Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng kiểm toán ở việt nam hiện nay_ bài tiểu luận nhỏ cho sinh viên tham khảo
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Giảng viên : Nguyễn Trọng Phương Sinh viên : Lê Thị Hoài Phương Lớp : TC 208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG MỤC LỤC GIẢI THÍCH MỘT SỐ TỪ VIẾT TẮT KTV: Kiểm toán viên KTNN: Kiểm toán nhà nước DNNN: Doanh nghiệp nhà nước KTĐL: Kiểm toán độc lập BCTC: Báo cáo tài I PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Nền kinh tế nước ta đà lên để hội nhập với kinh tế giới Trong nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, phát triển doanh nghiệp vô quan trọng Đất nước ta có chuyển biến tích cực tất lĩnh vực kinh tế, trị, văn hóa, xã hội, biểu tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, tình hình trị ổn định, đời sống vật chất tinh thần nhân dân không ngừng cải thiện nâng cao Doanh nghiệp tế bào kinh tế, dù thuộc thành phần kinh tế doanh nghiệp nguồn cung ứng sản phẩm hàng hóa dịch vụ, đáp ứng cho nhu cầu khía cạnh vật chất lẫn tinh thần xã hội nói chung người tiêu dùng nói riêng Sự phát triển kinh tế tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp lớn, nhỏ thành lập Sự bùng nổ thị trường chứng khoán nước ta năm gần làm cho kinh tế nước thêm sôi động có chuyển biến đáng kể Bên cạnh thành lập cơng ty kiểm tốn đóng vai trị quan LÊ THỊ HỒI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG trọng việc kiểm tra tính hợp lý số mà doanh nghiệp đưa Đảng Nhà nước ta nhận thấy cần thiết kiểm toán hoạt động kinh tế, kiểm tốn xem công cụ để cấu kinh tế Đồng thời, thân doanh nghiệp tự nhận thức lợi ích mà hoạt động kiểm tốn mang lại cho Nghề kiểm tốn nước ta mẻ thực tế khơng người cịn mơ hồ ngành nghề này, em xin phép nghiên cứu với đề tài “THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY” để làm rõ vấn đề Mục tiêu nghiên cứu: • • • Tìm hiểu thực trạng chung kiểm tốn Việt Nam Phân tích đánh giá chung thực trạng kiểm toán Việt Nam Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động Phương • • pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập - thống kê – tổng hợp số liệu Trong đề tài đòi hỏi cần phải có số liệu năm gần đây, số liệu tập hợp, thu thập từ báo cáo, tài liệu quan thực tập, thông tin báo, đài, Internet… Phương pháp so sánh: Là phương pháp xem xét tiêu dựa việc so sánh với tiêu sở, qua xác định xu hướng biến động tiêu cần phân tích Tùy theo mục đích phân tích, tính chất nội dung tiêu kinh tế mà ta sử dụng kĩ thuật so sánh thích hợp so sánh tuyệt đối, so sánh tương đối Phạm vi nghiên cứu: Do hạn chế người viết, viết không sâu vào chi tiết, đánh giá thực trạng hoạt động chung ngành kiểm tốn Việt Nam Khơng phân tích tất nhân tố mà phân tích số nhân tố có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung cần nghiên cứu Từ đó, đưa LÊ THỊ HOÀI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động ngành kiểm toán KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TỐN II Khái niệm: Kiểm tốn việc thu thập đánh giá chứng thông tin nhằm xác định báo cáo phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập Việc kiểm toán cần thực kiểm toán viên đủ lực độc lập Phân loại: Phân loại theo người thực hiện: • Kiểm toán nội bộ: chức thẩm định độc lập thiết lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức đó, với tư cách trợ giúp tổ chức • Kiểm tốn Nhà nước: cơng việc kiểm tốn quan Nhà nước ( tài chính, thuế…) quan kiểm toán nhà nước chuyên trách tiến hành Hệ thống kiểm toán nhà nước nhà nước thành lập, quản lý, công cụ quan trọng nhằm tăng cường chúc kiểm tra giám sát việc chi tiêu, sử dụng tài ngun, tài sản quốc gia • Kiểm tốn độc lập: loại kiểm toán tiến hành kiểm tốn viên thuộc cơng ty, văn phịng kiểm tốn chun nghiệp Kiểm tốn độc lập hoạt động dịch vụ tư vấn pháp luật thừa nhận quản lý chặt chẽ Quan hệ chủ thể kiểm toán (kiểm toán viên/tổ chức kiểm toán đơn vị kinh tế kiểm toán) quan hệ mua bán dịch vụ, đơn vị kinh tế kiểm tốn trả phí dịch vụ cho kiểm tốn viên theo thoả thuận hợp đồng kiểm toán Các kiểm toán viên độc lập người hội đủ tiêu chuẩn theo chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý hành nghề kiểm toán Phân loại theo mục đích: • Kiểm tốn hoạt động: Kiểm tốn hoạt động q trình đánh giá có hệ thống hữu hiệu, tính hiệu quả, tính kinh tế hoạt động kiểm soát nhà quản lý báo cáo cho LÊ THỊ HOÀI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG cá nhân thích hợp kết việc đánh giá, đồng thời đưa kiến nghị để cải tiến • • III Kiểm toán tuân thủ: loại kiểm toán nhằm xem xét đơn vị kiểm toán có tuân thủ theo quy định mà quan có thẩm quyền cấp quan chức nhà nước quan chuyên môn đề hay khơng Kiểm tốn BCTC: loại kiểm tốn nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn THỰC TRẠNG CHUNG VỀ KIỂM TỐN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Những vấn đề chung: Hơn 20 năm qua chặng đường không dài chứng kiến bước phát triển vượt bậc ngành Kiểm tốn độc lập cịn non trẻ Việt Nam Với số lượng gần 200 cơng ty Kiểm tốn hoạt động lĩnh vực tính đến cuối năm 2010, thực chưa hoạt động kiểm toán độc lập lại sôi động Số lượng cơng ty hoạt động ngành tăng lên nhanh chóng với dịch vụ cung cấp ngày đa dạng chuyên nghiệp cho thấy hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu thiết thực kinh tế, Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Điểm lại thành tựu bật ngành kiểm toán độc lập nước, khơng thể khơng nhắc đến vai trị quan trọng cơng ty kiểm tốn nước ngồi Song hành với doanh nghiệp kiểm toán nước qua chặng đường 20 năm qua, công ty kiểm tốn nước ngồi đóng vai trị tích cực q trình xây dựng phát triển ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam Một mặt khác ngành kiểm toán biến từ lỗ sang lãi Theo chuyên gia kiểm toán tài chính, cơng ty kiểm tốn có nhiều “mánh” để chiều khách Với công ty nhà nước, để lỗ q hai năm giám đốc bị thơi chức, nên hết năm có cơng ty th kiểm tốn với mục đích rõ ràng “hợp lý hóa khoản lãi giả” Theo chuyên gia LÊ THỊ HỒI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG này, có trường hợp Công ty KTĐL B biến khoản lỗ gần 100 tỉ đồng Tổng công ty K thành lãi KTV tư vấn lập công ty khác “vẽ” giao dịch ảo đem lại lợi nhuận cho Tổng công ty K Tiền lãi ảo khoản lỗ hô “biến” khỏi sổ sách Tổng cơng ty K Theo KTV Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn kiểm toán A, việc biến doanh nghiệp từ lỗ sang lãi với KTV thật khơng khó “nếu sếp OK” Một kết kinh doanh “bị phù phép”, theo chun gia kiểm tốn, hồn tồn KTV phát thơng báo Tuy nhiên, KTV linh động để khoản lỗ khoản lợi nhuận kỳ qua kỳ kế tốn năm sau Với cơng ty KTĐL uy tín, có quy trình sốt xét nội chặt chẽ, “mánh” dễ dàng phát Tuy nhiên, với cơng ty KTĐL “dễ tính”, bắt tay đem lại lợi ích tính tiền tỉ cho doanh nghiệp thiệt hại tương tự cho nhà đầu tư Tình trạng làm khơng hết việc cơng ty KTĐL nguy khiến kết kiểm toán bị giảm phần chất lượng Một kiểm tốn cần 7-10 ngày đến thu thập tư liệu doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều việc, có cơng ty làm gấp, thực xong năm ngày Do nhiều việc, có cơng ty tuyển nhiều cán kiểm toán trẻ, thiếu kinh nghiệm, nguy khiến kết kiểm toán bị ảnh hưởng Đặc biệt, theo quy định nay, cơng ty KTĐL cần ba KTV Vì vậy, nhiều doanh nghiệp kiểm tốn có ba KTV có chứng đứng lập cơng ty, lại trợ lý Áp lực doanh thu, lợi nhuận đè nặng khiến nhiều doanh nghiệp dễ chiều lịng đối tượng kiểm tốn, hưởng lợi nhờ kết kiểm toán “đẹp” Theo nhiều chun gia nghề kiểm tốn, nhiều cơng ty KTĐL cạnh tranh cách giảm giá phí Một số thành tựu phát triển hệ thống kiểm toán Việt Nam: Pháp luật kiểm tốn sớm hình thành (văn quy phạm pháp luật KTNN kiểm toán độc lập ban hành vào năm 1994, kiểm toán nội năm 1997), tạo tiền đề cho đời phát triển tổ chức kiểm toán Đến nay, Nhà nước ban hành Luật KTNN, Nghị định kiểm tốn độc lập, quy định Bộ Tài quy chế kiểm tốn nội LÊ THỊ HỒI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Đây sở pháp lý tạo điều kiện cho phát triển hệ thống kiểm toán VN Bên cạnh đó, KTNN ban hành hệ thống chuẩn mực KTNN nhiều quy trình kiểm tốn chuyên ngành áp dụng cho đối tượng kiểm toán cụ thể, Bộ Tài ban hành 38 chuẩn mực kiểm toán để áp dụng hoạt động kiểm toán độc lập kiểm soát chất lượng kiểm toán Sự phát triển KTNN, kiểm toán độc lập kiểm tốn nội góp phần thúc đẩy cải cách hành nhà nước, xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa công đổi kinh tế Việt Nam Dù thời gian chưa dài, hệ thống kiểm toán khẳng định vị trí, tác động góp phần thúc đẩy cơng cải cách hành nhà nước đổi chế quản lý kinh tế Việt Nam Nhà nước thực quan tâm đến hệ thống tổ chức kiểm tốn Việt Nam Ngồi việc tạo lập tiền đề pháp luật cho đời tổ chức này, Nhà nước nhanh chóng xây dựng, hồn thiện tổ chức kiểm toán Hoạt động tổ chức kiểm toán bước vào giai đoạn ổn định Hoạt động KTNN có bước phát triển lớn mạnh, từ Luật KTNN có hiệu lực thi hành từ 2006 KTNN thực kiểm toán với phạm vi ngày mở rộng Kết kiểm toán ghi nhận năm qua không số tăng thu, tiết kiệm chi hàng ngàn tỷ đồng cho ngân sách nhà nước, mà quan trọng ý nghĩa thơng qua hoạt động kiểm tốn KTNN giúp cho đơn vị kiểm toán ngăn ngừa tiêu cực, lãng phí, thất tiền, tài sản; hồn thiện công tác quản lý, đảm bảo sử dụng nguồn lực tài quốc gia cách tiết kiệm hiệu hơn; KTNN cung cấp thông tin tồn diện, xác thực tình hình quản lý tài điều hành ngân sách cấp, ngành, doanh nghiệp… nhiều kiến nghị với Chính phủ, Quốc hội quan thẩm quyền góp phần sửa đổi, bổ sung hồn thiện chế, sách quản lý tài tăng cường hiệu lực quản lý Các doanh nghiệp kiểm toán độc lập phát triển nhanh mặt số lượng đội ngũ KTV, thị trường ngày mở rộng Ngoài hoạt động kiểm tốn tư vấn, cơng ty kiểm tốn giữ vai trị quan trọng việc đào tạo, phổ biến, hướng dẫn chế độ, sách quản lý kinh tế tài chính, thuế, kế toán kinh tế quốc dân Kiểm toán nội chưa LÊ THỊ HOÀI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG phát triển, song hình thành bước đầu mang lại kết số đơn vị, DNNN… Kiểm tốn nội có đóng góp thiết thực cho việc kiểm sốt, quản trị nội bộ; phát ngăn chặn kịp thời vi phạm hệ thống quản lý đơn vị Trình độ KTV nội bước nâng cao, đáp ứng ngày tốt yêu cầu quản lý đơn vị Trong số gần 200 công ty kiểm toán, chiếm số lượng nhỏ so với cơng ty nước, cơng ty kiểm tốn nước lại sở hữu đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp lớn Chỉ tính riêng bốn cơng ty Big (EY, Deloitte, KPMG PwC) chiếm tới gần 30% tổng số nhân lực công ty kiểm toán hoạt động Việt Nam Với ưu nguồn nhân lực có chất lượng cao, đặc biệt với kinh nghiệm chuyên gia nước đến từ kinh tế phát triển khu vực Anh, Pháp, Mỹ, Úc, Nhật Bản, Singapore, Hồng Kơng, v.v, nói nguồn nhân lực cơng ty kiểm tốn nước ngồi đóng vai trò “dẫn dắt”, thúc đẩy phát triển nguồn nhân lực kiểm tốn nước nói chung Các công ty nơi đào tạo, nuôi dưỡng đội ngũ cán lãnh đạo tiềm cho ngành kiểm tốn độc lập nước Hiện tính tốn cho thấy cơng ty kiểm tốn Big chiếm tới 55% tổng số 100 doanh nghiệp niêm yết có vốn hóa thị trường lớn hai sàn giao dịch chứng khốn Việt Nam, tính đến cuối năm 2010 Nếu xét tổng giá trị vốn hóa thị trường tỷ lệ 84% Các số cho thấy tham gia tích cực cơng ty kiểm tốn quốc tế phát triển thị trường chứng khoán thị trường vốn Viêt Nam phản ánh tín nhiệm kỳ vọng chất lượng công ty niêm yết, cổ đông nhà đầu tư dịch vụ cơng ty kiểm tốn quốc tế Một số vụ việc liên quan đến kiểm tốn Việt Nam: • Vụ Cơng ty cho th tài II (Agribank) lỗ 3.000 tỉ đồng vào ngày 16/4/2011 Nguyên tổng giám đốc Công ty Cho thuê tài II (ALCII) số cá nhân liên quan bị khởi tố Tại kết luận kiểm toán Agribank, Kiểm toán Nhà nước nhiều sai phạm liên quan LÊ THỊ HỒI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG • • • đến ALCII Năm 2009, ALCII kinh doanh thua lỗ 3.000 tỉ đồng có khả lỗ tiềm ẩn khoản tiền đầu tư tài sản cho thuê trị giá gần 4.600 tỉ đồng Vụ CTCP Dược phẩm Viễn Đông tuyên bố phá sản liên quan đến cơng ty kiểm tốn Ernst & Young (E&Y) hồi đầu tháng 10 vừa qua Vụ việc quy lỗi cho cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Vụ việc cơng ty KTĐL kiểm tốn Cơng ty bơng Bạch Tuyết năm 2008 Năm trước nói lãi, năm sau nói lỗ nặng, đứng bờ vực phá sản Điều làm xơn xao chất lượng kiểm tốn Vụ thua lỗ Tập đoàn Vinasin, kiểm toán độc lập liên tục từ năm 2007-2009 Vinashin thua lỗ, nợ nần đến tốn người ta biết Khó khăn, hạn chế hoạt động kiểm toán nay: Hoạt động kiểm toán cịn có tượng trùng lắp, chưa triển khai nhiều kiểm toán hoạt động, kiểm toán chuyên đề với nội dung xã hội quan tâm, phương pháp kiểm tốn số đồn kiểm tốn thiếu sáng tạo, sức ỳ, chậm đổi mới… Sức cạnh tranh đa số cơng ty kiểm tốn yếu Ngồi số cơng ty kiểm tốn tư vấn tài thành viên hãng quốc tế 100% vốn nước ngồi đa số cơng ty cịn lại chưa đảm bảo yêu cầu chất lượng Ngay cơng ty kiểm tốn, tư vấn lớn nước ta chưa theo kịp trình độ chuyên môn chất lượng dịch vụ giới Do đó, cơng ty Việt Nam gặp nhiều khó khăn tương lai, đặc biệt Hiệp định Thương mại giới (WTO) kế toán, kiểm toán thực Đội ngũ chuyên gia kiểm toán thiếu số lượng yếu chất lượng, công tác đào tạo cán quan tâm số cơng ty lớn, cịn cơng ty nhỏ đề cập đến hạn chế kinh phí, thời gian chuyên gia giỏi Các văn pháp lý thiếu thống nhất, đồng bộ, hệ thống chuẩn mực kiểm tốn chưa hồn thiện, thiếu quy định pháp luật cần thiết để kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán hành nghề kế toán… IV MỘT SỐ ĐỀ XUẤT Về phía thân cơng ty kiểm tốn độc lập : LÊ THỊ HỒI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG Các cơng ty kiểm tốn cần ý đến việc xây dựng sách đãi ngộ cho đội ngũ nhân viên cơng ty ngày tốt • Ban hành quy định chế tài cụ thể liên quan đến việc xử lý vi phạm quy định công ty, vi phạm đạo đức hành nghề kiểm tốn viên •Xây dựng quy trình thực cơng việc cách cụ thể chặt chẽ nhằm làm kiểm sốt đánh giá hoạt động phịng ban, phận, cá nhân đơn vị •Cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cho kiểm tốn viên kèm với trọng hồn thiện tốt thủ tục kiểm toán phương thức kiểm toán •Chú trọng đến công tác luân chuyển cán bộ, nhân viên; cơng tác nghiên cứu thị trường •Tổ chức thăm dị ý kiến khách hàng kiểm tốn • Về phía nhà nước : Đẩy nhanh tiến độ soạn thảo lấy ý kiến dự thảo Luật kiểm toán độc lập • Tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng hàng năm cơng ty kiểm tốn (mở rộng phạm vi thời gian thực việc kiểm tra) • Đánh giá xếp hạng cơng ty kiểm tốn hàng năm • Ban hành quy định tiêu chí đánh giá, chấm điểm chất lượng kiểm tốn • Đẩy mạnh cơng tác khuyến khích thi đua, bầu chọn cơng ty kiểm tốn điển hình, cá nhân xuất sắc • Trọng tâm kiểm tốn lĩnh vực quản lý đất đai, nhà ở, phát triển đô thị, quản lý khai thác kinh doanh tài ngun, khống sản Đó nội dung đáng ý Chỉ thị số 1618/CT-KTNN việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương hoạt động công vụ nâng cao chất lượng kiểm toán, vừa Tổng kiểm toán Nhà nước Đinh Tiến Dũng ký ban hành ngày 17/10 • Về phía thân: • • • Không ngừng học hỏi bổ sung kiến thức tất lĩnh vực, đặc biệt nghiên cứu kĩ sâu kiến thức chuyên ngành Mong muốn có thêm nhiều điều kiện môi trường thực hành cho sinh viên ngành kế tốn kiểm tốn để học thêm kinh nghiệm trước trường Trong đời sống xã hội ngày cho thấy có chiều hướng suy thối đạo đức nhiều yếu tố bên ngồi tác động nên thường 10 LÊ THỊ HOÀI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 GV: NGUYỄN TRỌNG PHƯƠNG xuyên tổ chức buổi hội thảo nghề nghiệp đạo đức nghề nghiệp cho tất sinh viên hệ thống giáo dục đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp… trước trường Đặc biệt ngành kế toán kiểm toán yếu tố đạo đức quan trọng 11 LÊ THỊ HOÀI PHƯƠNG_72089964_TC208_2 ... “THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY” để làm rõ vấn đề Mục tiêu nghiên cứu: • • • Tìm hiểu thực trạng chung kiểm tốn Việt Nam Phân tích đánh giá chung thực trạng kiểm toán Việt Nam. .. thể kiểm toán (kiểm toán viên/ tổ chức kiểm toán đơn vị kinh tế kiểm toán) quan hệ mua bán dịch vụ, đơn vị kinh tế kiểm tốn trả phí dịch vụ cho kiểm toán viên theo thoả thuận hợp đồng kiểm toán. .. trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn THỰC TRẠNG CHUNG VỀ KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Những vấn đề chung: Hơn 20 năm qua chặng đường không dài chứng kiến bước phát triển vượt bậc ngành Kiểm