Tóm tắt Luận văn thạc sĩ Kế toán: Đánh giá tính hữu hiệu của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán dựa trên khuôn khổ INTOSAI tại kiểm toán nhà nước khu vực III

26 56 0
Tóm tắt Luận văn thạc sĩ Kế toán: Đánh giá tính hữu hiệu của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán dựa trên khuôn khổ INTOSAI tại kiểm toán nhà nước khu vực III

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Đề tài nghiên cứu xây dựng các tiêu chí và tiến hành đánh giá tính hữu hiệu của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại KTNN khu vực III. Từ kết quả nghiên cứu đề xuất các giải pháp có tính khả thi nhằm nâng cao tính hữu hiệu của công tác KSCLKT tại KTNN khu vực III.

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ DIỆU LINH ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN DỰA TRÊN KHN KHỔ INTOSAI TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC III TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 60 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2018 Công trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: TS Phạm Hoài Hương Phản biện 2: PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 18 tháng năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Luật KTNN 2015 quy định, KTNN có chức đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng Việc kiểm tốn báo cáo toán NSNN cấp thực trước Quốc hội, HĐND phê chuẩn toán ngân sách Vì vậy, chất lượng kiểm tốn yếu tố then chốt định vị quan KTNN Việt Nam nỗ lực phấn đấu trở thành quan kiểm tốn tài cơng có uy tín có trách nhiệm, góp phần mang lại phát triển bền vững phồn thịnh đất nước Một biện pháp quan trọng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán KSCLKT Một hệ thống KSCLKT hữu hiệu giúp phát chấn chỉnh kịp thời hạn chế, tồn hoạt động kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng giảm thiểu rủi ro kiểm tốn Do đề tài “Đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT dựa khuôn khổ INTOSAI KTNN khu vực III” có ý nghĩa quan trọng cần thiết nhằm đánh giá công tác KSCLKT có thật hữu hiệu, yếu đâu, qua đề xuất giải pháp phù hợp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu xây dựng tiêu chí tiến hành đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III Từ kết nghiên cứu đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm nâng cao tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu công tác KSCLKT xây dựng tiêu chí để tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT; - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung chủ yếu vào cơng tác KSCLKT Kiểm tốn trưởng KTNN khu vực III, thực thông qua Tổ KSCLKT Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng bao gồm phương pháp định tính phương pháp định lượng Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận chung, luận văn nghiên cứu gồm 03 chương: Chương 1: Tổng quan công tác KSCLKT KTNN; Đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN dựa khuôn khổ INTOSAI Chương 2: Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT KTNN khu vực III Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT KTNN khu vực III Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CỦA KTNN; ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CÔNG TÁC KSCLKT CỦA KTNN DỰA TRÊN KHUÔN KHỔ INTOSAI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KSCLKT CỦA KTNN 1.1.1 Khái niệm mục đích KSCLKT 1.1.2 Đặc điểm KTNN có ảnh hƣởng đến KSCLKT 1.1.3 Ảnh hƣởng cơng tác KSCLKT đến chất lƣợng kiểm tốn KTNN 1.1.4 Các nội dung KSCLKT Nội dung KSCLKT bao gồm: Nội dung KSCLKT giai đoạn chuẩn bị kiểm toán; giai đoạn thực kiểm toán; giai đoạn lập, gửi BCKT giai đoạn kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 1.1.5 Các cấp KSCLKT KTNN Hệ thống KSCLKT KTNN thiết lập phù hợp với cấu tổ chức KTNN với 05 cấp kiểm sốt là: Lãnh đạo KTNN; Kiểm tốn trưởng KTNN khu vực (chun ngành); Trưởng đồn kiểm tốn; Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm toán viên KTNN 1.2 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT CỦA KTNN DỰA TRÊN KHUÔN KHỔ INTOSAI 1.2.1 Giới thiệu INTOSAI; Lịch sử hình thành phát triển KSNB lĩnh vực cơng 1.2.2 Tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT Một hệ thống KSCLKT hữu hiệu cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu KTNN nói chung KTNN khu vực III nói riêng, là: - Phát chấn chỉnh kịp thời hạn chế, tồn hoạt động kiểm tốn, góp phần nâng cao chất lượng giảm thiểu rủi ro kiểm toán - Đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn, tăng cường tính hiệu lực kết luận kiến nghị kiểm toán nhằm tăng tính minh bạch, tin cậy hoạt động kiểm toán KTNN - Đánh giá việc tuân thủ pháp luật; tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm tốn, mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN quy định khác có liên quan hoạt động kiểm toán KTNN 1.2.3 Các yếu tố hệ thống KSCL theo INTOSAI Theo ISSAI 40, hệ thống KSCL gồm yếu tố: Trách nhiệm lãnh đạo chất lượng tổ chức; Yêu cầu đạo đức có liên quan; Chấp nhận trì mối quan hệ với đơn vị kiểm toán; Nguồn nhân lực; Thực hoạt động; Giám sát 1.2.4 Vận dụng khn khổ INTOSAI đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN Trong hoạt động kiểm tốn hoạt động KSCLKT mang tính chất biện pháp thủ tục KSNB để đối phó với rủi ro hoạt động kiểm tốn Vì vậy, tác giả vận dụng khuôn khổ INTOSAI KSNB lĩnh vực công (INTOSAI GOV 9100) kết hợp với vận dụng yếu tố hệ thống KSCL theo ISSAI 40 để xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin trao đổi thông tin, Hoạt động giám sát để xem yếu tố có hữu khơng có có thật hữu hiệu khơng CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KTNN KHU VỰC III 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KTNN KHU VỰC III 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN khu vực III 2.1.2 Chức nhiệm vụ KTNN khu vực III 2.1.3 Bộ máy tổ chức KTNN khu vực III 2.1.4 Đặc điểm hoạt động KTNN khu vực III 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 2.2.3 Giai đoạn lập gửi BCKT 2.2.4 Giai đoạn thực kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 2.3 CÁCH THỨC TIẾP CẬN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 2.3.1 Phƣơng pháp đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III Như trình bày Chương 1, tác giả dựa vào khuôn khổ INTOSAI KSNB để đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT sở đánh giá yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Bên cạnh đó, để kiểm định tính khách quan phương pháp này, tác giả tiến hành tổng hợp, phân tích so sánh dựa kết kiểm tra nội qua năm (2016, 2017 2018) 2.3.2 Phạm vi đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III Tác giả lựa chọn phạm vi để đánh giá cơng tác KSCLKT Kiểm tốn trưởng, thực thơng qua Tổ KSCLKT 2.3.3 Quy trình thực đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT KTNN khu vực III •Xây dựng hệ thống tiêu chí tính hữu hiệu cơng tác Bước KSCLKT •Xây dựng thang đo, tiêu chuẩn đánh giá quy trình khảo Bước sát, xử lý số liệu Bước •Tiến hành khảo sát, thu thập thơng tin Bước •Tổng hợp phân tích kết khảo sát •Đánh giá lại kết đánh giá công tác KSCLKT thông qua Bước phân tích kết quả kiểm tra nội 2.4 XÂY DỰNG HỆ THỐNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 2.4.1 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Mơi trƣờng kiểm sốt” Như trình bày Chương 1, tác giả vận dụng khuôn khổ INTOSAI (INTOSAI GOV 9100 ISSAI 40) để xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Mơi trường kiểm sốt” Cụ thể: Tác giả vận dụng yếu tố Tính trực giá trị đạo đức (theo INTOSAI GOV 9100) yếu tố Các giá trị đạo đức (theo ISSAI 40) để đưa tiêu chí giá trị đạo đức (TC1 TC2) Vận dụng yếu tố Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý (theo INTOSAI GOV 9100) yếu tố Trách nhiệm lãnh đạo chất lượng tổ chức (theo ISSAI 40) để đưa TC3-Thái độ lãnh đạo chất lượng kiểm toán KSCLKT TC4-Năng lực xây dựng sở vận dụng yếu tố Cam kết lực (theo INTOSAI GOV 9100) yếu tố Nguồn nhân lực (theo ISSAI 40) TC5-Phân công, phân nhiệm xây dựng dựa sở vận dụng yếu tố Cơ cấu tổ chức (theo INTOSAI GOV 9100) Cuối cùng, tác giả lựa chọn TC6-Thái độ Lãnh đạo công tác khen thưởng, phần yếu tố Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý Tiêu chí 1: KTNN KTNN khu vực III có quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ban hành văn bản; Tiêu chí 2: Các quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phổ biến rộng rãi đến tồn thể cán cơng chức KTNN khu vực III (các cán cơng chức có nắm rõ quy định hay khơng) Tiêu chí 3: Lãnh đạo đơn vị nhận thức yêu cầu hàng đầu chiến lược phát triển hoạt động kiểm toán KTNN phải đảm bảo chất lượng kiểm toán ln quan tâm đến hoạt động KSCLKT Tiêu chí 4: Đơn vị có đề tiêu chuẩn cần thiết lực, trình độ chun mơn KTV làm nhiệm vụ KSCLKT văn thức thường xuyên tập huấn, trao đổi kinh nghiệm làm việc cho nhân viên tham gia KSCLKT Tiêu chí 5: Lãnh đạo đơn vị phân công nhân tham gia kiểm toán nhân tham gia KSCLKT phù hợp Phân giao trách nhiệm quyền hạn rõ ràng, đầy đủ cho cá nhân tham gia KSCLKT Tiêu chí 6: Đơn vị quy định cụ thể, rõ ràng việc đánh giá khen thưởng, kỷ luật cá nhân tham gia KSCLKT; hỗ trợ kinh phí để khuyến khích cá nhân tham gia KSCLKT thực cơng việc hiệu 2.4.2 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Đánh giá rủi ro” Khi xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Đánh giá rủi ro”, tác giả vận dụng 3/4 yếu tố liên quan đến đánh giá rủi ro theo INTOSAI GOV 9100 Tác giả không lựa chọn yếu tố “Đánh giá mức rủi ro chấp nhận được” khơng phù hợp Cụ thể: Tiêu chí 1: Đơn vị xác định rõ ràng, cụ thể mục tiêu, trọng tâm kiểm toán kiểm tốn Tiêu chí 2: Đơn vị phổ biến đến thành viên KSCLKT mục tiêu, trọng tâm kiểm toán lập bảng tổng hợp rủi ro xảy mục tiêu, trọng tâm kiểm tốn Tiêu chí 3: Định kỳ, đơn vị tiến hành rà sốt lại tình hình xảy sai phạm, đánh giá khả nẵng xảy mức độ nghiêm trọng sai phạm, từ thiết lập biện pháp kiểm sốt giúp cho cơng tác KSCLKT tốt Tiêu chí 4: Đơn vị có xây dựng quy trình, kế hoạch hướng dẫn cụ thể biện pháp đối phó với rủi ro 2.4.3 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động kiểm sốt” Khi xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động kiểm soát”, tác giả vận dụngINTOSAI GOV 9100 để xây dựng tiêu chí, cụ thể:vận dụng yếu tố Xét duyệt phê chuẩn để xây dựng tiêu chí TC1-Thủ tục phê duyệt; Vận dụng yếu tố Bất kiêm nhiệm phân công, phân nhiệm để xây dựng tiêu chí TC2-Phân chia nhiệm vụ độc lập khách quan; Vận dụng yếu tố: Soát xét, rà soát Kiểm tra, đối chiếu để xây dựng TC5-Đối chiếu việc chỉnh sửa theo ý kiến Tổ KSCLKT.Đối với TC3-Mức độ kiểm sốt giai đoạn quy trình kiểm tốn TC4-Phạm vi kiểm soát, tác giả xây dựng dựa yếu 10 Tiêu chí 2: Tổ KSCLKT gửi ý kiến kiểm soát cho Tổ kiểm toán kịp thời để chỉnh sửa kết kiểm toán cho phù hợp thu thập thêm chứng kiểm toán cần thiết Tiêu chí 3: Tổ KSCLKT báo cáo kết kiểm soát cho Lãnh đạo đơn vị kịp thời, đầy đủ để họ đưa đạo kịp thời Tiêu chí 4: Đơn vị có thiết lập kênh thơng tin để tiếp nhận ý kiến phản hồi đơn vị kiểm toán nhằm phát trường hợp vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV Tiêu chí 5: Đơn vị có sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho người cung cấp thông tin để có tượng vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV, thông tin phản ánh đến Lãnh đạo kịp thời (như khen thưởng cho người cung cấp thơng tin 2.4.5 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động giám sát” Khi xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động giám sát”, tác vận dụng khuôn khổ INTOSAI GOV 9100 đánh giá thường xuyên đánh giá định kỳ để xây dựng TC1-Đánh giá thường xuyên TC2-Đánh giá định kỳ;Vận dụng quy định giám sáttheo hướng dẫn ISSAI 40 “Yêu cầu người thực giám sát phải độc lập, khơng tham gia thực kiểm sốt chất lượng cơng việc đó” để xây dựng TC3-Kiểm tra quan cấp Cuối cùng, tác giả xây dựng TC4- Điều chỉnh khiếm khuyết phát qua giám sát xuất phát từ thực tế Tiêu chí 1: Lãnh đạo KTNN khu vực III thường xuyên theo dõi kiểm tra việc thực kiểm soát Tổ KSCLKT Tiêu chí 2: Định kỳ, Lãnh đạo KTNN khu vực III có đánh giá hiệu cơng tác KSCLKT tổ chức buổi trao đổi, đánh giá thực trạng cơng tác KSCLKT từ đề giải pháp khắc phục 11 Tiêu chí 3: Vụ chế độ KSCLKT thường xuyên giám sát, đánh giá công tác KSCLKT đơn vị Tiêu chí 4: Các khiếm khuyết hệ thống KSCLKT phát qua giám sát đơn vị điều chỉnh kịp thời 2.5 XÂY DỰNG THANG ĐO, TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ VÀ QUY TRÌNH KHẢO SÁT, XỬ LÝ DỮ LIỆU 2.5.1 Xây dựng thang đo hình thành bảng câu hỏi cho tiêu chí - Thang đo áp dụng thang đo Likert với mức độ đồng ý: 1Hồn tồn khơng có; 2-Có ít; 3-Trung bình; 4-Có nhiều (chưa đầy đủ); 5-Có đầy đủ - Nội dung bảng câu hỏi khảo sát: dựa tiêu chí yếu tố nêu trên, tác giả phát triển bảng câu hỏi cần thiết để thực khảo sát 2.5.2 Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá cho tiêu chí Điểm bình qn từ đến 5: Đánh giá mức độ tốt Điểm bình quân >3 đến 4: Đánh giá mức độ Điểm bình quân > đến 3: Đánh giá mức độ trung bình Điểm bình quân 1-2: Đánh giá mức độ chưa đạt Ngoài ra, đánh giá yếu tố, kết khảo sát có tiêu chí cách điểm bình qn yếu tố hai bậc yếu tố bị hạ bậc so với tiêu chuẩn đánh giá 2.5.3 Quy trình khảo sát, xử lý liệu 2.6 TỔNG HỢP VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KHẢO SÁT 2.6.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Từ kết khảosát cho thấy có 2/6 tiêu chí đánh giá mức độ tốt TC1-Việc ban hành quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (4,7đ) TC3-Thái độ lãnh đạo chất lượng kiểm toán KSCLKT (4,4đ); 2/6 tiêu chí đánh giá mức độ 12 khálà TC2-Việc phổ biến rộng rãi quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (3,7đ) TC6-Thái độ khen thưởng (3,7đ) 2/6 tiêu chí đánh giá mức độ trung bìnhlà TC4- Năng lực (3đ) TC5-Phân công, phân nhiệm (2,2đ) Kết đánh giá yếu tố Mơi trường kiểm sốt dựa tính bình qn tiêu chí nêu Qua kết đánh giá tiêu chí cho thấy điểm bình qn yếu tố Mơi trường kiểm sốt 3,6đ khơng có tiêu chí cách bậc so với mức Do đó, yếu tố Mơi trường kiểm sốt đánh giá mức độ 2.6.2 Đánh giá rủi ro Từ kết khảo cho thấy có 1/4 tiêu chí đánh giá mức độ tốt TC1-Xác định mục tiêu, trọng tâm kiểm toán (4,3đ); 2/4 tiêu chí đánh giá mức độ TC2-Nhận diện rủi ro (3,3đ) TC3-Đánh giá rủi ro (3,9đ); 1/4 tiêu chí đánh giá mức độ trung bình TC4-Biện pháp đối phó với rủi ro (2,7đ) Kết đánh giá yếu tố Đánh giá rủi ro dựa tính bình qn tiêu chí nêu Qua kết đánh giá tiêu chí cho thấy điểm bình quân yếu tố Đánh giá rủi ro 3,5đ khơng có tiêu chí cách bậc so với mức Do đó, yếu tố Đánh giá rủi ro đánh giá mức độ 2.6.3 Hoạt động kiểm soát Từ kết khảo cho thấy có 2/5 tiêu chí yếu tố đánh giá mức độ tốt TC1- Thủ tục phê duyệt (4,8đ) TC5- Đối chiếu việc chỉnh sửa theo ý kiến Tổ KSCLKT (4,8đ); 1/5 tiêu chí đánh giá mức độ TC3-Mức độ kiểm sốt giai đoạn quy trình kiểm tốn (3,7đ) 2/5 tiêu chí đánh giá mức độ trung bình TC2-Phân chia nhiệm vụ độc lập, khách quan (2,8đ) TC4Phạm vi kiểm soát (2,4đ) 13 Kết đánh giá yếu tố Hoạt động kiểm sốt dựa tính bình qn tiêu chí Như vậy, qua kết đánh giá tiêu chí cho thấy điểm bình qn yếu tố Hoạt động kiểm sốt 3,7đ khơng có tiêu chí cách bậc so với mức Do đó, yếu tố Hoạt động kiểm soát đánh giá mức độ 2.6.4 Thông tin trao đổi thông tin Từ kết khảo sát cho thấy có 3/5 tiêu chí đánh giá mức độ tốt TC2-Tính kịp thời thông tin (4đ); TC3- Báo cáo kết kiểm soát cho Lãnh đạo đơn vị kịp thời, đầy đủ (4,6đ) TC4Thiết lập kênh thông tin để trao đổi thơng tin với bên ngồi (4,5đ); 2/5 tiêu chí đánh giá mức độ trung bình TC1-Sự đầy đủ, xác thơng tin (2,4đ) TC5-Chính sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho người cung cấp thông tin (2,4đ) Kết đánh giá yếu tố Thơng tin trao đổi thơng tin dựa tính bình qn tiêu chí Như vậy, qua kết đánh giá tiêu chí cho thấy điểm bình quân yếu tố Thông tin trao đổi thông tin 3,6đ khơng có tiêu chí cách bậc so với mức Do đó, yếu tố Thông tin trao đổi thông tin đánh giá mức độ 2.6.5 Hoạt động giám sát Từ kết khảo sát cho thấy có 1/4 tiêu chí đánh giá mức độ tốt TC1-Đánh giá thường xuyên (4,1đ) 3/4 tiêu chí đánh giá mức độ trung bìnhlà TC2-Đánh giá định kỳ (2,5đ), TC3-Kiểm tra quan cấp (3đ) TC4-Điều chỉnh khiếm khuyết phát qua giám sát (2,1đ) Kết đánh giá yếu tố Hoạt động giám sát dựa tính bình qn tiêu chí nêu Như vậy, qua kết đánh giá tiêu chí cho thấy điểm bình qn yếu tố Hoạt động giám sát 2,9đ 14 khơng có yếu tố cách bậc so với mức trung bình Do đó, yếu tố Hoạt động giám đánh giá mức độ trung bình Tóm lại, từ kết đánh giá yếu tố: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin trao đổi thơng tín; Hoạt động giám sát cho thấy điểm bình quân yếu tố 3,5đ có yếu tố Hoạt động giám sát đánh giá mức độ trung bình (cách điểm bình quân bậc) Do tính hữu hiệu cơng tác KLCLKT đánh giá mức độ khá, điều có nghĩa công tác KSCLKT hoạt động hữu hiệu 2.7 ĐÁNH GIÁ LẠI KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT THƠNG QUA PHÂN TÍCH KẾT QUẢ CỦA CÁC CUỘC KIỂM TRA NỘI BỘ 2.7.1 Những kết đạt đƣợc công tác KSCLKT KTNN khu vực IIIqua kết kiểm tra nội Thứ nhất, qua kiểm tra không phát có trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTV Điều phù hợp với kết đánh giá TC1-Việc ban hành quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp yếu tố Mơi trường kiểm tốn mức độ tốt Thứ hai, Kiểm toán trưởng KTNN khu vực III quan tâm, đạo sát cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Điều phù hợp với kết đánh giá TC3-Thái độ lãnh đạo chất lượng kiểm toán KSCLKT yếu tố Mơi trường kiểm sốt TC1-Đánh giá thường xuyên yếu tố Hoạt động giám sát đánh giá mức độ tốt Thứ ba, Kế hoạch KSCLKT Tổ KSCLKT Kiểm toán trưởng phê duyệt trước thực báo cáo kết KSCLKT đề Kiểm toán trưởng phê duyệt trước gửi cho 15 Đồn tiếp tốn Điều phù hợp với kết đánh giá TC1-Thủ tục phê duyệt yếu tố Hoạt động kiểm soát mức độ tốt Thứ tư, Tổ KSCLKT thực đầy đủ, kịp thời chế độ thông tin, báo cáo cho Kiểm toán trưởng Điều phù hợp với kết đánh giá TC3- Báo cáo kết kiểm soát cho Lãnh đạo đơn vị kịp thời, đầy đủ yếu tố Thông tin trao đổi thông tin mức độ tốt Cuối cùng, Tổ KSCLKT khu vực III tồn hoạt động kiểm tốn Đồn giúp Đồn chỉnh sửa kịp thời sai sót hoạt động kiểm tốn Điều phù hợp với đánh giá chung tính hữu hiệu công tác KLCLKT mức độ khá, công tác KSCLKT hoạt động hữu hiệu 2.7.2 Những tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực III qua kết kiểm tra nội Thứ nhất, đơn vị chưa quy định tiêu chuẩn cần thiết lực, trình độ chuyên mơn KTV làm nhiệm vụ KSCLKT nên cịn trường hợp bố trí kiểm tốn viên thực KSCLKT khơng đủ năng, khơng có kinh nghiệm; KTNN khu vực III không thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi kinh nghiệm làm việc cho KTV tham gia kiểm soát chất lượng kiểm toán Điều phù hợp với kết đánh giá TC4- Năng lực yếu tố Mơi trường kiểm sốt mức độ trung bình Thứ hai việc phân cơng, phân nhiệm, cịn trường hợp bố trí Tổ trưởng Tổ KSCLKT khơng phải Phó phịng trở lên nên khơng có khả điều hành cơng việc Tổ KSCLKT; Bố trí KTV tham gia KSCLKT khơng có kinh nghiệm (KTV tuyển dụng) nên khơng có khả phát sai sót Đồn kiểm tốn Điều phù hợp với kết đánh giá TC5-Phân công, phân nhiệm yếu tố Mơi trường kiểm sốt mức độ trung bình Tồn 16 phù hợp với đánh giá TC4- Năng lực yếu tố Mơi trường kiểm sốt mức độ trung bình Thứ ba Tổ KSCLK chưa có đánh giá nội dung liên quan đến BBKT; chưa nêu rõ BBKT đơn vị kiểm toán ký xác nhận hay không Tồn phù hợp với kết đánh giá TC4-Phạm vi kiểm soát yếu tố Hoạt động kiểm soát mức độ trung bình Thứ tư hầu hết KTV Đồn kiểm tốn chưa thực đính kèm chứng kiểm tốn NKKT điện tử Việc KTV khơng đính kèm chứng kiểm toán vào NKKT điện tử Tổ KSCLKT chủ yếu kiểm soát NKKT điện tử nên Tổ KSCLKT khơng kiểm sốt chứng kiểm tốn chứng kiểm tốn quan trọng nhằm đảm bảo tính hiệu lực kết luận kiến nghị kiểm toán Điều phù hợp với kết đánh giá TC4-Phạm vi kiểm soát yếu tố Hoạt động kiểm soát mức độ trung bình Đồng thời phù hợp với kết đánh giá TC1-Sự đầy đủ, xác thơng tin yếu tố Thông tin trao đổi thông tin mức độ trung bình Thứ năm, qua kiểm tra Vụ Chế độ & KSCLKT phát số sai sót Tổ KSCLKT khơng phát hiện: trường hợp Tổ KSCLKT khơng phát Tổ kiểm tốn thực kiểm toán thiếu nội dung so với trọng tâm xác định KHKT, nguyên nhân tồn Tổ trưởng Tổ kiểm toán nêu Lãnh đạo phòng KTV thực KSCLKT nên cịn trường hợp nể nang, dè dặt khơng nêu sai sót Tổ Điều phù hợp với kết đánh giá tiêu chí TC2-Phân chia nhiệm vụ độc lập, khách quan yếu tố Hoạt động kiểm sốt mức độ trung bình Bên cạnh sai sót trên, Vụ Chế độ & KCLKT kiểm tốn phát 17 số sai sót kết kiểm toán BCKT tài liệu liên quan chưa thống nhất; kết kiến nghị nêu BCKT chưa tương ứng Nguyên nhân Tổ KSCLKT khơng phát sai sót lực KTV tham gia KSCLKT Điều phù hợp với kết đánh giá TC4- Năng lực TC5-Phân công, phân nhiệm yếu tố Môi trường kiểm sốt nêu Ngồi ra, từ kết kiểm tra nội cho thấy có nhiều sai sót nêu Báo cáo kiểm tra Qua cho thấy, KTNN khu vực III chưa tổ chức trao đổi, đánh giá tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT Vụ Chế độ & KSCLKT để có biện pháp khắc phục, khiếm khuyết phát qua giám sát không điều chỉnh kịp thời, để lặp lặp lại sai phạm Điều là phù hợp với kết đánh giá TC2-Đánh giá định kỳ TC4-Điều chỉnh khiếm khuyết phát qua giám sát yếu tố Hoạt động giám mức độ trung bình Tóm lại, từ kết đạt tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực III nêu Báo cáo kiểm tra Vụ Chế độ KSCLKT qua năm cho thấy kết phù hợp với kết đánh giá 12/24 tiêu chí (chiếm 50%) yếu tố: Mơi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin trao đổi thông tin; Hoạt động giám sát nêu mục 2.6; Trong kết kiểm tra nội chứng minh cho kết đánh giá qua khảo sát 7/9 tiêu chí (chiếm 77,8%) đánh giá mức độ trung bình phù hợp Như vậy, kết đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCKLT mức độ phù hợp khách quan 18 CHƢƠNG NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1.1 Môi trƣờng kiểm soát Theo kết đánh giá mục 2.6 hai tiêu chí đánh giá mức độ trung bình TC4- Năng lực TC5-Phân cơng, phân nhiệm Ngun nhân cơng tác kiểm tốn hoạt động KTNN khu vực III, cơng tác KSCLKT hoạt động hỗ trợ, giúp nâng cao chất lượng kiểm toán Khi cân đối nhân lực để bố trí cho cơng tác kiểm tốn cơng tác KSCLKT đơn vị ưu tiên bố trí KTV có lực cho cơng tác kiểm tốn Bên cạnh đó, khoảng cách đợt kiểm tốn liên tiếp ngắn, sau kết thúc kiểm tốn, KTNN khu vực III phải tập trung tồn nhân lực thời gian cho việc lập BCKT kiểm toán trước xây dựng KHKT kiểm tốn tiếp theo, khơng cịn thời gian để tổ chức buổi tập huấn, trao đổi kinh nghiệm nêu 3.1.2 Đánh giá rủi ro Theo kết đánh giá mục 2.6 TC4-Biện pháp đối phó với rủi ro đánh giá mức độ trung bình Nguyên nhân tồn tại, hạn chế nhận thức đơn vị việc xây dựng biện pháp đối phó rủi ro chưa thấu đáo, chưa ý thức tầm quan trọng việc xây dựng quy trình, kế hoạch hướng dẫn cụ thể biện pháp đối phó với rủi ro Bên cạnh đó, số KTV có lực kinh nghiệm khơng muốn chia sẻ kinh nghiệm với người khác 19 việc đối phó rủi ro nên ln phản đối xây dựng biện pháp đối phó với rủi ro họp lấy ý kiến KTNN khu vực III 3.1.3 Hoạt động kiểm soát Theo đánh giá mục 2.6 hai tiêu chí thuộc yếu tố đánh giá mức độ trung bình TC2-Phân chia nhiệm vụ độc lập, khách quan TC4-Phạm vi kiểm sốt Ngun nhân đơn vị khơng có phận KSCLKT độc lập, chuyên thực công tác KSCLKT nên không tránh khỏi việc phân công nhiệm không khách quan Nguyên nhân thứ hai Tổ kiểm tốn khơng gửi kịp thời hồ sơ kiểm tốn cho Tổ KSCLKT KTV chưa đính kèm chứng kiểm toán vào NKKT điện tử nên Tổ KSCLKT chủ yếu kiểm sốt NKKT điện tử 3.1.4 Thơng tin trao đổi thông tin Theo kết đánh giá mục 2.6 hai tiêu chí đánh giá mức độ trung bình TC1-Sự đầy đủ, xác thơng tin TC5-Chính sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho người cung cấp thông tin.Nguyên nhân kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm toán thực liên tục, kết thúc kiểm toán đơn vị thứ 1, Tổ kiểm toán tiếp tục triển khai kiểm toán đơn vị thứ 2, khơng có thời gian trống đơn vị kiểm toán để tập hợp hồ sơ gửi cho Tổ KSCLKT kịp thời Ngồi ra, Đồn kiểm tốn triển khai kiểm toán địa phương xa tỉnh Quảng Nam, Quảng Ngãi Bình Định, Tổ kiểm tốn khơng thể gửi tồn hồ sơ ký đóng dấu cho Tổ KSCLKT, gửi mềm qua email nên độ xác tính pháp lý hồ sơ kiểm toán cung cấp cho Tổ KSCLKT chưa cao Đối với tồn tại, hạn chế TC5 KTNN khu vực III quan nhà nước, việc sử dụng kinh phí tuân thủ 20 chế độ nhà nước, khơng có quy định khen thưởng trường hợp cung cấp thông tin 3.1.5 Hoạt động giám sát Theo kết đánh giátại mục 2.6 cho thấy ba tiêu chí đánh giá mức độ trung bình TC2-Đánh giá định kỳ, TC3Kiểm tra quan cấp TC4-Điều chỉnh khiếm khuyết phát qua giám sát Nguyên nhân đơn vị phải tập trung thời gian để hồn thành kiểm tốn tiến độ, Tổ KSCLKT giải thể để tham gia kiểm tốn nên khơng cịn thời gian để tổ chức buổi trao đổi, đánh giá thực trạng công tác KSCLKT Số lượng chất lượng cán bộ, công chức Vụ chế độ & KSCLKT cịn hạn chế so với khối lượng cơng việc phải thực Và nguyên nhân cuối sau kiểm toán, KTNN khu vực III chưa tổ chức đánh giá thực trạng công tác KSCLKT nên khiếm khuyết công tác KSCLKT lặp lặp lại Bên cạnh đó, Lãnh đạo KTNN chưa cương việc đạo việc tiếp thu, chỉnh sửa khiếm khuyết phát qua giám sát nhận thức KTV tham gia KSCLKT việc điều chỉnh khiếm khuyết công tác KSCLKT chưa thấu tháo, nhiều người cho sai phạm không quan trọng, không cần thiết phải điều chỉnh 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III (1) Xây dựng hoàn thiện Mơi trường kiểm sốt vững mạnh làm tảng cho vận hành công tác KSCLKT hữu hiệu, cụ thể: Ban hành quy định tiêu chuẩn cần thiết lực, trình độ chun mơn KTV làm nhiệm vụ KSCLKT Quy định cụ thể quyền hạn trách nhiệm Tổ KSCLKT để gắn trách nhiệm người trình thực KSCLKT.Bên cạnh ban hành quy 21 định nêu trên, KTNN khu vực III cần phải đạo Đồn kiểm tốn đẩy nhanh tốc độ lập BCKT để dành thời gian tổ chức tập huấn, trao đổi kinh nghiệm công tác KSCLKT sau kiểm toán; thường xuyên cử KTV làm nhiệm vụ KSCLKT học tập, nâng cao trình độ chun mơn (2) Xây dựng biện pháp đối phó với rủi ro, cụ thể xây dựng cẩm nang hướng dẫn đối phó với rủi ro theo loại lĩnh vực kiểm toán (kiểm toán thu, chi NSNN; kiểm toán dự án đầu tư; kiểm toán doanh nghiệp…) nhằm cụ thể hóa rủi ro thường gặp lĩnh vực kiểm toán hướng dẫn chi tiết KTV phải làm để đối phó với rủi ro (3) Tăng cường tính độc lập, khách quan Tổ KSCLKT, cụ thể: Thành lập phận phụ trách thực nhiệm vụ KSCLKT, độc lập với phòng chuyên môn trực thuộc KTNN khu vực III nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan cho thành viên Tổ KSCLKT trình thực nhiệm vụ (4) Nâng cao chất lượng điều kiện kiểm soát Tổ KSCLKT thuộc KTNN khu vực III, cụ thể: Tăng cường thực kiểm sốt trực tiếp Đồn kiểm toán để trực tiếp kiểm tra hồ sơ kiểm toán chứng kiểm toán Tổ kiểm toán Lãnh đạo KTNN khu vực III cần quán triệt Tổ kiểm toán gửi hồ sơ kiểm toán cho Tổ KSCLKT thời gian quy định đạo sát việc đính kèm chứng kiểm tốn vào NKKT điện tử; quy định cụ thể hình thức gửi Có biện pháp xử lý nghiêm khắc để răn đe trường hợp gửi hồ sơ kiểm toán cho Tổ KSCLKT khơng kịp thời, khơng đính kèm chứng kiểm toán làm ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ công tác KSCLKT 22 (5) Tăng cường số lượng chất lượng cán công chức Vụ Chế độ KSCLKT (6) Tăng cường phổ biến, nâng cao nhận thức cho cán bộ, KTV công tác KSCLKT để giúp người nhận thức thấu đáo tầm quan trọng công tác KSCLKT hoạt động KTNN khu vực III 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía Kiểm tốn nhà nƣớc Thứ nhất, quy định cụ thể quyền hạn trách nhiệm Tổ KSCLKT KTNN khu vực (chuyên ngành); quy định cụ thể tiêu chuẩn cần thiết lực, trình độ chun mơn KTV làm nhiệm vụ KSCLKT Thứ hai, tăng cường tổ chức khóa bồi dưỡng, cập nhật nâng cao kiến thức KSCLKT; Tăng cường tổ chức buổi tọa đàm trao đổi nghiệp vụ KSCLKT toàn ngành để đơn vị chia sẻ kinh nghiệm công tác KSCLKT Thứ ba, thành lập máy KSCLKT chuyên trách, độc lập KTNN khu vực (chuyên ngành) Thứ tư, hoàn thiện máy Vụ Chế độ & KSCLKT theo hướng tăng cường số lượng chất lượng 3.3.2 Về phía KTNN khu vực III Thứ nhất, rút ngắn thời gian lập BCKT Đồn kiểm tốn, dành thời gian để tổ chức tập huấn, trao đổi kinh nghiệm cơng tác KSCLKT sau kiểm tốn Thứ hai, thành lập nhóm gồm KTV có lực dày dặn kinh nghiệm để tổng hợp rủi ro thường gặp lĩnh vực kiểm toán làm sở xây dựng cẩm nang hướng dẫn đối phó với rủi ro 23 Thứ ba, tổ chức nghiên cứu xây dựng quy định cụ thể hình thức gửi hồ sơ kiểm tốn cho Tổ KSCLKT; Quy định cụ thể biện pháp xử lý nghiêm khắc để răn đe trường hợp gửi hồ sơ kiểm tốn cho Tổ KSCLKT khơng kịp thời trường hợp khơng đính kèm chứng vào NKKT điện tử Thứ tư, xây dựng quy chế khen thưởng để tôn vinh tập thể, cá nhân điển hình tiên tiến, tận tụy với công tác KSCLKT Thứ năm, phê duyệt kế hoạch KSCLKT phải xác định thực kiểm soát trực tiếp Tổ kiểm tốn 3.3.3 Về phía Đồn kiểm tốn thuộc KTNN khu vực III Thứ nhất, tổ chức phổ biến đến thành viên Đồn kiểm tốn quy định KTNN khu vực III việc hình thức, thời gian gửi hồ sơ kiểm tốn cho KSCLKT; việc đính kèm chứng kiểm toán vào NKKT điện tử trước triển khai kiểm toán Thứ hai, đạo Tổ kiểm toán cập nhật rủi ro xảy trình kiểm toán để bổ sung vào cẩm nang hướng dẫn phó rủi ro theo lĩnh vực Thứ ba, đạo thành viên Đồn kiểm tốn đẩy nhanh tiến độ lập việc lập BCKT để đơn vị có thời gian tổ chức tập huấn, trao đổi kinh nghiệm cơng tác KSCLKT sau kiểm tốn 24 KẾT LUẬN Nghiên cứu tiêu chí thực đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT dựa khuôn khổ INTOSAI KTNN khu vực III cần thiết phù hợp với chiến lược phát triển KTNN Qua nghiên cứu tổng quan KSCLKT KTNN khuôn khổ INTOSAI KSNB, Luận văn đưa tiêu chí tiến hành đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT, qua thấy cơng tác KSCLKT KTNN vận hành hữu hiệu Bên cạnh đó, Luận văn tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực III, tiến hành đánh giá nguyên nhân tồn tại, hạn chế để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu cơng tác KSCLKTtại KTNN khu vực III ... thực kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 2.3 CÁCH THỨC TIẾP CẬN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 2.3.1 Phƣơng pháp đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực. .. HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Theo kết đánh. .. ngành); Trưởng đồn kiểm tốn; Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm toán viên KTNN 1.2 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT CỦA KTNN DỰA TRÊN KHU? ?N KHỔ INTOSAI 1.2.1 Giới thiệu INTOSAI; Lịch sử hình

Ngày đăng: 05/07/2020, 14:57

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan