BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn: : Hồng Huệ Anh ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn: HẢI PHỊNG - 2019 Hồng Huệ Anh ThS Nguyễn Văn Thụ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Huệ Anh Mã SV: 1512401085 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ - Quy chế, quy định kế toán – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm - Địa chi: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, Phường Lam Sơn, Quận Lê Chân, Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên năm 2019 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1: Một số vấn đề chung toán: 1.1.1 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 1.1.2: Phương thức tốn hình thức toán: 1.2: Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1:Nguyên tắc nghiệp vụ kế toán toán với người mua 1.2.2:Chứng từ,tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3:Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp 10 1.3: Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp vừa nhỏ .14 1.3.1:Nguyên tắc nghiệp vụ kế toán toán với người bán 14 1.3.2:Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 15 1.3.3:Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người bán doanh nghiệp 17 1.4: Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 21 1.4.1:Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 21 1.4.2:Tài khoản sử dụng 22 1.4.3: Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ .23 1.4.4: Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ 24 1.5.Vận dụng hình thức sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 25 1.5.2 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ 27 1.5.3 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 30 1.5.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn Máy tính 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 33 2.1: Khái quát chung Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 34 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 37 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 37 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 38 2.1.4.3: Hình thức kế tốn 39 2.1.4.4:Hệ thống sổ sách 40 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 40 2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 40 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 41 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 54 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 68 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Hạn chế 70 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 72 3.3 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 73 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 73 KẾT LUẬN 83 Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện xã hội nói chung, quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán như: tốn với nhà nước, với cán cơng nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng Đặc biệt yếu tố đầu vào trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm thường tồn hình thức mua bán chịu khách hàng nhà cung cấp Do việc xác định thời hạn toán cho người bán trình thu nợ khoản phải thu người mua quan trọng doanh nghiệp mà không gây ứ động vốn thiếu vốn hoạt động Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế tốn tốn mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán Nhận thấy vai trị to lớn cơng tác kế tốn tốn cơng ty Với vốn kiến thức giảng dạy trường học thực tế tình giúp đỡ, dạy Ths.Nguyễn Văn Thụ em định sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài :Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm” Đối tương phạm vi nghiên cứu: + Đối tương nghiên cứu: cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm + Phạm vi nghiên cứu: Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Page Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải -Về không gian: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm -Về thời gian: số liệu phân tích lấy năm 2018 3.Mục đích nghiên cứu đề tài -Nghiên cứu: Lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp - Mô tả: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm - Qua nghiên cứu lý luận mô tả thực trạng đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm *Kết cấu khóa luận: Nội dung đề tài trình bày chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Em xin cảm ơn tận tình bảo giúp đỡ giáo viên hướng dẫn – ThS Nguyễn Văn Thụ, anh chị cô Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm giúp em hồn thành khóa luận Em cố gắng nhiều hiểu biết hạn hẹp nên luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy để hồn thiện kiến thức kĩ cần có sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Page Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1: Một số vấn đề chung toán: 1.1.1 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán Doanh nghiệp chi trả tất khoản phát sinh hoạt động kinh doanh với lượng vốn chủ sở hữu có hạn, dẫn đến phải chiếm dụng vốn tổ chức khác làm phát sinh quan hệ tốn.Việc quản lý gắt gao q trình tốn với người mua người bán đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài vững mạnh để vượt qua khó khăn gặp phải suốt trình hoạt động doanh nghiệp định liên tục trình sản xuất kinh doanh Quan hệ toán yếu tố hoạt động tài sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Việc hạch tốn nghiệp vụ toán chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết cho quản lý tài Thơng qua thơng tin nhà quản trị nắm tình hình tốn doanh nghiệp để từ đưa sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý 1.1.2: Phương thức tốn hình thức tốn: Phương thức toán :Là cách thức chi trả, thực nghĩa vụ tài sản giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Phương thức tốn lâu đời hàng đổi hàng, có thêm nhiều phương thức toán khác như: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, … Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên cần thống phương thức toán cho giao dịch Trong giao dịch toán phải kèm với hóa đơn biên nhận Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải 3.1.2 Hạn chế: Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm bộc lộ hạn chế sau: Thứ nhất: Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế Cơng ty có phát sinh khoản nợ phải thu khó địi,thậm chí có khoản nợ xác định khơng địi Điều khơng phản ánh chất tài sản, nguồn vốn đơn vị, ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Ví dụ 3.1: Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018 Đơn vị tính: Đồng STT … Tên công ty Số tiền nợ Chưa đến hạn Đến hạn Công ty Cổ Phần thương 43.550.200 mại lâm sản Hải phịng Cơng ty gỗ Bảo Minh 15.000.000 Công ty TNHH Đầu tư 38.980.000 xây dựng thương mại Sinh Thái Công ty TNHH Phú 21.000.000 Qúy Việt Nam Quá hạn Ghi 43.550.200 năm tháng 15.000.000 tháng 38.980.000 21.000.000 Công ty tnhh lâm sản dvtm Mạnh Vân Công ty lâm sản Quảng Nam 85.700.000 85.700.000 tháng 50.460.000 50.460.000 năm tháng …… Tổng cộng … 1.791.124.164 878.200.000 657.342.100 194.710.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Page 71 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Phòng Trường Đại Học Dân Lập Hải Thứ hai: Về việc vận dụng sách chiết khấu tốn công tác thu hồi vốn : Nguồn thu từ khách hàng nguồn để trả nợ cho người bán trang trải hoạt động công ty đồng thời có thu tiền bán hàng cơng ty bắt đầu chu trình kinh doanh Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm có doanh thu tương đối lớn có đến gần 60% toán sau chiết khấu toán lại không sử dụng cách linh hoạt Chiết khấu tốn lợi ích mà khách hàng bỏ qua xác định thời điểm trả nợ Do cơng cụ đắc lực việc xúc tiến trình thu hồi nợ Cũng huy động vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ ba: Công tác ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh,luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: Nền kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển, doanh nghiệp không hội mà thách thức, thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu để tồn Để cạnh tranh với đối thủ kinh tế thị trường doanh nghiệp phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế quản lý khơng cịn phù hợp Để công tác quản lý tốt nhất, doanh nghiệp hoạt động hiệu đòi hỏi nhà quản lý sử dụng nhiều hỗ trợ khác cơng tác kế tốn vơ quan trọng Trong cơng tác kế tốn việc hạch tốn nghiệp vụ tốn giúp cho việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin, số liệu xác tình hình hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm ln hồn thiện máy kế tốn, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 72 Khóa luận tốt nghiệp Phòng Trường Đại Học Dân Lập Hải 3.3 Nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Việc hồn thiện cơng tác kế toán toán phải tuân thủ nguyên tắc kế tốn tài chính, lấy nghị định thơng tư hướng dẫn thi hành làm trọng tâm, từ xây dựng hệ thống kế tốn cho cơng ty tránh trường hợp trái pháp luật Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua người bán phải đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời, tránh để tình trạng thơng tin bị dồn ứ Hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn.Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn muốn thực phải đảm bảo tính tiết kiệm hiệu Bất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua người bán đưa phải tính đến chi phí bỏ chi phí tài chính,chi phí lương nhân viên hiệu mang lại từ việc áp dụng Chỉ hiệu lớn chi phí sử dụng 3.4 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm sở,yêu cầu,nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn em xin đưa số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán toán với khách hàng, nhà cung cấp sau:  Giải pháp 1: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm có khoản nợ xấu, cơng ty thực địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi được.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Làm điều giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài Sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước, cơng ty tham khảo tương lai xuất tình trạng nợ phải thu khó địi Căn để lập trích lập dự phịng thông tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở lên 100% - Đối với khoản nợ thu chưa đến hạn tốn tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 74 Khóa luận tốt nghiệp Phòng Trường Đại Học Dân Lập Hải chết thi doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch toán theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn: TK 229 : Dự phịng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phòng phải thu khó địi Kết cầu tài khoản: TK 2293 Bên Nợ: - Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên Có: - Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 75 Khóa luận tốt nghiệp Phòng Trường Đại Học Dân Lập Hải + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số trích lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ so với năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dự phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Có TK 131, 138 : … Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Ví dụ 3.2: Số tiền cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty xác định cuối năm 2018 sau: Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2018 STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích Công ty Cổ Phần thương mại lâm sản 43.550.200 năm tháng 50% 21.775.100 Hải phịng Cơng ty gỗ Bảo Minh 15.000.000 tháng 30% 4.500.000 Công ty tnhh lâm sản dvtm Mạnh 85.700.000 tháng 30% 25.710.000 Công ty lâm sản Quảng Nam 50.460.000 năm tháng 50% 25.230.000 Tổng Cộng 194.710.200 Vân 83.215.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Page 77 Khóa luận tốt nghiệp Phòng Trường Đại Học Dân Lập Hải Định khoản đổi với bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : Nợ TK 6422 : 83.215.100 Có TK 2293 : 83.215.100  Giải pháp 2: Về việc xây dựng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ Tài Chính Vì vây, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài Phương pháp hạch tốn - Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… - Cuối ki kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng BIDV ngày 31/12/2018 6.8% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 10%/năm Công ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 78 Khóa luận tốt nghiệp Phòng Trường Đại Học Dân Lập Hải - Chiết khấu 7%/ năm khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 7,5%/ năm khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 8%/năm khách hàng toán > 30 ngày  Giải pháp 3:Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao công việc Do cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Fast Accounting Với phần mềm công việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao việc Dưới vài phần mềm phổ biến nhất: Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart * Phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/ Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 79 Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải Phần mềm kế toán Fast Accounting phát triển từ năm 1997 Hiện có 15.000 khách hàng Phần mềm làm việc qua internet với tốc độ cực nhanh thực chỉnh sửa theo yêu cầu khách hàng Nghiệp vụ đầy đủ, báo cáo sổ sách theo chế độ kế tốn, thuế:  Fast Accounting 11 có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ  Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch toán, nhiều loại ngoại tệ…  Luôn cập nhật thông tư kế tốn thuế Bộ tài Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế tốn theo quy định Fast Accounting có phiên cho loại hình sxkd khác nhau: dịch vụ, thương mại, xây lắp sản xuất Tuỳ theo nhu cầu, khách hàng chọn mua phiên phù hợp *Phần mềm kế toán MISA: MISA SME.NET phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Page 80 Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải - Ưu điểm: + Xử lý hầu hết nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp từ quỹ, ngân hàng, hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, giá thành, thuế, lương,…Xử lý tốt ổn định + Cập nhật tốt nhanh chóng luật, thơng tư, nghị định phiên phần mềm + Phiên vá lỗi cập nhật miễn phí - Nhược điểm: + Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm + Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần phải am hiểu rõ phần mềm + Khi có sai sót q trình nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy *Phần mềm kế toán EFFECT: EFFECT Standard phần mềm đóng gói, đơn giản, dễ sử dụng, đáp ứng Phiên dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ có khối lượng liệu phát sinh khơng q lớn Nếu doanh nghiệp có nhu cầu quản trị cao so với việc làm kế tốn theo chế độ doanh nghiệp nâng cấp lên phiên EFFECT Standard2 dòng sản phẩm Customize khác Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 81 Khóa luận tốt nghiệp Phịng Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Trường Đại Học Dân Lập Hải Page 82 Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải KẾT LUẬN Hiện quản lý công tác kế toán toán với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hô công nợ khơng đúng, kịp thời mà cịn ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Do việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp Với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm”, em tìm hiểu sở lý luận doanh nghiệp vụ toán thực trạng hạch toán nghiệp vụ tốn cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm đưa số biện pháp khắc phục, hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng ty có ưu điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình công nợ Song không tránh khỏi hạn chế: Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty chưa áp dụng biện pháp chiết khấu để thu nợ sớm Công tác ghi chép sổ sách kế toán chưa hiệu  Sinh viên:Hồng Huệ Anh-QT1903K Page 83 Khóa luận tốt nghiệp Phịng Trường Đại Học Dân Lập Hải *Kiến nghị: - Công ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế tốn - Kiến nghị việc áp dụng sách chiết khấu toán để thu hồi nợ nhanh - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế toán Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm tạo điều kiện giúp đỡ trình thực tập hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Huệ Anh Sinh viên:Hoàng Huệ Anh-QT1903K Page 84 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 2.1: Khái quát chung Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: -Tên công ty: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản. .. trạng công tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Chế Biến. .. tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 72 3.3 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm