Đang tải... (xem toàn văn)
Bài nghiên cứu của Nhóm học viên Cao học Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội.Đây là kết quả nghiên cứu về công cụ thuế trong các công cụ quản lý kinh tế vĩ mô ở Việt Nam, Trong tổng thể nền kinh tế, Chính phủ sử dụng công cụ thuế như thế nào để điều tiết nền kinh tế hướng vào mức sản lượng, thu nhập mong muốn.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KINH TẾ CHÍNH TRỊ BÀI TIỂU LUẬN CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG QUẢN LÝ KINH TẾ VĨ MƠ Ở VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn Nhóm thực Lớp Mơn : TS Đỗ Anh Đức : Nhóm : K28 – QLKT : Các công cụ Quản lý Kinh tế Vĩ mô HÀ NỘI, THÁNG 01/2020 DANH SÁCH NHÓM STT Họ tên Mã học viên Đỗ Thị Lâm Oanh (Nhóm trưởng) 19057142 Tưởng Thị Thanh Vinh 19057163 Vũ Văn Quỳnh 19057148 Lê Việt Phương 19057145 Đào Thu Phương 19057124 Kiều Mỹ Hoa 19057146 Tống Thế Sơn KTCT 2019 - 2020 [Chính sách thuế quản lý kinh tế vĩ mô Việt Nam] MỤC LỤC I TỔNG QUAN VỀ THUẾ .1 1 Nguồn gốc thuế .1 1.2 Một số khái niệm 1.3 Đặc điểm thuế 1.3.1 Tính bắt buộc 1.3.2 Tính khơng hồn trả trực tiếp 1.3.3 Tính pháp lý cao 1.4 Chức thuế .3 1.4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước 1.4.2 Chức điều tiết kinh tế .3 1.5 Phân biệt thuế lệ phí, phí II TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TRONG ĐIỀU TIẾT KINH TẾ VĨ MÔ 2.1 Thuế đánh vào bên cung 2.2 Thuế đánh vào bên cầu III CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG QUẢN LÝ KINH TẾ VĨ MÔ Ở VIỆT NAM 3.1 Thuế tình hình kinh tế vĩ mơ Việt Nam 3.2 Hệ thống thuế Việt Nam 11 3.3 Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế 12 3.3.1 Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế 12 3.3.2 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế 12 3.3.3 Quyền nghĩa vụ quan thuế .12 3.4 Thu thuế Việt Nam 13 3.4.1 Thuế trực thu 13 3.4.2 Thuế gián thu 14 3.5 Một số tồn sách thuế Việt Nam 15 3.6 Đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế .16 2019 - 2020 [Chính sách thuế quản lý kinh tế vĩ mơ Việt Nam] IV KẾT LUẬN 17 TÀI LIỆU THAM KHẢO .18 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1 Nguồn gốc thuế Tất hoạt động quan Nhà nước cần phải có nguồn tài để chi ni máy nhà nước, nguồn khoản thu từ thuế Thuế công cụ quan trọng để quyền can thiệp vào hoạt động kinh tế bao gồm nội thương ngoại thương Nhà nước cung ứng hàng hóa cơng cộng cho cơng dân, nên cơng dân phải có nghĩa vụ ủng hộ tài cho quyền Việt Nam nhiều nước có thuật ngữ "nghĩa vụ thuế", dựa quy luật cung cầu Hơn nữa, nhóm cơng dân có chênh lệch thu nhập chênh lệch mức sống, nên Nhà nước đánh thuế để cung cấp hàng hóa cơng, phân phối lại thu nhập Chính phủ muốn hạn chế số hoạt động cơng dân (ví dụ hạn chế hút thuốc lá, hạn chế uống rượu) nên đánh thuế vào hoạt động Chính phủ cần khoản chi tiêu cho khoản phúc lợi xã hội phát triển kinh tế Điều tất yếu dẫn tới đời thuế, đời thuế nhu cầu khách quan phát triển Nhà nước hình thái kinh tế - xã hội 1.2 Một số khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc cá nhân doanh nghiệp cho NSNN để trang trải chi phí cung cấp HHCC hạn chế lượng cung hàng hố thị trường Thuế đánh vào bên cung bên cầu Khi đầu doanh nghiệp bị đánh thuế thuế đánh vào bên cung Khi người tiêu dùng mua hàng phải trả thêm thuế tổng số tiền hàng mua thuế đánh vào bên cầu Thuế sách điều tiết phổ biến nhất, có tác dụng làm thay đổi động khuyến khích đối tượng chịu tác động sách thuế Thuế sử dụng phổ biến nhằm hai mục tiêu khắc phục thất bại thị trường phân phối lại thu nhập Thuế sử dụng để tạo nguồn thu cho ngân sách Từ định nghĩa ta rút số đặc trưng chung thuế là: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ phát sinh nhà nước pháp nhân, thể nhân xã hội Thứ hai, quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Chính sách hệ thống quan điểm đường lối để đạt mục tiêu định quản lý tổ chức quản lý nhà nước Chính sách thuế hệ thống quan điểm, đường lối, phương châm Nhà nước thông qua sử dụng công cụ thuế nhằm phục vụ mục tiêu định Nhà nước thời kỳ định 1.3 Đặc điểm thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc điểm riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ khác Những đặc điểm là: 1.3.1 Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân 1.3.2 Tính khơng hồn trả trực tiếp Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự khơng hồn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế 1.3.3 Tính pháp lý cao Thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật 1.4 Chức thuế Chức thuế thể cơng dụng vốn có thuế, có tính ổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn phát triển thuế luôn thực hai chức sau 1.4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước Ngay từ lúc phát sinh, thuế ln ln có cơng dụng phương tiện đơng viên nguồn tài cho nhà nước, chức thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Chức tạo tiền đề để nhà nước tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Thuế nguồn chiếm tỷ trọng lớn cho ngân sách nhà nước 1.4.2 Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế thực thơng qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế, sử dụng linh họat ưu đãi miễn giảm thuế Trên sở đó, nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích xã hội Như vậy, cách điều tiết kích thích, chức điều tiết kinh tế thuế thực Giữa chức huy động nguồn lực tài chức điều tiết kinh tế có quan hệ gắn bó mật thiết với Chức huy động nguồn lực tài quy định tác động phát triển chức điều tiết Ngược lại, nhờ vận dụng đắn chức điều tiết kinh tế làm cho chức huy động nguồn lực tài thuế có điều kiện phát triển Chức huy động nguồn lực tài tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nước tạo điều kiện để nhà nước tác động cách sâu rộng đến trình kinh tế xã hội Điều tạo tiền đề tăng thêm thu nhập cho doanh nghiệp tầng lớp dân cư, mở rộng sở thực chức huy động nguồn lực tài Cùng với thống đó, hai chức thuế không loại trừ mặt mâu thuẫn Sự tăng cường chức huy động tập trung tài làm cho mức thu nhập nhà nước tăng lên Điều đồng nghĩa với việc mở rộng khả nhà nước việc thực chương trình kinh tế- xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức huy động cách mức làm tăng gánh nặng thuế hậu giảm động lực phát triển kinh tế làm xói mịn vai trị điều tiết kinh tế Do vậy, trình quản lý thuế, hoạch định sách thuế giai đoạn phát triển kinh tế khác cần phải ý đến quan hệ chức điều tiết kinh tế chức huy động nguồn tài thuế 1.5 Phân biệt thuế lệ phí, phí Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước, mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế Người nộp thuế không mang tính đối giá: Người nộp thuế nhiều nộp hưởng lợi Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường chi phí xây dựng, bảo dưỡng, tu nhà nước hoạt động người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách nhà nước mang tính pháp lý, chúng có khác biệt: Bảng 1: So sánh Thuế phí, lệ phí THUẾ PHÍ, LỆ PHÍ - Là khoản tiền phải nộp Nhà nước quy định Giống - Là nguồn thu Ngân sách Nhà nước - Là cơng cụ phục vụ quản lý, điều hành góp phần thực công xã hội Được điều chỉnh văn Được điều chỉnh văn pháp luật có hiệu lực pháp lý luật Do Hội đồng Cơ sở cao, quan quyền lực nhân dân cấp tỉnh có thẩm pháp lý cao nhà nước ban hành quyền ban hành Trình tự ban hành phải tuân theo trật tự chặt chẽ Là khoản thu chủ yếu, Là khoản thu phụ không đáng quan trọng, chiếm 90% kể, đủ chi dùng cho các khoản thu cho ngân sách hoạt động phát sinh từ phí nhà nước Nhằm điều chỉnh Nguồn thu hoạt động sản xuất, kinh dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu Vai trò doanh, quản lý định mặt Nhà nước, mà Khác hệ hướng phát triển kinh tế trước hết dùng để bù đắp thống đảm bảo bình đẳng chi phí hoạt động Ngân chủ thể kinh doanh quan cung cấp cho xã hội sách NN công XH số dịch vụ cơng cộng: dịch vụ Thuế có tác động lớn tới tồn cơng chứng, dịch vụ đăng ký trình phát triển kinh tế quyền sở hữu, quyền sử dụng - xã hội, phận quan tài sản trọng cấu thành sách tài quốc gia Tính đối Khơng mang tính đối giá Mang tính đối giá rõ ràng giá hồn trả trực tiếp hồn trả trực tiếp Mang tính bắt buộc Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ Tính bắt người nộp thuế quan phí, phí thừa hưởng trực tiếp buộc thu thuế dịch vụ Nhà nước cung cấp Tên gọi Mỗi luật thuế có mục Mục đích loại phí, lệ mục đích Phạm vi áp dụng đích riêng, tên gọi sắc thuế thường phản ánh đối tượng tính thuế Khơng có giới hạn, khơng có khác biệt đối tượng, vùng lãnh thổ Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức phí rõ ràng, tên gọi phản ánh mục đích sử dụng Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng Chỉ cá nhân, tổ chức có yêu cầu Nhà nước thực dịch vụ II TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TRONG ĐIỀU TIẾT KINH TẾ VĨ MÔ 2.1 Thuế đánh vào bên cung Thuế đầu thuế đánh vào sản lượng doanh nghiệp sản xuất Thuế thường dùng để khắc phục ngoại ứng tiêu cực cách làm giá đầu tăng lên chi phí xã hội biên, nhờ nội hố ngoại ứng tiêu cực, giảm mức sản lượng doanh nghiệp xuống mức sản lượng tối ưu xã hội Thuế cịn đánh vào hãng độc quyền để hạn chế chuyển bớt phần lợi nhuận siêu ngạch hãng sang cho ngân sách nhà nước Thuế quan loại thuế đánh vào hàng hoá nhập Thuế quan coi hàng rào bảo hộ sản xuất nước trước cạnh tranh hàng hoá nhập khẩu.Trong xu hướng tự hoá thương mại, nước tham gia thương mại tự phải đàm phán với để hạ thấp dần mức thuế quan Khi đó, tác dụng thuế quan với tư cách công cụ bảo hộ sản xuất nước ngày hạn chế Đặc điểm thuế đánh vào bên cung Chúng làm người tiêu dùng phải trả cho hàng hố cao so với khơng có thuế, người tiêu dùng phải chịu thiệt Thuế đầu cịn làm cho người sản xuất hàng hố nhận mức giá thấp trước có thuế, người sản xuất phải chịu thiệt phần Cả hai loại thuế đầu thuế quan gây tổn thất vơ ích phúc lợi xã hội, chúng cơng cụ không hiệu Khi chưa đánh thuế vào bên cung, điểm cân A với mức sản lượng Qo, mức giá Po: Thặng dư người sản xuất diện tích hình tam giác: AFPo Thặng dư người tiêu dùng diện tích hình tam giác: AEPo Tổng phúc lợi xã hội diện tích hình AEF Khi đánh mức thuế T, thị trường cân điểm B, với sản lượng Q1, mức giá Pm Thặng dư người sản xuất diện tích hình: PmBCF Thặng dư người tiêu dùng diện tích hình: PmEB Tổng phúc lợi xã hội diện tích hình: EBCF Như sau đánh thuế vào bên cung, tổng phúc lợi xã hội bị giảm phần diện tích hình ABC, đó, thặng dư người sản xuất giảm phần diện tích hình AGC, thặng dư người tiêu dùng giảm phần diện tích hình ABG 2.2 Thuế đánh vào bên cầu Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Vì đánh thuế làm giảm lượng hàng hố tiêu dùng nên thuế thường dùng để nội hoá ngoại ứng tiêu cực tiêu dùng gây ra, điển hình thuế tiêu thụ đặc biệt Loại thuế đánh vào số hàng hoá phi khuyến dụng thuốc lá, rượu bia Thuế tiêu dùng dùng để khắc phục thất bại thông tin khơng đối xứng Phí sử dụng mức người sử dụng hàng hoá dịch vụ cơng cộng phủ cung cấp phải trả Phí sử dụng dùng để hạn chế bớt việc sử dụng hàng hóa cơng cộng tắc nghẽn cầu đường số nguồn lực chung khác Phí sử dụng có ưu điểm buộc người trực tiếp sử dụng dịch vụ phải trả, phần Tuy nhiên, dùng phí sử dụng thường bị coi phân biệt đối xử với người nghèo, chúng ngăn cản người nghèo khỏi việc sử dụng HHCC phủ cung cấp họ không đủ khả chi trả Nếu cung cấp miễn phí tài trợ thuế khơng người nghèo hưởng lợi ích từ miễn phí mà người giàu sử dụng HHCC hưởng Khi chưa đánh thuế vào bên cầu, điểm cân A với mức sản lượng Qo, mức giá Po: Thặng dư người sản xuất diện tích hình tam giác: AFPo Thặng dư người tiêu dùng diện tích hình tam giác: AEPo Tổng phúc lợi xã hội diện tích hình AEF Khi đánh mức thuế T, đường cầu dịch chuyển từ D xuống Dt , thị trường cân điểm C, với sản lượng Q1, mức giá người tiêu dùng phải trả Pm, giá người sản xuất hưởng Pb Thặng dư người sản xuất diện tích hình: CFPb Thặng dư người tiêu dùng diện tích hình: PmEB Tổng phúc lợi xã hội diện tích hình: CFPb + PmEB Như sau đánh thuế vào bên cầu, tổng phúc lợi xã hội bị giảm phần diện tích hình ABPm PbC, đó, thặng dư người sản xuất giảm phần diện tích hình A PoPbC, thặng dư người tiêu dùng giảm phần diện tích hình APoPmB III CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG QUẢN LÝ KINH TẾ VĨ MÔ Ở VIỆT NAM 3.1 Thuế tình hình kinh tế vĩ mô Việt Nam Năm 2018, tăng trưởng kinh tế đạt mức 7,08% - mức tăng cao 11 năm trở lại đây, trở thành quốc gia nằm nhóm nước tăng trưởng cao khu vực giới Điều đến từ ngành chế biến, chế tạo với mức tăng trưởng 12,98% mức tăng cao nông nghiệp giai đoạn 2012-2018, đạt 3,76% Ngoài ra, khu vực đối ngoại thiết lập kỷ lục với tổng kim ngạch xuất nhập 482 tỷ USD mức xuất siêu 7,2 tỷ USD, tăng 147% so với năm 2017 Đáng ý, khu vực Ngân sách Nhà nước đạt dấu mốc đáng ghi nhớ lần Việt Nam vượt thu ngân sách so với dự toán 3,5 tỷ USD Hơn thế, số tăng trưởng tạo tảng kinh tế vĩ mô ổn định với lạm phát năm liên tục kiểm sốt thấp ổn định 4% Mơi trường kinh doanh cho thấy nhiều tín hiệu tích cực Bảng 2: Một số tiêu chủ yếu đầu năm 2019 so với 2018 (%) Tổng sản phẩm nước Chỉ số sản xuất công nghiệp Tổng kim ngạch xuất Tổng kim ngạch nhập Vốn đầu tư thực từ nguồn ngân sách NN Chỉ số giá tiêu dung Lạm phát + 7,02 + 9,1 + 8,1 + 7,0 + 5,8 + 2,79 + 2,01 (Nguồn: Tổng cục thống kê, 2019) Thuế đóng vai trị quan trọng, thuế nguồn thu chính, tỷ lệ thuế & phí ln chiếm 90% cấu thu ngân sách Nhà nước suốt nhiều năm qua 3.2 Hệ thống thuế Việt Nam Kinh tế phát triển nhanh với hội nhập quốc tế, thành phần kinh tế tư nhân trở thành động lực kinh tế vấn đề môi trường, khai thác tài nguyên ngày quan tâm Chính sách thuế nay: Thuế đánh vào bên cung nhằm: thực thu hút đầu tư thành phần kinh tế tư nhân vào kinh tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước hoạt động Hệ thống thuế quan nhằm kích thích xuất hàng hóa, tăng cường xuất hàng hóa nước ngồi, mở rộng số lượng sản lượng Thuế đánh vào bên cung nhằm định hướng tiêu dùng theo hướng tiêu dùng xanh, kích thích tiêu dùng sản phẩm an tồn, thân thiện với mơi trường, hạn chế tiêu dùng sản phẩm gây nguy hại cho môi trường Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào Ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu: loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân nhân Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế Ở nước ta loại thuế bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế gián thu: loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thơng qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chỗ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng người phải chịu thuế Ở nước ta loại thuế bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… 3.3 Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế 3.3.1 Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế Để phù hợp với tình hình đất nước, yêu cầu cấp bách phải tổ chức máy thu thuế thống nước Ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng ban hành Nghị định số 281/HĐBT việc thành lập máy thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Ngày 21/8/1991 Bộ Tài Quyết định số 316 TCQĐ/TCCB thành lập Tổng cục Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài làm nhiệm vụ quản lý thuế nội địa Việc quản lý thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan tiếp tục thực 3.3.2 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế Nguyên tắc tập trung dân chủ Tổ chức máy quản lý thu thuế Nhà nước tổ chức thống từ trung ương đến sở, thực nhiệm vụ tổ chức thực Luật thuế nước Tính thống hệ thống tổ chức máy thu thuế thể điểm sau: Cơ quan thuế cấp tổ chức theo mơ hình thống Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí tiêu thực sách cán tiêu chuẩn nghiệp vụ cán thuế thực thống toàn ngành thuế Cơ quan thuế địa phương chịu lãnh đạo song song Bộ trưởng Bộ Tài Ủy ban nhân dân tỉnh Các quan thuế từ trung ương đến địa phương nằm hệ thống quan Nhà nước có tư cách pháp nhân 3.3.3 Quyền nghĩa vụ quan thuế Cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau: Phổ biến, hướng dẫn, đạo tổ chức thi hành Luật Thuế, xây dựng đạo thực kế hoạch thu địa bàn chi cục Thuế trực thuộc; hướng dẫn kiểm tra chi cục thực nghiệp vụ quản lý, giải khiếu nại thuế; trực tiếp thực việc thu thuế thu khác đối tượng thuộc trách nhiệm quản lý địa bàn Các chi cục thuế Chi cục thuế tổ chức trực thuộc cục thuế, tổ chức tất quận, huyện Cơ cấu máy chi cục thuế gồm tổ chuyên môn nghiệp vụ tổ đội, trạm trực tiếp quản lý việc thu thuế Chi cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch thu chi tiết Luật thuế phát sinh địa bàn huyện; tổ chức thực nghiệp vụ quản lý đối tượng nộp thuế; đôn đốc kiểm tra đối tượng nộp thuế việc chap hành Luật thuế Từng quan thuế thực đầy đủ nhiệm vụ tạo nên phối hợp đồng thực mục tiêu hoàn thành kế hoạch thu Nhà nước Nhưng để thực nhiệm vụ giao, pháp luật thuế có quy định cho cán lãnh đạo cán thu thuế có số quyền hạn định Năm Thuế suất 2008với quan quản25% Đối lý Nhà nước thuế hoạt động xuất nhập khẩu: 2013 22% Cơ quan hải quan Việt 2016 20%Nam thực chức quản lý Nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh, mượn đường Việt Nam; đấu tranh chống bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, ngoại hối, tiền Việt qua biên giới Các hàng hóa, hành lý, ngoại hối, tiền Việt Nam, bưu kiện, bưu phẩm, đồ vật tài sản khác xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam chịu quản lý Nhà nước Hải quan theo quy định pháp luật 3.4 Thu thuế Việt Nam 3.4.1 Thuế trực thu Để thực mục tiêu kinh tế vĩ mô, tăng trưởng ổn định, thu hút thành phần kinh tế tư nhân, có vốn đầu tư nước tham gia vào kinh tế Luật thuế liên tục giảm thuế suất thuế thu nhập cho doanh nghiệp qua năm (Bảng 4) Bảng 4: Thuế suất thuế TNDN năm (Nguồn: Tổng cục Thuế,2019) Xét riêng số thu từ thuế phí, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế thu nhập cá nhân - TNCN (gọi chung thuế trực thu) chiếm tỷ trọng từ 33,3% năm 2010 giảm 25,7% năm 2016 Thuế đánh vào bên cung điều chỉnh theo hướng giảm thuế suất, đồng thời để hoàn thiện hệ thống thuế đối tượng chịu thuế ngày mở rộng quy định chi tiết Công tác thu thuế cịn gặp khó khăn Q trình thu thuế trực thu phức tạp, chi phí bỏ để thực việc thu thuế cao nhiều so với thuế gián thu Doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi lợi dụng kẽ hở Luật thuế trốn thuế thông qua chuyển giá 3.4.2 Thuế gián thu Đối với sách thuế đánh vào bên cầu: năm qua Nhà nước bổ sung thêm số loại thuế đánh vào người tiêu dùng thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2012, bổ sung, điều chỉnh tăng thuế suất nhóm tài ngun khơng thể tái tạo, giảm thuế suất loại hàng hóa, dịch vụ sử dụng nhiên liệu sinh học Thuế làm giảm áp lực cho quan thu, chủ yếu thu từ đầu mối nên gọn, tiện Cũng không yêu cầu người chịu thuế phải trực tiếp nộp thuế mà tốn hàng hóa xong nghĩa vụ nên đôi lúc đánh lừa tâm lý trả tiền thuế người chịu thuế Chẳng hạn, người tiêu dùng mua hàng hóa, số tiền mà họ phải toán cho bên bán bao gồm tiền hàng tiền thuế, từ phần giảm thiểu phản kháng người đóng tiền Cơng tác thu thuế cịn gặp số khó khăn: Đã qua trung gian khả xác loại thuế thấp so với thuế trực thu Một nhược điểm khác khó khắc phục cịn tồn đọng tính cơng thấp Bởi lẽ, thu từ đầu mối nên Nhà nước khơng thể biết khả tài hay lực chịu thuế người chịu thuế, tiền thuế nhiều hay phụ thuộc vào giá hàng hóa dịch vụ Một số mặt hàng như: xăng dầu chịu nhiều loại thuế, có tình trang chồng thuế ảnh hưởng tới quyền lợi người tiêu dùng Những bất cập Luật thuế so với Luật khác gây khó khăn công tác thu thuế quan quản lý Dưới điều chỉnh đó, làm cho số thu thuế trực thu gián thu thay đổi theo hướng: Tăng tỷ lệ thuế gián thu, giảm tỷ lệ thuế trực thu giai đoạn 2010 – 2016 Thuế gián thu từ năm 2012 – 2016 có xu hướng tăng, từ 12,86% lên 16,53%, tăng 3,67% Thuế trực thu liên tục giảm từ năm 2011 – 2016, giảm từ 8,44% xuống 5,72%, giảm 2,72% 3.5 Một số tồn sách thuế Việt Nam Qua tìm hiểu cơng cụ sách thuế quản lý kinh tế vĩ mô Việt Nam ta thấy Trong vĩ mô, thuế công cụ điều tiết kinh tế, dù đánh vào bên cung hay bên cầu người sản xuất người tiêu dùng phải chịu thiệt, thuế công cụ không hiệu Thực tế công tác thu thuế cịn gặp nhiều khó khăn như: Một là, hệ thống thuế đơn giản, chưa chặt chẽ, dễ tạo kẽ hở trốn thuế, lách luật đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Hệ thống thuế chưa đầy đủ gây khó khăn cơng tác quản lý, thu thuế Hai là, Tổ chức thực cịn nhiều lỏng lẻo, bng lỏng kiểm tra, cịn tình trạng đánh thuế tùy tiện cửa khẩu, đánh thuế cao số mặt hàng nhập làm gia tăng tình trạng nhập lậu hàng hóa Ba là, quy định chưa rõ ràng Luật thuế làm xuất tình trạng thuế chồng thuế ảnh hưởng tới quyền lợi người tiêu dùng, số quy định mâu thuẫn với Luật khác gây khó khăn cơng tác thu thuế Bốn là, hàng rào thuế quan chưa đủ mạnh để bảo hộ sản xuất nước, điển ngành thép Việt Nam Chưa đủ mạnh để khuyến khích sản xuất, tiêu dung hướng đến mục tiêu bảo vệ môi trường, phát triển bền vững 3.6 Đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế Thuế cơng cụ quan trọng quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế Do vậy, hồn thiện sách thuế góp phần nâng cao lực quản lý Nhà nước, cần xây dựng hệ thống thuế đầy đủ, khoa học làm cho quan quản lý tổ chức thực hiện, cần tập trung vào giải pháp: Một là, hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế, quy định đầy đủ, chi tiết ngành, lĩnh vực đồng thời quy định rõ biện pháp xử lý vi phạm, hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật để trốn thuế, làm giả giấy tờ thuế quan Chính sách thuế cần chi tiết, đầy đủ, phù hợp với Luật khác phù hợp với thông lệ quốc tế tạo điều kiện cho giao thương hàng hóa phát triển Hai là, xây dựng hệ thống thuế quan với mức thuế suất đủ mạnh để vừa góp phần tăng nguồn thu ngân sách vừa đảm bảo điều tiết kinh tế, đủ mạnh để định hướng phát triển kinh tế xã hội theo mục tiêu phát triển kinh tế bền vững gắn với sử dụng tiết kiệm nguồn tài nguyên bảo vệ môi trường Ba là, nâng cao chất lượng nguồn lực quản lý khâu tổ chức thực thu thuế, đảm bảo quản lý đúng, quản lý chặt hiệu tránh tình trạng bng lỏng quản lý, làm gia tăng tình trạng vi phạm pháp luật thuế Bốn là, tăng cường công tác thanh, kiểm tra thực thi, thi hành công vụ đảm bảo công thu thuế, tránh lợi dụng chức quyền để chuộc lợi IV KẾT LUẬN Sự đời công cụ thuế quản lý kinh tế vĩ mô tất yếu khách quan, thuế đời vừa nguồn thu cho ngân sách Nhà nước vừa điều tiết định hướng sản xuất tiêu dùng cho kinh tế Tuy nhiên, thuế đánh vào bên cung hay bên cầu người tiêu dùng người sản xuất bị thiệt, công cụ thuế xem công cụ không hiệu Trong năm qua, hệ thống thuế không ngừng bổ sung, sửa đổi, đặc biệt thời kỳ hội nhập quốc tế, hệ thống thuế ngày hồn thiện cho phù hợp với thơng lệ quốc tế, tạo điều kiện thúc đẩy trao đổi, phát triển thương mại quốc gia Hệ thống thuế nước ta, chia làm hai nhóm chính: thuế trực thu thuế gián thu Nhà nước thực điều chỉnh thuế theo thời kỳ để đáp ứng mục tiêu phát triển thời kỳ Tuy nhiên, hệ thống thuế chưa đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển hội nhập cách nhanh chóng, q trình hồn thiện nên bộc lộ số tồn như: (i) hệ thống thuế đơn giản, chưa chặt chẽ, dễ tạo kẽ hở trốn thuế; (ii) công tác quản lý thuế cịn yếu làm gia tăng tình trạng nhập lậu hàng hóa; (iii) có tình trạng Luật thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế; (iv) hàng rào thuế quan chưa đủ mạnh để bảo hộ sản xuất nước; (v) có tình trạng thuế chồng thuế, phí chồng phí Để góp phần nâng cao hiệu quản lý Nhà nước kinh tế, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế điều quan trọng, cần tập trung vào giải pháp sau: (i) hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế; (ii) xây dựng hệ thống thuế quan với mức thuế suất đủ mạnh; (iii) nâng cao chất lượng nguồn lực quản lý khâu tổ chức thực thu thuế; (iv) tăng cường công tác thanh, kiểm tra thực thi, thi hành công vụ TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Quốc Hội, Bài giảng Các công cụ quản lý kinh tế vĩ mô Trường Đại học Kinh tế quốc dân Chương Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Th.S Trần Thế Tuân Thuế hệ thống thuế Việt Nam Truy cập tại: http://www.dl.ueb.vnu.edu.vn/bitstream/1247/17343/1/thue%20va%20he%20thong %20thue.pdf Ngày truy cập 05/01/2020 Phan Hiển Minh 2015 Lịch sử thuế Việt Nam Truy cập tại: https://www.fsppm.fuv.edu.vn/cache/MPP7-513-L29V- Ngày truy cập 05/01/2020 Sổ tay Thuế Việt Nam, 2019 Truy cập tại: https://www.pwc.com/vn/vn/publications/2019/pwc-vietnam-pocket-tax-book-2019vn.pdf Ngày truy cập 05/01/2020 PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng,2017 Một số vấn đề đặt mở rộng sở thuế thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Tạp chí Tài Chính, trang 10-13 Truy cập tại: http://www.vjol.info/index.php/TC/article/viewFile/43949/35435 Ngày truy cập 05/01/2020 (NHÓM CHÚC THẦY CHẤM BÀI VUIIIIIIII VÀ LUÔN CUTE NHƯ THẾ Ạ, CẢ NHÓM YÊUUUU THẨYYYYYYYYY) Em Lâm Oanh Em Thanh Vinh Em Quỳnh Em Em Em Việt Phương Thu Phương Mỹ Hoa Em Thế Sơn (nói nhiều) ... THUẾ TRONG ĐIỀU TIẾT KINH TẾ VĨ MÔ 2.1 Thuế đánh vào bên cung 2.2 Thuế đánh vào bên cầu III CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG QUẢN LÝ KINH TẾ VĨ MÔ Ở VIỆT NAM 3.1 Thuế. .. giảm phần diện tích hình APoPmB III CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG QUẢN LÝ KINH TẾ VĨ MƠ Ở VIỆT NAM 3.1 Thuế tình hình kinh tế vĩ mô Việt Nam Năm 2018, tăng trưởng kinh tế đạt mức 7,08% - mức tăng cao 11... cơng cụ sách thuế quản lý kinh tế vĩ mô Việt Nam ta thấy Trong vĩ mô, thuế công cụ điều tiết kinh tế, dù đánh vào bên cung hay bên cầu người sản xuất người tiêu dùng phải chịu thiệt, thuế công