha, Thụy Sĩ, Úc, Vương quốc Anh, Ý Sơ đồ 1: Quá trình hình thành Khung khái niệm IPSASB giai đoạn tổ chức khác Eurostat, IASB, Federation des Experts Européens Comptables Task Force on the Harmonization of the Public Sector Account(Nguồn: Nhóm tác giả tổng hợp) ing Tiến độ ban đầu dự Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 11/2019 Nghiên cứu trao đổi không thiết phải trình bày lại tồn nội dung tài liệu bình luận (Allyson R Abbott, 2015), đánh giá Đề án Bộ Tài (2019) bước tiến đáng kể nhận thức quản trị công Việt Nam Giá trị đề án có tác động lớn đến kinh tế, quan quản lý nhà nước ý nghĩa mang tầm vĩ mơ mà cịn người sử dụng BCTC khu vực cơng Theo đó, việc xây dựng công bố chuẩn mực kế tốn cơng lànhu cầu mang tính tất yếu khách quan, đòi hỏi phải đạt bốn mục tiêu cụ thể: (1) phù hợp với thông lệ quốc tế, (2) phù hợp với đặc thù Việt Nam, (3) phải xử lý thực tế phát sinh Việt Nam, (4) phải tạo điều kiện thuận lợi đơn giản, áp dụng công nghệ thông tin áp dụng (Bộ Tài chính, 2019) “Việc nghiên cứu, ban hành cơng bố hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng áp dụng Việt Nam phải đảm bảo phù hợp với hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế IPSASB cơng bố” (Bộ Tài chính, 2019) Tuy nhiên, đề án chưa đề cập đến việc xem xét nghiên cứu Khung khái niệm – cho tảng từ việc xây dựng IPSAS IPSASB Khi hoàn thiện Khung khái niệm IPSASB vào tháng 9/2014, IPSASB liên kết nhiều nội dung có liên quan Khung Khái niệm IASB thời điểm Do đó, sửa đổi gần Khung khái niệm IASB đặt câu hỏi việc liệu khía cạnh liên quan Khung khái niệm riêng IPSASB có nên sửa đổi hay không? Từ năm 2019 – 2023 đánh dấu chiến lược kế hoạch hoạt động tới, IPSASB nhận thức rằng, vấn đề liên quan đến BCTC chung khu vực công xuất Trong đó, có nội dung quan tâm ưu tiên Đánh giá phạm vi hạn chế khung khái niệm Từ đây, IP10 SASB cần phải xem xét lại kế hoạch hoạt động ưu tiên Trên sở này, IPSASB đánh giá cần thiết phải thay đổi số nội dung dự án Do đó, IPSASB có kế hoạch tổ chức tham vấn cộng đồng phạm vi giới hạn năm 2021 với mục tiêu thu thập thơng tin đầu vào cho việc hồn thiện Khung khái niệm IPSASB(IPSASB, 2019) Luận giải cho thấy, định hướng Việt Nam xây dựng ban hành chuẩn mực kế tốn cơng dựa IPSAS, truy nguồn IPSAS lại dựa thuật ngữ từ Khung khái niệm IPSASB Trọng điểm giai đoạn tới, IPSASB kế hoạch điều chỉnh hạn chế từ Khung khái niệm mà IPSASB xem xét thừa nhận (IPSASB, 2019) Do vậy, kế hoạch lộ trình cụ thể (dự kiến) Bộ Tài (2019) cần tham chiếu tiến độ Đánh giá phạm vi hạn chế Khung IPSASB nhằm xem xét tính ảnh hưởng việc điều chỉnh với IPSAS ban hành Bàn vấn đề này, phải thừa nhận Khung khái niệm IPSASB không tiếp cận công trình nghiên cứu khoa học, nên vậy, giá trị khung bị bác bỏ chứng thực nghiệm khoa học Nhưng có sở rằng, khái niệm khung thuật ngữ chuyên ngành có độ tin cậy đúc kết từ ban cố vấn có chuyên mơn cao quy trình dự án IPSASB tầm cỡ Hiện tại, Khung khái niệm IPSASBlà lý thuyết có thuật ngữ liên quan BCTC chung quốc tế chưa giải thích riêng cho quốc gia, Việt Nam vàtừ đó, cần thiết phải nghiên cứu Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam Giá trị Khung khái niệm Việt Nam cần minh chứng thông qua việc so sánh với Khung Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 11/2019 khái niệm IPSASB Thiết kế nghiên cứu trường hợp khuyến nghị cần linh hoạt mềm dẻo khơng có nghĩa khơng hệ thống Q trình nghiên cứu Khung khái niệm Việt Nam ln ln có tương tác Bộ Tài chính, liệu lý thuyết Việc soạn thảo Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam định hướng thực cơng trình nghiên cứu khoa học Phương pháp GT đề xuất phương pháp nghiên cứu định tính phổ biến ngày GT phương pháp xây dựng lý thuyết khoa học dựa vào trình thu thập, so sánh liệu cách có hệ thống (Creswell, J W., 2014) Để sử dụng GT hiệu quả, số đề xuất lưu ý: (1) Liên hệ khái niệm việc xây dựng chuẩn mực kế tốn cơng; (2) Việc phân tích khái niệm cần phải thơng qua q trình so sánh liên tục chặt chẽ; (3) Việc vận dụng khái niệm IPSASB cần xem xét, kiểm tra cẩn thận theo giai đoạn hình thành Khung; (4) Thành lập ban soạn thảo hội tụ nhiều nhà nghiên cứu GT lĩnh vực kế tốn cơng; (5) Cần phân tích ngữ cảnh rộng Điều có nghĩa là, có khác biệt khái niệm bối cảnh Việt Nam cần xem hướng vài trường hợp cá biệt, ngoại lệ Mẫu lý thuyết thuộc tất đơn vị lĩnh vực công (ngoại trừ doanh nghiệp nhà nước có hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nghiệp công lập tự chủ thường xuyên đầu tư, phép áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp) Các phần tử lựa chọn khu vực công phải thỏa mãn số đặc điểm đám đông nghiên cứu sử dụng Khung khái niệm Nhằm tạo giá trị khoa học cho Khung khái niệm nghiên cứu cho Việt Nam, trình vấn, ban soạn thảo cần bắt Nghiên cứu trao đổi đầu từ câu hỏi tổng quát đến hẹp sâu; đồng thời, câu hỏi khơng có cấu trúc chặt chẽ Cần lưu ý rằng, cách tiếp cận vấn khơng phải mang tính bắt buộc, khơng ban hành quy định văn pháp luật mà cần câu hỏi mở mang tính thảo luận Kỹ thuật vấn tay đôi thường sử dụng lĩnh vực công đối tượng nghiên cứu có vị trí xã hội, nghề nghiệp tính chun mơn đặc thù Và nghiên cứu định tính điển hình, điều cần cho nghiên cứu chất lượng nhà nghiên cứu phải đồng thời trực tiếp thu thập phân tích liệu Chỉ ban soạn thảo Khung khái niệm đồng thời ban thu thập liệu q trình mơ tả tượng nhận khái niệm hàm chứa liệu Từ đó, tiến hành phân loại tượng kết nối khái niệm lại với (Creswell, J W., 2014) Kết luận Bài học kinh nghiệm từ việc ban hành Khung khái niệm IPSASB gợi ý định hướng quan điểm Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam Xem xét sử dụng thuật ngữ kế tốn khu vực cơng IPSASB ban hành hài hịa với thơng lệ quốc tế, định hướng phù hợp với “Chiến lược kế toán – kiểm tốn đến năm 2020, tầm nhìn 2030” mục tiêu Đề án Bộ Tài (2019) Hướng tiếp cận mang tính dịch thuật điều chỉnh thuật ngữ cho phù hợp với bối cảnh Việt Nam Các sửa đổi khơng có nghĩa điều chỉnh tuyệt đối khái niệm liên quan BCTC chung sở kế tốn dồn tích Khung IPSASB Bên cạnh đó, q trình soạn thảo Khung khái niệm Việt Nam nên tiếp cận cơng trình nghiên cứu khoa học bước ban đầu khuyến nghị thiết kế nghiên cứu định tính Khung thời gian ban hành Khung khái niệm nên xem xét thực trước soạn thảo ban hành chuẩn mực kế tốn cơng Việt Nam Tuy nhiên, soạn thảo Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam, cần xem xét đến khó khăn thách thức “Đề án công bố hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng Việt Nam”: (1) khác biệt với chế sách tài chính; (2) chất lượng đội ngũ nhân lực kế tốn cơng chưa đáp ứng nhu cầu; (3) rào cản ngơn ngữ; (4) yếu tố văn hóa, tư (Bộ Tài chính, 2019) Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu Nghiên cứu chưa tiến hành khám phá khái niệm liên quan BCTC phủ Việt Nam qua định hướng phương pháp GT Nghiên cứu tới, viết tiếp tục chọn mẫu lý thuyết tiến hành nghiên cứu định tính nhằm luận giải cho tính khả thi nghiên cứu ban hành Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam. Tài liệu tham khảo Bộ Tài chính, 2013 Quyết định số 2261/QĐ-BTC việc phê duyệt kế hoạch triển khai “Chiến lược kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030” Bộ Tài ban hành ngày 10/9/2013 Bộ Tài chính, 2014 Quyết định việc phê duyệt đề án “Tổng kế toán nhà nước” Bộ Tài ban hành ngày 30/5/2014 Bộ Tài chính, 2019 Đề án công bố hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng Việt Nam Dự thảo – Cục Quản lý giám sát Kế toán, kiểm toán, tháng 06/2019 Allyson R Abbott., 2015 How To Write a Simple Book Review: It’s easier than you think! Publisher: CreateSpace Independent Publishing Platform ISBN: 9781517591748, 978-1517591748 Benito, B., Brusca I and Montesinos V., 2007 The harmonization of government fi- nancial information systems: The role of the IPSASs International Review of Administrative Sciences, 73(2), 293–317 Creswell, J W., 2014 Research Design: Qualitative, Quantitative, and Mixed Methods Approaches (4th ed.) Thousand Oaks, CA Sage Publications Calmel, M.P., 2014 Harmonisation of EPSASs: developments and prospects Accounting, Economics and Law, 4(3), 215–236 Eurostat., 2013 Report from the commission to the council and the European parilament Suitability of the international Public Sector Accounting Standards for EU Member States [Public Consultation] http://ec.europa.eu/eurostat/about/opportunities/consultations/ipsas Heald, D., 2003 The Global Revolution in Government Accounting: Introduction to Theme Articles Public Money and Management, 23(1), 11–12 International Public Sector Accounting Standards Board – Final Pronouncement (IPSASB)., 2013 The Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities, January 2013 by the International Federation of Accountants (IFAC),, available online at http://www.cnc.min-financas pt/pdf /IPSAS_Janeiro_2013.pdf, accessed at October 6, 2019 International Public Sector Accounting Standards Board – Final Pronouncement (IPSASB)., 2019 Strategy and Work Plan 2019–2023, Delivering Global Standards, February 2019 by the International Federation of Accountants (IFAC), available online at https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IPSASB-Strategy-and-Work-Plan2019-2023.pdf, accessed at October 21, 2019 Newberry, S., 2015 Public sector accounting: shifting concepts of accountability Public Money & Management, 35(5), 371– 376 Pina, V., Torres, L., & Yetano, A., 2009 Accrual Accounting in EU Local Governments: One Method, Several Approaches European Accounting Review, 18(4), 765–807 doi:10.1080/09638180903118694 Rossi, F M., Cohen, S., Caperchione, E., & Brusca, I., 2016 Harmonizing public sector accounting in Europe: thinking out of the box Public Money & Management, 36(3), 89–196 doi: 10.1080/ 09540962 2016 1133976 The International Federation of Accountants (IFAC)., 2011 2011 Handbook of International Public Sector Accounting Pronouncements ISBN: 978-1-60815-582-8 Whittington, G., 2008 Harmonisation or discord? The critical role of the IASB conceptual framework review Journal of Accounting and Public Policy, 27, 495 Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số tháng 11/2019 11 ... hàm ý cho Bộ Tài sử dụng nghiên cứu để giải vấn đề đặt ra: (1) nghiên cứu Khung khái niệm Việt Nam dựa Khung khái niệm IPSASB; (2) cung cấp quan điểm Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ; (3)... tượng kết nối khái niệm lại với (Creswell, J W., 2014) Kết luận Bài học kinh nghiệm từ việc ban hành Khung khái niệm IPSASB gợi ý định hướng quan điểm Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam... khơng hệ thống Q trình nghiên cứu Khung khái niệm Việt Nam ln ln có tương tác Bộ Tài chính, liệu lý thuyết Việc soạn thảo Khung khái niệm BCTC hợp cho Chính phủ Việt Nam định hướng thực cơng

Ngày đăng: 11/08/2020, 23:07

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan