HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY

174 36 0
HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ MAI DUNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT HÀ NỘI - 2018   VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ MAI DUNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY CHUYÊN NGÀNH : LUẬT KINH TẾ Mã số: 9.38.01.07 LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS, NGUYỄN THỊ THƢƠNG HUYỀN HÀ NỘI-2018   LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa cơng bố dƣới hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận án sử dụng số nhận xét, đánh giá nhƣ số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả Nguyễn Thị Mai Dung   DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN STT Viết tắt Viết đầy đủ AEC Cộng đồng kinh tế Asean BĐS Bất động sản CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGC Giảm trừ gia cảnh HKD Hộ kinh doanh MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NLĐ Ngƣời lao động NPT Ngƣời phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nƣớc OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QPPL Quy phạm pháp luật QLT Quản lý thuế TCTD Tổ chức tín dụng TMĐT Thƣơng mại điện tử TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TCT Tổng cục thuế TMĐT Thƣơng mại điện tử TTCK Thị trƣờng chứng khoán     MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp khoa học luận án Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận án Cơ cấu luận án Chƣơng TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI .7 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.1 Tình hình nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Tình hình nghiên cứu pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 1.1.3 Vấn đề hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2 Đánh giá tổng quan nghiên cứu đề tài 19 1.2.1 Đối với nhóm vấn đề lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN: .19 1.2.2 Các nghiên cứu pháp luật quản lý thuế TNCN hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN 19 1.2.3 Những vấn đề luận án tiếp tục nghiên cứu 20 1.3 Cơ sở lý thuyết câu hỏi nghiên cứu .21 1.3.1 Lý thuyết nghiên cứu .21 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu .21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ SỰ HỒN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 24 2.1 Những vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 2.1.1 Lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 2.1.2 Lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 34   2.2 Các yếu tố chi phối đến pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân .44 2.2.1 Hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực tài – ngân hàng .44 2.2.2 Đặc thù phương thức toán kinh tế sách kinh tế Nhà nước 46 2.2.3 Cơ chế quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước lựa chọn áp dụng .47 2.2.4 Pháp luật nội dung sắc thuế TNCN môi trường pháp lý chung 47 2.2.5 Ý thức pháp luật ý thức trách nhiệm NNT 49 2.2.6 Trình độ quản lý quan QLT, cán thuế 50 2.2.7 Bộ máy, quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân điều kiện vật chất, kĩ thuật quan thuế 51 2.2.8 Biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân 52 2.2.9 Khả kiểm soát thu nhập người nộp thuế 52 2.3 Các tiêu chí đánh giá hồn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN 53 2.3.1 Khái niệm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN 53 2.3.2 Các tiêu chí đánh giá hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .63 3.1 Thực trạng pháp luật thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân 63 3.1.1 Đăng ký, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 63 3.1.2 Nộp, miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 76 3.1.3 Quyết toán, hoàn thuế TNCN 81 3.1.4 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, nộp chậm thuế thu nhập cá nhân 84 3.2 Thực trạng pháp luật giám sát bảo đảm tuân thủ pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 86 3.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế thu nhập cá nhân 86 3.2.2 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 90 3.2.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân 94 3.2.4 Xử lý vi phạm pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân .98 3.2.5 Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện tranh chấp phát sinh quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân .100   3.3 Đánh giá hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân .103 KẾT LUẬN CHƢƠNG 108 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 110 4.1 Những định hƣớng việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam 110 4.1.1 Việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN cần đặt tiến trình cải cách hệ thống thuế quốc gia 110 4.1.2 Pháp luật quản lý thuế TNCN phải bảo đảm phù hợp với tình hình kinh tế xã hội nước hội nhập quốc tế 111 4.1.3 Pháp luật quản lý thuế TNCN phải công cụ hữu hiệu việc đảm bảo thực thi nghĩa vụ thuế NNT, đóng góp quan trọng cho nguồn lực đất nước nhằm đáp ứng tốt yêu cầu phát triển kinh tế xã hội .113 4.1.4 Pháp luật quản lý thuế TNCN nói riêng phải góp phần kiểm soát thu nhập người nộp thuế đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế TNCN 114 4.1.5 Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN phải song hành với hoàn thiện qui định xác định nghĩa vụ thuế TNCN 115 4.1.6 Pháp luật quản lý thuế TNCN phải đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, giám sát 115 4.1.7 Pháp luật quản lý thuế TNCN phải góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 116 4.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 116 4.2.1 Hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân .116 4.2.2 Hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 129 4.2.3 Các giải pháp tổ chức thực pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 138 KẾT LUẬN CHƢƠNG 147 KẾT LUẬN CHUNG 149 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ 151 TÀI LIỆU THAM KHẢO 152 PHỤ LỤC   DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1 Biểu thuế theo Luật thuế TNCN năm 2018 121 Bảng 4.2 Chênh lệch số thuế phải nộp NNT khơng có NPT năm 2018 121 Bảng 4.3 Thuế suất bình quân chênh lệch thuế suất Luật thuế TNCN 2012 Luật thuế TNCN đề xuất 2018 122 Bảng 4.4 Mức giảm trừ cho NNT (01 năm) tần suất điều chỉnh số quốc gia giai đoạn 2011 – 2015 124 Bảng 4.5 Mức thuế suất cao số nước khu vực năm 2015 .125 Bảng 4.6 Biểu thuế theo Luật thuế TNCN đề xuất năm 2023 .125 Bảng 4.7 Số thuế phải nộp người khơng có NPT 126 Bảng 4.8 Thuế suất bình quân chênh lệch thuế suất 127  PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Lịch sử loài ngƣời chứng minh thuế có vai trị vơ quan trọng đời sống xã hội phát triển kinh tế quốc gia Thuế cơng cụ hiệu chủ yếu để tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, nhƣ điều tiết kinh tế, góp phần bảo đảm cơng xã hội Trong hệ thống thuế quốc gia, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trƣờng Hiện nay, 180 nƣớc giới áp dụng thuế TNCN, tỷ trọng thuế TNCN chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nƣớc Chẳng hạn nhƣ Mỹ, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đức 30-40%; nƣớc khối ASEAN nhƣ Thái Lan, Malaysia, Phillippines…chiếm khoảng 13-14% Chính sách thuế thu nhập cá nhân sách thuế có nội dung phức tạp hệ thống thuế vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân đƣợc coi vấn đề thời quốc gia Bởi lẽ, khơng gắn với thay đổi sách thuế mà cịn gắn với mơi trƣờng trị, kinh tế, xã hội mà Luật thuế đƣợc triển khai thực Chính vậy, pháp luật thuế TNCN quản lý thuế TNCN đƣợc đặc biệt trọng Việt Nam Từ năm 1990 thời điểm bắt đầu cơng cải cách tồn diện hệ thống sách thuế Việt Nam Trong đó, sách thuế TNCN giai đoạn đƣợc điều chỉnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để thu thuế hộ cho thuê nhà, phƣơng tiện vận tải, cá nhân hành nghề độc lập; Luật thuế Chuyển quyền sử dụng đất cá nhân có thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao Thực tế tác động không nhỏ đến công tác quản lý thuế TNCN cán thuế phải nắm vững qui định Luật Pháp lệnh cách thức thu thuế TNCN Luật Quản lý thuế năm 2006 đời đánh dấu hồn thiện bƣớc đầu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Tuy nhiên, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 đƣợc ban hành có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 đƣợc xây dựng sở Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 (ngày 19/5/2001) thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao Qua gần 10 năm thực hiện, Luật đƣợc sửa đổi, bổ sung số điều vào năm 2012 2014 nhằm tiếp tục hoàn thiện pháp luật Thuế thu nhập cá nhân với mục đích đảm bảo phù hợp với phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc, đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cƣ xã hội, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cƣ, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Luật Quản lý thuế với vai trị đảm bảo thực thi có hiệu sách thuế nói chung sách thuế TNCN nói riêng đƣợc sửa đổi, bổ sung vào năm 2012, 2014, 2016 Tuy có nhiều tiến bộ, song qua q trình thực hiện, Luật thuế TNCN bộc lộ bất cập: quan thuế khơng có khả kiểm sốt tốt thu nhập chịu thuế đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân, nhiều qui định không đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ thuế TNCN, qui định khởi điểm chịu thuế chƣa phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nƣớc… dẫn đến có nhiều trƣờng hợp tránh thuế, trốn thuế xảy Một ngun nhân dẫn đến tình trạng từ nội dung pháp luật quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng Những hạn chế, bất cập từ Luật Quản lý thuế TNCN nhƣ việc ban hành sách cịn chồng chéo, tổ chức thực sách thuế chƣa hiệu quả, máy quản lý cồng kềnh kiểm sốt thực sách, tun truyền sách thuế thu nhập cá nhân đến cá nhân, tổ chức xã hội chƣa đạt hiệu cao, cơng tác quản lý thuế TNCN cịn tình trạng vừa khó thực hiện, khó quản lý, khó kiểm tra, giám sát, chƣa thực phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế quốc tế Do đó, cần xây dựng hệ thống pháp luật quản lý thuế TNCN hiệu quả, công bằng, minh bạch hiệu lực điều chỉnh cao thực tế Nhận thức đƣợc vấn đề này, ngày 17/05/2011, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành định số 732/QĐ-TTg phê duyệt chƣơng trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 thể quan điểm: việc xây dựng hoàn thiện pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng ln mối quan tâm hàng đầu Đảng Nhà nƣớc Hoàn thiện pháp luật thuế, pháp luật quản lý thuế TNCN đƣợc thực thƣờng xuyên liên tục để đảm bảo tính phù hợp khả thi lĩnh vực pháp luật đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Trên sở đánh giá cách toàn diện, khách quan thực trạng thi hành TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Đào Duy Anh (2003), Từ điển Hán – Việt, Nxb Văn hóa Thơng tin Trần Thị Vân Anh (2015), "Gia nhập AEC nƣớc ASEAN", Tạp chí Tài Số 1, tr 27-29 Trung Bảo (2016), "Cục Thuế Hà Nội: nhận hồ sơ tốn thuế trụ sở doanh nghiệp", Tạp chí Thuế Nhà nước số 13, tr 14 Trung Bảo (2016), "Hà Nội sau tháng thí điểm hộ kinh doanh nộp thuế qua uỷ nhiệm thu", Tạp chí Thuế Nhà nước số 17+18, tr 10-11 Trung Bảo (2016), "Xác định ngƣỡng an toàn quản lý giá chuyển nhƣợng", Tạp chí Thuế Nhà nước số 34, tr 6-7 Nguyễn Thị Bất Vũ Huy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Nghiêm Văn Bẩy (2016), "Cắt giảm thuế theo cam kết hiệp định FTA tác động đến kinh tế Việt Nam", Tạp chí Tài số 605, tr 15-18 Hồng Mỹ Bình Nguyễn Thu Hà (2016), "Nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế tỉnh Thái Nguyên", Tạp chí Tài Số 2, tr 44-45 Michel Bouvier (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Mai Văn Bƣu Phan Kim Chiến (1999), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, Nxb Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Cúc (2015), "Giải pháp quản lý thuế kinh doanh thƣơng mại điện tử", Tạp chí Tài số 1, tr 24-26 12 Đỗ Tất Cƣờng (2017), "Chính sách thuế thành tố quan trọng nhà nƣớc kiến tạo", Tạp chí Thuế Nhà nước(số 8), tr 6-7 13 Vũ Sỹ Cƣờng (2017), "Thực dự toán ngân sách 2017: Bài học từ năm ngân sách 2016", Tạp chí Tài Kỳ 1, tháng 2, tr 16-19 152 14 Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội 15 Nguyễn Đình Chiến (2016), "Đảm bảo tính khả thi sách thuế Việt Nam", Tạp chí Tài số 2, tr 7-9 16 Học viện Tài (2016), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Huỳnh Văn Diện (2016), Pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn thành phố Cần Thơ, Luận án Tiến sĩ Luật học, Học viện Khoa học xã hội, Viện Hàn lâm khoa học xã hội Việt Nam 18 Anh Dũng (2016), "TPHCM: hồ sơ toán thuế tăng vọt ngày cuối", Tạp chí Thuế Nhà nước số 14, tr 13 19 Anh Dũng (2017), "Mở rộng ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh địa bàn TPHCM", Tạp chí Thuế Nhà nước số 14, tr 20 Khƣơng Duy (2015), "Cộng đồng kinh tế ASEAN tác động đến Việt Nam", Tạp chí Tài Chính Số 614, , tr 54-59 21 Lý Phƣơng Duyên (2010), Quản lý thuế thu nhập cá nhân điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ Tài – Ngân hàng, Học viện Tài 22 Lý Phƣơng Duyên (2015), "Trốn thuế thƣơng mại điện tử: Nhận diện hành vi giải pháp xử lý", Tạp chí Tài Số1, tr 20-23 23 Thái Dƣơng (2016), "Phác họa tranh kinh tế năm tới", Tạp chí Thuế Nhà nước số 39, tr 26-27 24 Nguyễn Ngọc Điệp (1999), 1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam, Nxb TP Hồ Chí Minh 25 Trần Minh Đzức (2012), Nguyên tắc công pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Nxb Tƣ pháp, Hà Nội 26 Đỗ Thị Mai Hồng Hà (2015), "Chính sách thuế thƣơng mại điện tử số nƣớc gợi ý cho Việt Nam", Tạp chí Tài Số 609, tr 27-29 153 27 Ngô Thị Thu Hà Đinh Văn Linh (2016), "Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam", Tạp chí Tài Số 628, tr 5153 28 Nguyễn Thanh Hằng (2016), "Những thay đổi sách thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế", Tạp chí Tài Số 1, tr 22-24 29 Văn Thanh Hiền (2014), Quản lý thuế thu nhập cá nhân VN nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài 30 Nguyễn Hồng (2013), Hồn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân 31 Học viện Hành Quốc gia (2008), Tài liệu bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 32 Viện ngôn ngữ học (1998), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng 33 Nguyễn Thị Hồi (2010), Hướng dẫn ôn tập môn học Lý luận nhà nước pháp luật, NXB Tƣ pháp, Hà Nội 34 Đỗ Văn Huân (2016), "Nhận diện bốn trọng điểm tái cấu kinh tế", Tạp chí Thuế Nhà nước số 33, tr 24-25 35 Bùi Việt Hùng (2016), "Tiếp tục cải cách hành thuế: Phấn đấu đạt mức ASEAN-4 nhóm tiêu mới", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 8, tr 89 36 Vũ Chí Hùng (2017), "Hợp tác quốc tế: Thúc đẩy cải cách, đại hóa hệ thống thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 11, tr 37 Nguyễn Thị Thu Huyền (2016), "Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể", Tạp chí Tài số 2, tr 39 38 Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2008), "Luật quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm", Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 19 năm 2008, tr 51-55 39 Trần Thị thu Huyền (2015), Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam – thực trạng giải pháp, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội 40 Nguyễn Thị Thanh Hƣơng (2015), "Nhận diện hành vi trốn thuế đề xuất số giải pháp", Tạp chí Tài Số 611, tr 63-64 154 41 Nguyễn Thị Thanh Hƣơng (2017), "Ảnh hƣởng việc đánh thuế hai lần giải pháp tránh đánh thuế", Tạp chí Tài Kỳ 2, tháng 2, tr 14-15 42 Tiến Kiên (2017), "Tham gia hiệp định tránh đánh thuế hai lần", Tạp chí Thuế Nhà nước số 8, tr 4-5 43 Trung Kiên (2016), "Hà Nội không ùn tắc ngày cuối kì tốn thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước số 14, tr 12 44 Trung Kiên (2016), "Hà Nội thí điểm nộp thuế hộ kinh doanh qua dịch vụ viễn thơng", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 3, tr 12-13 45 Trung Kiên (2016), "Kế hoạch cải cách thuế 2016-2020 khuyến nghị cho Việt Nam", Tạp chí Thuế Nhà nước số 39, tr 6-7 46 Trung Kiên (2016), "Mở rộng sở thuế thu hẹp diện ƣu đãi", Tạp chí Thuế Nhà nước(số 42), tr 6-7 47 Nguyễn Thị Ngọc Lan (2014), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn Thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Học viện Tài 48 Tạ Thị Phƣơng Lan (2016), "Quyết toán thuế thu nhập cá nhân", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 10, tr 8-9 49 Nguyễn Lân (2007), Từ điển từ ngữ Hán - Việt, Nxb Từ điển Bách Khoa, Hà Nội 50 Trung Liên (2016), "Cục thuế Hà Nội tập trung thu hồi nợ thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước số 51, tr 51 Chu Thị Kim Loan (2014), "Chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Nghiên cứu cục thuế Bắc Ninh", Tạp chí Tài Số 1, tr 58-62 52 Thanh Mai (2016), "Thu hồi nợ thuế liệt từ đầu năm", Tạp chí Thuế Nhà nước số 9, tr 53 Nguyễn Đăng Mạnh (2016), "Bƣớc tiến tạo minh bạch, rõ ràng thực đăng ký thuế", Tạp chí Tài Số 1, tr 40-41 54 Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2017), Báo cáo chuyên đề tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách năm 2016; Nhiệm vụ biện pháp triển khai thực dự toán thu ngân sách năm 2017 155 55 Bùi Văn Nam (2015), "Cải cách, đại hoá hệ thống thuế: Dấu ấn hội nhập đổi mới", Tạp chí Tài Số 610, tr 18-20 56 Nguyễn Hải Ninh (2016), Kiểm soát thu nhập người nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Luật kinh tế, Đại học Luật Hà Nội 57 Cục thuế Hà Nội (2017), Báo cáo chuyên đề tình hình thực nhiệm vụ cơng tác tra, kiểm tra năm 2017: Nhiệm vụ giải pháp công tác tra, kiểm tra năm 2017 58 Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2013), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 59 Nguyễn Bích Ngọc (2015), "Thành tựu cải cách thuế 30 năm đổi (1986-2016)", Tạp chí Tài số 610, tr 44-47 60 Dƣơng Kim Thế Nguyên (2012), "Luật quản lý thuế dƣới góc nhìn ngƣời nộp thuế", Tạp chí Nghiên cứu lập pháp Số 12, tr 34-36 61 Trần Trung Nhân (2006), Những vấn đề lý luận thực tiễn việc tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Luật học, Viện Nhà nƣớc Pháp luật, Viện Khoa học xã hội Việt Nam 62 Nguyên Phạm (2016), "Bộ Tài Chính làm việc cơng tác quản lý thuế TPHCM", Tạp chí Thuế Nhà nước số 13 tr 63 Nguyên Phạm (2016), "Nợ thuế quận TPHCM giảm 128 tỷ đồng", Tạp chí Thuế Nhà nước số 35, tr 64 Nguyên Phạm (2016), "Tiếp tục cải cách, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước số 4+5+6+7 năm 2016, tr 12-13 65 Nguyên Phạm (2016), "TP HCM thí điểm uỷ nhiệm thu thuế hộ kinh doanh Bình Chánh", Tạp chí Thuế Nhà nước số 4+5+6+7 năm 2016(Số 14), tr 11 66 Chính phủ (2015), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật quản lý thuế 67 Nguyễn Văn Phụng (2016), "Sửa đổi quy định pháp luật thuế đáp ứng yêu cầu cải cách, hội nhập", Tạp chí Tài Số 1, tr 31-34 156 68 Mai Lệ Quyên (2011), Cơ chế tự khai, tự nộp pháp luật quản lí thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học, Đại học Luật Hà Nội 69 Đinh Dũng Sĩ (2013), "Quan niệm hệ thống pháp luật hồn thiện", Tạp chí nghiên cứu lập pháp Số 18(179), tr 12-18 70 Mai Sơn (2016), "Cục thuế Hà Nội triển khai tháng cao điểm hỗ trợ ngƣời nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 10, tr 10-11 71 Mai Sơn (2017), "Cục Thuế Hà Nội ứng dụng CNTT hỗ trợ tra thuế" Số 8, tr 72 Bùi Khánh Tồn (2016), "Hiện đại hố ngành thuế: Nhìn từ quản lý thuế thƣơng mại điện tử", Tạp chí Tài số 625, tr 53-55 73 Tổng Cục thuế (2000), Bản dịch Luật thuế thu nhập Philippin năm 1997, Hà Nội 74 Tổng Cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 75 Tổng Cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Australia, Hà Nội 76 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu cục thu nội địa Singapore, Hà Nội 77 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu hội thảo kinh nghiệm Nhật Bản thông lệ quốc tế thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 78 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu pháp luật thuế thu nhập cá nhân Indonesia, Hà Nội 79 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu pháp luật thuế thu nhập cá nhân Malaysia, Hà Nội 80 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nước, Hà Nội 81 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu thu nhập không chịu thuế, miễn thuế thu nhập cá nhân số nước giới, Hà Nội 82 Tổng Cục thuế (2006), Tài liệu Thuế suất số nước giới, Hà Nội 83 Tổng Cục thuế (2006), Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan – Kinh nghiệm quản lý cho Việt Nam, Hà Nội 157 84 Tổng Cục thuế (2014), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2014, triển khai giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Hà Nội 85 Tổng Cục thuế (2015), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2015, triển khai giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, Hà Nội 86 Tổng Cục thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế tháng cuối năm 2016, phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2016, Hà Nội 87 Tổng Cục thuế (2016), Danh sách hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước đến ngày 15/9/2016, Hà Nội 88 Đặng Ngọc Tú (2017), "Dự báo kinh tế Việt Nam 2017", Tạp chí Tài Kỳ 1, tháng 2, tr 9-11 89 Nguyễn Ngọc Tú (2016), "Hoàn thiện hệ thống pháp luật để phát triển đại lý thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, tr 6-7 90 Cao Anh Tuấn (2016), "Những điểm luật sửa đổi, bổ sung luật quản lý thuế", Tạp chí Tài số 1, tr 6-7 91 Trần Thị Tuyết (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 92 Mai Thanh (2016), "Sau năm triển khai chiến lƣợc cải cách thuế Bài 3: Định hƣớng cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020", Tạp chí Thuế Nhà nước số 33, tr 8-9 93 Nguyễn Xuân Thành (2013), "Nâng cao hiệu giám sát hoạt động tra thuế", Tạp chí Tài Số 611, tr 22-24 94 Tổng cục thuế (2017), "Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017" 95 Uỷ ban vấn đề thuế (2004), Quản lý nâng cao tuân thủ thuế, Hà Nội 96 Nguyễn Thị Thu Thủy (2014), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam Hà Nội, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 158 97 Nguyễn Văn Thủy (2017), "Những vấn đề đặt triển khai thực hóa hóa đơn điện tử", Tạp chí Tài Kỳ 1, tháng 2, tr 25-27 98 Lê Thị Quỳnh Trang Nguyễn Thị Huyền (2016), "Thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2016-2020 đề xuất số giải pháp", Tạp chí Tài số 626, tr 69-70 99 Trần Trọng Triết (2016), "Thƣơng mại điện tử Việt Nam tăng gấp lần", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 38, tr 22 100 Lan Trung (2016), "Cục thuế Hà Nội tìm giải pháp phát triển đại lý thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước số 22, tr 101 Lan Trung (2016), "ý kiến xây dựng tiêu chí đánh giá tuân thủ pháp luật thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước số 21, tr 102 Nguyễn Thành Trung (2017), "Đánh giá hài lòng ngƣời nộp thuế thực thủ tục hành thuế", Tạp chí Tài Kỳ 2, tháng 2, tr 16-18 103 Lê Xuân Trƣờng (2016), "Cải cách thủ tục hành thuế: Nỗ lực vƣợt bậc", Tạp chí Tài số 623+624, tr 30-33 104 Đào Trí Úc (1995), Những vấn đề lý luận nhà nước pháp luật, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 105 Nguyễn Thị Ánh Vân Nguyễn Đức Ngọc (2007), Một số vấn đề lý luận thực tiễn xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Đề tài khoa học, Trƣờng Đại học Luật Hà nội 106 Phóng viên (2015), "10 kiện cơng tác thuế năm 2014", Tạp chí Thuế Nhà nước số 1+2 107 Phóng viên (2016), "Cục thuế Cà Mau cắt giảm 20%-30% thời gian giải TTHC", Tạp chí Thuế Nhà nước Số 24, tr 12-13 108 Phóng viên (2016), "Cục thuế TP Hà Nội: Tháng hỗ trợ toán thuế 2015", Tạp chí Thuế Nhà nước số 9, tr 9-10 109 Phóng viên (2016), "Hơn 10.200 tỷ đồng truy thu qua tra, kiểm tra nộp vào NSNN", Tạp chí Thuế Nhà nước số 3, tr 8-9 159 110 Vụ tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế (2013), "Đẩy mạnh tuyên truyền chống thất thu, gian lận thuế", Tạp chí Tài số 611, tr 25-27 111 Cao Ngọc Xuyên (2010), "Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế", Ủy ban Tài 112 Bùi Thị Hải Yến (2017), "Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt", Tạp chí Tài Kỳ 2, tháng 3, tr 47-48 Tài liệu tiếng Anh 113 Brondolo, John, et al (2008), Vietnam implementing the personal income tax 114 Brys, Bert and Heady, Christopher (2006), Fundamental reform of personal income tax in OECD countries: trends and recent experiences, OECD 115 Brys, Bert and Heady, Christopher (2006), Fundamental reform of personal income tax in OECD countries: trends and recent experiences, OECD 116 Kunieda, Shigeki and Huỳnh, Đỗ Ngọc (2006), Vietnamese Personal Income Tax Reform, Nxb Tƣ pháp 117 OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance 118 Shukla, Gangadha Prasad, et al (2011), Tax Reform in Vietnam: Toward a More Efficient and Equitable System, World Bank 119 Tanzi, Vito and Jantscher, Mika Casanegra de (1987), Presumptive Income Taxation-Administrative, Efficiency and Equity Aspects, IMF 120 World Bank Tax Administration Modernization Project 121 Charles Y.Mansfield ( 1987), “Tax Administration in Developing Countries: an Economic Perspective” (Quản lý thuế nƣớc phát triển: Một triển vọng kinh tế), IMF 160 PHỤ LỤC      Mơ hình tn thủ Mơ hình tâm lý hành vi phổ biến 

Ngày đăng: 23/07/2020, 23:33

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan