BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Trần Văn Khánh Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG – 2011́9 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM THIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Trần Văn Khánh Giảng viên hướng dẫn :ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Văn Khánh Mã SV:1512401092 Lớp: QT1903K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Nam Thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu thực trang kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện - Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điêm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Nam Thiện - Địa chỉ: Thôn Tiên Lãng, xã Bắc Hưng, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Trần Văn Khánh Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ths Phạm Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .3 1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.2.3.Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 16 1.2.5.Kế toán thu nhập khác chi phí khác .21 1.2.6.Kế toán xác định kết kinh doanh 23 1.3.Các hình thức, sổ kế tốn sử dụng cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh .26 1.3.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung 26 1.3.2.Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 27 1.3.3.Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 29 Sơ đồ 1.10 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 30 1.3.4.Hình thức kế tốn Máy vi tính 30 Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy vi tính 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐNXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH NAM THIỆN Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Nam Thiện 32 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nam Thiện 33 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nam Thiện 35 2.2.Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện 38 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng Công ty 38 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán CÔNG TY TNHH NAM THIỆN 47 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty 55 2.2.4.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 61 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 65 2.2.6.Kế toán xác định kết kinh doanh 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM THIỆN 74 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện 74 3.1.1 Ưu điểm 74 3.1.2 Một số mặt hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 76 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 77 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh .77 3.4.1 Kiến nghị 1: Áp dụng sách chiết khấu thương mại 78 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1 - Hóa đơn GTGT 0000612 41 Biểu số 2.2 - GBC ngày 3/1/2018 Ngân hàng TMCP Á Châu 42 Biểu số 2.3 - Phiếu thu số 31/1 43 Biểu số 2.4 – HĐGTGT 0000622 44 Biểu số 2.5 - Sổ nhật ký chung ( trích) 45 Biểu số 2.6 - Sổ TK 511 (Trích) 46 Biểu số 2.7 - Phiếu xuất kho số 05/1 51 Biểu số 2.8 - Phiếu xuất kho số 29/1 52 Biểu số 2.9 - Sổ nhật ký chung ( trích) 53 Biểu 2.10 - Sổ Cái TK 632 (trích) 54 Biểu 2.11 – Hóa đơn dịch vụ viễn thơng 57 Biểu số 2.12 - Phiếu chi số 5/1 58 Biểu số 2.13 - Sổ nhật ký chung ( trích) Cơng ty TNHH Nam Thiện .60 Biểu 2.14 - Sổ Cái TK 642 (trích) 60 Biểu số 2.15 - GBC 25/1 - Ngân hàng TMCP Á Châu 62 Biểu số 2.16 - Sổ nhật ký chung ( trích) 63 Biểu 2.17 -Sổ Cái TK 515 (trích) .64 Sơ đồ 2.8 – Quy trình xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện 65 Biểu số 2.18 - Phiếu kế toán số 27/12 67 Biểu số 2.19 - Phiếu kế toán số 28/12 67 Biểu số 2.20- Phiếu kế toán số 29/12 68 Biểu số 2.21 - Phiếu kế toán số 30/12 68 Biểu số 2.22 - Phiếu kế toán số 31/12 69 Biểu số 2.23 - Sổ nhật ký chung ( trích) 70 Biểu 2.24 - Sổ Cái TK 911 Đơn vị tính: đồng 71 Biểu 2.25 - Sổ Cái TK 821 72 Biểu số 2.26 – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 73 Biểu số 3.1 HĐ GTGT số 0000037 80 Biểu 3.8 - Bảng kê công nợ tính đến ngày 31/12/2018 86 Biểu 3.9 - Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi 87 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong quốc gia nào, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế kế tốn có vị trí đặc biệt quan trọng Cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việt Nam phận thiếu tất đơn vị tổ chức Kế tốn cơng việc ghi chép, thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin tình hình hoạt động tài tổ chức, doanh nghiệp, quan nhà nước, sở kinh doanh tư nhân Đây phận đóng vai trò quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế Kế tốn vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, phát huy tác dụng nhờ cơng cụ sắc bén, có hiệu lựcphục vụ u cầu quản lí kinh doanh Nhận thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, chấp thuận Ban giám đốc Công ty TNHH Nam Thiện hướng dẫn thạc sĩ Phạm Thị Nga, em xin chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Nam Thiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty TNHH Nam Thiện năm 2018 4.Phương pháp nghiên cứu - Các phương pháp kế toán - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu Kết cấu khóa luận Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tài hành Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp kế toán tiêu kinh tế kế toán phận khác liên quan Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với u cầu cơng việc trình độ chun mơn người Mỗi nhân viên kế tốn phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành kế toán giao tất chịu đạo toàn diện, tập trung thống kế tốn trưởng Kế tốn trưởng có quyền hạn kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiêm vụ nhân viên đồng thời phải chịu trách nhiệm trước sai sót xảy q trình hạch tốn kế tốn Bên cạnh đó, nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế với tinh thần tận tâm, nhiệt tình cơng việc Chính tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty giảm thiểu gian lận, sai sót Về hình thức kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, kế tốn phân cơng, phụ trách mảng riêng đảm bảo chun mơn hóa phối hợp cách chặt chẽ Các kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính xác đồng thời theo dõi kịp thời hoạt động Công ty Về chứng từ kế tốn việc thực quy trình ln chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng trình hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành, thơng tin ghi chép đầy đủ, xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lưu giữ, bảo quản cẩn thận Kế toán phần hành lưu trữ chứng từ phần hành đó, khơng chồng chéo lên nhau, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng Quá trình luân chuyển chứng từ diễn cách hợp lí khâu Kế tốn cơng ty tuân theo trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung Việc luân chuyển chứng từ tiến hành cách nhanh chóng kịp thời Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Về hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định Bộ Tài Chính (theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) việc áp dụng chế độ kế tốn dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Đồng thời q trình hạch tốn, cơng ty phản ánh cách chi tiết cụ thể, thuận tiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm riêng đơn vị Về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cập nhật đặn hàng ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí ghi chép cẩn thận, kịp thời nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết kinh doanh Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng việc cung cấp thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh cơng ty Giúp ban lãnh đạo công ty đưa định kinh doanh đắn 3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Bên cạnh thành tựu đạt tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty nhiều tồn bất cập cần khắc phục Cụ thể: Thứ nhất: Công ty chi áp dụng chiết khấu thương mai cho khách hàng toán trước hạn, làm tăng khả thu hồi vốn doanh nghiệp Thứ hai: Công ty chưa sử dụng phần mềm cho cơng tác kế tốn: Ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ giúp cho công tác kế tốn nhanh chóng xác Tuy nhiên Công ty TNHH Nam Thiện sử dụng máy tính để lưu trữ sổ sách, số liệu thực phần mềm thông thường Word, Excel mà không sử dụng phần mềm kế toán MISA, Gama, Fast Accounting,… Thứ ba: Hiện cơng ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thương mại với quy mô Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng, cơng ty có sách bán trả chậm nên việc gặp phải rủi ro khơng thu hồi nợ có khả xảy lớn Kế toán phải thường xuyên theo dõi phần tài sản công ty trình tốn, khơng tốn 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, kế tốn cơng cụ hữu hiệu kinh tế mang lại nhiệu lợi nhuận tiết kiệm chi phí Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Mặt khác, tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện chưa thực hồn thiện, cịn tồn nhiều thiếu sót khiến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phát huy hiệu 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Mục đích việc hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm chi phí để đem lại lợi nhuận cao, Yêu cầu đặt cơng tác hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty kịp thời áp dụng chuẩn mực kế toán nhất…, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Cung cấp số liệu, thơng tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra Đảm bảo nguyên tắc thống hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán phương pháp hạch toán tiêu mà kế toán phản ánh Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm biện pháp để khắc phục hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện 3.4.1 Kiến nghị 1: Áp dụng sách chiết khấu thương mại Hiện thị trường có nhiều cơng ty bn bán đồ điện tử, điện lạnh, khác mà giá lại chênh khơng nhiều Điều cho thấy tính cạnh tranh thị trường cao, buộc Doanh nghiệp phải có sách bán hàng đắn, thích hợp nhằm thu hút khách hàng nâng cao tính cạnh tranh thị trường Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Nam Thiện em nhận thấy cơng ty chưa có sách bán hàng chiết khấu thương mại cơng ty nên đưa vào nhằm thu hút khách hàng Công ty nên áp dụng sách chiết khấu thương mại giúp kích thích việc khách hàng mua với số lượng lớn làm tăng khả tiêu thụ hàng Chính sách chiết khấu thương mại cơng ty thực theo cách sau: - Cơng ty tham khảo sách chiết khấu thương mại doanh nghiệp ngành - Chính sách chiết khấu thương mại xây dựng dựa theo chiến lược kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Quy định hạch toán chiết khấu thương mại - Trường hợp người mua hàng nhiều lần hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng lần cuối Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại - Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chiết khấu thương mại cho người mua chiết khấu thương mại ghi ngồi hóa đơn Nội dung hưởng chiết khấu Số % hưởng khách hàng>=10sp 0,5% khách hàng>=20sp 1% Ví dụ 1: Ngày 15/01 bán hàng cho Trường Tiểu học Minh Khai theo HĐ0000037 số tiền 126.000.000 đồng (chưa có VAT10%) Trường Tiểu học Minh Khai mua 14Tivi LED Sony KDL-43L660F 35inch với đơn giá 9.000.000/chiếc, Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 78 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Cơng ty TNHH Nam Thiện viết hóa đơn xuất bán ngày 15/1 trừ phần chiết khấu thương mại 0,5% Tổng số tiền chiết khấu là: 14 x 9.000.000 x 0,5% = 630.000 Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1 HĐ GTGT số 0000037 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HQ/18P Liên 3: Nội Số: 0000037 Ngày 15 tháng năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NAM THIỆN Mã số thuế: 0200603894 Địa chỉ: Thôn Tiên Lãng, xã Bắc Hưng, Tiên Lãng, HP Số tài khoản: 1001737519 Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) Tên người mua: Đào Huy Hùng Đơn vị mua hàng: Trường tiểu học Minh Khai Mã số thuế: 5700987538 Địa chỉ: 53 Lê Chân, Lê Chân, Hải Phịng Hình thức tốn: CK Số tài khoản TT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Tivi LED Sony KDL43L660F 35inch Chiếc 14 Chiết khấu thương mại Đơn giá Thành tiền 9.000.000 126.000.000 630.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT :10% 125.370.000 Tiền thuế GTGT 12.537.000 Tổng tiền toán 137.807.000 Số tiền chữ: Một trăm ba mươi bảy triệu tám trăm linh bảy nghìn đồng Người mua hàng (Đã ký) Người bán hàng (Đã ký) Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) 80 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.4.2 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đưa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trường có nhiều phần mềm kế tốn như: Phần mềm Kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET MISA SME.NET MISA SME.NET 2018 phần mềm kế toán cho phép doanh nghiệp thực nghiệp vụ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Cổ đông, Tổng hợp Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế MISA SME.NET 2018 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Giá: 10,950,000.00 đồng Các phân hệ MISA Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 81 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế toán thương mại SMART Giá: 3,000,000 đồng Chức phần mềm kế toán thương mại SMART:  Theo dõi doanh thu theo vùng miền, theo nhóm khách hàng  Khai báo đơn giá bán theo vùng theo nhóm đối tượng  Theo dõi chi tiết tổng hợp công nợ theo tài khoản, khách hàng, hợp đồng, hóa đơn, theo hàng hóa, in bảng đối chiếu xác nhận công nợ, báo cáo lịch thu tiền…  Theo dõi hàng tồn kho theo mặt hàng, theo lô hạn sử dụng, theo nhiều kho, xử lý đơn giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp khác nhau… Qua trình tìm hiểu đặc điểm, cấu, loại hình kinh doanh Cơng ty TNHH Nam Thiện, em xin tư vấn công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn thương mại Smart phần mềm phù hợp tính giá cả, đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 82 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.4.3.Hồn thiện việc lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty TNHH Nam Thiện Hiện cơng ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thương mại với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng, cơng ty có sách bán trả chậm nên việc gặp phải rủi ro khơng thu hồi nợ có khả xảy lớn  Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 sau: Thời gian hạn toán Mức dự phịng trích lập tháng ≤ T ≤ năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn T > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Đối với nợ phải thu chưa đến hạn khách hàng nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố,…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất khơng thu hồi để lập dự phịng.Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn phần dự phịng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí QLKD  Phương pháp hạch tốn a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 83 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xố nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Phần tính vào chi phí Có TK 131, 138, 128, 244 d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: - Trường hợp khoản phải thu q hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Số tổn thất từ việc bán nợ Có TK 131, 138,128, 244 - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 84 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Nợ TK 229 – Số lập dự phòng Nợ TK 642 - Số tổn thất từ việc bán nợ Có TK 131, 138,128, 244 e) Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)  Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Ví dụ minh họa: Từ bảng kê công nợ dựa vào mức trích lập dự phịng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC kế tốn tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi vào ngày 31/12 sau: Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1 - Bảng kê cơng nợ tính đến ngày 31/12/2018 CƠNG TY TNHH NAM THIỆN Thôn Tiên Lãng, xã Bắc Hưng, Tiên Lãng, HP BẢNG KÊ CƠNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2018 Tên khách hàng Số tiền nợ Công ty Xây lắp điện viễn thông 82.800.000 Cơng ty TNHH Hồng Dương 88.233.994 Cơng ty Cổ phần Minh Tuấn 60.155.190 Công ty TNHH Tùng Mai Công ty vận tải Thanh Xuân Chưa đến hạn Đến hạn Quá hạn Khơng địi Ghi 82.800.000 88.233.994 16 tháng ngày 47.425.580 47.425.580 13 tháng 20 ngày 98.124.521 98.124.521 tháng 60.155.190 ………… Tổng cộng 836.519.550 Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 215.003.336 332.600.300 333.784.095 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.2 - Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi CƠNG TY TNHH NAM THIỆN Thôn Tiên Lãng, xã Bắc Hưng, Tiên Lãng, HP BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2018 Tên khách hàng Số tiền Nợ Thời gian hạn toán Tỷ lệ trích lập Số cần lập dự phịng Cơng ty TNHH Hoàng Dương 88.233.994 18 tháng ngày 50% 44.116.997 Công ty TNHH Tùng Mai 47.425.580 13 tháng 20 ngày 50% 23.712.790 Công ty Vận tải Thanh Xuân 98.124.521 tháng 30% 29.437.356 Tổng cộng 333.784.095 87.267.143 Kế toán định khoản Nợ TK 642: 87.267.143 Có TK 2293: 87.267.143 Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 87 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong kinh doanh, với doanh nghiệp tiêu thụ ln khâu quan trọng định tồn vong doanh nghiệp Do cơng tác hạch tốn kế tốn khâu tiêu thụ có vai trị quan trọng, cung cấp thông tin để doanh nghiệp đưa hướng Trong kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giữ nhiệm vụ quan trọng.Có thể nói, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty có ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao + Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán hành… Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh không tránh khỏi mặt cịn tồn là:  Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn cịn thủ cơng  Chưa quan tâm đến sách thúc đẩy bán hàng  Chưa trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện: - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn - Kiến nghị áp dụng sách chiết khấu thương mại - Kiến nghị việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi Với kiến thức nhiều hạn chế khả tìm hiểu thực tế cịn chưa cao nên viết em cịn nhiều thiếu sót Kính mong nhận cảm thơng góp ý kiến đánh giá thầy cô Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 88 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Công ty TNHH Nam Thiện (2018) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác internet Sinh viên: Trần Văn Khánh - Lớp QT1903K 89 ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM THIỆN 74 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty. .. chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam Thiện Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nam. .. BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .3 1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh