1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI có vai trị quan trọng phát triển kinh tế, góp phần đảm bảo công thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, đảm bảo số thu ngân sách nhà nước, tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế DN FDI Cùng với xu hướng toàn cầu hóa mở cửa thị trường nội địa, hình thức chuyển giá ngày diễn biến phức tạp, gây nhiều hệ lụy cho kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Để ngăn ngừa, giảm thiểu hoạt động chuyển giá bất hợp pháp, năm qua, ngành thuế nước, tổ chức kinh tế quốc tế coi quản lý giá chuyển nhượng/chuyển giá vấn đề trọng tâm công tác quản lý thuế Việc quản lý chuyển giá để chống chuyển thu nhập qua giá chủ đề "thời sự" diễn đàn thuế giới Tổ chức hợp tác Phát triển kinh tế - OECD khu vực Hiệp hội nhà quản lý thuế Châu Á - SGATAR Tại Việt Nam, với chủ trương tích cực chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, quan hệ kinh tế quốc tế ngày mở rộng Kể từ Việt Nam gia nhập WTO (01/2007), nguồn vốn FDI vào Việt Nam tăng đột biến Đây nguồn lực quan trọng góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh chóng Tỷ lệ thu ngân sách từ khu vực DN FDI dần tăng lên ngày lớn mạnh Theo thống kê Sở Kế hoạch - Đầu tư TP Hà Nội, tính đến thời điểm nay, TP Hà Nội đứng thứ thu hút FDI tồn quốc, sau TP Hồ Chí Minh Hải Phòng Tuy nhiên, xét phương diện quản lý thuế, vấn đề lớn CQT phải đối mặt tình hình kê khai thua lỗ DN FDI ngày trở nên phổ biến nghiêm trọng Kết kê khai thua lỗ hàng năm DN FDI hoạt động địa bàn TP Hà Nội số năm gần chiếm tỷ lệ 57% Một số DN FDI kê khai có lãi, tỷ suất lợi nhuận doanh thu DN không đáng kể Một nguyên nhân tượng thua lỗ DN FDI nhiều công ty thuộc khối thực sách chuyển giá Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế mở rộng, tỷ lệ thua lỗ cao doanh nghiệp FDI thời gian qua biểu hoạt động chuyển giá diễn ngày phổ biến, đa dạng, trở thành thách thức lớn quan quản lý nhà nước nói chung, quan thuế nói riêng Mặc dù có số nghiên cứu chuyển giá kiểm soát chuyển giá DN FDI, thực tế cho thấy, với phát triển kinh tế toàn cầu, chuyển giá ngày có nhiều hình thức tinh vi, phức tạp Vì vậy, để thực quản lý hoạt động chuyển giá hiệu quả, cần có nghiên cứu chuyên sâu, luận giải thật rõ, bổ sung hoàn thiện lý luận chuyển giá nội dung quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế địa bàn trọng điểm có nhiều DN FDI Qua nghiên cứu, khảo sát thực trạng QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội, tác giả luận án nhận thấy, công tác QLNN hoạt động chuyển giá địa bàn này, bên cạnh thành công, cịn hạn chế định, điển hình như: Căn pháp lý chống chuyển giá chưa đầy đủ rõ ràng; chưa có văn hướng dẫn chi tiết nên khó khăn q trình thực hiện; Thiếu chế tài xử lý nghiêm minh, mang tính răn đe vi phạm giá thị trường; Cơ sở liệu làm ấn định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp không rõ ràng, làm giảm tính minh bạch, gây tranh cãi người nộp thuế quan Thuế; Cơ quan thuế doanh nghiệp có quan điểm khơng thống việc lựa chọn đối tượng độc lập lựa chọn để so sánh làm sở xác định chuyển giá; Nhân lực làm công tác tra chống chuyển giá chưa đủ, trình độ chưa tương xứng phù hợp với yêu cầu đặt công tác này; Chưa có chế phối hợp quy định trách nhiệm quan chức địa bàn TP Hà Nội có liên quan việc phối hợp với CQT, hỗ trợ xác minh giá trị thị trường nhằm đảm bảo tính khách quan khâu xử lý vi phạm Xuất phát từ sở lý luận thực tiễn nêu trên, tác giả luận án chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn hành phố Hà Nội” nhằm góp thêm luận khoa học thực tiễn cho việc giải phần vướng mắc mà thực tế đặt Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu * Mục đích nghiên cứu: mục đích chủ yếu, cốt lõi luận án nghiên cứu phát triển, bổ sung vấn đề lý luận quản lý nhà nước đối hoạt động chuyển giá DN FDI, đồng thời đề xuất số giải pháp có luận khoa học phù hợp với thực tế nhằm góp phần hoàn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội thời gian tới * Nhiệm vụ nghiên cứu Luận án xác định nhiệm vụ nghiên cứu chủ yếu sau: Một là, đánh giá tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan tới chuyển giá, quản lý, kiểm soát chuyển giá rút khoảng trống nghiên cứu, tạo sở cho việc xác định đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu luận án Hai là, phát triển, bổ sung sở lý luận chuyển giá QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI Sưu tầm kinh nghiệm quản lý chuyển giá nước để rút học cho quan quản lý nhà nước chuyển giá DN FDI nói chung, Cục thuế TP Hà Nội nói riêng Ba là, phân tích thực trạng QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội Đánh giá kết đạt được, tập trung phân tích hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn Thành phố thời gian qua Bốn là, đưa hệ thống giải pháp nghiệp vụ giải pháp chung, đề xuất kiến nghị với quan có thẩm quyền nhằm hồn thiện QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động chuyển giá QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội * Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung nghiên cứu: QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI thực nhiều quan chức như: Bộ Tài chính, quan tra Bộ Tài chính, quan thuế, quan hải quan, ngành có liên quan… Trên sở giới thiệu mơ hình QLNN gồm nhiều chủ thể nêu với chức năng, nhiệm vụ riêng quan, luận án tập trung nghiên cứu sâu quản lý, kiểm soát quan thuế - chủ yếu Cục Thuế Hà Nội, xác định quan chủ yếu có chức QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn Thành phố Do phạm vi nghiên cứu đề tài rộng, để đảm bảo tính chuyên sâu thống với giới hạn chủ thể quản lý nêu trên, luận án nghiên cứu tra ngành thuế trực tiếp tiến hành (chủ yếu nghiên cứu tra Cục thuế TP Hà Nội thực hiện), không nghiên cứu tra quan khác tiến hành - Về không gian nghiên cứu: Luận án nghiên cứu DN FDI địa bàn TP Hà Nội thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Cục thuế TP Hà Nội - Về thời gian nghiên cứu: Luận án nghiên cứu thực trạng chuyển giá QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn Hà Nội giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2018 (chính sách máy quản lý nghiên cứu đến năm 2019) Các giải pháp đề xuất áp dụng cho giai đoạn trung hạn từ 2020 đến 2025, tầm nhìn dài hạn đến năm 2030 Những đóng góp luận án  Về học thuật, lý luận Luận án góp phần bổ sung, phát triển khung lý thuyết chuyển giá QLNN hoạt động chuyển giá, cụ thể hóa nội dung quản lý nhà nước, tiêu chí đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước với lĩnh vực cụ thể, QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI Từ khảo sát kinh nghiệm quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước số quốc gia quốc gia giới Mỹ, Trung Quốc, Thái Lan luận án tìm điểm chung rút ba học kinh nghiệm phù hợp với bối cảnh Việt Nam TP Hà Nội việc quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi bối cảnh tới  Về đánh giá thực tiễn Luận án làm rõ thực trạng quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn Hà Nội theo nội dung tiêu chí đánh giá xác lập chương lý luận; từ rút kết luận kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội thời gian qua Một số hạn chế nguyên nhân chủ yếu là: Căn pháp lý chống chuyển giá chưa đầy đủ rõ ràng; Chế tài xử lý chưa đủ tính răn đe vi phạm giá thị trường; Cơ sở liệu làm ấn định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp khơng rõ ràng, làm giảm tính minh bạch, gây tranh cãi người nộp thuế quan thuế; Cơ quan thuế doanh nghiệp có quan điểm không thống việc lựa chọn đối tượng độc lập lựa chọn để so sánh làm sở xác định chuyển giá; Nhân lực làm công tác tra chuyển giá chưa đủ, trình độ chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt ra; Chưa có chế phối hợp quy định trách nhiệm quan chức có liên quan việc phối hợp với CQT, hỗ trợ xác minh giá trị thị trường  Về giải pháp Đề xuất nhóm giải pháp đặc thù nhằm hồn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội giai đoạn 2020-2025, tầm nhìn 2030 Mỗi giải pháp xác định nhiệm vụ cụ thể quan quản lý Một số giải pháp trọng tâm cần tập trung giải quyết, là, hồn thiện sách máy quản lý nhà nước chuyển giá, hoàn thiện tăng cường triển khai biện pháp nghiệp vụ, đẩy nhanh việc thực chế thỏa thuận xác định giá trước (APA) Kết cấu luận án Chương 1: Tổng quan nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 4 Chương 2: Cơ sở lý luận quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Chương 3: Thực trạng quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội Chương 4: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án 1.1.1 Các nghiên cứu chuyển giá yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Trong phần này, luận án tổng hợp, nghiên cứu cơng trình: Nghiên cứu tác giả Feldstein, Martin Hines, James R Hubbard, R Glenn “Tác động thuế tập đoàn đa quốc gia”, “Thuế Công ty đa quốc gia”; Gary Stone với nghiên cứu “Chuyển giá quốc tế”; Nghiên cứu TS Phan Đình Nguyên “Tác động chuyển giá lên thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh”; Nghiên cứu TS Nguyễn Khắc Quốc Bảo “Mối quan hệ cải cách thuế vấn đề chuyển giá Việt Nam”; Nghiên cứu tác giả Richardson, Taylor Lanis Các yếu tố định động chuyển giá: Bằng chứng thực nghiệm từ công ty Úc; Tác giả Trọng Hoàng với nghiên cứu “Thiệt hại kinh tế mà chuyển giá gây cho nước nhận FDI”; Tác giả Lăng Trịnh Mai Hương với báo khoa học “So sánh lợi ích chi phí – Một biện pháp hiệu để chống chuyển giá”, Luận án tiến sĩ Dương Văn An (2016), đề tài “Chuyển giá DN có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) - kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam” 1.1.2 Các nghiên cứu quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi * Các nghiên cứu phương pháp định giá chuyển giao thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần, gồm có: Luận án tiến sĩ Phan Hiển Minh (2001) với đề tài “Hồn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam”; Nghiên cứu tổ chức OECD “Hướng dẫn chuyển giá cho doanh nghiệp đa quốc gia quan thuế” sửa đổi bổ sung liên tục, năm 2017 tài liệu “Quy tắc định giá linh hoạt” Tổ chức Thương mại quốc tế WTO (2007) * Các nghiên cứu phân tích, xác định dấu hiệu chuyển giá cách thức quản lý, kiểm soát nhà nước, gồm có (1) Tài liệu từ Ban cải cách đại hóa Tổng cục Thuế “Đánh giá thực trạng quản lý thuế chuyển giá Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010 định hướng nâng cao hiệu quản lý thuế hoạt động thời gian tới”, (2)“Luận án Tiến sĩ Phan Thị Thành Dương “Pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá địa bàn TP Hà Nội” (2010); (3) Bộ Tài (2011) với ‘Tài liệu tham khảo kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế” (4) PGS, TS Lê Xuân Trường (2011) với nghiên cứu “Kiểm soát chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện”; (5) Nghiên cứu “Kinh nghiệm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục Thuế Lâm Đồng” tác giả Nguyễn Trọng Thoan (6) Tác giả Nguyễn Quang Tiến với viết “Quản lý thuế hoạt động chuyển giá: Thực trạng giải pháp”; Đề tài Khoa học cấp Bộ PGS.,TS Nguyễn Thị Phương Hoa chủ trì (2012) “Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá” Nghiên cứu GS.,TS Ngô Thế Chi cộng “Giải pháp hạn chế thủ thuật chuyển giá điều kiện công ty đa quốc gia Việt Nam” – Đề tài Khoa học cấp Bộ năm 2012; (9) E.Baistrocchi I.Roxan (2012) với nghiên cứu “Resolving Transfer Pricing Disputes: Global Analysis” (Giải tranh chấp giá chuyển nhượng: Phân tích toàn cầu); (10) Các tác giả Feinschreiber, Robert Kent, Margaret với “Cẩm nang chuyển giá: Hướng dẫn cho quy định OECD”, (11) Nghiên cứu tác giả Kratzer, Carsten Blesgen, Martin “Transfer Pricing in Germany (2012) “Chuyển giá Đức: dịch luật quy định quan trọng”, Feinschreiber, Robert Kent, Margaret với nghiên cứu “Cẩm nang chuyển giá châu Á-Thái Bình Dương”; (13) PGS,TS Lê Xuân Trường với nghiên cứu “Chống chuyển giá: Cần tâp trung khắc phục mắt xích yếu nhất”; (14) Tác giả Nguyễn Văn Phụng với nghiên cứu “Cuộc chiến chống chuyển giá khả vào quan kiểm tốn nhà nước”; (15) Ngơ Thị Ngọc Huyền (2014) nhóm cộng với Báo cáo “Nghiên cứu vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn TP Hồ Chí Minh: Thực trạng giải pháp” (16) Một nghiên cứu bật có giá trị thực tiễn cao thời gian gần “Chương trình hành động BEPS chống xói mịn sở tính thuế chuyển dịch lợi nhuận (Base Erosion and Profit Shifting)” Bộ trưởng G20 thành viên Tổ chức hợp tác Phát triển kinh tế thông qua vào ngày 5/10/2015; (18) Luận án tiến sĩ Lê Quang Hùng, đề tài “Chuyển giá chống chuyển giá quản lý thuế DN có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam” (2017), (19) Luận án tiến sĩ Lê Thanh Hà (2017), đề tài “Kiểm soát chuyển giá chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam” 1.1.3 Nghiên cứu yếu tố tác động đến quản lý, kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá Phần phân tích cơng trình, Luận án tiến sĩ Nguyễn Văn Phượng (2015), “Kiểm soát nhà nước gian lận chuyển giá Việt Nam” 1.2 Một số kết luận rút từ tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2.1 Giá trị khoa học thực tiễn nghiên cứu công bố luận án kế thừa Các nghiên cứu nước nêu vấn đề lý luận chuyển giá kiểm soát hoạt động chuyển giá; phương pháp mà nước tổ chức quốc tế khuyến nghị sử dụng để kiểm soát hoạt động chuyển giá; hoạt động chuyển giá tiêu biểu xu hướng áp dụng phương thức chuyển giá công ty đa quốc gia thời gian gần Các nghiên cứu nước khắc họa đầy đủ lý thuyết chất chuyển giá thủ thuật chuyển giá công ty đa quốc gia, nghiên cứu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI đề xuất số giải pháp kiểm soát hoạt động Các giá trị khoa học thực tiễn sở để nghiên cứu sinh tham khảo tiếp tục nghiên cứu phát triển luận án 1.2.2 Những giới hạn nghiên cứu công bố Qua việc tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án cho thấy cơng trình cơng bố cịn có giới hạn khoảng trống nghiên cứu sau: - Một là, nghiên cứu chưa làm rõ hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI thực tất giai đoạn trình tổ chức hoạt động đầu tư triển khai kinh doanh Cụ thể khâu: giai đoạn góp vốn đầu tư, khâu chuyển giao công nghệ, vay vốn, khâu mua, bán nguyên vật liệu, máy móc thiết bị khâu thực dịch vụ tư vấn quản lý, huấn luyện đào tạo, thuê chuyên gia, quyền, thương hiệu, lãi vay… Những nghiên cứu trước luận án thực trạng chuyển giá Việt Nam tương đối nhiều thường dừng lại mức độ nghiên cứu đánh giá góc độ khái quát, việc sâu phân tích làm rõ tính chất liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết chưa thực - Hai là, lý luận nghiên cứu cơng bố chưa có cơng trình nghiên cứu mơ hình quản lý nhà nước chuyển giá với tham gia quan quản lý nhà nước hữu quan như: thuế, hải quan quan cấp phép đầu tư Để quản lý hoạt động chuyển giá đòi hỏi phải có vào tất quan hữu quan Các nghiên cứu trước nghiên cứu chủ thể kiểm soát thuế DN FDI quan thuế - Ba là, nghiên cứu trước chưa lý giải vấn đề cảnh báo chuyển giá Việt Nam xuất từ năm 1999, 2000 song đến pháp luật kiểm sốt chuyển giá chưa hồn thiện Những văn quy phạm pháp luật kiểm soát chuyển giá quan hữu quan Việt Nam đưa bộc lộ nhiều vấn đề bất cập, song có nghiên cứu đề cập tới vấn đề Nghị định 20 Chính phủ "Quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết” Thơng tư 41/2017/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 20 có hiệu lực kể từ ngày 1/5/2017 chưa sâu vào thực kinh tế song bộc lộ số hạn chế’/“kẽ hỡ” cần sớm khắc phục Đây vấn đề thực tiễn đặt địi hỏi luận án phải nghiên cứu có giải pháp thích hợp - Bốn là, chưa có nghiên cứu phân tích, đánh giá sâu điểm cịn hạn chế QLNN quan quản lý nhà nước có liên quan hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội thời gian qua Những nghiên cứu trước luận án tập trung vào nội dung tra, kiểm tra chuyển giá – chức quan QLNN với đánh giá khái quát, chưa sâu phân tích, đánh giá toàn diện hoạt động QLNN cách đầy đủ theo chức quản lý (từ xây dựng ban hành quy định pháp luật đến tổ chức máy triển khai thực hoạt động quản lý, tra, giám sát xử lý hành vi chuyển giá) - Năm là, cơng trình trước chưa nghiên cứu tình tra, kiểm tra chuyển giá, từ đúc rút hành vi vi phạm điển hình phương án quản lý chuyển giá cụ thể, cách đấu tranh thuyết phục DN FDI thừa nhận hành vi sai phạm hướng tới tự giác tuân thủ kê khai giao dịch liên kết - Sáu là, chưa có nghiên cứu thực khảo sát trực tiếp DN FDI, khách thể quản lý để tìm hiểu tác động từ biện pháp quản lý quan quản lý nhà nước chuyển giá ảnh hưởng trực tiếp tới hành vi tuân thủ DN nào? Việc khảo sát DN FDI quan trọng, đứng góc độ DN đánh giá khách quan giải pháp quản lý nhà nước đưa có phù hợp với thực hay không? 1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu Từ nhận định giới hạn nghiên cứu trước, có vấn đề lý luận thực tiễn chưa làm rõ chưa nghiên cứu cơng trình khoa học ngồi nước cơng bố Đây khoảng trống để tác giả luận án tiếp tục nghiên cứu luận án Đó là: Một là, động cơ, ngun nhân hình thức chuyển giá Nội dung quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI (xét góc độ tiếp cận chuyên ngành quản lý kinh tế), tiêu chí đánh giá yếu tố ảnh hưởng Hai là, kinh nghiệm quốc gia học rút cho QLNN hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam nói chung, địa bàn TP Hà Nội nói riêng 7 Ba là, thực trạng QLNN hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn TP Hà Nội giai đoạn từ 2011 đến 2018 - thành công, hạn chế nguyên nhân Bốn là, định hướng, mục tiêu giải pháp hoàn thiện, tăng cường công tác QLNN nhằm ngăn ngừa, giảm thiểu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn TP Hà Nội 1.3 Quy trình phương pháp nghiên cứu Trên sở vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, q trình thu thập xử lý thơng tin để thực đề tài luận án, tác giả luận án sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu sau: 1.3.1 Quy trình nghiên cứu Trên sở Tổng quan nghiên cứu để tìm khoảng trơng nghiên cứu đề tài, tác giả xác định vấn đề nghiên cứu, mục tiêu câu hỏi nghiên cứu để hệ thống hoàn thiện sở lý luận Sau tác giả thu thập liệu sơ cấp thứ cấp để tổng hợp báo cáo kết nghiên cứu đề xuất định hướng giải pháp 1.3.2 Phương pháp thu thập thông tin * Thông tin sơ cấp Để thu thập thông tin liệu thực tiễn QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội, tác giả luận án thiết kế hai mẫu phiếu khảo sát với quan thuế (cán làm công tác tra, kiểm tra 10 phòng tra, kiểm tra Văn phòng Cục thuế TP Hà Nội 24 Chi cục thuế quận, huyện, thị xã Chi cục thuế Khu vực) với doanh nghiệp FDI (là công ty công ty đa quốc gia) địa bàn TP Hà Nội thuộc phạm vi quản lý Cục thuế TP Hà Nội TT Đối tượng khảo sát Số phiếu phát Số phiếu thu Tỷ lệ Doanh nghiệp FDI 225 200 89% Cơ quan thuế 205 190 93% Tổng cộng 430 390 91% Ngoài ra, để có thêm luận thực tiễn cho nhận định, đánh giá, kết luận rút luận án, tác giả luận án tiến hành tham khảo ý kiến chuyên gia số nhà quản lý từ quan QLNN có liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu đề tài luận án như: Cơ quan thuế, Hải quan, Thanh tra Bộ Tài chính, Cơ quan kiểm tốn * Thơng tin, số liệu thứ cấp Thông tin tác giả luận án sử dụng chủ yếu tài liệu thứ cấp Đó số liệu Cục thuế TP Hà Nội, Tổng cục Thuế, Sở Kế hoạch Đầu tư, Kết điều tra Tổng cục Thuế Cục Thuế số địa phương; Kết điều tra nhóm chuyên gia thuộc trường đại học, viện nghiên cứu; Kết điều tra thống kê Tổng cục Thống kê; Các hồ sơ tra chuyển giá Cục thuế TP Hà Nội, báo cáo tài DN FDI địa bàn TP Hà Nội; Các báo cáo kết tra DN FDI Cục Thuế TP Hà Nội; Các văn quy phạm pháp luật, báo cáo, đề án, chương trình có liên quan Tổng cục Thuế Cục thuế TP Hà Nội Cùng với đề án, cơng trình nghiên cứu khoa học cấp, luận án tiến sĩ kinh tế, báo khoa học nước có liên quan đến DN FDI hoạt động chuyển giá DN FDI 1.3.2 Phương pháp xử lý thông tin, số liệu - Phương pháp hệ thống hóa, tổng hợp - Phương pháp phân tích - Phương pháp so sánh - Phương pháp nghiên cứu tình CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 2.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi hoạt động chuyển giá DN có vốn đầu tư trực tiếp nước 2.1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 2.1.1.1 Các hình thức tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Phần này, luận án trình bày khái niệm Đầu tư trực tiếp nước hai loại hình DN FDI phổ biến, là: doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp 100% vốn nước 2.1.1.2 Tác động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước đến quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư Một là, DN đầu tư trực tiếp nước ngồi góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực nước; Hai là, DN FDI góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa – đại hóa; Ba là, DN đầu tư trực tiếp nước giúp giải vấn đề lao động, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thay đổi cấu lao động Bốn là, DN FDI kênh chuyển giao cơng nghệ quan trọng, góp phần nâng cao trình độ công nghệ kinh tế; Năm là, DN đầu tư trực tiếp nước ngồi có tác động nâng cao lực cạnh tranh ba cấp độ: quốc gia, doanh nghiệp sản phẩm; Sáu là, DN đầu tư trực tiếp nước ngồi góp phần nâng cao lực quản lý kinh tế, quản trị doanh nghiệp, tạo thêm áp lực việc cải thiện môi trường cạnh tranh; Bảy là, doanh nghiệp FDI chủ thể quan trọng, trực tiếp thúc đẩy trình hội nhập quốc tế quốc gia 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, động nguyên nhân thực hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 2.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm chuyển giá Chuyển giá việc thực sách giá hàng hoá, dịch vụ tài sản giao dịch thành viên tập đồn cơng ty có mối liên kết với không theo tiêu chuẩn giá thị trường nhằm mục tiêu tối thiểu hoá số thuế thu nhập phải nộp tập đồn hay nhóm cơng ty liên kết Chuyển giá có đặc điểm sau: Một là, chuyển giá xảy trường hợp: (i) chủ thể hoạt động nhóm liên kết; (ii) chủ thể độc lập song có chung lợi ích Hai là, giá thực giao dịch chuyển giá không dựa theo giá thị trường, mà nhà quản lý doanh nghiệp bên có chung lợi ích thống đưa ra; Ba là, chuyển giá khơng làm cho tổng giá trị hình thành xã hội thay đổi mà phân phối lại hay chuyển dịch lợi ích từ chủ thể sang chủ thể khác; Bốn là, mục đích chuyển giá tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế toàn tập đoàn Năm là, hành vi chuyển giá dựa tảng định giá chuyển giao nội gắn với quyền tự kinh doanh doanh nghiệp, hầu thừa nhận nên thông thường hành vi vi phạm pháp luật việc kiểm sốt/phịng chống hành vi quan chức khó khăn 2.1.2.2 Động thúc đẩy doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước chuyển giá Trong phần này, luận án phân tích động chuyển giá gồm: (i) tối đa lợi nhuận xét lợi ích tồn cục; (ii) Thâu tóm doanh nghiệp góp vốn liên doanh; (iii) Tạo lợi cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường; (iv) Bảo tồn vốn trước rủi ro hối đoái; (v) Bảo tồn vốn trước tác động bất lợi kinh tế, trị nước tiếp nhận đầu tư 2.1.2.3 Nguyên nhân thực hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Một là, chế sách khung pháp lý quản lý nhà nước chuyển giá nhiều quốc gia chưa hoàn thiện; Hai là, để thực chủ trương đẩy mạnh thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, số quốc gia ban hành nhiều sách ưu đãi; Ba là, q trình tồn cầu hóa mạnh mẽ mặt bối cảnh tác nhân gây ảnh hưởng buộc phủ nước phải mở cửa kinh tế để hàng hóa, sản phẩm dịch vụ, vốn… tự lưu thông Bốn là, khó khăn, vướng mắc quản lý nhà nước chuyển giá quốc gia Năm là, DN FDI có tiềm lực tài chính, sẵn sàng thực đưa chuyển giá thành hoạt động né thuế hợp pháp 2.1.3 Các hình thức chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 2.1.3.1 Chuyển giá lỗ Chuyển giá lỗ hay chuyển giá gây lỗ, gồm: chuyển giá khâu đầu tư; chuyển giá khâu nguyên vật liệu yếu tố đầu vào: thông qua mua, bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm với công ty mẹ công ty liên kết; chuyển giá khâu sản phẩm đầu ra; định giá sản phẩm đầu thấp gây nên tình trạng doanh thu < giá vốn 2.1.3.2 Chuyển giá lãi Hình thức số doanh nghiệp FDI thực sau thời gian ngắn hoạt động muốn chuyển đổi thành công ty cổ phần để niêm yết thị trường chứng khoán, định giá khơng xác giá trị tài sản, lợi dụng việc chuyển đổi để "tư hoá tài sản", bán bớt cổ phần, chí chuyển tồn vốn khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư, vừa đem lại lợi nhuận cho công ty mẹ, vừa gây xáo trộn dịng vốn quốc gia 2.1.4 Những tác động tiêu cực từ hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 2.1.4.1 Đối với quốc gia tiếp nhận đầu tư (i) Làm thất thu NSNN từ thuế TNDN thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi; (ii) Gây tình trạng lỗ giả giảm chất lượng tăng trưởng kinh tế; (iii) Tác động đến mặt giá hàng hóa, dịch vụ nhập nước, thứ tư, tác động tới hoạt động doanh nghiệp nước 2.1.4.2 Đối với quốc gia xuất khẩu đầu tư Làm thất thu thuế quốc gia xuất đầu tư thuế suất quốc gia cao thuế suất quốc gia tiếp nhận đầu tư; làm cho dòng vốn đầu tư dịch chuyển không theo ý muốn quản lý Chính phủ quốc gia xuất đầu tư, mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô gặp nhiều khó khăn 2.2 Quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 2.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá 2.2.1.1 Khái niệm Quản lý nhà nước chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động quan quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế, mà chủ chốt ngành thuế, sách biện pháp nghiệp vụ nhằm nắm bắt giao dịch 10 liên kết, đảm bảo DN có quan hệ liên kết bắt buộc phải kê khai kiểm soát kê khai, đảm bảo xác định nghĩa vụ thuế theo nguyên tắc giá thị trường 2.2.1.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá Mục tiêu quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá nhằm hạn chế tiến tới kiểm sốt có hiệu với chuyển giá DN FDI, chi nhánh công ty đa quốc gia QLNN chuyển giá cần thực yêu cầu sau: Thứ nhất, hành lang pháp lý thiết lập phải rõ ràng, minh bạch, hoàn thiện đầy đủ; Thứ hai, bảo đảm nắm bắt đầy đủ, xác kịp thời giao dịch bên có quan hệ liên kết; Thứ ba, chế tài thiết lập phải đủ mạnh, đủ sức răn đe hoạt động gian lận thuế qua chuyển giá; Thứ tư, tương đồng với quy định, thông lệ quốc tế; Thứ năm, đảm bảo tính hiệu quản lý thuế 2.2.2 Nội dung quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá 2.2.2.1 Ban hành sách quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá Việc xây dựng khung pháp lý cần đạt nội dung cốt lõi sau: Thứ nhất, xác định cách thức nhận biết hoạt động chuyển giá; Thứ hai, xác định quan hệ liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết; Thứ ba, xác định, thẩm định phương pháp định giá chuyển giao áp dụng; Thứ tư, ban hành quy định APA - Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế; Thứ năm, xây dựng chế tài kiểm tra xử lý xảy vi phạm pháp luật quản lý nhà nước chuyển giá 2.2.2.2 Tổ chức máy quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá Tùy theo luật pháp quốc gia, chủ thể/cơ quan tham gia máy QLNN hoạt động chuyển giá có khác Một số quan tham gia quản lý hoạt động chuyển giá DN FDI gồm: Chính phủ, quan thuế quan liên quan như: quan cấp phép đầu tư, quản lý chuyên ngành Nguyên tắc tổ chức máy quan thuế: Tổ chức máy CQT nói chung, với hoạt động kiểm sốt chuyển giá nói riêng tổ chức thống từ trung ương đến sở, thực nhiệm vụ tổ chức thực quy định chống chuyển giá nước Cơ quan thuế quan nhà nước trực tiếp thực hành biện pháp kiểm soát chuyển giá 2.2.2.3 Tổ chức triển khai hoạt động nghiệp vụ quản lý - Quản lý kê khai giao dịch liên kết: Các quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát việc kê khai giao dịch với bên có quan hệ liên kết dựa vào hai nguồn: tự thực kê khai NNT có giao dịch liên kết quan thuế trực tiếp điều tra - Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp FDI có quan hệ liên kết: quan quản lý nhà nước cần phổ biến, quán triệt văn pháp lý liên quan đến chống hoạt động chuyển giá; Tăng cường truyền thơng thực trạng tình hình chuyển giá giao dịch liên kết doanh nghiệp FDI nhằm nâng cao ý thức đấu tranh hành vi vi phạm - Xây dựng sở liệu giá giao dịch tỷ suất lợi nhuận: Cơ sở liệu phục vụ nguồn tài nguyên vô quan trọng, so sánh xem việc định giá chuyển giao bên có quan hệ liên kết có tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường hay không Hệ thống sở liệu xây dựng cần phải tập hợp giai đoạn dài, tránh giai đoạn kinh tế có biến động lớn - Phân tích rủi ro xác định dấu hiệu chuyển giá: Đa số quan thuế tiên tiến giới khu vực áp dụng phương pháp quản lý rủi ro chức quản lý thuế, đặc biệt chức tra, kiểm tra Việc ứng dụng mô hình phân tích, phát gian lận góp phần hạn chế chuyển giá, tăng hiệu tra, kiểm tra chuyển giá thu lại cho NSNN lớn 11 - Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm: Trên sở kết kiểm tra, phân tích rủi ro xác định dấu hiệu chuyển giá, quan thuế lập kế hoạch tổ chức thực kế hoạch tra, thông báo xử lý hành vi vi phạm (nếu có) Các tra thuế tiến hành theo định kỳ, kế hoạch có phát sinh nghi vấn thuế Quy trình tra chuyển giá thường gồm bước sau: Bước 1: Phân tích bàn để xác định bên có giao dịch liên kết với DN FDI Bước 2: Gửi mẫu biểu yêu cầu DN FDI báo cáo Bước 3: Thanh tra, kiểm tra trụ sở DN FDI Bước 4: Đàm phán, thuyết phục DN FDI Trong bước này, đoàn tra tiến hành đàm phán, thoả thuận với DN FDI việc điều chỉnh giá thị trường Việc đòi hỏi kỹ phân tích, trình độ thuyết phục đấu tranh đồn tra để định tra chuyển giá thành cơng hay khơng 2.3 Tiêu chí đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 2.3.1 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Phần luận án phân tích phương pháp tính tốn/xác định đánh giá theo nhóm tiêu chí: * Các tiêu định lượng, gồm có: (1) Tỷ lệ DN FDI nộp tờ khai giao dịch liên kết; (2) Tỷ lệ DN FDI nộp tờ khai giao dịch liên kết hạn; (3) Tỷ lệ tăng số lượng DN FDI số loại sở liệu kho sở liệu tra CQT; (4) Số thuế truy thu bình quân DN FDI chuyển giá qua tra, kiểm tra; (5) Số lỗ bình quân cắt giảm qua tra chuyển giá; (6) Số lượng APA ký kết * Các tiêu chí định tính, gồm có: (1) tính chất nghiêm trọng hành vi, sai phạm DN FDI phát qua QLNN chuyển giá; (2) xu hướng thay đổi hành vi DN FDI sau tra, kiểm tra chuyển giá; (3) xu hướng thay đổi (tăng, giảm) DN FDI tái phạm sau tra, kiểm tra chuyển giá; (4) mức độ hài lịng DN FDI cơng tác quản lý nhà nước chuyển giá 2.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Từ việc kế thừa nghiên cứu nước tự nghiên cứu, tác giả luận án cho có nhóm yếu tố chủ yếu sau: * Nhóm yếu tố thuộc chủ thể quản lý, gồm có: Một là, phương pháp tra, kiểm tra; Hai là, chất lượng sở liệu quan thuế; Ba là, trình độ nhân lực quản lý nhà nước chuyển giá; Bốn là, phối hợp quan quản lý nhà nước; Năm là, khả thiết lập mối quan hệ quan thuế nước * Nhóm yếu tố thuộc mơi trường quản lý, gồm có: Thứ nhất, khung pháp lý điều chỉnh hoạt động DN FDI; Thứ hai, sách quản lý nhà nước hoạt động kiểm tốn độc lập; Thứ ba, tình hình kinh tế vĩ mơ * Nhóm yếu tố thuộc khách thể quản lý – doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, gồm có: Một là, tài liệu, báo cáo chuyển giá doanh nghiệp; Hai là, nhận thức, hiểu biết luật pháp lãnh đạo DN; yếu tố khác như: ngành nghề kinh doanh DN FDI, quy mô danh tiếng DN, hình thức giao dịch, động thực chuyển giá 2.4 Quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước số quốc gia học kinh nghiệm cho Việt Nam 12 Để tìm học có giá trị tham khảo cho Việt Nam quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, tác giả luận án tìm hiểu, nghiên cứu kinh nghiệm quản lý Mỹ - quốc gia có kinh tế phát triển số quốc gia láng giềng, có đặc điểm tương đồng với Việt Nam (Trung Quốc, Thái Lan ) rút 03 học kinh nghiệm cho Việt Nam việc xây dựng ban hành sách, tổ chức máy nhân lực quản lý, tổ chức triển khai hoạt động nghiệp vụ quản lý CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Hà Nội hình thức chuyển giá doanh nghiệp 3.1.1 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Hà Nội Luỹ 31/12/2018, tổng số DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn TP Hà Nội cấp mã số thuế 8.688 DN, số DN cịn hoạt động 6.423 DN chiếm 73,9% tổng số DN có vốn đầu tư nước cấp mã số thuế Các DN FDI địa bàn Thành phố công ty thành lập vốn cơng ty mẹ nước ngồi, thuộc công ty liên kết hệ thống DN FDI Kết kinh doanh có nhiều DN lỗ liên tục, tiếp tục đầu tư, mở rộng SXKD tăng doanh thu Nhiều DN có lỗ cộng dồn lớn số vốn đầu tư ban đầu Có DN FDI đầu tư 10 năm lỗ, 15 năm lỗ, cá biệt có trường hợp 20 năm lỗ liên tục đầu tư mở rộng SXKD 3.1.2 Các hình thức chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội Kết khảo sát tác giả luận án DN FDI cán kiểm tra mức độ phổ biến loại hành vi chuyển giá DN FDI, cho thấy: Chuyển giá thông qua thay đổi giá bán sản phẩm; qua mua, bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm với công ty mẹ công ty liên kết chiếm tỉ lệ cao nhất; tiếp đến hình thức chuyển giá thơng qua nâng cao chi phí quảng cáo, chi phí thương hiệu, chi phí quyền qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn 3.2 Phân tích thực trạng quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 3.2.1 Thực trạng sách quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Trong phần này, luận án phân tích số điểm quy định Nghị định 20/2017/NĐ-CP Thông tư 41/2017/TT-BTC so với Thông tư 66 /2010/TT-BTC (áp dụng cho giai đoạn trước Nghị định 20 có hiệu lực); thay đổi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định hành xử lý vi phạm chuyển giá 3.2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá Trong phần này, sau trình bày mơ hình tổng thể máy quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI với chức trách, nhiệm vụ quan (Chính phủ, Bộ Tài chính, quan thuế ngành có liên quan), luận án phân tích thực trạng thiết lập máy quản lý thuế hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn Hà Nội Năm 2011 trở trước, Cục Thuế TP Hà Nội chưa thành lập phận 13 chuyên trách chuyển giá Năm 2012 Cục thành lập Tổ công tác triển khai chuyên đề Quản lý giá chuyển nhượng lĩnh vực xây dựng kinh doanh bất động sản Năm 2014, Cục thành lập Tổ triển khai công tác tra DN liên kết có dấu hiệu chuyển giá Đến tháng 11/2015 Cục thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng (gồm 14 người đến tháng 8/2018 có 17 người), với nhân điều động từ phịng tra, kiểm tra, kê khai kế tốn thuế, tuyên truyền hỗ trợ NNT, quản lý cưỡng chế nợ thuế 3.2.3 Thực trạng triển khai hoạt động nghiệp vụ quản lý 3.2.3.1 Giám sát kê khai giao dịch liên kết Hoạt động giám sát kê khai giao dịch liên kết DN FDI địa bàn TP Hà Nội năm qua thuộc trách nhiệm phịng kiểm tra thuế, phịng/đội kê khai kế tốn thuế, Phịng Thanh tra - kiểm tra/Đội Kiểm tra Bảng 3.5: Thống kê số lượng doanh nghiệp thuộc diện kê khai GDLK Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2011-2018 Năm Số DN thuộc diện kê khai GDLK Đã nộp tờ khai GDLK Tỷ lệ nộp/Phải nộp 2011 1.271 745 58,62% 2012 1.564 820 52,40% 2013 1.754 901 51,41% 2014 1.977 992 50,16% 2015 2.234 1.190 53,28% 2016 2.590 1.487 57,43% 2017 3.000 1.934 64,46% 2018 3.212 2.417 75,26% Tổng 17.600 10.485 59,58% Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội 3.2.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp có quan hệ liên kết Hoạt động tuyên truyền thực trụ sở CQT qua hệ thống quan báo chí, truyền hình, qua hệ thống thư trao đổi thông tin đôn đốc, hướng dẫn DN khai nộp đủ hồ sơ kê khai giao dịch liên kết Phát hành tờ rơi nội dung Thông tư 66, Nghị định 20, Thơng tư 41 đến đơn vị có quan hệ liên kết, đặt giá để tờ rơi Bộ phận cửa Cục thuế Chi cục thuế địa bàn TP Hà Nội; gửi tài liệu qua hòm thư điện tử DN; Đăng tải bảng chạy điện tử; Tuyên truyền chuyên trang Chính sách thuế với sống Thuế Thủ đơ, Báo Hà Nội mới, Thời báo Tài chính, Tạp chí Thuế 3.2.3.3 Xây dựng sở liệu doanh nghiệp Bộ phận thu thập liệu xây dựng tỷ suất lợi nhuận ngành với 02 sở liệu toàn quốc riêng TP Hà Nội Sau có tỷ suất duyệt (gồm ngành), phòng tra, kiểm tra Chi cục Thuế sử dụng thông tin tỷ suất lợi nhuận gộp phù hợp với quy mơ, tính chất hoạt động để ấn định nghĩa vụ thuế Bảng 3.8: Số lượng DN sở liệu tính tỷ suất lợi nhuận Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2011-2018 Năm 2011 Số lượng DN 205.136 Tỷ lệ tăng so với năm trước liền kề 109,0% 14 2012 230.778 112,5% 2013 257.317 111,5% 2014 275.329 107,0% 2015 344.162 125,0% 2016 423.319 123,0% 2017 482.584 114,0% 2018 583.926 121,0% (Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội) 3.2.3.4 Hoạt động phân tích rủi ro xác định dấu hiệu chuyển giá Việc phân tích rủi ro xác định dấu hiệu chuyển giá thực theo tiêu chí rủi ro Việc nhận diện dấu hiệu chuyển giá DN thực từ khâu thu thập thông tin DN, sở thực tế hồ sơ kê khai DN như: Bảng phân tích thơng tin NNT dựa sở liệu thực tiễn tình hình quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội Công ty tra; Tờ kê khai giao dịch liên kết theo mẫu quy định nộp cho quan thuế; Xem xét vốn cấu vốn DN thông qua thông tin về: chủ sở hữu vốn, người đứng thành lập, cấu vốn đăng ký 3.2.2.5 Hoạt động tra, kiểm tra chuyển giá xử lý vi phạm a Quy trình tra chuyển giá Về bản, quy trình tra chuyển giá tuân theo quy trình tra thông thường áp dụng theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/07/2015, gồm: Bước 1: Phân tích hồ sơ khai thuế trụ sở CQT; Bước 2: Triển khai tra DN; Bước 3: Kết thúc tra chuyển giá; Bước 4: Giải trường hợp khiếu nại b Xây dựng tổ chức thực kế hoạch kiểm tra, tra Bảng 3.9: Kế hoạch kết thực kế hoạch tra chuyển giá Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2012-2018 Năm Số DN tra chuyển giá theo kế hoạch Số DN truy thu thuế có kết luận chuyển giá Số thuế truy thu (tỷ đồng) Phạt+ Chậm nộp (tỷ đồng) Giảm lỗ (tỷ đồng) Bình quân truy thu+ phạt+ chậm nộp (tỷ đồng) Bình quân giảm lỗ (tỷ đồng) 2012 88 80 30 10 59 0,50 0,74 2013 72 52 110 55 63 3, 17 1, 21 2014 102 99 120 47 179 1, 69 1, 81 2015 107 46 42 16 194 1, 26 4, 22 2016 45 48 62 21 225 1, 73 4, 69 2017 119 32 83 27 718 3, 44 22, 44 2018 85 90 220 69 1.303 3, 21 14, 48 15 (Nguồn: Tác giả luận án tổng hợp từ báo cáo tổng kết tra, kiểm tra chuyển giá 2012-2018 Cục thuế TP Hà Nội) Một số trường hợp tra chuyển giá điển hình: năm 2013 (Cơng ty TNHH MTV Keangnam Vina; Công ty TNHH MTV May mặc Việt Pacific); năm 2014 (Công ty cổ phần Arksun - Việt Nam; Công ty TNHH Tokyo Micro Việt Nam); năm 2015 (Công ty TNHH JGC Việt Nam; Công ty TNHH Tamron Optical Việt Nam); năm 2016 (Công ty TNHH Hanoi Steel Center; Công ty TNHH TNT-Vietrans Express Worldwide (Việt Nam); năm 2017 (Công ty TNHH Seaps Việt Nam; Công ty TNHH Thiết kế Châu Á KUME); năm 2018 (Ngân hàng Standard Chartered; Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Việt Nam) 3.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Hà Nội 3.3.1 Các kết đạt Qua phân tích thực trạng QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn Hà Nội, kết hợp với việc tổng hợp ý kiến đánh giá chuyên gia, cán kiểm tra thuế, DN FDI, tác giả luận án rút kết luận ưu điểm, mặt thực trạng QLNN hoạt động chuyển sau: Thứ nhất, sách QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI Nhà nước quan tâm điều chỉnh nhằm đảm bảo thuận tiện cho NNT kê khai, lập hồ sơ, bảo đảm cạnh tranh lành mạnh, giải hài hịa lợi ích nhà nước DN FDI Thứ hai, việc tổ chức triển khai nghiệp vụ quản lý ngày tổ chức hơn, hoạt động tra chuyển giá Một số thành cơng q trình tổ chức triển khai nghiệp vụ quản lý là: Một là, xây dựng trình tự bước cơng việc cần thực thực tra chuyển giá; Hai là, qua số liệu theo báo cáo mẫu biểu tra, cán tra nhận diện vấn đề cần trọng tâm xuống tra DN, đảm bảo thời gian chất lượng tra chống chuyển giá; Ba là, sau năm 2016 Cục thuế TP Hà Nội chủ động sở liệu cho riêng mình; Bốn là, trọng phân tích hồ sơ giao dịch liên kết; Năm là, tập trung kiểm tra việc lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường, việc sử dụng liệu so sánh DN có phù hợp quy định không Thứ ba, kết công tác quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội có chiều hướng ngày cải thiện tốt 3.3.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội cịn hạn chế định * Về sách: Căn pháp lý chống chuyển giá chưa thực đầy đủ rõ ràng; Nghị định 20 đặt thách thức không nhỏ doanh nghiệp vấn đề tuân thủ; Thiếu chế tài xử lý nghiêm minh, mang tính răn đe vi phạm giá thị trường; CQT chưa có chức điều tra thuế nên khơng xử lý trường hợp vi phạm có tính phức tạp, phạm vi rộng, vượt lãnh thổ Việt Nam * Về tổ chức máy quản lý: QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI năm qua chủ yếu tập trung vào quan thuế, tham gia phối hợp quan liên quan (các bộ, ngành, địa phương) chưa đồng bộ, thường xuyên nên hiệu chống chuyển giá chưa cao Lực lượng lượng tra chống chuyển giá nước nói chung TP Hà Nội nói riêng cịn q mỏng Việc sáp nhập phòng tra vào phịng kiểm tra theo mơ hình tổ chức máy ngành thuế, làm giảm tính hiệu 16 tra chuyển giá * Về công tác tun truyền, phổ biến sách đơn đốc DN kê khai giao dịch liên kết: Việc tuyên truyền phổ biến cho DN văn liên quan đến chuyển giá hạn chế, chưa triệt để Việc đôn đốc DN kê khai giao dịch liên kết theo quy định cịn có hạn chế trường hợp người nộp thuê không tự giác * Về sở liệu: Cơ sở liệu phục vụ công tác quản lý kê khai tra, kiểm tra chuyển giá thiếu, chưa xây dựng đồng chưa đáp ứng yêu cầu công tác; CQT chưa công bố công khai liệu tỷ suất lợi nhuận giá để hỗ trợ DN việc lựa chọn kê khai thông tin giá thị trường * Về phân tích rủi ro chuyển giá: Những năm qua, chất lượng phân tích rủi ro, nhận diện DN có quan hệ liên kết có dấu hiệu vi phạm giá thị trường nhìn chung chưa đạt kì vọng, số lượng DN có phát vi phạm qua cơng tác tra cịn thấp * Cơng tác tra, kiểm tra chuyển giá: Chưa có quy trình tra riêng phù hợp với đặc thù tra chuyển giá; nhóm đối tượng tra cịn ít; việc kết luận tra, xử lý vi phạm gặp nhiều khó khăn thiếu cứ, sở liệu giá * Về kết thoả thuận xác định trước giá tính thuế: Cho đến địa bàn thành phố Hà Nội, quan quản lý nhà nước chưa thực APA với DN FDI Hiện trọng trách đàm phán APA đặt vai Tổng cục Thuế, quan thuế địa phương Cục thuế TP Hà Nội có vai trị tham gia thêm, cục thuế địa phương chưa thể độc lập đảm trách hoạt động đàm phàn APA xét khía cạnh nguồn lực sở liệu 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 3.3.3.1 Nguyên nhân từ quan quản lý nhà nước Thứ nhất, sở liệu làm ấn định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp không rõ ràng, làm giảm tính minh bạch, gây tranh cãi người nộp thuế quan thuế Thứ hai, quan thuế doanh nghiệp có quan điểm khơng thống việc lựa chọn đối tượng độc lập để so sánh làm sở xác định chuyển giá Thứ ba, nhân lực làm công tác tra chống chuyển giá cịn chưa đủ, trình độ chưa tương xứng phù hợp với yêu cầu đặt công tác Thứ tư, cơng tác phối hợp kiểm sốt chuyển giá cịn hạn chế 3.3.3.2 Ngun nhân từ mơi trường quản lý Một là, có chênh lệch thuế suất thuế TNDN Việt Nam (năm 2011-2013: 25%; 2014-2015: 22% từ 2016 đến nay: 20%) với nhiều quốc gia giới Hai là, việc thực chế độ báo cáo kiểm tốn DN kiểm tốn khơng phản ánh đầy đủ thông tin yêu cầu Ba là, phối kết hợp quan liên ngành cịn hạn chế Bốn là, chưa có quy định khung giá hay khung lợi nhuận hợp lí theo ngành kinh tế để DN xác định sách giá cách hợp lí 3.4.3.3 Từ phía doanh nghiệp Thứ nhất, số DN có quan hệ liên kết - DN FDI lớn, phạm vi hoạt động rộng, có nhiều kinh nghiệm để “lách” trốn thuế Trong hoạt động DN FDI lớn có chuyển giá có cơng ty kiểm toán quốc tế tên tuổi thường sử dụng dịch vụ dịch vụ tư vấn thuế, kê khai thu nhập chịu thuế có liên quan đến giao dịch liên kết từ tứ kiểm toán hàng đầu giới Thứ hai, số DN FDI bị tra giá chuyển nhượng thường cố tình khơng ký 17 vào biên tra CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 4.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 4.1.1 Dự báo xu hướng phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn Thành phố Hà Nội Với tiềm năng, cam cam kết tiên phong tạo lập môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi Chính quyền chiến lược thu hút FDI TP Hà Nội, dự báo giai đoạn 2020-2025, Hà Nội thành phố thu hút vốn FDI dẫn đầu Việt Nam 4.1.2 Những thuận lợi khó khăn quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI thời gian tới 4.1.2.1 Những thuận lợi - Nghị định 20, Luật Quản lý thuế số 38 đời nâng cao tính chất pháp lý, tính hiệu lực văn quản lý nhà nước chuyển giá - Có hỗ trợ, vào Tổng cục Thuế, Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD), Ngân hàng giới (WB) với ngành thuế - Phần lớn DN FDI Việt Nam nắm bắt quy định kê khai GDLK, lập hồ sơ xác định giá thị trường, tự động điều chỉnh kết kinh doanh lỗ kéo dài, lỗ vượt vốn chủ sở hữu 4.1.2.2 Những khó khăn - Hành vi chuyển giá DN FDI Việt Nam ngày phổ biến, tinh vi phức tạp - Môi trường kinh doanh biến động, giá thị trường khó kiểm sốt dẫn tới việc xác định “giá thị trường” thực khó khăn - Khó khăn ấn định chi phí; áp dụng phương pháp xác định giá, lựa chọn liệu so sánh áp dụng APA 4.1.3 Định hướng hoàn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Một là, nâng cao tính pháp lý quy định hành; Hai là, tổ chức máy quản lý, cần hướng tới mơ hình chun trách chuyển giá, biên chế riêng phận chống chuyển giá quan quản lý nhà nước có liên quan; Ba là, tổ chức triển khai hiệu hoạt động nghiệp vụ quản lý nhà nước Cục Thuế TP Hà Nội; Bốn là, tăng cường phối hợp với ban ngành liên quan Trung ương địa bàn Hà Nội; Năm là, tăng cường phối hợp với quan nước 4.1.4 Mục tiêu quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Tập trung xây dựng sở liệu DN phục vụ cho công tác tra, kiểm tra nói chung; Nghiên cứu xây dựng tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn DN có nhiều 18 rủi ro chuyển giá; Tiếp tục hoàn thiện đề cương tra giá chuyển nhượng; Thực tốt công tác chống thất thu thuế quản lý nhà nước chuyển giá; Tiếp tục mở rộng phạm vi tra hoạt động chuyển giá sang nhiều lĩnh vực khác Thanh tra hoạt động chuyển giá chiếm 20% số tra năm Đôn đốc 100% DN có quan hệ liên kết phát sinh giao dịch liên kết kê khai mẫu biểu theo quy định Thông tư, Nghị định hành 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn Thành phố Hà Nội 4.2.1 Hoàn thiện quy định pháp luật có liên quan 4.2.1.1 Đối với Chính phủ Cần minh bạch, rõ ràng ưu đãi thuế DN FDI; Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương; Không cấp ưu đãi thuế đại trà; Luật hóa việc sử dụng thơng tin CQT thu thập cơng tác quản lí thuế nói chung, quản lý nhà nước chuyển giá nói riêng; Sửa đổi phương pháp xác định giá giao dịch thị trường theo hướng phương pháp, gọn, dễ hiểu, dễ thực có để thực hiện; ban hành chế trích phần nguồn truy thu thuế phát từ hành vi chuyển giá để bổ sung nguồn kinh phí cho công tác chống chuyển giá (mua thông tin) cần nâng cao thẩm quyền tra thuế Nghiên cứu qui định rõ ràng chế tài xử phạt đảm bảo đủ mạnh mang tính răn đe 4.2.1.2 Đối với Bộ Tài Nghiên cứu soạn thảo kiến nghị nâng cao tính pháp lý sách thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết, ngồi nghiệp vụ để ấn định thuế cần có quy định thu thập thông tin, mối quan hệ ngành có liên quan kể quyền địa phương; Nghiên cứu để có chế tài xử lý số trường hợp DN FDI khai báo kết kinh doanh lỗ vốn chủ sở hữu không cho hưởng ưu đãi, tạm dừng hoàn thuế giá trị gia tăng; Cần có chế tài xử phạt đảm bảo đủ mạnh (phạt khai sai, chậm nộp) để răn đe; Nghiên cứu xây dựng “ngưỡng” kê khai thông tin giao dịch liên kết nhằm đơn giản hoá cho DN việc kê khai; Sửa đổi hệ thống chuẩn mực kế toán phù hợp với quốc tế 4.2.1.3 Đối với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế cần đề xuất Bộ Tài hồn thiện văn hướng dẫn cơng tác tra, kiểm tra chuyển giá; Nghiên cứu điều chỉnh tăng thời hạn tra hoạt động chuyển giá để đảm bảo phù hợp với tính chất phức tạp hoạt động này; Nghiên cứu, xây dựng quy trình triển khai thực kỹ dành riêng cho nghiệp vụ tra hoạt động chuyển giá Xây dựng tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn DN tra giá chuyển nhượng để áp dụng chung thống toàn quốc 4.2.2 Hoàn thiện máy quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Tái lập lại phận chuyên trách chuyển giá nằm Cục Thanh tra – Kiểm tra Tổng cục Thuế phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế Cục thuế địa phương có nhiều DN FDI hoạt động Các quan khác, tùy theo mức độ liên quan cần đảm nhiệm chức trách định QLNN chuyển giá DN FDI 4.2.2.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Cần phải có máy chống chuyển giá hoàn chỉnh đủ mạnh Nên có tổ 19 chức chống chuyển giá quốc gia trực thuộc quan Chính phủ cao Tổng cục Thuế, không, trước mắt nên trực thuộc Bộ Tài đủ hiệu lực, hiệu để giải vấn đề liên quan đến kiểm soát chuyển giá Bộ Kế hoạch Đầu tư (Cục Đầu tư nước ngồi) Bộ Tài Tổng cục ThuếVụ Thanh trakiểm tra, Vụ Hợp tác quốc tế, Vụ DN lớn Cục quản lý nhà nước chuyển giá Các chuyên ngành UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW Thanh tra Bộ Tài Tổng cục Hải Quan (Vụ Thanh tra, kiểm tra Các Cục thuế địa phương (Các Phòng Thanh tra- Kiểm tra chuyển giá) DOANH NGHIỆP FDI 4.2.2.2 Đối với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế cần thiết nghiên cứu nâng cấp Vụ Thanh tra - Kiểm tra thuế thành Cục Thanh tra - Kiểm tra thuế hoạt động độc lập với công tác quản lý thuế DN, có phận tình báo thuế để tiếp cận thông tin giá quốc gia nội DN có vốn FDI, bổ sung đủ lực lượng cán có bề dày kinh nghiệm, hỗ trợ tích cực cho cục thuế địa phương, có TP Hà Nội 4.2.2.3 Đối với Cục Thuế thành phố Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội cần xếp lại tổ chức máy tra, kiểm tra; thành lập phận chuyên trách theo hướng tập trung nghiệp vụ (có đầu mối nghiệp vụ) phân tán (mở) tổ chức hoạt động, triển khai thực hiện, triển khai tra đặt phòng, chi cục thuế 4.2.3 Hoàn thiện tăng cường nghiệp vụ quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá 20 4.2.3.1 Tăng cường quản lý kê khai giao dịch liên kết đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Tăng cường quản lý kê khai giao dịch liên kết: Chú trọng rà soát, lập danh sách theo dõi chặt chẽ DN thuộc diện phải kê khai thông tin giao dịch liên kết đơn giản mẫu biểu để DN dễ thực cung cấp đủ thông tin; kịp thời đôn đốc, nhắc nhở, xử phạt DN không chấp hành nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Cần nhận diện phân loại đối tượng cần tuyên truyền để tập trung theo chuyên đề vào đối tượng thuộc diện điều chỉnh Nghị định 20 Thông tư 41 Tài liệu tuyên truyền cần biên tập lại cô đọng ngắn gọn, đơn giản dễ hiểu để cán thuế DN dễ dàng nắm bắt thực 4.2.3.2 Xây dựng sở liệu toàn ngành phục vụ cho quản lý chuyển giá TCT cần đứng quan đầu mối, cục thuế địa phương, có Cục Thuế TP Hà Nội, có trách nhiệm tham gia xây dựng CSDL Cơ sở liệu cần trọng, gồm: (i) Dữ liệu DN có kê khai giao dịch liên kết liệu nội dung giao dịch liên kết kê khai (về nội dung giao dịch, giá trị giao dịch, phương pháp xác định giá thị trường); (ii) Dữ liệu tỷ suất lợi nhuận theo ngành, nghề: liệu cần thường xuyên cập nhật phục vụ nhu cầu tra giá chuyển nhượng Trước mắt cần tập trung vào tỷ suất lợi nhuận bình qn cơng ty niêm yết, công ty đại chúng, công ty tra, kiểm tra ); đồng thời có hệ thống CSDL thơng tin tồn quốc giá tỷ suất kết hợp với việc mua, trao đổi thông tin với nước 4.2.3.3 Hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra chuyển giá Tiếp tục nghiên cứu xây dựng tiêu chí nhận diện DN có dấu hiệu vi phạm giá chuyển nhượng để lựa chọn DN tiến hành tra Chú trọng cơng tác phân tích liệu DN, thu thập thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế DN; Cần đào sâu vào báo cáo xác định giá thị trường để tìm hiểu nguyên nhân, lập luận nguỵ biện cho nguyên nhân lỗ lớn lãi không đáng kể Kỹ bác hồ sơ xác định giá thị trường kỹ quan trọng mà cán tra giá chuyển nhượng cần nắm vững Đi sâu kiểm tra việc mua bán hàng hoá, dịch vụ bên liên kết số lượng, chủng loại, đơn giá, điều kiện mua, bán, sách ưu đãi Hồn thiện quy trình tra chuyển giá: Sơ đồ hố mơ hình tổ chức kinh doanh DN, xác định hoạt động kinh doanh DN; Xác định đặc điểm ngành Việt Nam; Phân tích đặc điểm, chức DN; Phân tích yếu tố chuyển giá giao dịch liên kết; Xác định lại giá chuyển nhượng Ban hành sổ tay nghiệp vụ tra chuyển giá theo chuyên đề chuyển giá (chuyển giá lỗ - chuyển giá lãi - chuyển giá theo lĩnh vực, ngành nghề, chuyển giá thông qua yếu tố chi phí khơng có thật…) để triển khai cho cán làm công tác tra, kiểm tra 4.2.3.4 Áp dụng thoả thuận xác định giá trước Cơ quan thuế, sau tiếp nhận hồ sơ đề nghị áp dụng APA DN FDI phải có kế hoạch tìm hiểu, nghiên cứu kỹ người nộp thuế thông qua báo cáo kinh tế, hoạt động SXKD, trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Trên sở đó, đưa phương án đàm phán với nguyên tắc, mục tiêu giá để bảo vệ mức giá tính thuế hợp lý/từng giao dịch 4.2.4 Nâng cao chất lượng nhân lực quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá 21 * Đối với Tổng cục Thuế: Tăng cường đào tạo cho đội ngũ công chức kỹ quản lý giá chuyển nhượng kèm theo tập tình cụ thể gắn với thực tế Việt Nam Tổ chức số tra thuế toàn diện DN FDI theo phân tích rủi ro để đúc kết học kinh nghiệm phổ biến cho cán thuế nắm vận dụng vào tình hình thực tế địa phương Tạo điều kiện để cán cục thuế tham gia đoàn khảo sát, học tập kinh nghiệm tra, kiểm tra giá chuyển nhượng nước ngoài, đặc biệt nước có nhiều kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động chuyển giá * Đối với Cục Thuế TP Hà Nội: cần tập trung xây dựng tổ chức thực chương trình phát triển nguồn nhân lực theo hướng: tăng cường đào tạo kỹ chuyên sâu, xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ chi tiết, bồi dưỡng kiến thức kiến thức kinh tế ngành, tăng cường chia sẻ kinh nghiệm quan thuê, cán thuế…Đào tạo cho cán cơng chức phịng tra, kiểm tra số phòng liên quan (kê khai kế toán thuế) lĩnh vực tra giá chuyển nhượng, tập trung trọng đào tạo kỹ lĩnh vực 4.2.5 Tăng cường hợp tác quốc tế chuyển giá Bộ Tài cần tăng cường hợp tác quốc tế, đặc biệt trao đổi thông tin, kinh nghiệm, tranh thủ hỗ trợ đối tác quốc tế để nâng cao lực nước, đáp ứng yêu cầu hội nhập, đặc biệt lĩnh vực quản lý thuế, quản lý hoạt động chuyển giá Tăng cường hợp tác quốc tế, kể việc mua tin tức tình báo có liên quan đến chuyển giá tham gia liên minh quốc tế chống chuyển giá 4.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 4.3.1 Giải pháp từ phía Uỷ ban nhân dân Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội 4.3.1.1 Đối với Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội Chỉ đạo quan (Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Tài ), ban ngành quyền địa phương phối hợp, hỗ trợ với Cục Thuế TP Hà Nội công tác quản lý thuế Chỉ đạo quan thẩm định cấp phép tăng cường xem xét chất lượng hiệu dự án, phù hợp với mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thủ đô đặc biệt cần thẩm định kỹ lực thực nhà đầu tư vốn, nhân lực dự án lớn Nghiên cứu trình Chính phủ chiến lược kêu gọi đầu tư Chỉ kêu gọi đầu tư ngành nghề mà TP Hà Nội cần 4.3.1.2 Đối với Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội Tăng cường hoạt động đánh giá sách ưu đãi đầu tư khu công nghiệp, khu chế xuất địa bàn để nghiên cứu, đề xuất chế, sách thu hút đầu tư cho giai đoạn tới; Bên cạnh tăng cường thu hút vốn FDI, cần nâng cao tính hiệu trình thẩm định dự án để phát kịp thời hành vi chuyển giá qua việc nâng giá trị vốn góp DN FDI; Tăng cường cơng tác quản lý đầu tư, thơng qua việc kiểm sốt hiệu thực dự án đầu tư áp dụng biện pháp chế tài dự án không đạt mục tiêu đề (kết kinh doanh lỗ lớn, không đảm bảo điều kiện hoạt động liên tục) 4.3.2 Giải pháp từ Bộ Tài Tổ chức đối thoại nghiêm túc với công ty kiểm tốn, cơng ty tư vấn thuế để cảnh báo, răn đe ngăn ngừa công ty thực hoạt động phi pháp Khuyến cáo chế tài xử phạt thật nặng để công ty tuân thủ tốt pháp luật thuế Việt Nam 22 Tăng cường kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán; Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập; Thanh tra, kiểm tra hoạt động thuộc lĩnh vực kiểm toán độc lập tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn 4.3.3 Giải pháp từ phía doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Tuân thủ việc kê khai đầy đủ, kịp thời, xác thông tin giao dịch liên kết mẫu tờ khai thông tin giao dịch liên kết hàng năm Khuyến khích DN FDI lựa chọn phương pháp Thỏa thuận trước giá tính thuế giúp doanh nghiệp FDI tiết kiệm thời gian lập hồ sơ kê khai nộp thuế, hồ sơ xác định giá GDLK Doanh nghiệp có giao dịch liên kết có nghĩa vụ trách nhiệm lưu giữ thông tin, tài liệu chứng từ làm áp dụng phương pháp xác định giá thị trường DN FDI cần thể hợp tác với quan thuế suốt trình tra chuyển giá KẾT LUẬN QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI đánh giá nhiệm vụ khó khăn, vất vả tốn nhiều nguồn lực đa dạng tinh vi hình thức chuyển giá Đây vấn đề phức tạp không Việt Nam mà với hầu hết quốc gia có diện DN FDI, công ty đa quốc gia TP Hà Nội tỉnh thành thu hút vốn đầu tư FDI mạnh mẽ Hoạt động quản lý nhà nước chuyển giá tác động đến khả thu hút đầu tư nước vào Thành phố ngắn hạn theo hướng giảm số lượng dự án vốn đầu tư, song dài hạn nâng cao chất lượng, việc hạn chế nhà đầu tư không hiệu quả, thu hút nhà đầu tư có uy tín, mơi trường đầu tư Việt Nam phát triển theo hướng tích cực, lành mạnh Để quản lý hoạt động chuyển giá DN FDI đòi hỏi nỗ lực lớn ngành có liên quan, đặc biệt CQT Tư quản lý chuyển giá cần chuyển từ việc kiểm soát chuyển giá sang tạo điều kiện cho DN FDI tuân thủ luật pháp, vừa giúp quan hữu quan tăng cường hiệu quản lý, giảm chi phí hành thu Trên sở kết hợp phương pháp nghiên cứu, tác giả luận án thực mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đặt Đó là: - Phân tích, bình luận số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án, từ rút khoảng trống nghiên cứu lý luận thực tiễn, tạo sở cho việc xác định đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án - Xác lập sở lý luận quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI gồm vấn đề lý luận chuyển giá, nội dung quản lý nhà nước chuyển giá theo tiếp cận chuyên ngành quản lý kinh tế, tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nhân tố ảnh hưởng - Từ kinh nghiệm QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI số quốc giá có kinh tế phát triển, có điều kiện tương đồng với Việt Nam Mỹ, Trung Quốc, Thái Lan, luận án rút số học xây dựng, ban hành sách, tổ chức máy hoạt động nghiệp vụ quản lý - Từ nguồn thông tin sơ cấp thứ cấp, tác giả luận án phân tích thực trạng QLNN hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội giai đoạn 20112018 theo nội dung tiêu chí đánh giá xác lập chương lý luận, rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân, góp phần tạo dựng luận thực tiễn cho 23 đề xuất giải pháp - Từ sở lý luận, học kinh nghiệm, kết luận rút qua nghiên cứu thực tiễn dự báo xu hướng phát triển, định hướng, mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước, tác giả luận án đề xuất năm nhóm giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI địa bàn TP Hà Nội thời gian tới Mỗi giải pháp xác định nhiệm vụ cụ thể quan quản lý Một số giải pháp trọng tâm cần tập trung giải quyết, là, hồn thiện sách máy quản lý nhà nước chuyển giá, đẩy nhanh việc thực chế thỏa thuận giá trước, hoàn thiện tăng cường triển khai biện pháp nghiệp vụ, tăng cường phối hợp quan hữu quan như: CQT, quan hải quan, sở kế hoạch đầu tư Bên cạnh kết đạt nêu trên, luận án tránh khỏi số hạn chế định, là: - Do quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá DN FDI vấn đề nhạy cảm nên tác giả luận án thu thập đầy đủ thông tin kết quản lý nhà nước hoạt động Một số thông tin, theo yêu cầu người cung cấp, tác giả luận án ghi cụ thể nguồn cung cấp, tên doanh nghiệp có biểu vi phạm… - Quá trình nghiên cứu luận án chủ yếu thực phương pháp nghiên cứu định tính, chưa áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng nên chưa thể có kết luận tác động quản lý đến hiệu thu hút FDI hay chiều hướng mức độ tác động yếu tố đến hoạt động quản lý nhà nước… Đây vấn đề đặt cho tác giả luận án trình thực nghiên cứu  ... TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước. .. LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 2.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi hoạt động chuyển giá DN có vốn. .. sở lý luận quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 3: Thực trạng quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước