Đang tải... (xem toàn văn)
Thông qua việc vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh, logic…đề tài sẽ hệ thống lại một số vấn đề lý luận về thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng. Đề tài bước đầu tổng kết những thành quả đã đạt được cũng như đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, trọng tâm nghiên cứu giới hạn tại Cục thuế Thành phố Hà Nội (sau đây gọi tắt là Cục thuế Hà Nội). Từ đó đề xuất một số giải pháp, nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trong thời gian tới, góp phần động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
MỤC LỤC Danh mục bảng biểu đồ Các ký tự việt tắt LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN 1.1.1 Khái niệm hình thức đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.1.3 Vai trị doanh nghiệp có vốn đầu tư nước kinh tế quốc dân 1.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 10 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Bản chất, đời phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1.2 Mối quan hệ thuế TNDN với loại thuế khác .15 1.2.1.3 Thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 16 1.2.2 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 18 1.2.2.1 Quản lý thuế TNDN nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN 18 1.2.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 36 2.1 KHÁI QUÁT SỰ HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI Ở HÀ NỘI .36 2.1.1 Sự hình thành phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 36 2.1.2 Những đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội .42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 43 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế Hà Nội 43 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội 49 2.2.2.1 Số thu thuế TNDN từ doanh nghiệp có vốn ĐTNN 49 2.2.2.2 Sự thất thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN 54 2.2.3 Phân tích nghi vấn tượng gian lân thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN Hà Nội .60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 62 2.3.1 Những thành tựu đạt 62 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục .65 2.3.2.1 Hạn chế sách thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 65 2.3.2.2 Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn nhiều bất cập .67 2.3.2.3 Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn chưa hiệu 68 2.3.3 Nguyên nhân 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 73 3.1.1 Xu hướng phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 73 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế Hà Nội 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI .77 3.2.1 Hồn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, đổi quy trình quản lý thuế 77 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 79 3.2.3 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi .80 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 82 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức người nộp thuế 82 3.3.2 Kiện toàn lại máy ngành thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 83 3.3.3 Thực tốt Luật kế toán doanh nghiệp, đẩy mạnh việc thực tốn giao dịch thơng qua ngân hàng 85 3.3.4 Cải cách đồng hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội nước ta 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG VÀ BIỂU ĐỒ Bảng 2.1 : Tổng vốn đăng ký kinh doanh mời bổ sung doanh nghiệp có vốn ĐTNN ( giai đoạn 2003 – 2007) địa bàn Hà Nội 41 Bảng 2.2 : Vốn đầu tư theo thành phần kinh tế địa bàn Hà Nội (2005 – 2007) 42 Bảng 2.3: Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế Hà Nội (2003 – 2007) 50 Bảng 2.4: Chênh lệch số thuế kê khai - số thực nộp - số kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (2003-2007) 52 Bảng 2.5: Lũy kế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (2005 – 2007) .53 Bảng 2.6: Chênh lệch thuế thu nhập doanh nghệp phổ thông số nước giới 59 Bảng 2.7: Tình hình sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế công ty X 61 Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng thuế TNDN khối DN có vốn ĐTNN với tồn Cục thuế Hà Nội (2003 - 2007) .51 CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT ĐTNN : Đầu tư nước FDI : Đầu tư trực tiếp nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế GTGT (VAT) : Giá trị gia tăng OECD : Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng – Tài LỜI NĨI ĐẦU Tồn cầu hố kinh tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan trình phát triển kinh tế thị trường Hội nhập kinh tế khu vực giới xu hướng chung nước Trong xu hội nhập nay, nhà đầu tư nước quan tâm đến thị trường Việt Nam với lợi so sánh với nước khu vực Dòng vốn đầu tư vào nước ngày tăng mạnh Từ thực tế hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao đặt cho yêu cầu phải đổi chế, sách cho phù hợp với vận hành kinh tế thị trường điều kiện hội nhập Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành thuế nói chung Cục thuế Hà Nội nói riêng khơng ngừng hồn thiện hệ thống sắc thuế cách hiệu nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Tuy nhiên trình quản lý nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phát sinh nhiều vấn đề tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, quy trình quản lý thuế cịn nhiều bất hợp lý ảnh hưởng trực tiếp đến môi trường đầu tư Các nhà đầu tư nước ngồi có nhiều kinh nghiệm đầu tư thị trường quốc tế nên dễ lợi dụng kẽ hở sách, pháp luật nước ta để gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh việc nhà đầu tư nước thiếu hiểu biết Pháp luật Việt Nam hạn chế không nhỏ Trong năm qua, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đạt nhiều kết to lớn song thể nhược điểm hệ Nguyễn Hồng Trang 46 Tài cơng thống sách, tổ chức quản lý tình trạng thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ĐTNN diễn phổ biến Chính vậy, sâu nghiên cứu để tìm giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi vấn đề cần quan tâm hàng đầu Xuất phát từ thực tế trên, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế thành phố Hà Nội” chọn làm đề tài nghiên cứu luận văn Thông qua việc vận dụng phương pháp vật biện chứng, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh, logic…đề tài hệ thống lại số vấn đề lý luận thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Đề tài bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, trọng tâm nghiên cứu giới hạn Cục thuế Thành phố Hà Nội (sau gọi tắt Cục thuế Hà Nội) Từ đề xuất số giải pháp, nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi thời gian tới, góp phần động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, đề tài chia làm chương: Chương 1: Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước Cục thuế Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 1.1 DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN 1.1.1 Khái niệm hình thức đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Đầu tư trực tiếp nước ngồi khơng cịn thuật ngữ lạ kinh tế Việt Nam Có thể nói giai đoạn phát triển kinh tế thị trường, thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi chiếm vị trí vơ quan trọng Theo Luật đầu tư Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005: Đầu tư nước việc nhà đầu tư nước đưa vào Việt Nam vốn tiền tài sản hợp pháp khác để tiến hành hoạt động đầu tư Các hình thức đầu tư trực tiếp nước quy định Luật là: ♦ Thành lập tổ chức kinh tế 100% vốn nhà đầu tư nước ngoài: tổ chức kinh tế thuộc sở hữu nhà đầu tư nước nhà ĐTNN thành lập Việt Nam tự quản lý tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh ♦ Thành lập tổ chức kinh tế liên doanh nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước ngoài: tổ chức kinh tế thành lập Việt Nam sở hợp đồng hợp tác kinh doanh ký hai bên nhiều bên để tiến hành hoạt động kinh doanh Việt Nam ♦ Đầu tư theo hợp đồng BCC, BOT, BTO, BT - Hợp đồng hợp tác kinh doanh (hợp đồng BCC): hình thức đầu tư ký nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh, phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm làm mà không thành lập pháp nhân - Hợp đồng xây dựng - kinh doanh - chuyển giao (BOT): hình thức đầu tư ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư để xây dựng, kinh doanh cơng trình kết cấu hạ tầng thời gian định; hết thời hạn nhà đầu tư chuyển giao khơng bồi hồn cơng trình cho nhà nước Việt Nam - Hợp đồng xây dựng - chuyển giao - kinh doanh (BTO) hình thức đầu tư ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư để xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng; sau xây dựng xong nhà đầu tư chuyển giao cơng trình cho Nhà nước Việt Nam, Chính phủ dành cho nhà đầu tư quyền kinh doanh cơng trình thời gian định để thu hồi vốn đầu tư lợi nhuận lận thuế tạo nên tình trạng cạnh tranh thiếu cơng cho doanh nghiệp Việt Nam Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cần thiết lập cách thơng thống để tránh việc lợi dụng ưu đãi hưởng cần phải có kế hoạch nghiên cứu, lấp đầy kẽ hở hệ thống pháp luật thuế Cũng cần xây dựng cách chi tiết cách xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp xét theo tiêu thức cư trú Điều vừa giúp cho hoạch định rõ đối tưọng nộp thuế thực hiệp định, cam kết quốc tế, tránh tình trạng phân biệt đối xử Nghiên cứu sửa đổi qui định thẩm quyền quan thuế việc ấn định doanh thu tính thuế Sốt xét tồn chế độ miễn, giảm ưu đãi thuế tồn nhiều văn qui phạm pháp luật khác như: Luật đầu tư, Luật khoa học công nghệ,… sách miễn giảm thuế TNDN phải tập trung ghi đầy đủ luật thuế TNDN * Đổi quy trình quản lý thuế cách mạng lớn nhận thức hành động NNT quan quản lý Nhà nước thuế Xu hướng chuyển từ phương pháp NNT tự tính tự khai nộp thuế theo thông báo thành NNT tự tính, tự khai, tự nộp, khơng khắc phục hạn chế, nhược điểm quy trình quản lý thuế hành mà làm tăng mối liên hệ tương tác nhiều chiều NNT quan quản lý thuế Quy trình cần đơn giản: mẫu thủ tục đơn giản tốt để NNT dễ hiểu khơng nản lịng thực thủ tục này, việc hướng dẫn cách điền vào tờ khai phải cung cấp miễn phí sẵn có địa điểm thuận tiện ngân hàng, kho bạc, trang web, việc nộp tờ khai thuế dễ dàng không tiêu tốn thời gian chi phí Với đặc thù doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có phạm vi đa quốc gia nên sách thuế loại hình doanh nghiệp cần phải đưa sách xử lý thật nặng với trường hợp có hành vi gian lận, trốn thuế Ta tham khảo số mức xử phạt số nước Châu Á – Thái Bình Dương (Phụ lục) 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát quan tra thuế Cần phát nhanh hành vi trốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước Cũng quan tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối doanh nghiệp với cán thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Thực tốt cơng tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Thêm cần áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao Tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế - Người nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh áp dụng: Trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ Xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế thuế hành vi gian lận, chây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Nhưng đơi với cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền NNT, tránh tình trạng khiếu nại, phần thiệt thịi thuộc họ - Người nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế có hiệu tồn tại: NNT phải thấy trường hợp không tuân thủ, gian lận thuế bị phát phải chịu hình thức xử phạt thích đáng Bên cạnh đó, trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần xử lý triệt để, có hành vi chống đối vi phạm nhiều lần cần có phối hợp can thiệp có quan ban ngành đủ thẩm quyền Với hành vi sai phạm kê khai, nộp chậm cần có mức nộp phạt thích đáng Và hết nghiêm trị cán ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận thuế trốn thuế 3.2.3 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Đây điều kiện định để công tác quản lý thu thuế ngày hồn thiện Để quản lý tốt thuế thu nhập doanh nghiệp địi hỏi cán ngành thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề đòi hỏi ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải sâu đào tạo chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Tổng cục Thuế cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm lĩch vực chống lại tượng trốn lậu thuế doanh nghiệp đầu tư nước ngồi thơng qua hoạt động chuyển giá Và đặc biệt, Cục thuế địa phương – quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lý thích hợp Đối với cấp cần có kế hoạch đào tạo cụ thể từ Trang bị đầy đủ kiến thức kinh tế vĩ mô, tài chính, quản lý để từ tham mưu cho Đảng Nhà nước chiến lước phát triển lâu dài Cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu hội nhập giới Bởi lẽ lực lượng cán có nhiều năm cơng tác, có nhiều kinh nghiệm có phần hạn chế trình độ tin học ngoại ngữ Trong điều kiện đối tượng quản lý lại doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, để tăng cường quản lý nâng cao trình độ hiểu biết lực lượng cán quản lý thuế cần đáp ứng trình độ ngoại ngữ tin học định Đặc biệt xu ứng dụng công nghệ tăng cường sử dụng quản lý số liệu, đối tượng nộp thuế… Thêm vào để sớm phát trường hợp có hành vi gian lận trốn thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế địi hỏi thiết Vì để cập phần trước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi vừa phải chịu quản lý pháp luật nước cư trú, vừa phải tuân thủ luật pháp nước đầu tư Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật pháp, cán quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán Việt Nam quốc tế Điều tránh gây xung đột quản lý thuế thơng qua kiểm sốt kế tốn Việt Nam quốc tế, tránh gây thiệt thòi cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN hết nhằm quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức người nộp thuế Để đẩy mạnh tăng hiệu công tác quản lý thu cơng việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thức người nộp thuế Nhận thức doanh nghiệp cần đổi Tạo nhiều điều kiện ưu đãi hợp lý, thực thu hút đầu tư nước Để làm điều cần làm cho đối tượng nộp thấy tính nghiêm minh cơng tác kê khai nộp thuế Hơn hết, quan quản lý thu, quan quản lý ngân sách cần thực thông báo công khai, minh bạch khoản thu chi ngân sách nhà nước Chỉ người nộp thuế thấy lợi ích thiết thực khoản đóng góp thân họ tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế nhà nước đặt Thực chi đúng, hiệu để đối tượng nộp thuế thấy giá trị cơng sức mà đóng góp vào ngân sách nhà nước thực đem lại hiệu quả, mang lại lợi ích thiết thực cho cho nhiều đối tượng khác xã hội Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế khách hàng) tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng tin tưởng chất lượng phục vụ Cũng cần đa dạng hóa hình thức tun truyền, hướng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT nhận thức thấu hiểu nghĩa vụ quyền lợi Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, cần hướng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị 3.3.2 Kiện toàn lại máy ngành thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Đến năm 2010 công nghệ thông tin áp dụng hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế Để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 80% doanh nghiệp Cần xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống toàn ngành Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục u cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn th ông tin ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo điều hành Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành thuế phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác Cùng với phát triển không ngừng kinh tế, đặc biệt lĩnh vực khoa học kỹ thuật vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hoá Đây điều kiện cần thiết để tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Có thể chi phí đầu tư khơng nhỏ lâu dài tiết kiệm nguồn kinh phí lớn phục vụ cơng tác hành thu ngành Nó tăng cường khả quản lý đối tượng nộp thuế, tính thuế… bao quát tất thay đổi đối tượng nộp thuế Nó giúp giảm bớt cơng tác quản lý, kiểm tra thủ công nay, rút ngắn thời gian thực cho thuế cơng tác thu nộp thuế Mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế tạo công cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếu với thông tin thu thập từ ngành ngồi phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra, đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực, vật lực đem lại hiệu cao Trong thời gian trước mắt Cục Thuế cần chủ động việc rà sốt chương trình ứng dụng tin học cơng tác quản lý thuế hành, phù hợp nâng cao, hồn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng - Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hóa đơn ấn - Cần nâng cấp kho sở liệu tra, kiểm tra, sở liệu đối tượng nộp thuế, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, tự nộp thuế sở để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra đạt kết cao - Cũng cần tổ chức máy quản lý thuế từ Cục thuế chi cục thuế địa phương cho tinh giản, gọn nhẹ Trong thời gian cần chuyên môn hóa chức phận, tiến tới hợp hai phận kiểm tra, tra riêng biệt thành phận có chức tra tổng hợp Là đơn vị hành thuế lớn nước, Cục thuế Hà Nội nơi thí điểm cơng tác “Kê khai điện tử”, điều giúp tiết kiệm chi phí, tăng cường chất lượng kê khai nộp thuế 3.3.3 Thực tốt Luật kế toán doanh nghiệp, đẩy mạnh việc thực tốn giao dịch thơng qua ngân hàng Quản lý sổ sách kế tốn điều kiện khơng thiếu doanh nghiêp có vốn đầu tư nước ngồi Với đặc thù cơng ty đa quốc gia hoạt động sản xuất đa ngành nghề, lĩnh vực cần phải thực nghiêm ngặt quy định sổ sách chứng từ kế tốn Bên cạnh doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có mã số thuế tài khoản ngân hàng Vậy để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao yêu cầu đặt cần dần tiến tới thực 100% giao dịch tốn qua ngân hàng Trong tình hình Việt Nam giao dịch tiền mặt chiếm tỷ lệ lớn điều cần xem xét thực Việc tiến tới thực tất giao dịch tốn thơng qua hệ thống tài khoản ngân hàng giúp quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp cách đầy đủ xác Thực tốn qua ngân hàng giúp hạn chế tình trạng tham nhũng trình quản lý thu thuế nước ta 3.3.4 Cải cách đồng hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội nước ta Hệ thống sách pháp luật Việt Nam chưa thực đồng Hệ thống văn quy phạm pháp luật trọng đồng riêng rẽ ngành Chưa có đồng hệ thống cho toàn ngành, Bộ chủ quản Các văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận Để sách quy định Luật thuế TNDN áp dụng có hiệu cần tới đồng nhiều loại hình văn khác phối kết hợp xây dựng sách Ban ngành văn Luật Quốc hội, Nghị định Chính phủ, Thơng tư hướng dẫn Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan Bộ kế hoạch đầu tư… Trong qua trình thực hiện, cần có phối kết hợp, tăng cường trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với quan hành khác Bộ, Sở Kế hoạch đầu tư, quan hải quan, Ủy nhân dân hay Kho bạc Nhà nước địa phương Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nước, nhằm quản lý toàn diện hoạt động doanh nghiệp Như vậy, thời gian tới cần kiến nghị với Quốc hội thông qua tham mưu Bộ, ngành cần nghiên cứu đồng có hướng nghiên cứu lâu dài sát với thực tiễn tình hình phát triển kinh tế xã hội nước ta ban hành quy định luật Cần có biện pháp kiện xử lý thật nặng trường hợp vi phạm để tạo tính răn đe nghiêm minh cho luật Và đặc biệt cần nghiên cứu cách kỹ lưỡng mang tính lâu dài để tạo nên ổn định tương đối cho văn quy phạm pháp luật Điều tạo nên an tâm cho nhà đầu tư môi trường kinh doanh Việt Nam nói chung Hà Nội nói riêng tương lai KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, vừa đề cập đến số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp, thực trạng giải pháp để nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp nghiên cứu vấn đề cần có nhìn tồn diện, kỹ lưỡng, bao trùm nhiều khía cạnh trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành Luật Việt Nam Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Chúng ta bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thới gian vừa qua Nhìn thấy làm yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế thu nhập doanh nghiệp thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu xây dựng môi trường kinh doanh thuận lợi, tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế hoạt động lãnh thổ Việt Nam Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Bộ kế hoạch đầu tư…Thêm vào cần đưa giải pháp kịp thời mang tính răn đe nâng cao ý thức tự giác toàn xã hội Trong xu hội nhập phát triển nay, việc quản lý tốt thuế Thu nhập doanh nghiệp tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nước giới, địa điểm hứa hẹn môi trường đầu tư thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tư, địa thu hút vốn đầu tư nước ngồi đặc biệt thực thành cơng mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình cơng trình nghiên cứu PGS.TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 TS Nguyễn Hữu Tài (Chủ biên), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê, 2002 GS.TS Đỗ Hoàng Toàn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 Phan Hiển Minh, Hoàn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam - Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài chính, 2002 Vũ Thị Mai "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 Nguyễn Minh Ngọc (Tổng cục Thuế) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách cơng tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 TS Quách Đức Pháp "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam", Tạp chí thuế Nhà nước, số 4/2002 TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Các văn quy phạm pháp luật 10 Luật đầu tư Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Luật Quản lý Thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 13 Nghị định 32/2007/NĐ-CP thông tư 134/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 32/2007/NĐ-CP 14 Luật Quản lý Thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành 15 Danh mục số văn tổ chức máy quan thuế, quy trình nghiệp vụ quy chế làm việc Báo cáo số liệu 16 Cục thuế TP Hà nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2003-2007 17 Phòng Kiểm tra thuế số 1, Báo cáo nhanh số liệu thu thuế năm 2003-2007 18 Báo cáo tài hàng năm Bộ tài 19 Báo cáo số liệu tổng kết Cục đầu tư nước - Bộ kế hoạch đầu tư cho dự án hiệu lực tính tới ngày 22/12/2007 20 Niên giám thống kế năm Các báo, tổng hợp số liệu trang web www.mpi.gov.vn www.gdt.gov.vn www.docbao.com.vn www.moi.gov www.vietlaw.com.vn www.thanhnien.com.vn www.chinhphu.vnvn www.hapi.gov.vn www.vnexpress.com.vn www.gso.gov.vn www.fetp.edu.com www.vnn.vn www.mof.gov.vn www.vneconomy.com.vn PHỤ LỤC QUY ĐỊNH XỬ PHẠT ĐỐI VỚI CÁC HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC CHÂU Á – THÁI BÌNH DƯƠNG STT QUỐC GIA QUY ĐỊNH XỬ PHẠT Số tiền phạt từ 10% đến 30% số thuế chênh lệch số thuế công ty khai báo số thuế Hàn Quốc có quan thuế xác định lại Ngoài lãi suất khoản nộp bổ sung mà công ty phải chịu 18,25%/năm Nếu khơng xuất trình tài liệu u cầu cơng ty bị phạt đến 30 triệu Won Cơng ty bị phạt từ 25% đến 50% số thuế Philippin chênh lệch sau xác định lại Khoản nộp phải chịu lãi suất 20%/năm Nếu công ty không đưa tài liệu Niudilan chứng minh bị phạt 20% số thuế phải nộp Ấn Độ Cơ quan thuế áp mức phạt tới 300% số thuế phải nộp thêm Số tiền phạt lên đến 50% số thuế gian Úc lận, DN đưa chứng hợp lý làm giảm nhẹ tình tiết phải chịu mức phạt 25% Nguồn: Transfer Pricing Rules in Asia Pacific ... VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THU? ?? HÀ NỘI 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu? ?? Cục thu? ?? Hà Nội Cơ cấu tổ chức Cục thu? ?? Hà Nội Cục thu? ?? thành phố Hà Nội thành lập theo định... nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thu? ?? Hà Nội .42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THU? ?? HÀ NỘI ... Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn