Phân tích phương pháp khấu trừ thuế GTGT (ưu điểm và nhược điểm)

3 481 6
Phân tích phương pháp khấu trừ thuế GTGT (ưu điểm và nhược điểm)

Đang tải... (xem toàn văn)

Thông tin tài liệu

Thuế giá trị gia tăng (viết tắt là GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Từ định nghĩa đó của thuế giá trị gia tăng thì Luật thuế giá trị gia tăng quy định hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, bao gồm: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu. Bài làm này sẽ phân tích phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Bài tập môn Luật thuế Đề: Anh (chị) chọn nội dung tâm đắc môn học Luật thuế phân tích nội dung Bài làm phân tích phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (ưu điểm nhược điểm) Thuế giá trị gia tăng (viết tắt GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Từ định nghĩa thuế giá trị gia tăng Luật thuế giá trị gia tăng quy định hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, bao gồm: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp doanh thu Bài làm phân tích phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng Theo phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng: số thuế phải nộp tính theo phần thuế chênh lệnh qua khâu trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Phương pháp phản ánh rõ chất thuế GTGT đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ q trình lưu thơng, khâu có giá trị tăng thêm đánh thuế vào khâu Theo đó: [Số thuế GTGT phải nộp] = [số thuế GTGT đầu ra] – [số thuế GTGT đầu vào khấu trừ] Trong đó: + Số thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ đáp ứng điều kiện Điều 12 Luật thuế GTGT Nhìn chung số thuế GTGT khấu trừ phần thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; phần thuế hàng hoá dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ Quy định nhằm đảm bảo có người chịu thuế, đảm bảo thu thuế cho Nhà nước Số thuế GTGT đầu xuất khâu bán cấu thành giá bán Số thuế GTGT đầu vào xuất khâu mua vào, tính tổng chủ thể nộp thuế trả để nhận hàng hoá, dịch vụ Ưu điểm: hoá đơn GTGT để xác định thuế đầu thuế đầu vào nên điều kiện tiên để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để tính thuế GTGT sở kinh doanh phải thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ (Khoản Điều 10 Luật thuế GTGT) Với đặc điểm áp dụng phương pháp khấu trừ thuế có ưu điểm là: - Thứ nhất, chủ thể kinh doanh, áp dụng phương pháp chủ thể khấu trừ thuế đầu vào đáp ứng điều kiện khấu trừ theo Điều 12 Luật thuế GTGT - Thứ hai, Nhà nước, phương pháp giúp Nhà nước quản lý thu thuế dễ dàng Vì chủ thể muốn khấu trừ thuế đầu vào chủ thể phải thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, chủ thể phải xuất hoá đơn giá trị gia tăng, thuế đầu người thuế đầu vào người nên xuất hoá đơn sai ảnh hưởng đến lợi ích bên Do hình thành nên giám sát chủ thể với nhau, từ giảm bớt sức ép quản lý cho quan thuế Đồng thời cịn giúp cho việc thu thuế dễ dàng số thuế phát sinh khâu phản ánh rõ hoá đơn thuế GTGT - Thứ ba, việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sở để nhà nước hoàn thuế cho chủ thể thực hoạt động xuất hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% theo Khoản Điều Luật thuế GTGT Do thuế suất 0% nên số thuế GTGT đầu ln 0, áp dụng cơng thức: [Số thuế GTGT phải nộp] = [số thuế GTGT đầu ra] – [số thuế GTGT đầu vào khấu trừ] số thuế GTGT phải nộp số âm nên hồn lại thuế Từ giúp cho Nhà nước nước khuyến khích chủ thể thực xuất theo ý muốn Nhà nước, đồng thời giúp tăng sức cạnh tranh tranh háng hố Việt Nam thị trường nước ngồi - Thứ tư, áp dụng phương pháp khấu trừ tránh tượng trùng thuế giá tính thuế GTGT đầu giá chưa có thuế giá trị gia tăng (Theo Điều Luật thuế GTGT) Nhược điểm: - Thứ nhất, áp dụng phương phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế đầu vào nên dẫn đến việc số chủ thể làm khống hoá đơn, chứng từ để khấu trừ thuế đầu vào dẫn đến thất thu thuế Chẳng hạn trường hợp hàng hoá đầu vào hàng chịu thuế GTGT theo Điều Luật thuế GTGT, xuất bán doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT thuế suất 10%, để khấu trừ doanh nghiệp mua hoá đơn GTGT để làm sở khấu trừ - Thứ hai, việc áp dụng phương pháp khấu trừ khó quản lý việc xuất hố đơn GTGT khâu cuối q trình lưu thơng hàng hố, dịch vụ Đó hàng hố, dịch vụ bán cho người tiêu dùng, người tiêu dùng thường khơng quan tâm đến hố đơn GTGT họ không khấu trừ thuế đầu vào họ khơng có nghĩa vụ nộp thuế GTGT nên doanh nghiệp lợi dụng việc gian lận số thuế GTGT đầu để giảm số thuế phải nộp - Thứ ba, số trường hợp việc xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ gặp khó khăn Đó hàng hố, dịch vụ đầu vào sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Ví dụ sở kinh doanh khó xác định phần điện sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế phần cho hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế - Thứ tư, chủ thể gặp áp lực việc thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ Với ưu điểm cho thấy phương pháp khấu trừ thuế phương pháp phù hợp để tính thuế GTGT, phản ảnh chất thuế GTGT, ưu điểm phương pháp cần đảm bảo điều kiện để tiếp tục thực việc thu thuế GTGT Trong việc quản lý tốt hoá đơn GTGT mấu chốt việc thu thuế theo phương pháp này, quản lý tốt hoá đơn GTGT khắc phục nhược điểm kể trên, từ giúp cho việc thu thuế GTGT theo phương pháp đảm bảo thực ... dụng phương pháp khấu trừ tránh tượng trùng thuế giá tính thuế GTGT đầu giá chưa có thuế giá trị gia tăng (Theo Điều Luật thuế GTGT) Nhược điểm: - Thứ nhất, áp dụng phương phương pháp khấu trừ thuế. .. chịu thuế suất 0% theo Khoản Điều Luật thuế GTGT Do thuế suất 0% nên số thuế GTGT đầu 0, áp dụng cơng thức: [Số thuế GTGT phải nộp] = [số thuế GTGT đầu ra] – [số thuế GTGT đầu vào khấu trừ] số thuế. .. thể khấu trừ thuế đầu vào đáp ứng điều kiện khấu trừ theo Điều 12 Luật thuế GTGT - Thứ hai, Nhà nước, phương pháp giúp Nhà nước quản lý thu thuế dễ dàng Vì chủ thể muốn khấu trừ thuế đầu vào chủ

Ngày đăng: 06/07/2020, 18:12

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan