BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Mạnh Hiếu Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CP BĐS SƠN VÀ HÓA CHẤT Á CHÂU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Mạnh Hiếu Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu Mã SV: 1512401051 Lớp: QT1902K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty CP BĐS sơn hóa chất Á Châu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm toán phương thức toán 1.1.2 Nguyên tắc kế toán toán với người mua, người bán 1.1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.1.2.2 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.1.3 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán toán với người mua: 1.2.2 Kế toán toán với người bán: 10 1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp 15 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 15 1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 17 1.3.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ .18 1.3.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 20 1.3.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN SƠN VÀ HÓA CHẤT Á CHÂU 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 22 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 23 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty 24 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 27 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 27 2.1.4.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 30 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản 30 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 31 2.1.4.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn 32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 32 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 32 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 33 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 45 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN SƠN VÀ HÓA CHẤT Á CHÂU 58 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Hạn chế 59 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán 61 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 61 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 17 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 18 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 19 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 20 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy 21 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 25 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 28 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 31 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 34 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 46 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Giấy báo có của ngân hàng 35 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT 36 Biểu số 2.3: Giấy báo có của ngân hàng 37 Biểu số 2.4: Giấy báo có của ngân hàng 38 Biểu số 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0001281 39 Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung 40 Biểu số 2.7 : Trích sổ tài khoản 131 41 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 42 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 43 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 44 Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000971 47 Biểu số 2.12: Ủy nhiệm chi 48 Biểu số 2.13: Giấy báo nợ của ngân hàng 49 Biểu số 2.14: Ủy nhiệm chi 50 Biểu số 2.15: Giấy báo nợ của ngân hàng 51 Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT số 0001154 52 Biểu số 2.17: Trích sổ Nhật ký chung 53 Biểu số 2.18: Trích sổ tài khoản 331 54 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết phải trả người bán 55 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết phải trả người bán 56 Biểu số 2.21: Bảng tổng hợp phải trả người bán 57 Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2018 60 Biểu 3.2: Bảng kê trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 73 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển của doanh nghiệp Trong tình hình Việt Nam hịa vào kinh tế giới, đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu công ty chuyên hoạt động khách sạn nhà hàng nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề cơng nợ cách tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn việc làm thật cần thiết có ý nghĩa Sau q trình học tập nghiên cứu trường có kiến thức đặc biệt q trình thực tập phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu ” cho khóa luận tốt nghiệp của Nội dung đề tài của em gồm chương : CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu CHƯƠNG 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu Trong q trình tìm hiểu viết cịn nhiều thiếu sót em mong góp ý của thầy giáo để em hồn thiện viết của Em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Mai Linh hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm toán phương thức thức toán Thanh toán: thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Phương thức toán: Phương thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều phương thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức tốn áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại toán phải kèm với hóa đơn biên nhận Có hai phương thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Phương thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Phương thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp - Phương thức tốn khơng tiền mặt:Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất của tiền mặt mà việc toán thực cách trích chuyển tài khoản của chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cịn định nghĩa phương thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, séc… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản của đơn vị sang tài khoản của đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời của đồng tiền ghi sổ Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Trong tương lai, theo đà phát triển của xã hội theo nhu cầu của thị trường, tốn khơng dùng tiền mặt giữ vị trí quan trọng việc lưu chuyển tiền tệ toán giá trị của kinh tế - Phương thức toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản của để trả cho người thụ hưởng - Phương thức nhờ thu phiếu trơn: phương thức nhờ thu người xuất ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập vào hối phiếu lập cịn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người nhập khẩu, khơng gửi cho ngân hàng Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hang nhờ thu tiền - Phương thức nhờ thu kèm chứng từ: phương thức toán , người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hang trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận toán hối phiếu có kỳ hạn - Phương thức tín dụng chứng từ: phương thức tốn, theo yêu cầu của khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụng- letter of credit) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ tốn phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng 1.1.2 Ngun tắc kế tốn toán với người mua, người bán 1.1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua  Khoản phải thu của khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài  Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, BĐSĐT giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế Sinh viên: Hồng Mạnh Hiếu – QT1902K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Ưu điểm: - Giao diện: Phần mềm kế tốn Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành - Điểm cộng: Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu - đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Một điểm cộng khả thao tác lưu, ghi sổ liệu cực tốt, - Độ xác cao: Có thể khẳng định số liệu tính tốn phần mềm MISA xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm cực Điều giúp người làm kế toán an tâm nhiều so với phương thức kế toán khác - Khả bảo mật: Công nghệ bảo mật liệu cao, gần tuyệt đối an tồn phần mềm Misa chạy sở liệu SQL, doanh nghiệp phải đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác Nhược điểm: - Vì có SQL nên MISA nên máy tính cài đặt MISA Q YẾU chạy ì ạch - Tốc độ xử lý liệu chậm >>>> nhược điểm hồn tồn khắc phục cấu hình máy tính nói chung nâng lên nhiều so với ngày MISA xuất thị trường Và thực cấu hình đề nghị để chạy MISA mức ứng dụng văn phịng đơi chút Báo giá: 2.950.000 VND – 12.950.000 VND Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 63 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Phần mềm kế tốn FAST: FAST có dịng sản phẩm khác Các dịng sản phẩm phân loại theo quy mô yêu cầu quản trị sau: Sản phẩm cho doanh nghiệp có quy mơ vừa lớn Fast Bussiness Online - Phần mềm quản trị toàn diện doanh nghiệp tảng Web Fast Business - Phần mềm quản trị toàn diện doanh nghiệp (ERP) cho doanh nghiệp lớn Fast Financial - Phần mềm quản trị tài kế tốn cho doanh nghiệp vừa lớn Fast HRM Online - Phần mềm quản lý nhân - chấm cơng – tính lương Fast CRM Online - Phần mềm quản trị quan hệ khách hàng Fast DMS Online- Giải pháp quản lý hệ thống phân phối Sản phẩm cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Fast Accounting - Phần mềm kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ Fast Accounting Online - Phần mềm kế toán điện toán đám mây Sản phẩm dành cho đào tạo sinh viên trường học Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 64 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Fast Accounting Online for Education - Phần mềm kế toán điện toán đám mây dành cho đào tạo thực hành mơn kế tốn máy cho sinh viên trường học Ưu, nhược điểm của phần mềm FAST: Ưu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế tốn hành Cũng giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý của (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý tương đối tốt - Cho phép kết xuất báo cáo Excel - Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Dễ dàng truy xuất thông tin Nhược điểm: - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data - Độ bảo mật chưa ấn tượng - Khơng có hướng dẫn đính kèm chi tiết Báo giá: 5.900.000 VND – 11.900.000 VND  Phần mềm kế tốn BRAVO Phần mềm kế tốn BRAVO có đặc điểm bật sau: Thiết kế linh hoạt: Cấu trúc thiết kế lớp nên Phần mềm BRAVO dễ dàng chỉnh sửa, nâng cấp, mở rộng theo nhu cầu của khách hàng Giao diện dễ sử dụng: Giao diện thiết kế tùy biến theo “layout” thay đổi linh hoạt để phù hợp với nhu cầu của cá nhân, phòng ban Quản lý danh mục từ điển: Sử dụng sơ đồ để quản lý, phân tích kết nối liệu Quản lý đa tiền tệ: Cập nhật phát sinh kế toán đa tiền tệ với nhiều phương pháp tính chênh lệch tỷ giá ghi sổ Có khả quy đổi tất báo cáo sang đồng tiền người dùng nhập vào tỷ giá quy đổi Truy vấn liệu liên quan: Cho phép đứng đối tượng theo dõi tồn phát sinh liên quan đến đối tượng Ví dụ từ khách hàng xem đơn hàng/hợp đồng phát sinh, hóa đơn, cơng nợ… Sinh viên: Hồng Mạnh Hiếu – QT1902K 65 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cập nhật chứng từ, quản lý theo trạng thái Bảo mật hệ thống: Quản lý truy cập chương trình theo tên mật người dùng Cho phép phân quyền theo nhóm người dùng, theo chức xử lý chi tiết đến trường thông tin của chứng từ Phần mềm quản trị: Quản trị, luân chuyển, kết nối liệu cá nhân, phòng ban theo quy trình nghiệp vụ Có thể cập nhật liệu từ xa thông qua hệ thống mạng Internet Báo cáo phần mềm: Xuất báo cáo theo nhu cầu doanh nghiệp chuẩn mực tài Việt Nam Hợp liệu: Áp dụng công ty tổng, tập đoàn việc đồng liệu từ chi nhánh, đơn vị thành viên để lên báo cáo Ứng dụng website: Cho phép người sử dụng phần mềm BRAVO xem báo cáo quản trị qua điện thoại, máy tính bảng, máy tính xách tay Khả liên kết với thiết bị phần mềm khác: Dự án của phần mềm BRAVO kết nối thành công với nhiều hệ thống phần mềm khác, hệ thống thiết bị ngoại vi, phần mềm chuyên ngành, Ưu, nhược điểm của phần mềm kế toán BRAVO: Ưu điểm: - Giao diện đẹp, dể sử dụng, dể cài đặt vận hành - Các phần mềm có phân hệ tính giá thành tuyệt vời so với MISA Nhược điểm: - Mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán chưa cập nhật sát chế độ kế toán (Sổ của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ chưa đúng) - Tính bảo mật khơng cao, thường xảy lỗi (giống fast) Báo giá: 10.000.000 – 20.000.000 VND Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 66 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Theo em, Cơng ty nên sử dụng phần mềm FAST cho công tác kế toan thời gian tới để đạt hiệu cao công việc lý sau: + Phù hợp với quy mơ Cơng ty + Có đầy đủ tính năng, gồm 16 phân hệ có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý dố liệu, tốc độ lập báo cáo nhanh + Cho phép truy cập làm việc qua internet với tốc độ nhanh, giúp cho người sử dụng làm việc lúc, nơi, văn phịng cơng ty, nhà, điểm làm việc xa + Dễ dàng nâng cấp lên giải pháp cao mà thay đổi nhà cung cấp  Kiến nghị 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 67 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Cơng ty phải thường xun đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ của người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đôn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với công nợ phải trả, công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với công nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 68 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Châu Độc lập – Tự – Hạnh phúc 01/BB/… Hải phòng, Ngày … Tháng … Năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ –Căn vào biên giao nhận hàng hóa –Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… Tại văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): ……………………………… – • Địa MST :…………………………… – Điện thoại : – Đại diện : Chức vụ: Bên B (Bên bán): Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu – – Địa Điện thoại : : Fax: – Đại diện : …………………………… Chức vụ: Fax: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … Tháng… Năm…… Công nợ đầu kỳ: … đồng Số phát sinh kỳ: STT Số CT Ngày CTDiễn giải PS Nợ Ps Có Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … Năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu số tiền là: ………… – Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu khơng nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K ĐẠI DIỆN BÊN B 69 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đểthúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp trêncông ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay của ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Vietcombank ngày 31/12/2018 5.4% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Công ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,7%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài của doanh nghiệp  Kiến nghị 3: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi được.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 70 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài của doanh nghiệp * Điều kiện để trích lập dự phịng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng:Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán - Kết cấu của tài khoản 2293 - dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ: - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 71 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế của khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 72 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Có 131, 138 : … Ví dụ 3.1: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2018 thể bảng sau: Biểu 3.2: Bảng kê trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu Địa chỉ: Số 12 - Lạch Tray - Ngơ Quyền - Hải Phịng BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2018 STT Tên khách hàng Số tiền Nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích Cơng ty Cổ 36.500.000 năm 2tháng 15 ngày 50% 18.250.000 30% 9.180.000 Phần Tư vấn Thiết kế T&T Công ty CP Quảng cáo Bắc Á 30.600.000 Tổng cộng 189.540.000 x x 88.250.500 tháng 20 ngày Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 73 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường Đại học Dân lập Hải Phịng - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2018 cho khoản nợ hạn là: 88.250.500 đồng Căn vào số liệu trên, kế tốn ghi: Nợ TK 642 : 88.250.500 Có TK 229(3) : 88.250.500 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan Sinh viên: Hồng Mạnh Hiếu – QT1902K 74 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng KẾT LUẬN Đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu” nêu vấn đề thực tiễn lý luận sau đây:  Lý luận : Khái quát hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài  Thực tiễn : Đề tài nêu thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu ( với số liệu năm 2018) Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu, cụ thể : - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế toán - Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Công ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế toán Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có tính khả thi Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn của Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu tạo điều kiện hướng dẫn tận tình của giáo ThS Nguyễn Thị Mai Linh để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Mạnh Hiếu Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 75 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài TS Phan Đức Dũng (Năm 2011), Nguyên lý kế tốn, NXB Lao động xã hội Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu (2018) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Hoàng Mạnh Hiếu – QT1902K 77 ... tác kế tốn tốn với người mua, người bán 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán toán với người mua: 1.2.2 Kế toán. .. VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm toán phương thức thức toán Thanh toán: ... CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN SƠN VÀ HÓA CHẤT Á CHÂU 2.1 Khái quát chung Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 22 2.1.1 Quá trình