ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính.DOC

25 937 3
ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính.DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính

ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40ALời Nói Đầu Từ khi nền kinh tế nớc ta chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá sang kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng thì để thực hiện mục tiêu dân giàu, nớc mạnh, xã hội công bằng và văn minh chúng ta không chỉ coi trọng việc gia tăng các nguồn lực kinh tế bao gồm: nguồn lực lao động, nguồn lực tài chính, nguồn lực tự nhiên, mà vấn đề hết sức quan trọng còn là ở chỗ, phải đảm bảo cho nguồn lực này đợc sử dụng một cách triệt để, có hiệu quả đảm bảo tính kinh tế và tiết kiệm. Kiểm toán đã ra đời ở Việt Nam, đáp ứng và phục vụ mục tiêu đó. Tuy nhiên làm thế nào để nâng cao chất lợng của kiểm toán nói chung kiểm toán độc lập nói riêng đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính vẫn là vấn đề cần đợc giải quyết trong điều kiện các văn bản pháp lý, quy định mang tính nghề nghiệp cho hoạt động kiểm toán ở Việt Nam cha đầy đủ. Hiện nay Bộ Tài chính đã ban hành 10 chuẩn mức áp dụng đối với kiểm toán báo cáo tài chính . Trong 10 chuẩn mực đó có chuẩn mực số 520 các th mục phân tích. Nhận thấy tính chất quan trọng của các thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính, em chọn đề tài : ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính . Đề tài này gồm 3 phần .I . vai trò vị trí của các thủ tục phân tích II. nội dung các thủ tục phân tích.III. ứng dụng các thủ tục.Em xin trân thành cảm ơn các Thạc sỹ. Tô Văn Nhật đã giúp đỡ, hớng dẫn em hoàn thành đề tài này.Sinh viênLê Ngọc Hiền1 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40AI. ví trí vai trò của các thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán .1. Khái niệm về thủ tục phân tích .Theo định nghĩa ở văn bản thờng dẫn chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 56 Các thủ tục phân tích là quá trình đánh giá các thông tin tài chính đợc thực hiện thông qua phân tích mối quan hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu tài chính và dữ liệu phi tài chính. Nó bao hàm cả việc so sánh số liệu tổng hợp trên sổ sách với số liệu ớc tính của kiểm toán viên.Hội đồng chuẩn mực kiểm toán quốc tế đã đi đến kết luận là các thủ tục phân tích rất qua trọng và nó cần thiết phải đợc áp dụng trong tất cả các cuộc kiểm toán. Đối với một số dịch vụ tài chính khác các thủ tục phân tích cũng đợc hội đồng yêu cầu sử dụng nh dịch vụ xem xét, đánh giá lại hệ thống báo cáo tài chính nội bộ và các báo cáo tài chính ở các công ty ngoài quốc doanh nơi mà rủi ro kiểm toán đợc chấp nhận ở mức trung bình hơn là mức thấp.Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (IAS) 520 quy định chuyên gia kiểm toán phải tiến hành các thủ tục phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và khi kiểm tra lại tính hợp lý của toàn bộ các báo cáo tài chính. Các thủ tục phân tích cũng có thể đợc áp dụng ở các khâu khác. Đồng thời nguyên tắc 12 trong các nguên tắc chỉ đạo kiểm toán quốc tế (IGA) do Liên đoàn kế toán quốc tế (IPAC) ban hành cũng nêu rõ. Một cuộc kiểm toán phải đợc lập kế hoạch phù hợp để kiểm toán viên thu nhập đợc bằng chứng đầy đủ, thích hợp làm căn cứ cho các nhận xét của mình. Phơng pháp phân tích đợc coi là một dạng của phơng pháp kiểm toán cơ bản nhằm thu nhập bằng chứng kiểm toán. Nguyên tắc này yêu cầu sử dụng phơng pháp phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch và soát xét lại toàn bộ các bớc công việc của một cuộc kiểm toán. Nguyên tắc này cũng hớng dẫn việc sử dụng phơng pháp phân tích nh là các biện pháp kiểm tra cơ bản. ở Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán số 520 Các thủ tục phân tích cũng quy định kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn soát xét tổng thể báo các tài chính, thủ tục phân tích cũng có thể thực hiện ở các giai đoạn khác. Nh vậy thực hiện các thủ tục 2 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40Aphân tích trong một cuộc kiểm toán là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả các công ty kiểm toán.2. Mục đích sử dụng .Các thủ tục phân tích đợc sử dụng trong kiểm toán nhằm các mục tiêu :Trợ giúp thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán và mở rộng các thủ tục kiểm toán khác, đồng thời hớng dẫn kiểm toán viên lu ý các bộ phận kiểm tra đặc biệt.Các thủ tục phát triển đợc xem nh một thử nghiệm cơ bản cung cấp bằng chứng về sự hợp lý của các khoản mục trên báo cáo tài chính, các thông tin tài chính riêng biệt.Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, các thủ tục phát triển đợc sử dụng để xem xét lại tổng quát lần cuối toàn bộ số liệu đã đợc kiểm toán nhằm củng cố thêm cho kết luận đợc đa ra, hoặc đặt ra các vấn đề cần phải tiến hành thêm các thủ tục kiểm soát để có thể kết luận.Kỹ thuật phân tích đợc đánh giá là một phơng pháp kiểm toán có hiệu quả cao vì trong thời gian ít, chi phí thấp mà còn lại có thể cung cấp các bằng chứng về sự đồng bộ, chuẩn xác và có giá trị về các số liệu kế toán; đánh giá đợc những nét tổng thể và không bị xa vào các nghệp vụ cụ thể. Khi một thủ tục phân tích không làm bật lên các giao động bất thờng thì có nghĩa là khả năng của sai số vợt quá mức cho phép là rất nhỏ. Trong trờng hợp đó, thủ tục phân tích cấu thành bằng chứng thực sự để chứng minh cho sự trình bày trung thực của các số d tài khoản liên quanviệc tiến hành khảo sát chi tiết các tài khoản này giảm bớt. Các thủ tục phân tích thờng không tốn kém nh các cuộc khảo sát chi tiết. Do đó hầu hết các kiểm toán viên thay thế các thủ tục kiểm tra chi tiết bằng các thủ tục phân tích bất cứ khi nào có thể làm đợc.3. Bản chất của các thủ tục phân tích.Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA)520, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, nguyên tắc chỉ đạo một cuộc kiểm toán (IAG) nguyên tắc 12 cơ bản thống nhất về bản chất về bản chất của các thủ tục phân tích:Phơng pháp phân tích bao gồm việc so sánh thông tin tài chính với thông tin t-ơng ứng trong những kỳ trớc.3 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40ACác kết quả dự kiến của đơn vị, chẳng hạn nh dự toán ngân sách hoặc dự trù hay các số liệu ớc tính của chuyên gia kiểm toán, chẳng hạn nh chi phí khấu hao ớc tính.Các thông tin trong lĩnh vực hoạt động tơng tự, ví dụ nh so sánh tỷ xuất doanh thu trên phải thu khách hàng của đơn vị với tỷ xuất bình quân của lĩnh vực hoạt động của các đơn vị khác có tầm vóc tơng tự, hoạt động trong cùng lĩnh vực.Thủ tục phân tích cũng bao gồm việc xem xét các so sánh:Giữa các yếu tố thông tin tài chính khác nhau mà ta tin rằng chúng sẽ phù hợp với một mẫu dự tính thông tin căn cứ trên kinh nghiệm của đơn vị .Giữa các thông tin tài chính tơng ứng, chẳng hạn nh mối tơng quan giữa chi phí nhân sự và sản lợng nhân sự.Nh vậy ngoài việc sử dụng các thông tin tài chính đợc rút ra từ bảng khai tài chính ( bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền và thuyết minh báo cáo tài chính) kiểm toán viên còn phải nắm đ-ợc những thông tin tài chính có liên quan khác nhau nữa nh các chỉ tiêu dự kiến và các thông tin phi tài chính nh sản lợng nhân viên.Các thủ tục phân tích cũng bao hàm việc so sánh các số liệu đã đợ phản ánh trong sổ sách này dựa trên các mối quan hệ đang tồn tại trong thực tế, thông qua sự hiểu biết của kiểm toán viên về khách thể hay khu vực kiểm toán. Các dự liệu ớc tính xây dựng từ nhiều nguồn khác nhau: Các chỉ tiêu so sánh đợc giữa các kỳ. Các mục tiêu dự tính. Mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính trong một kỳ hách toán. Các chỉ tiêu, thông tin tơng tự của các ngành liên quan đến khách thể của kế toán viên. Tuy nhiên kiểm toán viên cần phải thận trọng trong việc lựa chọn các chỉ tiêu liên quan của ngành để làm căn cứ so sánh. Do có sự khác biệt về mặt sở hữu, về thời gian hoạt động , về hiệu xuất sử dụng tài sản, khác biệt về khách hàng và các yếu tố khác.4 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A Mối quan hệ giữa các chỉ tiêu, thông tin tài chính với các thông tin hoạt động hay thông tin phi tài chính có liên quan.4. Độ tin cậy và hiệu quả của các thủ tục phân tích.Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Thủ tục phân tích, độ tin cậy của các thủ tục phân tích phụ thuộc vào sự đánh giá của kiểm toán viên về sự rủi ro mà thủ tục phân tích không phát hiện đợc. Mức độ tin cậy vào kết quả của thủ tục phân tích phụ thuộc vào các nhân tố:Mức độ trọng yếu của các khoản mục trong mối quan hệ tổng thể giữa các thông tin tài chính. Đối với những khoản mục trọng yếu không thể chỉ đơn thuần áp dụng kỹ thuật phân tích.Các thủ tục kiểm toán khác có cùng mục tiêu kiểm toán.Độ chính xác có thể dự kiến của thủ tục phân tích.Đánh giá rủi ro kiểm soát. Nếu rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao thì nên dựa vào kiểm tra chi tiết hơn là dựa vào thủ tục phân tích.Hiệu quả các thủ tục phân tích ảnh hởng bởi nhiều yếu tố:Độ tin cậy của các nguồn dữ liệu sử dụng để xây dựng dữ liệu ớc tính.Khi đánh giá các nguồn dữ liệu này, kiểm toán viên cần xem xét những bằng chứng đã thu thập đợc qua các lần kiểm toán trớc khi rủi ro kiểm soát đã đợc đánh giá, kết quả của thử nghiệm chi tiết các số d. Độ tin cậy của các nguồn dữ liệu phụ thuộc vào:- Dữ liệu thu thập đợc có nguồn gốc độc lập với đơn vị đợc kiểm toán.- Nguồn dữ liệu sử dụng độc lập với cán bộ kế toán .- Nguồn dữ liệu do kiểm toán viên tạo ra.- Dữ liệu thu thập từ các nguồn khác.Tính chính xác của dữ liệu ớc tính.Khi áp dụng thủ tục kiểm toán viên thờng xây dựng các dữ liệu ớc tính, tuy nhiên tính chính xác của các dữ liệu ớc tính còn tuỳ thuộc vào các yếu tố tác động, độ chi tiết của các nguồn dữ liệu đợc sử dụng để xây dựng dữ liệu -ớc tính và phơng pháp xây dựng dữ liệu ớc tính từ các nguồn.5 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40AKiểm toán viên cần phải thận trọng trong khi xem xét các yếu tố ảnh h-ởng đến dữ liệu ớc tính và cần phải giảm thiểu khả năng xảy ra sai sót của các yếu tố đó. Nếu dữ liệu dự kiến đợc xây dựng càng chi tiết thì kiểm toán viên càng dễ dàng hơn trong việc phát hiện sai sót. Theo SAS 56 thì thông thờng các dữ liệu ớc tính và phơng pháp xây dựng dữ liệu ớc tính từ các nguồn.Kiểm toán viên cần thận trọng khi xem xét các yếu tố ảnh hởng đến dữ liệu ớc tính và cần phải giảm thiểu khả năng xảy ra sai sót của các yếu tố đó. Nếu dữ liệu dự kiến đợc xây dựng càng chi tiết thì kiểm toán viên càng dễ dàng hơn trong việc phát hiện sai sót. Theo SAS 56 thì thông thờng các dữ liệu ớc tính đợc xây dựng theo tháng thờng chính xác và thuận tiện hơn là dữ liệu ớc tính theo năm. Việc so sánh đơn vị đợc kiểm toán với các đơn vị khác căn cứ vào một tiêu thức nh điều kiện địa lý hay đặc điểm về kinh doanh sẽ chính xác hơn là việc so sánh các đơn vị trên một tiêu thức rộng. Mức độ chi tiết còn phụ thuộc vào đặc điểm của đơn vị đợc kiểm toán nh quy mô và tính phức tạp của ngành nghề kinh doanh hay nguồn dữ liệu sẵn có của đơn vị đợc kiểm toán. Nhìn chung khả năng xảy ra sai phạm trọng yếu sẽ tăng lên nếu nh càng trở nên đa dạng và phức hợp hơn. Xây dựng các dữ liệu càng chi tiết thì có thể làm giảm rủi ro này.Bảo đảm sự sai lệch với dữ liệu ớc tính không phải xuất phát từ sai sót hoặc gian lận.Kiểm toán viên xem xét sự khác biệt giữa dữ liệu ớc tính và dữ liệu thực tế thông qua phân tích các nguyên nhân gây ra sự khác biệt nh các thông tin, bằng chứng thu thập đợc từ các thủ tục kiểm toán khác.Khi áp dụng các thủ tục phân tích, kiểm toán viên cần phải bảo đảm rằng những chênh lệch đáng kể so với dữ liệu ớc tính không xuất phát từ sai sót hay gian lận, do vậy cần phải có sự xem xét thận trọng đối với các chênh lệch đó. Ví dụ, ở mức tin cậy thấp đối với các thủ tục phân tích, những hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị và bằng chứng bổ xung để xác minh. Ngoài ra xác minh chênh lệch dữ liệu ớc tính và dữ liệu thực tế còn phụ thuộc vào mức trọng yêú đã đợc xác định .6 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40AII. nội dung các thủ tục phân tích.Các thủ tục phân tích mối quan hệ giữa các dữ liệu nhằm đa ra bằng chứng về sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Thông thờng 3 loại thủ tục phân tích sau hay đợc sử dụng.Phân tích xu hớng: Phân tích sự biến động về số d của một tài khoản theo thời gian.Phân tích tỷ suất: So sánh mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính.Kiểm tra tính hợp lý: Tính toán các dữ liệu phi tài chính liên quan nhằm ớc tính số d một tài khoản.1. Phân tích xu hớng.Phân tích xu hớng là một thủ tục phân tích phổ biến nhất trong kiểm toán. Thông qua phân tích sự biến động về số d một tài khoản hay khoản mục giữa các kỳ kế toán trớc, kiểm toán viên có thể đa ra dự kiến cho kỳ hiện tại.Trong tiếp cận đối với thủ tục phân tích xu hớng thờng đề cập đến cách tiếp cận nhân quả, đòi hỏi kiểm toán viên phải đa ra một con số dự kiến cụ thể. Một cách tiếp cận khác thờng đợc sử dụng là tiếp cận dự đoán. Đối với xu hớng biến động của chúng ta qua các kỳ trớc đó xem liệu chúng có hợp lý không. Khi áp dụng cách tiếp cận dự đoán kiểm toán viên không cần phải đa ra một con số ớc tính cụ thể hơn nữa kiểm toán viên cũng giả định rằng không có vấn đề gì tồn tại nếu số d của một tài khoản không có sự sai lệch so với xu hớng biến động. Tuy nhiên vấn đề là ở chỗ một khoản mục nào đó có thể đợc phản ánh phù hợp với xu hớng biến động nhng vẫn có sai sót trọng yếu. Vì vậy, trong kiểm toán kiểm toán viên nên cân nhắc việc sử dụng cách tiếp cận nhân quả đòi hỏi nhiều công sức nên chi phí thờng cao. Do đó, kiểm toán viên cần cân nhắc giữa lợi ích và chi phí của cả hai cách tiếp cận để lựa chọn ph-ơng pháp sử dụng. Tuy nhiên kiểm toán viên áp dụng các thủ tục phân tích nh là một thử nghiệm cơ bản thì theo SAS số 56, các thủtục phân tích phơng pháp tiếp cận nhân quả thờng đợc khuyến khích sử dụng.Có thể phân chia thủ tục phân tích xu hớng thành hai dạng là phân tích xu hớng giản đơn và phân tích hồi quy.7 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A1.1. Phân tích xu hớng giản đơn.Phân tích xu hớng biến động giản đơn là xây dựng con số ớc tính dựa trên số d tài khoản ở các kỳ trớc. Ví dụ một công ty có doanh số hàng bán gia tăng bình quân hàng năm là 10% kiểm toán viên có thể giả định rằng doanh số của năm hiện tại cũng sẽ tăng 10%. Nếu doanh số của năm nay sẽ tăng thấp hơn 10%, điều đó có thể giải thích bằng các nhân tố ảnh hởng đến doanh số nh: cạnh tranh gia tăng hay ảnh hởng của suy thoái kinh tế, nhng nó cũng có thể ảnh cho thấy rằng doanh số bán trong năm đã không đợc phản ánh đầy đủ vào sổ sách ( tiêu chí đầy đủ).1.2. Phân tích hồi quy.Trên thực tế, doanh số bán hàng có thể bị ảnh hởng bởi có rất nhiều nhân tố khác nhau nh: điều kiện về kinh tế, thị trờng và vòng đời của sản phẩm. Có rất nhiều phơng pháp mà kiểm toán viên có thể sử dụng để phân tích xu hớng biến động thông qua sự biến động của các nhân tố đã biết. Phân tích hồi quy là phơng pháp sử dụng phổ biến và có tính chính xác cao hơn so với phân tích giản đơn. Đây là phơng pháp thống kê để tìm ra một đờng thẳng phù hợp nhát cho phơng trình:y = a + bx thông qua một chuỗi các điểm đã biết.Trong đó: a là hằng số, b là hệ số, x là biến độc lập, y là biến phụ thuộc.Bằng cách sử dụng hồi quy tuyến tính, kiểm toán viên có thể xây dựng một phơng trình toán học ( y= ax + b) mà nhờ sử dụng số liệu xác định (x) để tìm ra biến phụ thuộc (y).2. Phân tích tỷ xuất.Đây là hình thức phân tích phổ biến thứ hai trong các thủ tục phân tích. Đó là quá trình so sánh mối quan hệ giữa các số d của các tài khoản. Nếu phân tích xu hớng biến động tập trung vào một tài khoản cụ thể và không đi vào phân tích mối quan hệ về số d của các tài khoản thì phân tích tỷ xuất lại tập trung vào phân tích mối quan hệ nay.Phân tích tỷ xuất rất hiệu quả trong quá trình xác minh bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong khi đó phân tích xu h-ớng lại tỏ ra kém hiệu quả trong việc xác minh các khoản mục trên bảng cân đối kế toán.8 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40ACác tài khoản trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh doanh số của các khoản mục mà doanh số này nói chung là dễ dự toán hơn đối với tài khoản trên bảng cân đối kế toán bởi vì các tài khoản trên bảng cân đối kế toán da ra giá trị tại một thời điểm, giá trị này chịu ảnh hởng của rất nhiều nhân tố. Phân tích tỷ suất hiệu quả đối với các tài khoản trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bởi vì nó phản ánh sự biến động trong kết quả hoạt động kinh doanh trong mối quan hệ với các khoản mục khác. Mặc dù dự đoán xu hớng biến động của các tài khoản trên bảng cân đối kế toán khó khăn hơn phân tích tỷ suất lại là một thủ tục phân tích hiệu quả, vì nó phản ánh mối quan hệ có thể ớc tính giữa các tài khoản trên bảng cân đối kế toán.2.1 Các hình thức tiếp cận trong phân tích tỷ suất.Phân tích tỷ suất giúp cho kiểm toán viên có thể so sánh đợc hoạt động của đơn vị ở kỳ này so với kỳ trớc bởi vì các tỷ suất này thờng tơng ứng đối ổn định giữa các kỳ và các niên độ. Hơn nữa phân tích tỷ suất có thể dùng để so sánh tình hình tài chính của đơn vị với đơn vị khác, bởi vì các mối quan hệ này thờng không có biến động quá lớn. Vì vậy lợi ích lớn nhất của phân tích tỷ suất là xác định mối quan hệ ổn định của các tỷ suất của đơn vị giữa các kỳ khác nhau và mối quan hệ tơng đồng giữa các đơn vị trong cùng ngành.Có hai cách tiếp cận trong phân tích tỷ suất, đó là:2.1.1 Phân tích theo chuỗi thời gian: so sánh các tỷ suât của đơn vị qua các thời kỳ khác nhau.2.1.2 Phân tích theo ngành: so sánh tỷ suất giữa các đơn vị trong cùng ngành tại một thời điểm xác định.2.2. Các phơng pháp phân tích tỷ suất.Kiểm toán viên thờng sử dụng hai phơng pháp trong phân tích tỷ suất, đó là phân tích các tỷ suất tài chính dựa trên mối quan hệ giữa các khoản mục trên báo cáo tài chính và phơng pháp phân tích theo quy mô dựa trên số d của các tài khoản trên báo cáo đã đợc quy đổi theo tỷ lệ % rồi tiến hành so sánh.2.2.1 Phân tích tỷ suất tài chính.Các tỷ suất tài chính phản ánh mối quan hệ giữa các khoản mục trên báo cáo tài chính, nó thờng ổn định giữa các kỳ và có sự tơng đồng giữa các 9 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40Ađơn vị trong cùng ngành nên có thể áp dụng cách tiếp cận theo thời gian hoặc phân tích thông qua các đơn vị ( phân tích theo ngành). Các nhóm tỷ suất sau thờng đợc sử dụng.+ Tỷ suất về khả năng thanh toán: Phản ánh khả năng đáp ứng khoản nợ ngắn hạn của công ty. Tỷ suất thanh toán hiện hành = Tài sản lu động + Đầu t ngắn hạn Nợ ngắn hạnPhản ánh việc đáp ứng các khoản nợ bằng tài sản lu động. Tỷ suất thanh toán nhanh = Tài sản lu động - HTKNợ ngắn hạnPhản ánh việc đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn bằng tài sản không tính đến hàng tồn kho.+ Tỷ suất về đòn bảy tài chính: Phản ánh tỷ suất huy động nợ trong nguồn vốn của công ty và mức rủi ro tài chính.Tỷ suất nợ = Doanh số nợ Tổng tài sảnTỷ suất thu nhập = Thu nhập trớc lãi và thuếSo với lãi phải trả Lãi phải trảTỷ suất trên phản ánh tỷ lệ vốn vay dài hạn trong nguồn vốn chủ sở hữu của đơn vị. Hệ số thanh toán = Lãi vay + Lợi nhuận trớc thuế Lãi vay Lãi vay10 [...]... đã đợc ghi sổ 13 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A III ứng dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn kiểm toán Nh đã đề cập ở phần trên các thủ tục phân tích bắt buộc đợc áp dụng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán hoặc soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, tuy nhiên các thủ tục phân tích này cũng có thể áp dụng trong giai đoạn thực hành kiểm toán, đóng vai trò... bạn 22 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A Mục lục Lời nói đầu Mục lục I.Vị trí vai trò của các thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán 1 Khái niệm về thủ tục phân tích 2 Mục đích sử dụng 3 Bản chất các sử dụng phân tích 4 Độ tin cậy và hiệu quả II.Nội dung các thủ tục phân tích 1 .phân tích xu hớng 1.1 Phân tích xu hớng đơn giản 1.2 Phân tích xu hớng hồi quy 2 Phân tích. .. cận trong phân tích tỷ suất 2.2 Các phơng pháp phân tích tỷ suất 3 .Kiểm tra tính hợp lý III ứng dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn kiểm toán 1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2 Giai đoạn thực hành kiểm toán 3 Giai đoạn kết thúc Kết luận 23 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A Tài liệu tham khảo Tài liệu tham khảo 1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 2 Chuẩn mực kiểm toán. .. chính 2 Giai đoạn thực hành kiểm toán Các thủ tục kiểm toán đợc áp dụng nhằm cung cấp bằng chứng về tính trung thực và hợp lý về các số d tài khoản trên báo cáo tài chính, nó bao gồm thử nghiệm chi tiết các số d và thủ tục phân tích Trong giai đoạn này thủ tục phân tích đợc gọi là phân tích cơ bản Việc kiểm toán viên áp dụng thử nghiệm chi tiết các số d hay áp dụng thủ tục phân tích hoặc cả hai còn tuỳ... bớc kiểm tra chi tiết 18 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A Thích hợp đối với các tài khoản trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Các thủ tục phân tích cơ bản đợc sử dụng có thể là phân tích thống kê hoặc phân tích phi thống kê Tuy nhiên sử dụng hoàn toàn các thủ tục phân tích phi thống kê khó có thể đạt đợc mức độ đảm baỏ cao đợc Thông thờng các thủ tục phân tích. .. nghiệm cơ bản để thu nhận bằng chứng Tuỳ thuộc vào việc đợc áp dụng trong giai đoạn nào của cuộc kiểm toán mà các thủ tục phân tích có tên gọi khác nhau 1 Thủ tục phân tích ban đầu ( preminary analytical procedures ) áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch 2 Thủ tục phân tích cơ bản ( substantive analytical procedures ) áp dụng trong giai đoạn thực hành kiểm toán 3 Thủ tục phân tích soát xét ( analytical procedures... sách kế toán của khách hàng ,sự khác biệt có tính nguyên tắc giữa hai loại thủ 20 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A tục này là thời gian và trọng tâm cũng nh số lợng và chất lợng của các dữ liệu nhận đợc Thông thờng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng các thủ thuật phân tích xu hớng và phân tích tỷ suất Cũng tơng tự nh phân tích ban đầu và phân tích. .. nhau đối với áp dụng cac thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán 1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng các thủ tục phân tích nh là một công cụ lập kế hoạch Mục đích của các thủ tục phân tích ban đầu là: Thu thập hiểu biết chung về nội dung của các báo cáo tài chính Xác định những thay đổi trong chính sách kế toán cũng nh thay đổi quan... hợp với các bằng chứng mà kiểm toán viên thu nhập đợc Đánh giá sự phù hợp và đầy đủ của việc trình bày các báo cáo tài chính Xét về bản chất các thủ tục phân tích trong soát xét báo cáo tài chính là tơng tự nh các thủ tục phân tích ban đầu Cả hai loại thủ tục phân tích này đều tập trung vào khẳng định rằng các thông tin tài chính đợc phân tích là phù hợp với hiểu biết của kiểm toán viên về công việc... thực hiện nhng về cơ bản đều: Đợc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện trớc khi xác định mức trọng yếu kế hoạch 17 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40A Sau khi thực hiện các thủ tục phân tích ban đầu mới lập kế hoách cho toàn bộ hay từng bộ phận của cuộc kiểm toán Các thủ tục phân tích ban đầu thờng sử dụng các dữ liệu tổng hợp Mức độ, quy mô và tính . trọng của các thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính, em chọn đề tài : ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính . Đề tài này gồm. đã đợc xác định .6 ứng dụng thủ tục phân tích trong KTTC Lê Ngọc Hiền kiểm toán 40AII. nội dung các thủ tục phân tích. Các thủ tục phân tích mối quan hệ giữa

Ngày đăng: 27/10/2012, 16:35

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan