Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa, làm rõ những vấn đề cơ bản về phân tích báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại. Làm rõ thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam Chi nhánh Vinh. Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam Chi nhánh Vinh. Mời các bạn tham khảo
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊU CỨU ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tính cấp thiết đề tài Phân tích báo cáo tài đóng vai trị đặc biệt quan trọng trở thành việc làm thiếu ngân hàng nào, nhà quản trị ngân hàng, nhà quản lý, nhà đầu tư…Với hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài phù hợp, phân tích báo cáo tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng liên quan định đắn hoạt động nhằm đạt hiệu cao kinh doanh 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Các đề tài khái quát làm bật tình hình phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại; đánh giá điểm mạnh, điểm yếu việc phân tích báo cáo tài ngân hàng Từ tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện việc phân tích bao gồm hồn thiện tiêu, hồn thiện phương pháp phân tích Tuy nhiên, giải pháp mà tác giả đưa mức khái quát chưa phù hợp với thực tế nên việc áp dụng ngân hàng thương mại cịn gặp nhiều khó khăn trở ngại 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa, làm rõ vấn đề phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Làm rõ thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Từ đưa nhận định mặt cịn tồn nguyên nhân tồn đưa định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - Phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP bao gồm cơng việc nào? - Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP nào? - Làm để hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP? 1.5 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Thời gian nghiên cứu luận văn từ tháng 7/2011 đến tháng 12/2011 - Địa điểm tổ chức thu thập tài liệu Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, mơ hình hóa, phương pháp tiếp cận, hệ thống 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu - Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Căn vào đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại, đề tài đưa phân tích tài cho phép tìm hiểu ngun nhân dẫn đến hoạt động ngân hàng thương mại có hiệu hay khơng, nhằm giúp ngân hàng tìm giải pháp hồn thiện hoạt động Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mục lục, danh mục bảng biểu sơ đồ, phụ lục, luận văn kết cầu thành chương: Chương 1: Tổng quan nghiên đề tài phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 2: Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh Chương 4: Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 2.1 Khái nhiệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tiêu tài kỳ với kỳ kinh doanh qua hệ thống báo cáo tài dự tốn nhằm cung cấp thơng tin cho đối tượng đánh giá tình hình tài chính, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài thực chất phân tích tiêu tài hệ thống báo cáo tiêu tài mà nguồn thơng tin từ hệ thống báo cáo nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho đối tượng có nhu cầu theo mục tiêu khác 2.1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài Có hai mục đích mục tiêu trung gian phân tích báo cáo tài chính, đồng thời mối quan tâm cho nhà phân tích thơng minh - Thứ nhất, mục tiêu ban đầu việc phân tích báo cáo tài nhằm để "hiểu số" để "nắm số", tức sử dụng cơng cụ phân tích tài phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ số liệu tài báo cáo Như vậy, người ta đưa nhiều biện pháp phân tích khác nhằm để miêu tả quan hệ có nhiều ý nghĩa chắt lọc thơng tin từ liệu ban đầu - Thứ hai, định hướng cơng tác phân tích tài nhằm vào việc định, mục tiêu quan trọng khác nhằm đưa sở hợp lý cho việc dự đoán tương lai Trên thực tế, tất cơng việc định, phân tích tài hay tất việc tương tự nhằm hướng vào tương lai Do đó, người ta sử dụng cơng cụ kĩ thuật phân tích báo cáo tài nhằm cố gắng đưa đánh giá có tình hình tài tương lai cơng ty, dựa phân tích tình hình tài khứ tại, đưa ước tính tốt khả cố kinh tế tương lai 2.1.3 Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ thông tin, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy nét sinh động “bức tranh tài chính” doanh nghiệp thể qua khía cạnh sau đây: - Cung cấp kịp thời, đầy đủ trung thực thơng tin tài cần thiết cho chủ doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, khách hàng, nhà cung cấp… - Cung cấp thơng tin tình hình sử dụng vốn, khả huy động nguồn vốn, khả sinh lời hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Cung cấp thông tin tình hình cơng nợ, khả thu hồi khoản phải thu, khả toán khoản phải trả nhân tố khác ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 2.2 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình hoạt động doanh nghiệp “Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu doanh nghiệp Theo đó, BCTC chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Các ngân hàng thương mại với đặc thù hoạt động kinh doanh riêng biệt yêu cầu kiểm sốt chặt chẽ từ phía Nhà nước nên việc lập báo cáo tài có văn quy định riêng Theo BCTC hành TCTD Thống đốc NHNN Việt Nam Bộ tài ban hành bao gồm: Bảng cân đối kế tốn; Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài 2.2.2 Vai trị hệ thống báo cáo tài việc phân tích tình hình tài ngân hàng thương mại - Báo cáo tài cung cấp thơng tin khái qt kinh tế, tài chính, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguyồn vốn vào trình kinh doanh - Phản ánh tổng hợp, tồn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn kết kinh doanh ngân hàng kỳ kế toán thời điểm lập báo cáo tài - Phục vụ cho việc phân tích hoạt động, tình tài ngân hàng kỳ kế toán, thời điểm lập báo cáo, phát kịp thời thiếu sót, nhân tố làm giảm kết hoạt động kinh doanh dự đoán phát triển tương lai - Báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng quát kinh tế-xã hội, giúp cho việc phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh, sở giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Những thông tin BCTC quan trọng việc phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đốn tình hình kinh doanh, xu hướng phát triển, đưa lời khuyên cho định đối tượng quan tâm đến ngân hàng nhà đầu tư, nhà quản trị, chủ nợ 2.3 Các phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 2.3.1 Phương pháp so sánh So sánh phương pháp nhằm nghiên cứu biến động xác định mức độ biến động tiêu phân tích Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích BCTC NHTM 2.3.2 Phương pháp loại trừ Loại trừ phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích thực cách xác định ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác 2.3.3 Phương pháp số chênh lệch Phương pháp số chênh lệch phương pháp dựa vào ảnh hưởng trực tiếp nhân tố đến tiêu phân tích Bởi vậy, trước hết phải biết số lượng tiêu nhân tố ảnh hưởng, mối quan hệ tiêu nhân tố với tiêu phân tích, từ xác định cơng thức lượng hóa ảnh hưởng nhân tố Sau đó, phải xếp trình tự xác định ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích cần tuân theo quy luật lượng biến dẫn đến chất biến Nghĩa nhân tố số lượng xếp trước nhân tố chất lượng xếp sau Trong trường hợp, có nhiều nhân tố số lượng nhiều nhân tố chất lượng nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu xếp sau 2.3.4 Phương pháp liên hệ cân đối Phương pháp dựa sở cân lượng hai mặt yếu tố, mối quan hệ tiêu nhân tố tiêu phân tích biểu dạng tổng số hiệu số (khác với phương pháp số chênh lệch phương pháp thay liên hoàn biểu dạng tích số thương số) Do đó, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tó đến tiêu phân tích cần xác định mức chênh lệch nhân tố kỳ 2.3.5 Phương pháp thay liên hoàn Phương pháp thay liên hoàn tiến hành thay nhân tố theo trình tự định Nhân tố thay xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích Cịn tiêu chưa thay phải giữ nguyên kỳ kế hoạch, kỳ kinh doanh trước Đối với tiêu phân tích có nhân tố ảnh hưởng có nhiêu nhân tố phải thay cuối tổng hợp ảnh hưởng tất nhân tố phép cộng đại số Số tổng hợp đối tượng cụ thể phân tích mà xác định 2.3.6 Mơ hình Dupont Mơ hình Dupont phương pháp phân tích tỷ lệ sơ cấp (phản ánh tượng) thành tỷ lệ thứ cấp (phản ánh nhân tố ảnh hưởng) Theo chu trình người ta xây dựng chuỗi tỷ lệ có mối quan hệ nhân với Nhờ phân tích mối liên kết tiêu mà người ta phát nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích theo trình tự lơ gíc chặt chẽ 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 2.4.1 Phân tích khái qt tình hình tài Phân tích khái quát tài sản nguồn vốn NHTM giúp nhà phân tích có nhìn tổng quan hoạt động NH Để đánh giá khái quát tài sản nguồn vốn, nhà phân tích thường sử dụng phương pháp so sánh: so sánh biến động tài sản nguồn vốn, so sánh cấu biến động cấu theo thời gian 2.4.2 Phân tích cấu trúc tài * Phân tích tình hình huy động vốn Với tầm quan trọng huy động vốn nên công tác phân tích huy động vốn NHTM đánh giá, nhìn nhận nhiều khía cạnh góc nhìn khác Do đó, phân tích huy động vốn bao gồm nội dung như: (1) Phân tích quy mơ, tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động, cấu nguồn vốn huy động, tỷ trọng loại theo thị trường huy động (thị trường cấp 1, thị trường cấp 2); hình thức huy động (tiền gửi, tiền vay, phát hành giấy tờ có giá); theo kỳ hạn, cấu loại tiền (2) Tỷ lệ biến động nguồn tiền gửi * Phân tích hoạt động tín dụng đầu tư - Phân tích dự trữ NHTM Nội dung đánh giá tình hình dự trữ xem tính hợp lý tài sản dự trữ, nghĩa quy mô dự trữ phải đảm bảo cho nhân hàng thực dự trữ bắt buộc theo quy định NHNN, đồng thời đáp ứng yêu cầu tốn bình thường đột xuất kỳ, quy mô tài sản dự trữ không lớn làm giảm khả sinh lời ngân hàng - Phân tích hoạt động tín dụng Hoạt động tín dụng nghiệp vụ bên tài sản có, chiếm tỷ trọng lớn hoạt động đem lại nhiều lợi nhuận Đây hoạt động hàm chứa nhiều rủi ro bao gồm rủi ro tín dụng Do đó, việc phân tích hoạt động tín dụng rủi ro tín dụng NHTM cần thiết, - Phân tích hoạt động đầu tư: Sau tín dụng, đầu tư hoạt động chiếm tỷ trọng lớn thứ hai tài sản Tuy khơng phải nghiệp vụ NHTM, đầu tư kênh lợi nhuận thứ hai mà NHTM hướng đến nhằm phân tán rủi ro tránh đầu tư toàn vào hoạt động tín dụng Khơng nhằm mục đích lợi nhuận, đầu tư cịn có mục đích dài hạn thực chiến lược phát triển dài hạn NHTM - Phân tích hoạt động liên ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ Phân tích hoạt động liên ngân hàng cần tập trung phân tích quy mơ, tỷ trọng hoạt động liên ngân hàng so với tổng tài sản để biết xem NHTM có giành nhiều vốn vào kênh sinh lời khơng Đồng thời phân tích tình hình thị trường để biết hiệu sử dụng vốn NHTM mức độ khó khăn khoản NH - Phân tích hoạt động dịch vụ khác: Bên cạnh nghiệp vụ kinh doanh chính, hoạt động kinh doanh NHTM cịn gắn liền với nghiệp vụ ngoại bảng khác bảo lãnh, mở thư tín dụng * Phân tích mối quan hệ nguồn vốn tài sản Mối quan hệ thể qua tiêu sau: - Sự cân nguồn vốn huy động cho vay: - Sử dụng nguồn vốn ngắn hạn 2.4.3 Phân tích khả tốn NHTM Khả tốn khả mà ngân hàng hồn trả khoản nợ tiền tài sản chuyển hóa nhanh tiền Vì phân tích khả tốn giúp cho NHTM tránh rủi ro khoản NHTM 2.4.4 Phân tích hiệu kinh doanh Mục tiêu lợi nhuận mục tiêu hướng đến cuối doanh nghiệp NHTM doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ hiệu kinh doanh đo lường thơng qua lợi nhuận mà ngân hàng kiếm Vì phân tích hiệu kinh doanh bao gồm phân tích nội dung sau: - Phân tích quy mơ, tăng trưởng thu nhập, chi phí kỳ; tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, kinh doanh ngoại hối tổng lợi nhuận; tỷ trọng chi phí hoạt động tổng lợi nhuận - Phân tích lãi suất huy động bình qn, lãi suất cho vay bình quân - Một số tiêu thể khả sinh lời NHTM: + Khả sinh lời tài sản: ROA + Sức sinh lời vốn chủ sở hữu: ROE 2.4.5 Phân tích rủi ro tài Kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt rủi ro hoạt động ngân hàng mà mang tính đặc thù Qua phân tích nhằm phát nguy tiềm ẩn Một số rủi ro chủ yếu mà ngân hàng phải đói mặt bao gồm: Rủi ro khoản, Rủi ro lãi suất, Rủi ro hối đoái, Rủi ro thị trường 2.5 Tổ chức phân tích báo cáo tài NHTMCP Tổ chức phân tích báo cáo tài việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm kiến nghị biện pháp sữa chữa thiếu sót hoạt động NHTMCP Tổ chức phân tích báo cáo tài NHTMCP gồm bước sau: Lập kế hoạch phân tích, Trình tự phân tích, Hồn thành cơng việc phân tích CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM CHI NHÁNH VINH 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam thành lập vào ngày 24/05/1989 theo định số 140/CT Chủ Tịch Hội Đồng Bộ Trưởng với tên gọi Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Vietnam Export Import Bank), Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Đến vốn điều lệ Eximbank đạt 10.560 tỷ đồng Vốn chủ sở hữu đạt 13.627 tỷ đồng Eximbank Ngân hàng có vốn chủ sở hữu lớn khối Ngân hàng TMCP Việt Nam Cùng với trình phát triển kinh tế đất nước, với đường lối sách đắn, Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam gặt hái nhiều thành cơng, đóng góp phần quan trọng vào phát triển khách hàng nói riêng kinh tế nói chung Trong suốt mười lăm năm hình thành phát triển mười lăm năm Eximbank khẳng định vị trí tên tuổi lĩnh vực tài ngân hàng, liên tục NHNN đánh giá loại A dành nhiều giải thưởng quan trọng nước nhiều tập đoàn quốc tế khác trao tặng Ngân hàng xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh (Eximbank Vinh) thành lập tháng 10/2007, qua năm xây dựng, phát triển trưởng thành Chi nhánh Eximbank - Vinh vượt qua khó khăn, thách thức, bước vươn lên nằm tốp đầu khối ngân hàng TMCP địa bàn quy mô hoạt động dư nợ tín dụng Hiện ngồi trụ sở chính, Chi nhánh khai trương vào hoạt động phịng giao dịch Điều thành cơng đáng nói Chi nhánh làm tốt công tác huy động vốn chỗ để phục vụ nhu cầu vay vốn phát triển sản xuất tiêu dùng tạo động lực góp phần phát triển Kinh tế -Xã hội Nghệ An Về sản phẩm dịch vụ, với mô hình kinh doanh truyền thống kết hợp đa năng, Eximbank Vinh cung cấp cho khách hàng danh mục sản phẩm tương đối đa dạng bao gồm: - Huy động tiền gủi tiết kiệm, tiền gủi toán cá nhân đơn vị VND, ngoại tệ vàng Tiền gửi khách hàng bảo hiểm theo quy định Nhà nước - Cho vay ngắn hạn, trung dài hạn; cho vay đồng tài trợ; cho vay thấu chi; cho vay sinh hoạt, tiêu dùng; cho vay theo hạn mức tín dụng VND, ngoại tệ vàng với điều kiện thuận lợi thủ tục đơn giản - Mua bán loại ngoại tệ theo phương thức giao (Spot), hoán đổi (Swap), kỳ hạn (Forward) quyền lựa chọn tiền tệ (Currency Option) - Thanh tốn, tài trợ xuất nhập hàng hóa, chiết khấu chứng từ hàng hóa thực chuyển tiền qua hệ thống SWIFT bảo đảm nhanh chóng, chi phí hợp lý, an tồn với hình thức toán L/C, D/A, D/P, T/T, P/O, Cheque - Phát hành tốn thẻ tín dụng nội địa quốc tế: Thẻ Eximbank MasterCard, thẻ Eximbank Visa, thẻ nội địa Eximbank Card Chấp nhận toán thẻ quốc tế Visa, MasterCard, JCB toán qua mạng Thẻ - Thực giao dịch ngân quỹ, chi lương, thu chi hộ, thu chi chỗ, thu đổi ngoại tệ, nhận chi trả kiều hối, chuyển tiền nước - Các nghiệp vụ bảo lãnh nước (bảo lãnh toán, toán thuế, thực hợp đồng, dự thầu, chào giá, bảo hành, ứng trước ) - Dịch vụ tài trọn gói hỗ trợ du học Tư vấn đầu tư - tài - tiền tệ - Dịch vụ đa dạng Địa ốc; - Home Banking; Mobile Banking; Internet Banking - Các dịch vụ khác: Bồi hoàn chi phiếu bị cắp trường hợp Thomas Cook Traveller' Cheques, thu tiền làm thủ tục xuất cảnh (I.O.M), với dịch vụ tiện ích Ngân hàng khác đáp ứng yêu cầu Quý khách 3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài NHTMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh 3.2.1 Khái qt cơng tác phân tích báo cáotài Eximbank Vinh Biết tính tốn sử dụng số tài khơng có ý nghĩa với nhà phân tích tài chính, mà cịn quan trọng với nhà đầu tư với thân doanh nghiệp chủ nợ Các số tài cho phép so sánh mặt khác báo cáo tài doanh nghiệp với doanh nghiệp khác toàn ngành để xem xét khả chi trả cổ tức khả chi trả nợ vay Chỉ số tài giúp nhà phân tích tìm xu hướng phát triển doanh nghiệp Nhận thức rõ vai trị phân tích tài hoạt động kinh doanh, nhà quản trị Eximbank Vinh sử dụng phân tích tài cơng cụ đắc lực hoạt động kinh doanh Nhìn chung báo cáo phân tích BCTC Eximbank Vinh thường thống nội dung sau: 3.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh * Phân tích khái qt tình hình tài Eximbank Vinh Hiện nhà phân tích Eximbank Vinh chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh để phân tích tình hình tài chính, so sánh tốc độ tăng trưởng năm, tính tốn tỷ trọng khoản mục bảng cân đối kế tốn * Phân tích cấu trúc tài - Hoạt động huy động vốn Hoạt động huy động vốn Eximbank Vinh chủ yếu từ huy động tiền gửi dân cư, TCKT bao gồm tiền gửi có kỳ hạn KKH TCKT, tiền gửi KKH, CKH cá nhân, giấy tờ có giá (chứng tiền gửi, kỳ phiếu ), công tác phân tích tốc độ tăng trưởng năm, tính tốn tỷ trọng loại tiền gửi qua năm, biến động tỷ trọng - Hoạt động cho vay Tương tự huy động vốn, cho vay nhà phân tích xem xét quy mơ, tốc độ tăng trưởng dư nợ Cơ cấu dư nợ thời kỳ xét nguyên nhân thay đổi cấu dư nợ qua thời kỳ Xem xét việc trích lập dự phịng theo quy định, tính tốn tỷ lệ nguồn vốn huy động ngắn hạn sử dụng cho vay trung dài hạn * Phân tích kết kinh doanh Eximbank Vinh tập trung phân tích chi tiết khoản mục thu nhập, chi phí, từ giúp nhà quản trị ngân hàng xác định tính hiệu khoản mục đầu tư, khoản mục mang lại lợi nhuận tốt cho Eximbank Vinh * Phân tích rủi ro Phân tích rủi ro mảng phân tích tương đối khó theo đạo tồn hệ thống Eximbank trọng phân tích quản lý rủi ro bao gồm rủi ro sau: Rủi ro lãi suất, Rủi ro tín dụng, Rủi ro ngoại hối, Rủi ro khoản, Rủi ro từ hoạt động ngoại bảng, Rủi ro hoạt động, Rủi ro luật pháp 3.2.3 Tổ chức phân tích báo cáotài Eximbank Vinh Cơng tác phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh quan tâm trọng, phân tích định kỳ hàng quý, hàng năm có u cầu ban lãnh đạo, Cơng tác phân tích tổ chức phân tích theo giai đoạn lập kế hoạch, tiến hành kết thúc phân tích 3.3 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh 3.3.1 Kết đạt Báo cáo phân tích BCTC Eximbank Vinh cung cấp cho nhà quản trị thông tin như: - Thơng tin tình hình kinh tế giới nói chung, đặc biệt thơng tin ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động ngân hàng như: tăng trưởng kinh tế, lãi suất bản, sách tài tiền tệ ngân hàng trung ương nước, số chứng khoán, lãi suất liên ngân hàng - Thơng tin tình hình kinh tế nước, sách tài tiền tệ nước ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh Eximbank Vinh - Thơng tin trình bày BCTC Eximbank Vinh đảm bảo tuân thủ theo quy định NHNN chuẩn mực kế toán Việt Nam Báo cáo phân tích bên cạnh việc phân tích đánh giá hoạt động kinh doanh Eximbank Vinh thời kỳ mà khuyến nghị, tham mưu, đề xuất giải pháp giúp nhà quản trị Eximbank Vinh để chiến lược đầu tư hiệu 3.3.2 Hạn chế cơng tác phân tích BCTC nguyên nhân hạn chế * Một số hạn chế cơng tác phân tích BCTC Bên cạnh mặt đạt cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng số hạn chế báo cáo phân tích dừng lại việc tính tốn phân tích tiêu nội Eximbank Vinh, chưa có so sánh nhiều với số bình quân ngành hay NHTM khác Do đó, nhà quản trị chưa có đầy đủ thơng tin để xác định vị trí Eximbank Vinh thị trường tài so sánh hiệu hoạt động quản lý Eximbank Vinh với NHTM vị khác Báo cáo phân tích chưa đưa kiến nghị, đề xuất cho phòng ban nghiệp vụ cần lưu ý Một số nội dung phân tích trình bày chưa có chiều sâu, chưa làm rõ vấn đề, mẫu biểu báo cáo trình bày chưa thống kỳ, chưa xây dựng mẫu biểu chuẩn, đọc báo cáo phân tích gặp khó khăn so sánh tiêu với báo cáo trước * Nguyên nhân hạn chế công tác phân tích BCTC Eximbank Vinh - Trình bày BCTC khơng đầy đủ, kịp thời chưa đủ độ tin cậy - Nhân cơng tác tổ chức phân tích - Một số nguyên nhân khác như: phần mềm công nghệ thông tin phát triển cách mà chưa có đầu tư cách có hệ thống đại, sở liệu hệ thống lớn nên chiếm chiều tài nguyên lưu trữ hệ thống Việc tính tốn tiêu phân tích chưa thiết lập tự động hóa mà thực thủ cơng, dẫn đến xảy sai sót tính tốn tiêu Sai sót bao gồm sai số lấy thiếu thừa số liệu, nhầm lẫn cơng thức tính CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM CHI NHÁNH VINH 4.1 Định hƣớng hoạt động kinh doanh Eximbank Vinh u cầu hồn thiện phân tích báo cáo tài 4.1.1 Định hướng phát triển Eximbank Vinh Dự báo năm 2011, kinh tế giới phục hồi, tăng trưởng thấp, Việt Nam, kinh tế cịn nhiều khó khăn, mục tiêu mà phủ đặt là: Tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô nâng cao chất lượng tăng trưởng khoản 6,5% Hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, bất ổn Trong đó, cạnh tranh ngân hàng nước ngày mãnh liệt Trước tình hình chung kinh tế, mục tiêu Eximbank Vinh đặt năm 2011 là: tăng trưởng vững chắc, quản lý tốt, hiệu cao Lấy lợi nhuận chất lượng hoạt động làm mục tiêu chủ đạo quản trị điều hành đạo kinh doanh, đảm bảo tốt tiêu tỷ lệ an toàn vốn, khả chi trả, nâng cao chất lượng sống cho cán công nhân viên 4.1.2 u cầu hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng tác phân tích tài cần chuẩn bị kỹ lưỡng từ khâu đưa kết hoạch, chuẩn bị đầy đủ nhân lực, vật lực phương tiện thu thập tài liệu Cần hoàn thiện đồng tài liệu, phương pháp nội dung tổ chức phân tích báo cáo tài NHTM Trong đó, thu thập tài liệu phong phú, khơng đơn thơng tin tài mà thơng tin khác sách, bối cảnh kinh tế Đa dạng hóa đại hóa phương pháp phân tích để đem lại độ xác hiệu cao cho cơng tác phân tích Cần có kết hợp hài hịa phận phịng ban NHTM Hồn thiện phân tích báo cáo tài cần phải đồng với chế sách Nhà nước, NNHN, quy chế thân NHTM Hồn thiện tiêu phân tích phải đảm bảo tính khả thi, hiệu quả, hiệu lực, kết tiêu phải xác, cung cấp đầy đủ, kịp thời cho đối tượng sử dụng 4.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh Để phân tích báo cáo tài trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý, cơng tác Eximbank Vinh phải hoàn thiện mặt sau: 4.2.1 Hoàn thiện hệ thống thơng tin Trong phân tích BCTC, thơng tin xem yếu tố quan trọng Với ý nghĩa giúp cho nhà quản trị đề chiến lược kinh doanh hiệu kịp thời, phân tích trước hết phải dựa hệ thống thơng tin đảm bảo độ tin cậy xác cao, đồng thời thơng tin phải đa chiều hiệu phân tích đảm bảo 4.2.2 Ứng dụng cơng nghệ đại nhằm hỗ trợ cơng tác phân tích Với định hướng phát triển không ngừng cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ đa dạng, tiện ích có hàm lượng cơng nghệ cao, ngân hàng Eximbank nói chung Eximbank Vinh nói riêng triển khai dự án đại hóa hệ thống cơng nghệ thơng tin với trợ giúp chuyên gia quốc tế 4.2.3 Hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài Hiện nay, Eximbank Vinh chưa có quy trình phân tích báo cáo tài cụ thể, phân định rõ vai trò trách nhiệm phận, phịng ban tham gia cơng tác phân tích Do hồn thiện quy trình phân tích, xác định rõ nhiệm vụ, vai trò, trách nhiệm đối tượng tham gia cơng tác phân tích góp phần nâng cao chất lượng báo cáo 4.2.4 Hoàn thiện nội dung phân tích, tiêu phân tích phương pháp phân tích Phân tích bổ sung tiêu cịn thiếu Eximbank Vinh 4.2.5 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đến chất lượng báo cáo, hồn thiện từ cơng tác lập kế hoạch, trình tự phân tích, hồn thành cơng việc phân tích 4.3 Kiến nghị đề xuất 4.3.1 Kiến nghị với NHNN & Cơ quan quản lý 4.3.2 Kiến nghị hệ thống ngân hàng TMCP KẾT LUẬN Cùng với xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, NHTM Việt Nam nói chung Eximbank Vinh nói riêng đứng trước nhiều thời không phần thách thức Làm để đứng vững thương trường môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt buộc ngân hàng không ngừng đổi hồn thiện Muốn vậy, ngân hàng ln khách quan nhìn nhận đánh giá thân, từ khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm, tranh thủ thời hóa giải thách thức Luận văn đề cập đến việc hoàn thiện phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thực tiễn sau: Thứ nhất: Từ hoạt động chủ yếu ngân hàng luận văn làm cần thiết khách quan tác dụng việc phân tích BCTC ngân hàng Thứ hai: Luận văn làm rõ thực trạng cơng tác phân tích sử dụng tiêu phân tích BCTC Eximbank Vinh Luận văn ưu điểm tồn cơng tác phân tích BCTC Eximbank Vinh, từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện hệ thống tiêu phân tích Thứ ba: Dựa nội dung phân tích hệ thống tiêu áp dụng Eximbank Vinh với mục đích góp phần nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hoạt động ngân hàng, luận văn đưa giải pháp hoàn thiện bổ sung hệ thống tiêu phù hợp với điều kiện tình hình hoạt động Eximbank Vinh