Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

90 1.4K 3
Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien

Lời mở đầu Theo xu hớng hội nhập chế thị trờng, kiểm toán đời phát triển mạnh mẽ tất yếu khách quan Kiểm toán ngày khẳng định vị trí, vai trò to lớn quản lý kinh tế tài phạm vi vĩ mô vi mô Kiểm toán với t cách công cụ thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy Với chức mình, kiểm toán ngày góp phần làm lành mạnh kinh tế Kiểm toán đợc ví nh Quan công minh khứ, ngời dẫn dắt cho ngời cố vấn sáng suốt cho tơng lai Nớc ta, kiểm toán mẻ lý luận thực tiễn Hơn 10 năm qua hoạt động kiểm toán đà đạt đợc nhiều thành tích khẳng định đợc vai trò to lớn công tác quản lý kinh tế Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán nhiều hạn chế, đặc biệt kiểm toán lĩnh vực xây dựng bản, lĩnh vực sử dụng lớn kinh phí Nhà nớc Quá trình đầu t XDCB vô phức tạp, liên quan đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, có hiệu quan chức năng, ban ngành nhiều lĩnh vực Sản phẩm đầu t XDCB trình đầu t làm thay đổi, chuyển dịch cấu kinh tế, tăng cờng đổi công nghệ, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xà hội, tăng lực sản xuất Tạo điều kiện áp dụng thành tựu khoa học công nghệ nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn lực, tạo công ăn việc làm, đáp ứng yêu cầu chiến lợc phát triển kinh tế xà hội đất nớc, thúc đẩy nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc; tạo điều kiện tăng cờng hội nhập kinh tế với nớc khu vực giới Nớc ta, năm qua, số vốn đầu t cho XDCB ngày tăng ngày chiếm tỷ trọng lớn cấu chi hàng năm ngân sách Nhà nớc Để đạt đợc hiệu đồng vốn bỏ cho XDCB nhằm tạo tăng trởng số lợng hay nâng cao chất lợng sản phẩm cần phải có trình quản lý chặt chẽ với tham gia đồng thời nhiều ngành, nhiều cấp, nhiều quan, đơn vị Trong năm vừa qua Đảng Chính phủ đà quan tâm nhiều đến lĩnh vực luôn đổi quản lý đầu t XDCB Đà hình thành chế quản lý cách có hệ thống, quán xuyến suốt trình đầu t xây dựng, đà có tác dụng tích cực tăng cờng quản lý, chống thất thoát lÃng phí, thực hành tiết kiệm, nâng cao hiệu đầu t Vì xây dựng lĩnh vực đặc thù, phức tạp nên báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành với t cách khai tài khác với báo cáo tài Từ ®ã, viƯc kiĨm tra, kiĨm to¸n b¸o c¸o qut to¸n công trình xây dựng hoàn thành có nét riêng nội dung, trình tự phơng pháp Nhận thức đợc điều nên thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán em đà chọn đề tài: Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t Phần II : Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Phần III : Bài học kinh nghiệm phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t Do hạn chế thời gian kinh nghiệm chuyên môn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý, bảo để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t I.Đặc điểm XDCB quản lý đầu t XDCB 1.Đặc điểm XDCB quản lý đầu t XDCB Đầu t việc bỏ vốn để thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai Đầu t xây dựng (XDCB) việc bỏ vốn lĩnh vực XDCB nhằm tạo sản phẩm công trình, hạng mục công trình XDCB ngành sản xuất vật chất đặc biệt, tạo c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho x· héi, định đến phát triển đất nớc quy mô sản xuất ngành có liên quan Đặc điểm XDCB đợc thể thông qua đặc điểm ngành, sản phẩm XDCB đặc điểm trình đầu t XDCB Chính đặc điểm định đến đặc điểm trình quản lý đầu t XDCB XDCB ngành sản xuất vật chất chịu tác động điều kiện tự nhiên Sản phẩm ngành XDCB công trình, hạng mục công trình đợc tạo nên có liên quan đến nhiều ngành nghề kinh tế quốc dân Sản phẩm XDCB định đến quy mô ngành sản xuất khác Đồng thời phản ánh trình độ phát triển kinh tế xà hội lực sản xuất đất nớc Sản phẩm XDCB công trình, hạng mục công trình đợc tạo nên từ vật liệu xây dựng, thiết bị, lao động gắn liền với đất, khoảng không, mặt nớc, mặt biển thềm lục địa Các công trình, hạng mục công trình sản phẩm công nghệ xây lắp đợc tạo nhằm để sản xuất sản phẩm cụ thể đà nêu dự án Nh vậy, công trình XDCB sản phẩm tất yếu giai đoạn thứ hai (Giai đoạn thực đầu t dự án) thông qua nhằm đạt đợc mục tiêu cuối đà nêu dự án tăng trởng số lợng, trì, cải tiến, nâng cao chất lợng sản phẩm, dịch vụ khoảng thời gian xác định Các công trình XDCB thờng có giá trị lớn, thời gian thi công lâu, địa điểm thi công cố định, có dự toán, thiết kế phơng pháp thi công riêng Công trình XDCB có nhiều loại, muốn quản lý tốt phải biết đợc loại công trình Phân loại công trình: Theo tính chất công trình qui mô đầu t, công trình chia thành ba loại: ãCông trình sản phẩm dự án nhóm A: Đây nhóm công trình, dự án có vốn đầu t rÊt lín hc cã tÝnh chÊt quan träng cđa quốc gia không kể mức vốn đầu t ãCông trình sản phẩm dự án nhóm B: Đây nhóm công trình đợc tạo từ dự án có vốn đầu t nhỏ nhóm A đợc qui định cụ thể thông qua mức vốn đầu t ãCông trình sản phẩm dự án nhóm C: Đây công trình sản phẩm dự án có vốn đầu t nhỏ nhóm B đợc qui định cách cụ thể thông qua mức vốn đầu t Theo nguồn vốn chia ra, công trình đợc phân thành: ãCông trình đợc đầu t nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp ãCông trình đợc đầu t nguồn vốn tín dụng Nhà nớc bảo lÃnh ãCông trình đợc đầu t nguồn vốn tín dụng đầu t phát triển Nhà nớc ãCông trình đợc đầu t nguồn vốn tự có doanh nghiệp Nhà nớc Theo đặc điểm kỹ thuật chia ra, công trình đợc phân thành: ãCông trình xây dựng dân dụng công trình xây dựng công nghiệp ãCông trình cầu, đờng, sân bay, hầm lò ãCông trình bến cảng, đê điều, kè, nhà máy thuỷ điện, dàn khoan dầu khí, nạo vét lòng sông ãCông trình cấp thoát nớc, cải tạo môi trờng, trồng gây rừng ãCông trình khí, chế tạo máy, điều khiĨn tù ®éng Theo tÝnh chÊt kinh tÕ chia ra, công trình đợc phân thành: ãCông trình sản xuất kinh doanh ãCông trình phi sản xuất kinh doanh Theo yêu cầu phạm vi quản lý chia ra, công trình đợc phân thành: ãCông trình trung ơng quản lý ãCông trình địa phơng quản lý Ngành XDCB tạo sản phẩm công trình, công trình chứa đựng đa dạng hoạt động ý tởng ngời nh công trình trờng học phải chứa đựng t tởng giáo dục, công trình khách sạn phải chứa đựng t tởng du lịch Thực tế thật khó khăn phân loại cách ngắn gọn đầy đủ hình ảnh rộng lớn công trình XDCB Các công trình tiến hành đầu t ngời ta nhìn nhận đánh giá khác nhau, song thờng có cách nhìn để đánh giá cho hai loại công trình là: ãCông trình có tính chất sản xuất kinh doanh: Loại phân tích, đánh giá để đầu t, thờng ngời ta quan tâm đến lợi ích kinh tế công trình sinh ra, nh doanh thu hàng năm, giá thành sản xuất, kết quả, khả toán trả nợ vốn vay đầu t Đồng thời, ngời ta cân nhắc phân tích kỹ tổng số vốn đầu t nguồn đầu t có kết hợp số yếu tố khác nh môi trờng sinh thái, quy hoạch, xà hội ãĐối với công trình phi sản xuất kinh doanh: Loại công trình đầu t, vốn thờng đợc lấy từ ngân sách Nhà nớc vay từ tổ chức quốc tế quốc gia khác Khi đầu t, ngêi ta chØ xem xÐt vỊ lỵi Ých kinh tế, lợi ích xà hội, môi trờng sinh thái, khả trả vốn từ lĩnh vực khác, nguồn khác Nói tóm lại, công trình chủ yếu đánh giá sở lợi ích công cộng xà hội, lợi ích gián tiếp 2.Nội dung đặc điểm báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành (BCQTVĐTCTXDCBHT) BCQTVĐTCTXDCBHT với t cách bảng khai tài đợc quy định cụ thể dựa đặc trng riêng có lĩnh vực đầu t XDCB Mỗi lĩnh vực có đặc thù riêng Vì vậy, khai tài đợc quy định nhằm mục đích cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ việc nhận biết quản lý điều hành lĩnh vực XDCB lĩnh vực phức tạp, sản phẩm XDCB đợc tạo nên nhiều bên có liên quan đến việc quản lý thi công xây dựng công trình, khoản chi tiêu đợc định mức, dự toán hoá cao Vì vậy, tính tuân thủ đặc trng bật trình quản lý đầu t thi công xây dựng công trình Do đó, BCQTVĐTCTXDCBHT phải thể đợc tính tuân thủ Đồng thời, BCQTVĐTCTXDCBHT phải thể đợc tính đơn chiếc, không lặp lại chu kỳ sản xuất kinh doanh nh trình bàn giao sản phẩm XDCB đa vào sử dụng Mặt khác, công trình đợc đầu t nhiều nguồn vốn chịu quản lý theo qui trình cấp phát, toán, cho vay, đồng thời hệ thống báo cáo toán phải phản ánh đầy đủ thông tin trình đầu t XDCB nhằm đáp ứng yêu cầu cho chủ sở hữu vốn ngời nhận công trình đa vào khai thác sử dụng Chính vậy, hệ thống BCQTCTXDCBHT đợc quy định cụ thể nh sau (theo Thông t số 70/2000/TT-BTC ngày 17/7/2000): ãCác văn pháp lý (mẫu số 01/QTĐT) ãBáo cáo tổng hợp toán vốn đầu t hoàn thành (mẫu số 02/QTĐT) ãBáo cáo tình hình thực đầu t qua năm (mẫu số 04/QTĐT) ãSố lợng giá trị tài sản cố định tăng (mẫu số 05/QTĐT) ãSố lợng giá trị tài sản lu động bàn giao (mẫu số 06/QTĐT) ãTình hình công nợ (mẫu số 07/QTĐT) ãBảng đối chiếu số liệu toán vốn đầu t nhận xét, đánh giá, kiến nghị trình cấp, cho vay, toán (mẫu số 08/QTĐT) ãThuyết minh báo cáo toán vốn đầu t (mẫu số 09/QTĐT) ãBáo cáo toán vốn đầu t hoàn thành (mẫu số 10/QTĐT) II.Nội dụng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành 1.Mục đích kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành Kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT đặc trng riêng biệt kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT kết hợp chặt chẽ kiểm toán báo cáo tài , kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán, đặc biệt mối quan hệ kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Do đó, mục đích kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT đợc thể khía cạnh sau đây: ãXem xét báo cáo toán có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không Tính trung thực hợp lý đợc thể mặt nh tình hình đầu t, khối lợng, chất lợng công trình thời giá đợc qui định theo khu vực thi công ãXem xét báo cáo toán lập có mẫu biểu, qui định riêng lĩnh vực XDCB nguyên tắc, chuẩn mực kế toán đợc chấp nhận rộng rÃi hay không ãXem xét việc thực quản lý đầu t thi công xây dựng có trình tự qui định hay không Đồng thời, xem xét toàn số vốn đầu t hợp lý tính vào công trình, số vốn đầu t duyệt bỏ, số vốn đầu t tài sản lu động nh Để đạt đ ợc mục đích trên, ta phải sâu vào mục đích thĨ nh sau: Thø nhÊt: Xem xÐt tÝnh tu©n thủ qui chế quản lý đầu t xây dựng, thủ tục trình tự thi công công trình, từ thi công đến hoàn thành Thứ hai: Xem xét tuân thủ tính hợp lý, hợp pháp định mức, dự toán, thiết kế, trình cung ứng vật t, thiết bị Thứ ba: Xem xét việc cấp phát vốn toán vốn có tốc độ, tiến độ thi công, khối lợng thực tế công trình theo qui định hay không Thø t: Xem xÐt tÝnh hỵp lý cđa sè vèn đầu t đà cấp, đà sử dụng, đà toán có phù hợp với tình hình thực tế hay không Thứ năm: Xác định giá trì tài sản cố định hình thành qua đầu t cách đắn hợp lý Thứ sáu: Xem xét xác định giá trị tài sản lu động, chi phí đợc duyệt bỏ quy định Thông qua mục đích cụ thể đạt đợc mục đích chung hay độ tin cậy báo cáo toán vốn đầu t công trình hoàn thành Việc kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT bật kiểm toán tuân thủ, tất trình thực đầu t, quản lý, phải tuân theo qui định quản lý đầu t xây dựng chi phí lại đợc quản lý chặt chẽ theo định mức, dự toán hay việc chi tiêu đà đợc định mức, dự toán hoá mức độ cao Ngoài mục đích kiểm toán nh trên, 10 Đề nghị đơn vị hoàn thiện chứng từ, hoá đơn thiếu theo quy định ãTại gói thầu số 02: Công ty Y Xí nghiệp Cơ khí QTNB cha lập biên nghiệm thu, lý hợp đồng kinh tế Đơn vị không giữ lại 5% giá trị bảo hành lắp đặt theo hợp đồng Đề nghị đơn vị hoàn thiện điều kiện toán theo quy định hành ãTại gói thầu số 3A: Đơn vị không giữ lại 5% giá trị bảo hành xây lắp công trình theo quy định hợp đồng b.Về chi phí khác: ãChi phí chạy thử: Qua kiểm tra Hồ sơ chi phí chạy thử, thấy Biên nghiệm thu chạy thử, Quyết toán chi phí chạy thử Công ty Y lập chữ ký thành phần tham gia nhà thầu thi công xây lắp công trình, nhà thầu cung cấp lắp đặt thiết bị cho công trình chuyên gia giám sát Đề nghị Công ty Y hoàn thiện hồ sơ toán chi phí chạy thử báo cáo với quan quản lý cấp để đợc xử lý, giải thực nghiệm thu công trình theo quy định ãChi phí thử mẫu nớc: Theo Hợp đồng kinh tế Công ty Y Liên hợp khảo sát địa chất xử lý móng công trình v/v thử nghiệm mẫu đất nguyên dạng, 76 mẫu nớc móng Nhà máy X; Biên nghiệm thu toán Uỷ nghiệm chi Công ty Y đà trả đủ số tiền chi phí khảo sát cho Liên hợp khảo sát địa chất xử lý móng công trình 77.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Tuy nhiên, Liên hợp khảo sát địa chất xử lý móng công trình cha cung cấp hoá đơn tài dịch vụ cho Công ty Y Nhà máy X Công ty Y làm Chủ đầu t đợc khởi công xây dựng từ quý năm 1999 đa vào sử dụng ngày 07 tháng 01 năm 2002 theo Biên nghiệm thu đa công trình vào sử dụng ngày 07/01/2002 Hội đồng nghiệm thu công trình bao gồm thành viên sau: ãCông ty Y: Giám đốc Công ty - Chủ tịch Hội đồng nghiệm thu Phó Giám đốc Uỷ viên Phó Giám đốc Uỷ viên ãTổng Công ty A: Chuyên viên Ban đầu t xây dựng: ngời Chuyên viên Ban kỹ thuật: ngời Báo cáo kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t công trình hoàn thành Dự án Nhà máy X đợc lập thành 05 bản, có giá trị pháp lý nh 77 Phần I II giải pháp hoàn thiện kiểm toán báo cáo toán vốn đàu t công trình xây dựng hoàn thành Công ty dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực I.Những học kinh nghiệm từ Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Qua thực tiễn kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t công trình hoàn thành Nhà máy X cho thấy: Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t đợc thực thống theo quy trình kiểm toán đà đợc AASC xây dựng Tuy nhiên, nét đặc thù riêng khách hàng ngành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh doanh, dự án đầu t mà nội dung bớc công việc đà đợc kiểm toán viên vận dụng cách linh hoạt cho phù hợp với điều kiện cụ thể Qua xem xét việc kiểm toán khoản mục Báo cáo toán vốn ®Çu t cã thĨ rót mét sè nhËn xÐt sau: Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, bớc công việc kiểm toán viên cần thực gồm có: tiếp cận với khách hàng lập kế hoạch kiểm toán Tiếp cận khách hàng bớc thực quy trình kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t C«ng ty AASC ViƯc 78 thùc hiƯn tèt tõ công tác tiếp cận với khách hàng đà đảm bảo cho việc lập kế hoạch kiểm toán AASC đạt hiệu cao, tạo tảng vững cho thành công kiểm toán Do đó, AASC thờng cử nhà lÃnh đạo cao cấp tham gia vào giai đoạn Việc tiếp cận với khách hàng không dập khuôn máy móc mà đợc Công ty thực linh hoạt tùy thuộc vào mối quan hệ Công ty với khách hàng nh quy mô đặc điểm khách hàng Thực tế cho thấy công tác tiếp cận khách hàng đợc AASC tiến hành nhanh chóng, không gây khó khăn cho khách hàng, đa quy định đến chấp nhận kiểm toán ký kết hợp đồng cách xác, thích hợp với điều kiện cụ thể Thủ tục ký kết hợp đồng đợc thực đầy đủ, nghiêm túc theo quy định hành luật pháp Hợp đồng kinh tế phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Trớc tiến hành kiểm toán, để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, Công ty AASC thực lập kế hoạch kiểm toán để làm sở nh bảo đảm tính khoa học, hiệu cho bớc thực kiểm toán sau đồng thời tuân thủ theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 Lập kế hoạch kiểm toán Do vậy, kiểm toán viên trọng thu thập, tìm hiểu thông tin chi tiết khách hàng Với thông tin thu thập đợc, khẳng định AASC tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 310 thu thập thông tin sở tiến hành kiểm toán: Để thực kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ tình hình kinh doanh nhằm đánh giá phân tích đợc kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động đơn vị đợc kiểm toán 79 Kỹ thuật kiểm toán đợc kiểm toán viên AASC sử dụng để thu thập thông tin khách hàng chủ yếu quan sát vấn nên đà tạo đợc hợp tác nhiệt tình khách hàng đồng thời bày tỏ đợc mong muốn hoàn thành công việc kiểm toán với hiệu cao Cũng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên AASC tiến hành tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội để đa đợc phơng pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp nh hình thành ý kiến t vấn cho khách hàng Trớc năm 2001, AASC tiến hành công việc sở hớng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế số 400 đến đầu năm 2002, sau định ban hành chuẩn mực đợt Bộ Tài chính, Công ty thức áp dụng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội Thực tế cho thấy việc tìm hiểu tốt hệ thống kiểm soát nội đà tạo sở cho AASC đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu cách thích hợp Bên cạnh đó, Công ty AASC đà xây dựng đợc mô hình đánh giá mức trọng yếu đầy đủ hợp lý Tuy bớc thử nghiệm ban đầu dựa nhiều vào kinh nghiệm kiểm toán viên nhng mô hình đà đảm bảo định hớng cho công việc kiểm toán viên nh việc thiết lập bút toán điều chỉnh Giai đoạn thực kiểm toán Trên sở lập kế hoạch kiểm toán đầy đủ thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán chơng trình kiểm toán đợc xây dựng sẵn mình, AASC đà tiến hành kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t với trình tự tơng đối chặt chẽ Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên đà kết hợp chi tiết với tổng hợp, kết hợp tổng hợp với phân tích, vừa nghiên cứu tổng quan, vừa sâu điều tra chọn mẫu, khai thác tối đa biên sẵn có 80 Trong trình thực kiểm toán, tài liệu thu thập đợc nh giấy tờ làm việc kiểm toán viên đợc đánh số tham chiếu cách có hệ thống Công ty AASC đà xây dựng đợc hệ thống tham chiếu thống toàn Công ty Hệ thèng tham chiÕu râ rµng vµ khoa häc nµy gióp cho kiểm toán viên dễ dàng đối chiếu, liên kết phần việc với nhau, thuận lợi cho việc soát xét nh tra cứu lại Giai đoạn kết thúc kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán tổng hợp kết kiểm toán khoản mục đánh giá mối liên hệ kết kiểm toán khoản mục có liên quan chặt chẽ với nhau, đặc biệt khoản mục đợc đánh giá trọng yếu Theo đó, sai sót phát cụ thể khoản mục đợc đa vào Báo cáo kiểm toán hay Th quản lý với nội dung khác Trớc phát hành Báo cáo kiểm toán, Công ty AASC thực việc soát xét công việc kiểm toán hồ sơ (file) kiểm toán ngời có trình độ kinh nghiệm Giấy tờ làm việc có liên quan đến mục tiêu trọng tâm thờng đợc Ban Giám đốc kiểm tra lại Công việc giúp cho Công ty phát điểm mạnh, điểm yếu để không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán Báo cáo kiểm toán AASC đa đợc viết ngắn gọn, đủ ý, đánh giá minh bạch, chứng minh rõ ràng, lập luận chặt chẽ, phù hợp với Chuẩn mực KiĨm to¸n ViƯt Nam sè 700 vỊ “B¸o c¸o kiĨm toán báo cáo tài Các kết luận kiểm toán đợc đa độc lập khách quan, xác với thực tế, mang tính xây dựng cao tạo đợc tin cậy cho ngời quan tâm 81 II.Đề xuất phơng hớng hoàn thiện kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành quy trình kiểm toán Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Kiểm toán đầu t XDCB lĩnh vực vô phức tạp, khối lợng công việc lớn mà lại tập trung vào số kiểm toán viên, nên đà gây tình trạng tải Vì vậy, Công ty nên có chiến lợc bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho cán công nhân viên, vừa đào tạo để bổ sung lực lợng kiểm toán viên lĩnh vực đầu t XDCB Điều góp phần giải yêu cầu trớc mắt tảng để tăng sức cạnh tranh Công ty tơng lai lĩnh vực đầu t XDCB Việc kiểm toán báo cáo toán công trình XDCB hoàn thành kiểm toán công trình XDCB đà hoàn thành Do dù công việc kiểm toán có tiến hành khoa học hiệu đến đâu khó đa kết luận xác, nhiều nội dung cấu thành công trình biết đợc thi công nh chất lợng vật t, thiết bị Vì vậy, để kiểm toán cách toàn diện có kết luận đắn công trình công việc kiểm toán nên tiến hành có định cho phép thực dự ¸n (Cã tÝnh XDCB), kiĨm to¸n song song ®ång thêi với trình thi công xây dựng công trình Quá trình kiểm toán đầu t XDCB tiến hành bên chủ đầu t, khâu, mắt xích hệ thống tổ chức tham gia quản lý thi công xây dựng công trình Công trình đợc hình thành sản phẩm nhiều bên tham gia quản lý thi công xây dựng, đó, muốn có kết luận đắn, sát thực nên tiến hành kiểm toán cách song song đồng thời bên nhận thầu xây lắp cung cấp vật t thiết bị có sở kết luận đắn yếu 82 tố cấu thành công trình, đa kết luận toàn diện đắn công trình Việc vận dụng phơng pháp kiểm toán nên linh hoạt theo điều kiện cụ thể, công trình (công trình công nghiệp, dân dụng, công trình đầu t nguồn vốn ngân sách, nguồn vốn nớc ) Nếu chủ đầu t vừa thi công công trình vừa tiến hành SXKD trình kiểm toán phải kết hợp kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đầu t XDCB Khung giá phí quy định cha hợp lý Kiểm toán đầu t XDCB lĩnh vực vô phức tạp nhng mức phí kiểm toán cha phù hợp, vậy, góp phần làm hạn chế kết chất lợng kiểm toán đầu t XDCB Vì vậy, nên thay đổi mức phí kiểm toán cho phù hợp mức để chất lợng kiểm toán đợc nâng lên Tuy nhiên, cần phải nói thêm tiến hành kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t Công ty gặp nhiều khó khăn, vớng mắc, việc cha có hệ thống sách, chế độ luật pháp đầy đủ, chặt chẽ đồng cho lĩnh vực khác Các Chuẩn mực Kế toán Chuẩn mực Kiểm toán cha đầy đủ, kiểm toán, kiểm toán viên phải vận dụng theo chuẩn mực đợc chấp nhận phổ biến Chính điều tạo nên khác kết kiểm toán vận dụng mức độ hiểu biết có khác Vì vậy, Cần sớm ban hành đầy đủ chuẩn mực kiểm toán kế toán Việt Nam để tạo điều kiện thuận lợi cho trình kiểm toán, đồng thời có để đa kết luận đắn phù hợp Hệ thống sách, chế độ lĩnh vực quản lý đầu t xây dựng phải đồng bộ, đầy đủ, cụ thể chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi mặt pháp lý cho hoạt động kiểm toán nâng cao chất lợng hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán Công ty AASC nói riêng Kết l uận 83 Qua lý luận thực tiễn kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t XDCB Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán cho thấy việc kiểm toán lĩnh vực XDCB đóng vai trò quan trọng Việc lập kế hoạch thực kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t XDCB cách hợp lý khoa học góp phần làm tăng hiệu kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán, từ tạo phát triển vững mạnh cho Công ty Kiểm toán môi trờng cạnh tranh Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t XDCB phức tạp nhiều thời gian nhng lại cã vai trß rÊt quan träng viƯc thùc hiƯn toàn vốn đầu t Vì vậy, thời gian thực tập Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán, em đà chọn đề tài Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: Thầy giáo, GS.TS Nguyễn Quang Quynh, T.S Ngô Trí Tuệ, Thầy giáo Trần Mạnh Dũng thầy cô giáo Khoa Kế toán - Trờng Đại học KTQD Ban Giám đốc Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán anh chị Phòng T vấn Kiểm toán Đà tận tình bảo, giúp đỡ em trình thực đề tài Mặc dù đà có nỗ lực thân nhng kiến thức trình độ chuyên môn nhiều hạn chế nên đề tài tránh khỏi thiếu sót Vì em kính mong nhận đợc bảo thầy cô để em có đợc kiến thức hiểu biết sâu sắc học tập công tác sau 84 Phụ lục 1: Phân tích đánh giá Khách hàng : Tên công trình : STT Chỉ tiêu A B Giá trị toán thực Giá trị Công Suất vốn suất đầu t thực 3=1/2 Suất vốn đầu t chung Tăng giảm 5=34 H¹ng mơc A H¹ng mơc B H¹ng mơc C Đánh giá: Phân tích đánh giá Khách hàng : Tên công trình : ST T Chỉ tiêu Tổng dự toán Thực Tăng giảm Giá trị Nguyên nhân % Tổng số vốn đầu t Xây lắp Thiết bị Kiến thiết khác Công trình, hạng mục công trình Hạng mục A Hạng mục B Hạng mục C Đánh giá: Phụ lục 2: Chơng trình kiểm toán nguồn vốn 85 Phần hành: Nguồn vốn đầu t Rủi ro xác định chi tiết Những rủi ro chi tiết dới đợc xác định chơng trình kiểm toán: Chi tiết rủi ro Phơng pháp Thủ tơc kiĨm kiĨm to¸n Ngêi thùc hiƯn NhËn xÐt/Tham to¸n chiếu (Những rủi ro đà đợc xác định trình lập kế hoạch kiểm toán) 2.Thủ tục kiểm tra chi tiết- Không có rủi ro chi tiết đợc xác định Chơng trình kiểm toán dùng để thực kiểm tra chi tiết nguồn vốn Những câu trả lời xác cho câu hỏi có liên quan đến kiểm toán phần hành Kế hoạch kiểm toán phần hành hình thành nên Thủ tục kiểm toán bổ sung chơng trình kiểm toán mẫu Chơng trình cần phải đợc sửa đổi, bổ sung thêm nh theo đánh giá nhóm kiểm toán thủ tục đa chơng trình cha bao quát hết sai sót tiềm tàng có liên quan không đủ thông tin híng dÉn phơc vơ cho kiĨm tra tÝnh träng yếu phần hành trờng hợp cụ thể kiểm toán Sau trả lời câu hỏi Thủ tục kiểm toán chi tiết Kế hoạch kiểm toán nguồn vốn, tiến hành thủ tục bảng sau đây: Các thủ tục kiểm toán tổng hợp Kiểm tra số d nguồn vốn Kiểm tra lÃi tiền gửi Ngân hàng Kiểm tra việc trình bày hạch toán nguồn vốn 86 Thđ tơc kiĨm to¸n chi tiÕt I Ngêi thùc hiƯn Tham chiÕu KiĨm tra sè d ngn vốn A Thu thập bảng tổng hợp tài khoản nguồn vốn qua năm (vốn N B SNN cÊp, vèn tù bỉ sung, vèn vay … ), ph¶n ánh số d đầu kỳ, phát sinh kỳ d cuối kỳ qua năm; nghiệp vụ ảnh hởng đến tình hình tăng giảm nguồn vốn qua năm Kiểm tra số tổng cộng Đối chiếu số tổng cộng với sổ hàng năm Đối chiÕu sè ph¸t sinh ngn vèn víi c¸c chøng tõ, tài liệu pháp lý có liên quan nh định cấp vốn quan có thẩm quyền, hợp đồng vay vốn ngân hàng, định bổ sung vốn chủ đầu t (nếu có), đối chiếu số liệu cấp phát vốn, Kiểm tra toàn thay đổi liên quan đến nguồn vốn B Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra lÃi tiền gửi ngân hàng A Thu thập Bảng tổng hợp lÃi tiền gửi ngân hàng qua năm, kiểm tra số tổng cộng, ®èi chiÕu, kiĨm tra sè ph¸t sinh víi sỉ c¸i hàng năm tài liệu có liên quan nh phiếu tính lÃi ngân hàng B Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra việc trình bày hạch to¸n nguån vèn A XÐt xem c¸c nguån vèn (NSNN, vay ngân hàng tự có ) có đ ợc ghi chép, phản ánh, phân loại hợp lý không B Yêu cầu khách hàng cung cấp thông tin quy chế thủ tục cấp phát vốn, vay vốn ngân hàng (nếu có) C Kiểm tra việc trình bày nguồn vốn có thành phần vốn (XL, TB, KTCB khác) có với định đầu t số liệu cấp phát vốn quan cấp phát, ngân hàng không D Xét xem nghiệp vụ ảnh hởng tới tình hình tăng giảm vốn có đợc ghi chép phản ánh tuân theo quy định pháp luật hiƯn hµnh cđa Nhµ níc khèng 87 Phơ lơc 3: Chơng trình kiểm toán chi phí xây lắp Phần hành Chi phí xây lắp 1.Rủi ro xác định chi tiết Những rủi ro chi tiết dới đợc xác định chơng trình kiểm toán: Chi tiết rủi ro Phơng ph¸p Thđ tơc Ngêi thùc NhËn xÐt kiĨm to¸n kiĨm toán /tham chiếu (Những rủi ro đà đợc xác định trình lập kế hoạch kiểm toán) 2.thđ tơc kiĨm tra chi tiÕt- Kh«ng cã rđi ro chi tiết đợc xác định Chơng trình kiểm toán dïng ®Ĩ thùc hiƯn kiĨm tra chi tiÕt víi chi phí xây lắp Những câu trả lời xác cho câu hỏi có liên quan đến kiểm toán phần hành Kế hoạch kiểm toán toàn phần hành hình thành Thủ tục bổ sung chơng trình kiểm toán mẫu Chơng trình cần phải đợc sửa đổi, bổ sung thêm nh theo đánh giá nhóm kiểm toán thủ tục đa chơng trình cha bao quát hết sai sót tiềm tàng có liên quan không đủ thông tin hớng dẫn phục vụ cho kiểm tra tính trọng yếu phần hành trờng hợp cụ thể kiểm toán Sau trả lời câu hỏi Thủ tục kiểm toán chi tiết 88 Kế hoạch kiểm toán chi phí xây lắp, tiến hành thủ tục bảng sau Các thủ tục kiểm toán tổng hợp Kiểm tra tổng hợp chi phí xây lắp Kiểm tra chi tiết chi phí xây lắp Thủ tục kiĨm to¸n chi tiÕt Ngêi thùc Tham hiƯn chiÕu KiĨm tra tổng hợp chi phí xây lắp a.thu nhập bảng tổng hợp chi phí xây lắp qua năm kiĨm tra sè liƯu tỉng céng ®èi chiÕu số liệu tổng cộng với sổ hàng năm , víi b¸o c¸o tỉng qut to¸n b thùc hiƯn c¸c thủ tục phân tích chi phí xây lắp xem xét tăng giảm chi phí xây lắp hạng mục so với tổng dự toán đợc duyệt xem xét tăng giảm suất đầu t thực tế với suất đầu t theo qui định đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra chi tiết chi phí xây lắp a sở phân tích chi phí xây lắp , lựa chọn số hạng mục để kiểm tra đối chiếu với chứng sau: 1.phiếu giá công trình chứng từ cấp phát , toán ngân hàng tổng hợp khối lợng toán đánh giá kết kiểm tra khẳng định tất chi phí xây lắp liên quan đến hạng mục công trình đà đ ợc hạch toán đầy đủ b kiểm tra chi tiết toán chi phí xây lắp vài hạng mục công trình để đảm bảo : khối lợng toán đà phản ánh phù hợp thực tế thi công đơn giá toán đợc áp dụng phù hợp với qui định nhà nớc thực tế công trình định mức toán đợc áp dụng phù hợp với qui định 89 nhà nớc thực tế công trình c đánh giá kết kiểm tra Phụ lục 4: Chơng trình kiểm toán chi phí thiết bị: Phần hành Chi phí thiết bị 1.Rủi ro xác định chi tiết Những rủi ro chi tiết dới đợc xác định chơng trình kiểm toán: Chi tiết rủi ro Phơng pháp Thủ kiểm toán tơc Ngêi kiĨm to¸n hiƯn thùc NhËn xÐt / tham chiếu (Những rủi ro đà đợc xác định trình lập kế hoạch kiểm toán) 2.thủ tục kiểm tra chi tiết- Không có rủi ro chi tiết đợc xác định Chơng trình kiểm toán dùng để thực hiƯn kiĨm tra chi tiÕt víi chi phÝ thiÕt bÞ Những câu trả lời xác cho câu hỏi có liên quan đến kiểm toán phần hành Kế hoạch kiểm toán phần hành hình thành nên Thủ tục bổ sung chơng trình kiểm toán mẫu Chơng trình cần phải đợc sửa đổi, bổ sung thêm nh theo đánh giá nhóm kiểm toán thủ tục đa chơng trình 90 ... gian thực tập tốt nghiệp Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán em đà chọn đề tài: Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài. .. dung kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành 3.1 .Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình loại đặc thù kiểm toán báo cáo tài. .. cáo toán vốn đầu t hoàn thành (mẫu số 10/QTĐT) II.Nội dụng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành 1.Mục đích kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành Kiểm

Ngày đăng: 27/10/2012, 16:35

Hình ảnh liên quan

Nhằm phát triển đa dạng các loại hình dịch vụ cũng nh nâng cao chất lợng dịch vụ, Công ty đã không ngừng phát triển đội ngũ nhân viên  của mình - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

h.

ằm phát triển đa dạng các loại hình dịch vụ cũng nh nâng cao chất lợng dịch vụ, Công ty đã không ngừng phát triển đội ngũ nhân viên của mình Xem tại trang 40 của tài liệu.
Sơ đồ2: Mô hình tổ chức quản lý tại trụ sở chính của AASC - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

Sơ đồ 2.

Mô hình tổ chức quản lý tại trụ sở chính của AASC Xem tại trang 41 của tài liệu.
Bảng số 1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của AASC - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của AASC Xem tại trang 42 của tài liệu.
•Các loại nguồn vốn, nguồn hình thành, phơng thức quản lý, cấp phát, thu hồi vốn… - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

c.

loại nguồn vốn, nguồn hình thành, phơng thức quản lý, cấp phát, thu hồi vốn… Xem tại trang 44 của tài liệu.
A.Thu thập các bảng tổng hợp của tài khoản nguồn vốn qua các năm (vốn N - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

hu.

thập các bảng tổng hợp của tài khoản nguồn vốn qua các năm (vốn N Xem tại trang 87 của tài liệu.
“Kế hoạch kiểm toán chi phí xây lắp”, tiến hành các thủ tục trong bảng sau đây. - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

ho.

ạch kiểm toán chi phí xây lắp”, tiến hành các thủ tục trong bảng sau đây Xem tại trang 89 của tài liệu.
3. Bảng chấm công, bảng tổng hợp tính lơng, tổng hợp trợ cấp.  - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

3..

Bảng chấm công, bảng tổng hợp tính lơng, tổng hợp trợ cấp. Xem tại trang 94 của tài liệu.
B. Chọn một vài ngời hoặc đơn vị có tên trong bảng thanh toán tiền đền bù: - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

h.

ọn một vài ngời hoặc đơn vị có tên trong bảng thanh toán tiền đền bù: Xem tại trang 95 của tài liệu.
2.Kiểm tra tới biên bản kiểm kê hiện trờng, bảng tính toán tiền đền bù. - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

2..

Kiểm tra tới biên bản kiểm kê hiện trờng, bảng tính toán tiền đền bù Xem tại trang 95 của tài liệu.
A.thu nhập các bảng tổng hợp tài sản cố định, kiểm tra số liệu tổng cộng. - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

thu.

nhập các bảng tổng hợp tài sản cố định, kiểm tra số liệu tổng cộng Xem tại trang 96 của tài liệu.
V Thiết kế bản vẽ thi công - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

hi.

ết kế bản vẽ thi công Xem tại trang 101 của tài liệu.
4 Việc đấu thầu theo hình thức nào? 5Tại sao lại chọn hình thức đó ? 6Có mấy đơn vị tham gia dự thầu ? 7 Cơ   quan   mời   thầu   có   chấp   nhận   cá 5Tại sao lại chọn hình thức đó ? - Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hien.DOC

4.

Việc đấu thầu theo hình thức nào? 5Tại sao lại chọn hình thức đó ? 6Có mấy đơn vị tham gia dự thầu ? 7 Cơ quan mời thầu có chấp nhận cá 5Tại sao lại chọn hình thức đó ? Xem tại trang 101 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan