Đang tải... (xem toàn văn)
Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT để làm cơ sở đánh giá thực trạng hoạt động quản lý và đề xuất giải pháp; phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT các doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Khê, chỉ ra những kết quả đạt được và những hạn chế trong hoạt động quản lý thuế đối với các DN,... Mời các bạn cùng tham khảo.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HOÀI MI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng – Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Dƣơng Việt Anh Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến Phản biện 2: TS Trần Ngọc Sơn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Tài – Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 02 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà Nước, thuế đời gắn liền với tồn phát triển đất nước Đó điều tất yếu khơng Việt Nam mà nước giới Để trì tồn phát triển mình, Nhà nước cần nguồn tài để chi tiêu để củng cố hoạt động máy từ Trung ương đến địa phương, chi cho hoạt động: quốc phòng an ninh, phát triển sở hạ tầng, an sinh xã hội… Với số lượng lớn DN địa bàn số ngày tăng nhanh hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng hoạt động đáng quan tâm hàng đầu Chi cục thuế quận Thanh Khê Việc sâu nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế GTGT đảm bảo thu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế GTGT, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định, ổn định giúp doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Thanh Khê thực tốt nghĩa vụ thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Hoạt động quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Khê năm qua đạt nhiều kết Tuy nhiên cịn có hạn chế như: Viêc quản lý hoá đơn chứng từ sổ sách kế tốn cịn hạn chế, phát số tượng tiêu cực, sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số khác “ ” hiểu biết đến độ tìm kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập cơng ty “ma” để xin hồn thuế khống; việc tổ chức quản lý chưa phù hợp; ý thức chấp hành số doanh nghiệp chưa cao dẫn đến hành vi: gian lận thuế, trốn thuế, nên xảy tượng thất thu thuế với số lượng lớn; kê khai sơ sót dẫn đến nợ đọng thuế; hoạt động tra, kiểm tra nhiều hạn chế Vì vấn đề xúc qua trình nghiên cứu với kiến thức học trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng làm việc thực tế chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian, với giúp đỡ người hướng dẫn TS Hồng Dương Việt Anh, tơi nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn để làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT để làm sở đánh giá thực trạng hoạt động quản lý đề xuất giải pháp - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục thuế quận Thanh Khê, kết đạt hạn chế hoạt động quản lý thuế DN - Trên sở phân tích, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian đến - Từ mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt để giải nhƣ sau: - Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung nào? - Hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê tổ chức nào? - Kết đạt hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê? - Những tồn hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê? - Giải pháp để hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê? Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê trọng vào chức quản lý thuế chính: Tuyên truyền hỗ trợ, Kê khai- kế toán thuế, Thanh tra- kiểm tra quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế + Về không gian: nghiên cứu giới hạn phạm vi địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng + Về thời gian: từ năm 2013- 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập liệu + Phương pháp so sánh số liệu + Phương pháp phân tích tổng hợp + Phương pháp chuyên gia tham khảo ý kiến cán làm công tác chuyên môn Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia làm chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận Thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương II: Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Khuyến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm ưu nhược điểm Thuế giá trị gia tăng a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng b Đặc điểm Thuế giá trị gia tăng: c Ưu nhược điểm Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Các yếu tố Thuế giá trị gia tăng a Đối tượng chịu Thuế GTGT đối tượng nộp thuế GTGT b Đối tượng khơng chịu thuế GTGT: Có 25 đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo Điều Luật thuế GTGT luật sửa đối, bổ sung số 106/2016/QH13; luật số 71/2014/QH13; luật số 31/2013/QH13 Các nhóm đối tượng bao gồm: Sản phẩm trông trọt, chăn nuôi, giống, dịch vụ phục vụ cho hoạt động nông nghiệp; chuyển đổi quyền sử dụng đất; bảo hiểm nhân thọ, dịch vụ tín dụng, y tế, bưu viễn thơng, dạy học c Căn tính thuế 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng “Quản lý Thuế GTGT hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN”[14 tr.21] 1.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế GTGT: 1.2.3 Phƣơng thức quản lý thuế GTGT: Với đời Luật quản lý thuế, ngành thuế chuyển từ phương thức “chuyên quản” sang phương thức quản lý thuế tiên tiến đại “tự khai, tự nộp thuế” 1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT: 1.2.5 Nội dung quản lý Thuế GTGT a Lập dự toán thu thuế b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế b.1 Đăng ký thuế b.2 Khai thuế, tính thuế Khai thuế, tính thuế “là việc người nộp thuế tự kê khai tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ tính thuế theo quy định Luật thuế văn hướng dẫn thi hành Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế” [9] b.3 Ấn định thuế Ấn định thuế “là việc quan thuế xác định số thuế phải nộp yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế CQT trường hợp NNT không kê khai kê khai thuế không đầy đủ, trung thực.” [9] b.4 Nộp thuế b.5 Hoàn thuế GTGT DN hoàn thuế GTGT đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo Luật hành doanh nghiệp thực quy định chứng từ, sổ sách thuộc nhóm đối tượng hồn thuế GTGT theo quy định c Quản lý thông tin NNT, quản lý rủi ro thuế - Quản lý thông tin NNT “ Hệ thống thông tin người nộp thuế tất thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, bao gồm thông tin định danh, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai nộp thuế tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải khiếu nại tố cáo thuế thông tin khác người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp cung cấp theo yêu cầu bắt buộc quan Nhà nước có thẩm quyền” [9, tr.525] - Quản lý rủi ro thuế Rủi ro thuế “nguy cơ” mà NNT không tuân thủ nghĩa vụ thuế dẫn hành vi gian lận thuế, trốn thuế,…gây thất thoát ngân sách nhà nước d Kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế đối người nộp thuế nghĩa vụ thuế nhằm: phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế; nêu cao tinh thần tự giác kê khai, tính nộp thuế; đảm bảo bảo sách thuế thực thi cách hiệu e Cưỡng chế thi hành định hành thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ tức thực đôn đốc thu nợ cho cho quan thuế, nhằm đảm bảo tỷ lệ nợ thấp f Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Bất sách thuế đưa áp dụng gây khó khăn cho người dân việc tiếp cận thực Cho nên hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đời cầu nối người nộp thuế với quan thuế việc thực sách thuế cách xác 1.2.6 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý Thuế giá trị gia tăng a Số thu thuế tiến độ thực dự toán thuế GTGT b Chỉ số kê khai thuế: c Chỉ số hoạt động tra, kiểm tra d Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG a) Hệ thống pháp luật thuế: b) Trình độ quản lý quan thuế c) Trình độ chun mơn đội ngũ cán công chức d) Ý thức chấp hành thuế người dân KẾT LUẬN CHƢƠNG Quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng yêu cầu tất yếu quản lý nhà nước thuế Việc quản lý thuế GTGT nhằm đạt mục tiêu định thông qua máy thống từ trung ương đến địa phương Quản lý thuế chịu tác động nhiều yếu tố từ lẫn bên tựu chung phải tuân theo luật pháp, văn luật ban hành Tuy nhiên, Luật chồng chéo nên việc áp dụng đồng Luật vào quản lý thực tế cho thấy vài bất cập Vì vậy, quản lý thuế vừa phải tuân theo Luật có điều chỉnh linh động (trong khả cho phép) để giải vấn đề theo hướng tốt Thông qua việc tìm hiểu, nghiên cứu sở lý luận hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng, tác giả hệ thống hóa nguyên tắc, nội dung quản lý thuế GTGT sở khung pháp lý quản lý thuế nói chung đưa tiêu để đánh giá kết hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Đó sở vững để tác giả triển khai chương hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê CHƢƠNG 11 Trình độ Độ tuổi Giới tính Phân loại lao Tổng Dƣới Từ STT Loại Loại Trên động số 30 30-50 Nam Nữ A B 50 tuổi tuổi Đội KT thuế 15 13 12 số Đội QLN CCNT Đội QL thu LP Trước bạ 2 Thu khác Các đội thuế 13 11 2 liên phƣờng TỔNG 85 59 26 22 46 19 29 58 b) Cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin: Cơ sở vật chất kỹ thuật: Ứng dụng công nghệ thông tin: Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS - Tax Management System) năm 2015 đời bước ngoặt lớn cho ngành thuế áp dụng rộng rãi nước Tại chi cục thuế quận Thanh Khê hệ thống áp dụng từ ngày đầu Tổng cục thuế triển khai thực Đây hệ thống thông minh đại quản lý thuế TMS thực nhiệm vụ nhập, xuất, lưu trữ liệu đáp ưng chức quản lý Đội Mỗi cán thuế cấp user phân quyền theo chức đội Hệ thống có giao diện thông minh dễ sử dụng Tuy nhiên có vài lỗi hệ thống như: làm phát sinh nợ ảo nhiên lỗi khắc phục khơng làm ảnh hưởng nhiều đến việc quản lý thuế chi cục thuế 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 12 2.3.1 Mơ hình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê 2.3.2 Nhiệm vụ quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê năm tới Tăng cường quản lý, khai thác tốt nguồn thu địa bàn, phấn đấu thực hồn thành vượt dự tốn thu NSNN giao từ 3-5% (ước thu khoảng 700 tỷ đồng) Tỷ lệ nợ thuế GTGT Tổng số thu thuế GTGT không vượt 6% theo quy định ngành Trên địa bàn quận Thanh Khê hạn chế xảy tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho NNT Đảm bảo công tác tổ chức cán hợp lý, phù hợp để hoàn thành mục tiêu cho chi cục Triển khai đồng bộ, có hiệu biện pháp quản lý thuế GTGT, đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế, chống thất thu, chống nợ đọng thuế công tác cải cách thủ tục hành thuế Tiếp tục củng cố kỷ luật, kỷ cương hành chính, nâng cao chất lượng đội ngủ CBCC thực tốt chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, thực công tác dân vận, dân chủ sở 2.3.3 Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT chi cục thuế Quận Thanh Khê a) Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng Từ năm 2013 đến năm 2016, kinh tế nước cịn nhiều khó khăn trình hồi phục chi cục ln thực hồn thành tiêu đề Cụ thể năm 2013, số thu toàn chi cục 326.263 triệu đồng, đạt 102% so với dự toán Số thu ngân sách nhà nước năm 2014 365.415 triệu đồng, đạt 107% so với dự toán tốc độ tăng trưởng tăng 112% so với kỳ năm 13 2013 Năm 2015 tổng số thu ngân sách nhà nước 389.800 triệu đồng, vượt dự toán 106% tốc độ tăng trưởng tăng 113% Năm 2016 tổng số thu ngân sách nhà nước 444.983 triệu đồng, vượt dự toán 112% tốc độ tăng trưởng tăng 132% b) Quản lý đăng ký, kê khai kế tốn thuế hồn thuế b.1) Tình hình quản lý đăng ký thuế: Bảng 2.4: Tình hình DN đăng ký thuế từ năm 2013 đến năm 2017 Số DN DN từ địa phát DN chuyển Số DN Năm bàn khác sinh địa bàn giải thể chuyển đến năm 2013 494 68 91 219 2014 515 70 100 289 2015 557 73 106 322 2016 706 91 158 458 2017 732 110 151 349 (Đội Kê khai Kế toán thuế Tin học – CCT Quận Thanh Khê) b.2: Tình hình nộp tờ khai, kê khai kế tốn thuế: Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp năm 2016 23.465 hồ sơ, thuế GTGT 16.350 hồ sơ Số hồ sơ khai thuế nộp 22.761 thuế GTGT: 15.662, chiếm tỷ lệ 97%/tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp; Số hồ sơ nộp hạn: 22.565, chiếm tỷ lệ 96%/tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp; Số hồ sơ nộp chậm: 212, chiếm tỷ lệ 0,9%/tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp; Số NNT không nộp hồ sơ 688, chiếm tỷ lệ 2,9%/ tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp Số NNT bị xử phạt hành 212, số tiền phạt 283 triệu đồng b.3 Hoàn thuế GTGT: - Năm 2016: Hồ sơ chưa giải năm 2015 mang sang hồ sơ, năm 2016 tiếp nhận 391 hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT 32 Đã giải hồn thuế 389 hồ sơ thuế GTGT: 30 hồ sơ; số tiền thuế hoàn 26.028 triệu đồng thuế GTGT: 24.205 triệu đồng; số tiền thuế hồn bù trừ thu 14 NSNN 330 triệu đồng Số hồ sơ khơng thuộc trường hợp hồn 02, số hồ sơ chưa giải chuyển qua kỳ sau 03 hồ sơ -Năm 2017: Đã giải hoàn thuế 343 hồ sơ thuế GTGT hồ sơ; số tiền thuế hoàn 19.340 triệu đồng thuế GTGT: 16.450 triệu đồng;) Số hồ sơ chưa giải chuyển qua kỳ sau 08 hồ sơ Những năm từ 2013 đến 2015, số lượng hồ sơ hồn thuế GTGT khơng đáng kể c) Hoạt động kiểm tra thuế: Xác định hoạt động kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế quận Thanh Khê Trong năm từ 2013 đến 2017, ngồi cơng tác kiểm tra thường xun đơn vị, Chi cục xây dựng kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề lĩnh vực sử dụng quản lý hoá đơn, kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống… d) Hoạt động quản lý nợ thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế: d.1 Quản lý nợ: Tại chi cục thuế quận Thanh Khê, hoạt động quản lý nợ trọng quan tâm Hiện quy trình quản lý nợ thực theo quy định Tổng cục thuế Số liệu cụ thể chi tiết quản lý nợ năm sau: 15 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế phân loại nợ thuế chi cục qua năm ĐVT: Triệu đồng Tỷ lệ nợ Tỷ lệ có khả nợ khó Nợ Tổng Nợ khó Năm thu / chờ nợ thu thu tổng xử lý /tổng nợ nợ (%) (%) 2013 83.998 51.075 60,8 32.923 39,20 2014 64.269 37.073 57,69 27.196 42,31 2015 100.018 64.693 64,68 35.326 35,32 2016 128.780 56.924 44,20 71.856 55,80 2017 163.597 81.656 49,92 81.941 50,08 d.2 Tình hình hình thực biện pháp cưỡng chế Trước thách thức nợ thuế ngày tăng, Chi cục thuế quận Thanh Khê đặc biệt trọng công tác thu hồi nợ đọng thuế Cơ quan thuế áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế theo quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục thuế Nợ có khả thu Bảng 2.9: Tình hình thực biện pháp cưỡng chế thuế GTGT (ĐVT: Đơn vị) STT Biện pháp đôn đốc nợ Mời DN lên CQT làm việc Điện thoại, email đôn đốc Ban hành thông báo tiền nợ thuế (Mẫu 07/QLN) Biện pháp phong tỏa tài khoản ngân hàng 2013 2014 2015 2016 2017 79 80 87 84 94 189 191 203 287 296 1.879 145 1.980 2.014 2.362 2.618 120 132 77 48 16 Biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Kê biên tài sản Rút giấy phép kinh doanh 12 12 13 33 51 5 15 21 e) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế phổ biến giáo dục pháp luật trọng triển khai thực theo Kế hoạch xây dựng từ đầu năm Đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến sách thuế đến với NNT, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn qua tạo thuận lợi cho NNT Bảng 2.10: Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế quận Thanh Khê (ĐVT: lượt) Công tác hỗ trợ Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Số DN copy phần mềm hỗ trợ 2.968 3.986 3.045 Trả lời sách thuế qua điện thoại 7.653 9.631 8.092 Trả lời sách thuế trực tiếp bàn 1.536 1.652 1.845 Trả lời sách thuế email 150 168 175 Trả lời sách thuế văn 45 92 68 Năm 2016 Năm 2017 3.245 3.789 8.298 8.542 2.702 231 80 1.987 250 85 17 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Thanh Khê) 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 2.4.1 Những kết đạt đƣợc - Chi cục Thuế thực tốt nhiệm vụ trọng tâm đề ra, hoàn thành toàn diện vượt mức nhiệm vụ thu NSNN giao 10% - Chi cục thuế quận Thanh Khê triển khai thành cơng chương trình đăng ký kê khai thuế điện tử nói chung thuế GTGT nói riêng tới NNT - Việc quản lý hóa đơn, chứng từ thuế GTGT chi cục quan tâm - Hoạt động kiểm tra thuế người nộp thuế kiểm tra nội phát xử lý kịp thời - Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT quan tâm thực nhiều hình thức phong phú, chuyên nghiệp mang lại hiệu cao việc chấp hành pháp luật thuế NNT; - Hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục quan tâm đạo sát 2.4.2 Những hạn chế 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế - Những nguyên nhân từ phía quan thuế Thứ nhất, phải kể chất lượng đội ngũ cán công chức chi cục Thứ hai, việc làm chủ cơng nghệ thơng tin cịn mờ nhạt - Những ngun nhân từ phía Người nộp thuế: Có nhiểu doanh nghiệp cố tình chây ý khơng chịu nộp thuế 18 Thói quen mua hàng khơng địi hóa đơn người dân cịn phổ biến Thói quen khơng dùng tiền mặt người dân hạn chế Doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Khê đa số doanh nghiệp vừa nhỏ, siêu nhỏ có quy mơ gia đình Đa số DN chưa quan tâm đến chứng từ kế tốn cơng ty Số lượng DN tăng lên không ngừng theo thời gian kèm theo số lượng DN giải thể, bỏ kinh doanh khơng làm thủ tục giải thể gây khó khăn lớn cho quan thuế trình xử lý nợ - Những nguyên nhân từ sách thuế - Nguyên nhân từ môi trường pháp lý Quy định pháp lý Nhà nước (Luật Doanh nghiệp) thống việc việc thành lập cơng ty Bất mở cơng ty cách dễ dàng mà không bị ràng buộc yếu tố khác Điều làm cho NNT dễ dàng lợi dụng, cố tình trốn thuế, bỏ kinh doanh cơng ty thành lập công ty khác để hòng chiếm đoạt thuế GTGT - Nguyên nhân khác: Chưa có liên kết, liên thơng quan hữu quan 19 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 3.2 KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ: 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm tra - Thực phân loại người nộp thuế để kiểm tra - Đưa phần mềm chuyên dụng dành riêng hoạt động kiểm tra Phần mềm kiểm tra kỹ loại hình doanh nghiệp dựa thơng tin tích hợp thu thập từ nhiều nguồn khác để xác định lỗi vi phạm mức độ vi phạm - Nâng cao chất lượng rà sốt, phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra: - Thực tốt công tác kiểm tra trụ sở NNT: - Nâng cao chất lượng số lượng đội kiểm tra số 1: 3.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tƣ vấn thuế GTGT - Tuyên truyền nâng cao ý thức người dân tầm quan trọng hóa đơn thuế GTGT Khuyến khích người dân có thói quen lấy hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ 20 - Liên kết, tạo điều kiện hoạt động cho cơng ty dịch vụ kế tốn đại lý kế toán thuế để đào tạo, hướng dẫn họ làm dịch vụ cách chuyên nghiệp xác 3.2.3 Đẩy mạnh hoạt động quản lý ngƣời nộp thuế, đăng ký, kê khai thuế - Tăng cường biện pháp quản lý NNT từ bắt đầu hoạt động Thường xuyên tăng cường hoạt quản lý NNT - Trình Chi cục trưởng Chi cục thuế quận Thanh Khê áp dụng quy định việc xác nhận tình trạng hoạt động DN - Áp dụng hệ thống cơng nghệ thơng tin nhằm tích hợp tất thông tin NNT - Xử lý hành vi vi phạm hành thuế cần trọng 3.2.4 Kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ - Phân tích nợ theo tuổi nợ, đánh giá tính chất khoản nợ phân loại nợ theo lĩnh vực thu sắc thuế để có biện pháp thu nợ DN có số thuế nợ lớn có khả thu tập trung đầu tháng năm - Định kỳ hàng tháng chương trình Quản lý thuế (QLT) có số nợ phát sinh (dưới 30 ngày) Đội Kiểm tra Đội quản lý nợ phối hợp gọi điện thoại nhắc nhở đôn đốc thu nợ - Tham mưu cho UBND quận đạo địa phương, ngành liên quan, phối hợp với Cơ quan Thuế tiếp tục có biện pháp thu nợ DN - Đa dạng hóa áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế 21 3.2.5 Tăng cƣờng quản lý hoạt động sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ - Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư TP.Đà Nẵng rà soát lại DN cấp giấy phép kinh doanh có kinh doanh với địa đăng ký để quản lý việc sử dụng hóa đơn, đảm bảo DN hoạt động kinh doanh có thật, tránh trường hợp DN “ma” thành lập để mua bán hóa đơn; - Đội quản lý ấn thường xun cập nhật tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp cho đội kiểm tra - Khuyến khích người dân phát trường hợp DN có hành vi mua bán khống hóa đơn báo cho chi cục thuế theo đường dây nóng (đường dây ln có cán túc trực) - Nâng khung xử phạt vi phạm hành sử dụng bn bán hóa đơn bất hợp pháp để răn đe Nghiêm túc thực xử phạt hành vi cách liệt nghiêm túc 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Thực triển khai phần mềm tích hợp tất thông tin người nộp thuế từ nhiều quan hữu quan Việc đào tạo ứng dụng công nghê thông tin cho cán công chức thuế điều quan trọng người yếu tố việc triển khai thành công hệ thống công nghệ thông tin 3.2.7 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế Thứ nhất, trọng việc đào tạo bồi dưỡng công chức cán chi cục cách thường xuyên Thứ hai, tiếp tục củng cố kỷ luật, kỷ cương hành chính, nâng cao chất lượng đội ngủ CBCC thực tốt chương trình phịng, 22 chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, thực cơng tác dân vận, dân chủ sở Thứ ba, để đáp ứng u cầu mơ hình quản lý thuế theo chức địi hỏi cán cơng chức thuế phải có kỹ chuyên sâu phù hợp với chức quản lý thuế đảm nhiệm Thứ tư, có hình thức kỷ luật có tính răn đe 3.2.8 Khuyến khích, tạo điều kiện cho cơng ty cung cấp dịch vụ kế toán, đại lý thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Chính Bộ tài nên thống Luật thuế GTGT văn thống văn có giá trị hiệu lực Luật thuế GTGT hành bộc lộ khuyết điểm phức tạp áp dụng vào thực tiễn Hiện thuế GTGT có nhiều cách tính thuế thuế suất Chính Bộ tài nên nghiên cứu đưa sách thuế GTGT thống dễ thực hiện, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế xã hội nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Đầu tư xây dựng hoàn thiện hệ thống mạng nội bộ, hệ thống ứng dụng ngành phục vụ công tác quản lý công chức thuế - Đẩy nhanh việc thực cải cách thủ tục hành chính, bãi bỏ thủ tục khơng cần thiế; sửa đổi quy trình quản lý thuế theo hướng giản đơn, rõ ràng minh bạch, bước đại hóa ngành thuế Xây dựng kế hoạch làm đầu mối để thu thập thông 23 tin, liệu NNT - Chỉ đạo Cục thuế chi cục thuế tăng cường hoạt động tuyên truyền sách thuế phương tiện thông tin đại chúng - Quy trình tuyển dụng cơng chức thuế phải cơng bằng, nghiêm minh để chọn người có tài có tâm vào làm việc ngành thuế 24 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế giới ngày thay đổi có bước phát triển vượt bậc việc áp dụng biện pháp quản lý thuế tất yếu khách quan, phù hợp với phát triển nước hòa nhập với kinh tế quốc tế, thể nhạy bén công tác quản lý kinh tế Nhà nước Chinh phủ tạo tiền đề vững cho phát triển kinh tế đất nước, mở hội tốt để hội nhập thành công với kinh tế nước khu vực giới Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Khê ” thực với mong muốn nêu thực trạng tình hình thực tế quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Khê Từ đề xuất số khuyến nghị để hồn thiện hoạt động thời gian tới, góp phần đảm bảo việc thu NSNN, chống thất thu thuế địa bàn quận Thanh Khê Luận văn thực hoàn thành từ kết học tập trau dồi kiến thức thầy giáo khoa Tài -Ngân hàng Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng giảng dạy, đặc biệt hướng dẫn giảng viên: TS Hồng Dương Việt Anh q trình làm việc Chi cục thuế quận Thanh Khê Trên tồn nội dung luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Khê” Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi nghiên cứu, song trình độ thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn tác giả khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong thấy giáo hướng dẫn, Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Thanh Khê toàn thể bạn đọc quan tâm, giúp đỡ, đóng góp ý kiến để luận văn tốt nghiệp tơi hồn thiện Cuối xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giảng viên TS Hồng Dương Việt Anh, thầy khoa Tài – ngân hàng taọ điều kiện cho tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp 25 ... đến việc quản lý thuế chi cục thuế 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 12 2.3.1 Mơ hình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê... GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ... HƢỚNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT