Đang tải... (xem toàn văn)
Kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam khơng cịn đứng trước ngưỡng cửa hội nhập mà dần hịa với phát triển không ngừng kinh tế khu vực giới Những thay đổi tiến trình phát triển chung kinh tế giới tạo nên nhiều hội thách thức cho tổ chức kinh tế Việt Nam Để nâng cao chất lượng hiệu quản lý kinh tế khơng thể khơng nhắc tới vai trị dịch vụ kiểm tốn, tài tư vấn Các cơng ty kiểm tốn ngày khẳng định tầm quan trọng q trình lành mạnh hóa thơng tin tài nâng cao hiệu quản lý kinh tế Nhắc tới cơng ty kiểm tốn lớn khơng thể bỏ qua Ernst & Young Là bốn đại gia làng kiểm toán quốc tế, Ernst & Young ngày khẳng định tên tuổi tất nước khu vực hoạt động Tại Việt Nam, qua mười năm hình thành phát triển, Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam có vị vững so với cơng ty kiểm tốn ngồi nước khác, góp phần quan trọng việc gây dựng tên tuổi Ernst & Young tồn cầu Dịch vụ kiểm tốn tài dịch vụ chủ yếu Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Giai đoạn cuối kiểm tốn tài phát hành báo cáo kiểm tốn, nêu lên ý kiến tính trung thực hợp lý đối tượng kiểm tốn Suy cho cùng, bước cơng việc q trình kiểm tốn nhằm mục đích thu thập thơng tin, tài liệu làm sở hình thành nên ý kiến kiểm tốn Những thơng tin, tài liệu chứng kiểm tốn Bằng chứng kiểm tốn đóng vai trị quan trọng kiểm tốn tài Việc thu thập đầy đủ chứng phù hợp đáng tin cậy nhân tố giúp nâng cao chất lượng giảm thiểu rủi ro kiểm toán Hơn nữa, chứng kiểm tốn cịn tạo sở pháp lý cao việc giải tranh chấp mâu thuẫn phát sinh sau trình kiểm toán Việc thu thập chứng khác khoản mục, chu trình, ngành nghề kinh doanh với khách hàng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Xuất phát từ yêu cầu tầm quan trọng việc thu thập chứng kiểm tốn, q trình thực tập Cơng ty THHH Ernst & Young Việt Nam, em lựa chọn đề tài “Kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tài năm Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Do nguyên nhân khách quan hiểu biết đặc điểm, môi trường hoạt động hay hệ thống kiểm soát nội hạn chế nên việc thu thập chứng kiểm tốn khách hàng mà Cơng ty kiểm tốn năm có nhiều khác biệt so với khách hàng truyền thống Em xin chân thành cảm ơn cô giáo, TS Nguyễn Thị Phương Hoa hướng dẫn tận tình q trình hồn thiện chun đề thực tập Chuyên đề thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phần 2: Thực tiễn thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn tài năm đầu Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phần 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán tài năm Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trong xu phát triển kinh tế toàn cầu, dịch vụ kiểm tốn ngày đóng vai trị quan trọng, thông tin sở xác minh đáng tin cậy trợ giúp cho người sử dụng thông tin tài định q trình quản lý kinh tế Nói đến hãng kiểm tốn lớn giới khơng thể khơng nhắc tới Ernst & Young (EY) EY công ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu kế toán, kiểm toán tư vấn giới với 125.000 nhân viên làm việc 700 thành phố 140 quốc gia Từ nhiều năm nay, EY biết đến cơng ty kiểm tốn tồn cầu Với chuyên môn bề dày kinh nghiệm hoạt động, danh tiếng uy tín Cơng ty khẳng định tất nước mà Công ty cung cấp dịch vụ Chúng ta nhìn lại trình hình thành phát triển EY Tên EY xuất phát từ hai người có cơng lớn việc tạo móng đời Cơng ty: A.C Ernst Athus Young Họ thành lập Công ty tài Ernst Young vào đầu năm 20 kỷ XX Trước đó, có loạt liên minh tổ chức, tổ chức Harding & Pullein đời năm 1849 coi tiền thân cho đời EY sau Cũng năm 1849, Harding & Pullein liên kết Frederick Whinney Đến 1894, Công ty đổi tên thành Whinney Smith & Whinney Năm 1903, hãng Ernst & Ernst thành lập A.C Ersnt Năm 1906, Arthur Young, doanh nhân người Scotland thành lập Công ty Brthur Young & Company Năm 1924, hai công ty liên minh với cơng ty tài khác Anh: Ernst với Whinney Smith & Whinney, Young với Broads Peterson Đây bước ngoặt việc thiết lập mạng lưới liên minh cung cấp dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp tồn cầu Và đến năm 1929, Công ty đổi tên thành Ernst & Young, đánh dấu đời thức EY toàn cầu Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Năm 2007 năm chứng kiến thay đổi vượt bậc số lượng nhân viên hệ thống EY toàn cầu Số lượng nhân viên khu vực sau: Châu Mỹ: 42.756 người; Châu Âu/ Phi: 43.393 người; Châu Á Thái Bình Dương: 14.812 người Biểu 1.1: Số lượng nhân viên toàn cầu EY năm 2007 Đơn vị: người Lĩnh vực hoạt động Thay đổi năm 2007 so Năm 2007 Năm 2006 Kiểm toán 69.521 63.475 với năm 2006 +10% Tư vấn thuế 22.071 19.921 +11% Tư vấn doanh nghiệp 5.692 4.762 +20% Bộ phận quản lý hành 27.051 26.121 +4% 124.335 114.279 +9% Tổng Các nhân viên EY làm việc mảng chính: Kiểm tốn (Assurance and Advisory Business Service – AABS); Tư vấn doanh nghiệp (Transaction Advisory Service – TAS); Tư vấn thuế (TAX) Trong đó, lĩnh vực kiểm tốn tạo doanh thu lớn tổng doanh thu hoạt động Công ty chiếm tỷ trọng 50% so với tổng doanh thu Tiếp dịch vụ Tư vấn thuế Tư vấn doanh nghiệp Biểu 1.2: Doanh thu năm 2007 EY toàn cầu Đơn vị: tỷ USD Lĩnh vực hoạt động Năm 2007 So với năm 2006 So với tổng doanh thu Kiểm toán 14.530 +16% 64% Tư vấn thuế 5.566 18% 25% Tư vấn doanh nghiệp 2.463 +19% 11% 22.559 +15% 100% Tổng EY thành viên “Bộ tứ” (Big 4) – cơng ty kiểm tốn tồn cầu lớn chất lượng giới, với Pricewaterhouse-Coopers (PwC), Deloitte Touche Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tohmatsu (Deloitte), KPMG Với phương châm hoạt động “Chất lượng việc làm” (Quality In Everything We Do), EY khẳng định tên tuổi biết tới với vai trò dẫn đầu việc đổi mới, nâng cao chất lượng dịch vụ chuyên nghiệp như: kiểm toán, kế toán, tư vấn tài dịch vụ khác Cơng ty ln đặt mục tiêu hoạt động trở thành “Người cung cấp giải pháp”- giải đáp cung cấp tất dịch vụ mà khách hàng cần muốn sở uy tín chất lượng Với dịch vụ mà Cơng ty cung cấp q trình hình thành phát triển, Cơng ty đạt nhiều thành tựu đáng kể Trong phải kể đến danh hiệu như: Những công ty đứng đầu lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn tài 10 năm qua; 10 nơi làm việc tốt cho bà mẹ tạp chí Working Mothers bình chọn; tiếp tục 100 Công ty tốt cho công việc (vị trí cao Big 4) tạp chí Fortune bình chọn, cơng ty làm việc tốt (Tháng 3/2007 – tờ báo Sunday Times) Tại Việt Nam, EY bắt đầu hoạt động từ năm 1992 Tuy nhiên từ năm 1989, Cơng ty có văn phịng đại diện Việt Nam EY thức trở thành cơng ty kiểm tốn dịch vụ chun nghiệp thành lập với 100% vốn nước lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam từ theo giấy phép đầu tư số 448/GP ngày 03/11/1992 Giấy phép đầu tư điều chỉnh số 448/GPDC1 ngày 23/01/2002 Ủy ban Nhà nước hợp tác đầu tư, Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp Cơng ty có văn phịng thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Trụ sở đặt lầu 8, trung tâm Sài Gịn Riverside Office – 2A-4A Tơn Đức Thắng – Quận – Thành phố Hồ Chí Minh Văn phịng Hà Nội đặt tầng 15, trung tâm thương mại Daeha – 360 Kim Mã, Hà Nội Tên giao dịch Việt Nam: Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tên giao dịch quốc tế: Ernst & Young VietNam Limited Tên viết tắt: E&Y Website thức: http:// www.ey.com/global Hơn 10 năm thức hoạt động Việt Nam, EY Việt Nam không ngừng mở rộng quy mô Khi thành lập, tổng số nhân viên Công ty có 10 người, đến nay, Cơng ty có 300 nhân viên, với trình độ chun mơn kiến thức nghề nghiệp cao Chính vậy, nói rằng, EY Việt Nam ngày Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khẳng định vai trị to lớn việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Công ty trọng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ thông qua việc tuyển dụng đào tạo nhân viên Nhờ có chiến lược kinh doanh hiệu mà số lượng khách hàng Công ty tăng cao qua năm, bao gồm công ty nước, công ty liên doanh công ty 100% vốn nước ngồi Có thể tóm tắt lịch sử phát triển Công ty qua giai đoạn sau: 1.1.1 Giai đoạn thứ nhất- Từ năm 1992 đến năm 2002 Đây giai đoạn trình hoạt động EY Việt Nam Trong giai đoạn này, Cơng ty bước đầu xây dựng uy tín thơng qua việc tìm hiểu thị trường xây dựng chiến lược kinh doanh việc cung cấp dịch vụ Nền kinh tế Việt Nam lúc chuyển sang kinh tế thị trường, vậy, có nhiều biến chuyển môi trường kinh doanh Song song bùng nổ phát triển nhanh chóng tổ chức kinh tế nước nước ngồi Chính vậy, lĩnh vực kiểm tốn cịn mẻ có tiềm phát triển tương lai Nắm bắt thời đó, EY Việt Nam xác định bước cần phải xây dựng hình ảnh riêng cho sở tìm hiểu thị trường Việt Nam so với cơng ty kiểm tốn độc lập khác hoạt động như: cơng ty kiểm tốn nước ngồi KPMG Peat Marwick Vietnam, PricewaterhouseCoopers Vietnam, Arthur Andersen Vietnam, cơng ty kiểm tốn liên doanh với nước ngồi,và cơng ty kiểm tốn nước khác … Trong giai đoạn này, EY Việt Nam tập trung vào việc xây dựng đội ngũ nhân hình thành phương pháp kiểm tốn thích hợp với kinh tế Việt Nam Vì nhân yếu tố quan trọng tổ chức kinh tế nào, đặc biệt lại gia nhập thị trường EY Trong EY Việt Nam, nhân tuyển chọn kỹ trước bắt đầu làm việc Công ty Đặc biệt nhân viên trực tiếp làm việc khách hàng họ phải người có chun mơn, tận tâm giàu kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán EY đặc biệt coi trọng nhân tố “Chia sẻ thông tin” trình làm việc, hầu hết cơng việc kiểm tốn làm theo nhóm nên việc chia sẻ thơng tin thật cần thiết để tạo thống nhất, Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp giúp nhân viên học hỏi kinh nghiệm kiến thức cách nhanh chóng nhằm nâng cao chất lượng cơng việc Ngồi ra, Cơng ty xây dựng sách đãi ngộ cụ thể cho nhân viên Mỗi nhân viên trang bị phương tiện kỹ thuật cần thiết, kiến thức chuyên môn, với việc đào tạo liên tục thực tiễn kinh doanh, góp phần tạo nên đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có lực, tinh thần trách nhiệm cao đạt tín nhiệm đơng đảo khách hàng Trên sở lấy việc xây dựng uy tín tên tuổi lên hàng đầu, Cơng ty trọng tìm hiểu thị trường, xây dựng quan hệ tốt với khách hàng việc cung cấp dịch vụ với chi phí vừa phải, nhằm tạo điều kiện cho việc nghiên cứu tiềm dịch vụ mà cơng ty cung cấp Do vậy, thông qua việc biến khách hàng tiềm thành khách hàng truyền thống, số lượng khách hàng năm Công ty tăng lên đáng kể Kết giai đoạn đánh dấu tín hiệu kinh doanh tốt đẹp cho Cơng ty, trở thành số công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm toán tư vấn với lực lượng nhân viên chuyên nghiệp, nghiêm túc công việc 1.1.2 Giai đoạn thứ hai- Từ năm 2002 đến năm 2004 Đây giai đoạn EY Việt Nam dần vào ổn định Sau 10 năm hoạt động, uy tín tên tuổi Cơng ty khẳng định, vậy, mục tiêu Công ty giai đoạn không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ việc nghiên cứu ứng dụng phương pháp kiểm toán mới, tiếp tục xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp nhằm thu hút thêm nhiều khách hàng, nâng cấp hệ thống cung cấp dịch vụ tới khách hàng Bên cạnh việc tìm hiểu thị trường nhiệm vụ quan trọng 1.1.3 Giai đoạn thứ ba- Từ năm 2004 đến Giai đoạn đánh dấu bước phát triển cho EY Việt Nam Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập tạo hội cho cơng ty kiểm tốn độc lập nói chung EY Việt Nam nói riêng Nghị định tạo thuận lợi mặt pháp lý, với quy định chuyển từ Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp việc khuyến khích sang việc bắt buộc số đối tượng kiểm tốn, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng quỹ đầu tư phát triển, tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn có tham gia niêm yết thị trường chứng khốn, dự án nhóm A đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước – thành phần kinh tế chủ đạo kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Điều có nghĩa là, thị trường cơng ty kiểm tốn độc lập mở rộng nhiều so với trước, mở triển vọng cho công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán Cũng xuất phát từ Nghị định mà kiểm tốn ngày đóng vai trị quan trọng tiến trình phát triển chung kinh tế nước Trong giai đoạn này, tiềm phát triển EY Việt Nam rõ ràng có nhiều cơng ty nước ngồi, cơng ty liên doanh liên kết, khu công nghiệp thành lập hoạt động Việt Nam nhu cầu đầu tư Việt Nam mở rộng, khuyến khích sách ưu đãi đầu tư Nhưng đôi với việc thị trường mở rộng, Cơng ty phải đối mặt với nhiều thử thách Đó yêu cầu chất lượng dịch vụ khách hàng ngày cao, với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn độc lập khác Chính vậy, Cơng ty ln đặt phương châm hoạt động có hiệu ưu tín cao, khơng phù hợp với thị trường nước cịn hịa nhập với thị trường quốc tế lĩnh vực kiểm tốn Trong xu hội nhập tồn cầu, tổ chức kinh doanh không ngừng mở rộng quy mô lĩnh vực kinh doanh thơng qua liên kết, góp vốn với tổ chức nước Điều địi hỏi Cơng ty tìm phương pháp thích hợp hiệu để gắn kết Báo cáo kiểm toán theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Báo cáo kiểm toán theo Chuẩn mực Kế toán quốc tế Nói cách khác, thị trường tiềm mà Công ty cung cấp dịch vụ Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm loại hình dịch vụ khách hàng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm loại hình dịch vụ Là cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam tồn giới, EY Việt Nam có tốc độ tăng trưởng doanh thu trung bình hàng năm 10%, dẫn đầu “Bộ tứ” Ban đầu, Công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ kiểm toán, soát xét báo cáo tài tư vấn tài doanh nghiệp Ngày nay, với việc mở rộng thị trường quy mô hoạt động, dịch vụ mà Cơng ty cung cấp đa dạng hóa Các dịch vụ phân theo nhóm sau: 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn kinh doanh Đây nhóm dịch vụ Cơng ty, chiếm tỷ trọng lớn tổng số dịch vụ mà Công ty cung cấp Đội ngũ nhân viên làm việc lĩnh vực kiểm toán tư vấn chiếm tỷ trọng lớn tổng số nhân viên làm việc Công ty Hiện tại, Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán mảng chính: Ngân hàng (Banking) phi Ngân hàng (Non-Banking) Song song với dịch vụ kiểm toán dịch vụ Tư vấn kinh doanh Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn kinh doanh thực nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao chuyên gia tư vấn tài doanh nghiệp giàu kinh nghiệm, có khả đánh giá, hoạch định chiến lược cung cấp cho khách hàng giải pháp phù hợp hiệu quả, giúp họ cải thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, tổ chức cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Có thể tóm tắt dịch vụ mà Cơng ty cung cấp nhóm dịch vụ Kiểm toán Tư vấn kinh doanh sau: Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định kiểm tốn báo cáo tài cho tập đồn; Dịch vụ Kiểm sốt rủi ro cơng nghệ bảo mật (TSRS); Kiểm toán theo thủ tục thỏa thuận trước kiểm tốn cho mục đích đặc biệt; Sốt xét báo cáo tài chính; Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 Kiểm toán chẩn đoán; Dịch vụ Kiểm soát rủi ro kinh doanh (BRS); Dịch vụ Kế toán; Tư vấn hỗ trợ Kế toán quốc tế Kế toán Việt Nam 1.2.1.2 Dịch vụ Tư vấn giao dịch kinh doanh Đây dịch vụ thường xuyên mà Công ty cung cấp Mục tiêu việc cung cấp dịch vụ đem đến tính hiệu hiệu hoạt động khách hàng thông qua việc phân tích nguồn lực khách hàng để đưa giải pháp thích hợp, tư vấn xây dựng cho khách hàng chiến lược kinh doanh có hiệu Nói cách khác, dịch vụ đem tới hiệu hoạt động kinh doanh cho khách hàng Vì vậy, song song với việc tạo dựng uy tín Cơng ty việc cung cấp dịch vụ có chất lượng, EY Việt Nam đem lại uy tín chất lượng hoạt động kinh doanh thông qua tư vấn cho khách hàng Các dịch vụ Tư vấn giao dịch kinh doanh bao gồm: Đánh giá sơ tình hình tài chính; Tái cấu doanh nghiệp, đánh giá phù hợp hiệu quả; Nghiên cứu tính khả thi xin giấy phép; Tư vấn quản lý, bao gồm phân tích chẩn đốn, lập chiến lược kinh doanh, xây dựng ngân sách kinh doanh; Tư vấn sáp nhập chuyển nhượng doanh nghiệp; Định giá doanh nghiệp; Cổ phần hóa chuẩn bị niêm yết thị trường chứng khoán 1.2.1.3 Dịch vụ Tư vấn thuế Thuế nội dung quan trọng mà doanh nghiệp hoạt động kinh doanh phải quan tâm Thuế liên quan đến môi trường pháp lý kết hoạt động kinh doanh Ngồi ra, thuế cịn thể trách nhiệm doanh nghiệp tiến trình chung kinh tế Việt Nam Hiện có nhiều loại thuế luật thuế khác Có thể nói hệ thống luật thuế Việt Nam hệ thống phức tạp EY Việt Nam nắm bắt nhu cầu khách hàng ngày mở Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 92 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu xác nhận khoản phải thu [Ngày] [Tên khách hàng] [Địa chỉ] Kính gửi Q Cơng ty, Cơng ty Kiểm toán quốc tế Ernst & Young tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty muốn xác nhận khoản Quý Công ty cịn nợ Cơng ty chúng tơi vào [ngày] Đề nghị Quý Công ty so sánh số dư với số dư sổ Quý Công ty, xác nhận số dư đúng, cung cấp chi tiết khoản chênh lệch Sau đó, Quý Công ty ký vào đề nghị xác nhận gửi lại phong bì kèm theo trực tiếp cho Cơng ty Kiểm tốn độc lập chúng tơi Đề nghị Quý Công ty đồng thời gửi xác nhận số dư trực tiếp qua fax Công ty Kiểm tốn độc lập chúng tơi trước vào ngày .theo địa đây, đến người nhận Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trung tâm thương mại Deaha Tầng 15, 360 Kim Mã Quận Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: 84-4-8315 100 Fax: 84-4-8315 090 Sổ sách Công ty ghi nhận vào [ngày] có [số tiền] phải thu từ Quý Công ty Đề nghị xác nhận yêu cầu trả tiền khoản toán không chuyển cho Ernst & Young Chúng mong nhận trả lời sớm Quý Công ty Kính thư, [Tên khách hàng] XÁC NHẬN Đồng ý - Chữ ký dấu: Không đồng ý: - (Chi tiết kèm theo) - Ngày: - Họ tên (viết hoa): Chức vụ : - Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 93 Phụ lục 2: Mẫu xác nhận khoản phải trả [Ngày] [Tên nhà cung cấp] [Địa chỉ] Kính gửi Q Cơng ty, Cơng ty Kiểm tốn quốc tế Ernst & Young tiến hành kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty chúng tơi muốn xác nhận khoản mà Công ty cịn nợ Q Cơng ty vào [ngày] Đề nghị Q Công ty so sánh số dư với số dư sổ Quý Công ty, xác nhận số dư đúng, cung cấp chi tiết khoản chênh lệch Sau đó, Q Cơng ty ký vào đề nghị xác nhận gửi lại phong bì kèm theo trực tiếp cho Cơng ty Kiểm tốn độc lập chúng tơi Đề nghị Quý Công ty đồng thời gửi xác nhận số dư trực tiếp qua fax Cơng ty Kiểm tốn độc lập trước vào ngày .theo địa đây, đến người nhận Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trung tâm thương mại Deaha Tầng 15, 360 Kim Mã Quận Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: 84-4-8315 100 Fax: 84-4-8315 090 Sổ sách Công ty ghi nhận vào [ngày] có [số tiền] phải trả cho Quý Công ty Đề nghị xác nhận yêu cầu trả tiền khoản toán không chuyển cho Ernst & Young Chúng mong nhận trả lời sớm Quý Công ty Kính thư, [Tên nhà cung cấp] XÁC NHẬN Đồng ý - Chữ ký dấu: Không đồng ý: - (Chi tiết kèm theo) - Ngày: - Họ tên (viết hoa): Chức vụ : - Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 94 Phụ lục 3: Mẫu xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng (xin đề nghị Công ty điền địa chỉ, số fax số điện thoại ngân hàng có tài khoản vào đây) GIẤY YÊU CẦU XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Kính gửi Quý Ngân hàng, Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế Ernst & Young tiến hành kiểm toán Báo cáo Tài Cơng ty chúng tơi cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2007 mong muốn Quý Ngân hàng cung cấp thông tin liên quan tới tài khoản Công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2007 sau: a) Số dư cuả tất tài khoản, bao gồm khoản tiền đặt cọc b) Lãi phát sinh chưa tính vào số dư c) Chi tiết khoản vay, thấu chi hình thức tín dụng khác, rõ khoản bảo đảm hay khơng tính chất bảo đảm tín dụng có d) Trái phiếu Ngân hàng giữ để chiết khấu e) Cổ phiếu, chứng khoán Ngân hàng giữ, nói rõ có bảo đảm hay khơng, trái khốn vơ danh chúng đăng ký tên f) Các khoản bảo lãnh mà Công ty dành cho Ngân hàng khoản mà Ngân hàng bảo lãnh cho Công ty g) Bất quyền khấu trừ có liên quan đến bên thứ ba mà Ngân hàng Công ty dành cho h) Những cam kết cho hợp đồng có kỳ hạn, trao đổi ngoại hối i) Danh sách chữ ký đăng ký vào ngày 31 tháng 12 năm 2007 Chân thành cảm ơn hợp tác Quý Ngân hàng Nếu trả lời cho khoản mục “Khơng”, xin vui lịng ghi rõ Xin vui lòng trả lời trực tiếp FAX thư Cơng ty Kiểm tốn độc lập trước ngày tháng năm theo địa đây, đến người nhận Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trung tâm thương mại Deaha Tầng 15, 360 Kim Mã Quận Ba Đình, Hà Nội ĐT : 84-4-8315100 FAX : 84-4-8315090 Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 95 Phụ lục 4: Biểu mẫu xác định tính xác khoản phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2007 (Công ty B) Đơn vị: đồng Việt Nam STT Tài khoản Tên khách hàng Số dư theo sổ sách khách hàng thời điểm 30/11/2007 Biến động số dư tài khoản từ thời điểm 30/11 đến 31/12 Số dư thời điểm 31/12 theo biến động tăng, giảm Số dư thời điểm 31/12 theo sổ sách Chênh lệch Ghi Biến động tăng 131301 131302 131303 131306 131307 131113 131131 Công ty Honda Việt Nam Công ty TNHH Yamaha Motor VN Công ty phụ tùng xe máy ôtô Goshi Thăng Long Công ty HH chế tạo CN&GCCB hàng XK VN (VMEP) Công ty TNHH Điện Stanley Việt nam Công Ty TNHH TM Lâm Long Quách Việt Hùng(Việt Long) Tổng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Biến động giảm 9,707,263,008 11,703,290,293 9,707,263,00 11,703,290,293 11,703,290,293 Không 14,297,149,482 15,508,967,639 14,297,149,482 15,508,967,639 15,508,967,639 Không 17,831,573,100 17,169,276,135 17,831,573,100 17,169,276,135 17,169,276,135 Không 2,472,720,904 1,833,975,000 2,472,720,904 1,833,975,000 1,833,975,000 Không 785,950,000 864,642,900 785,950,000 864,642,900 864,642,900 Không 327,965,691 245,204,983 Không 293,332,936 260,732,822 Không 45,715,955,121 47,586,089,772 327,965,69 293,332,93 45,715,955,121 Lớp: Kiểm toán 46B 245,204,983 260,732,822 47,586,089,772 245,204,98 260,732,82 47,586,089,772 96 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 5: Bảng tổng hợp tài sản cố định tăng tháng 12/2007 (Công ty B) Đơn vị: đồng Việt Nam Mã đơn vị sử dụng Các thơng tin có liên quan Mã tài Số tài sản Tên đơn vị Ngày nhận Nguyên giá tăng Ghi sản 2,082,027,99 Cao su công nghiệp 12 12 12 12 12 12 01 01 01 01 01 01 024 025 026 027 028 029 40 01 040 07 07 07 07 01 01 01 01 227 228 229 230 20 01 019 50 01 085 51 01 010 56 01 011 Cao su công nghiệp Cao su công nghiệp Cao su công nghiệp Cao su công nghiệp Cao su công nghiệp Cao su cơng nghiệp Phịng thí nghiệm Phịng thí nghiệm Khuôn lốp Khuôn lốp loại Khuôn lốp loại Khuôn lốp loại Khuôn lốp loại KHSX- Lập kế hoạch KHSX- Lập kế hoạch Phịng kế tốn Phịng kế tốn Nhân Nhân Phịng mua hàng Phòng mua hàng Tổng 22/09/2007 22/09/2007 22/09/2007 05/11/2007 05/11/2007 05/11/2007 01/12/2007 8/11/2007 8/11/2007 8/11/2007 8/11/2007 527,692,998 527,692,998 527,692,998 375,228,317 85,414,444 38,306,244 7,535,510 7,535,510 193,678,036 48,017,409 48,017,409 48,821,609 48,821,609 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 7,683,160 01/12/2007 01/12/2007 01/12/2007 01/12/2007 7,683,160 6,977,400 6,977,400 7,535,510 7,535,510 7,535,510 7,535,510 2,312,973,12 Phụ lục 6: Bảng tổng hợp tài sản cố định giảm tháng 12/2007 (Công ty B) Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B 97 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: đồng Việt Nam Ngày Loại tài sản cố Diễn giải tháng Nguyên giá giảm định 31/12/2007 Ghi giảm 01 khuôn màng 17 Thiết bị sản xuất 31/8/2007 Bán lý ôtô Daihatsu-88LD0016 Phương tiện vận tải 153,075,810 31/8/2007 Bán lý ôtô Suzuki-88LD0015 Phương tiện vận tải 145,125,550 31/8/2007 Bán lý ôtô Labo-88LD0060 Bán lý máy photocopy Xerox Phương tiện vận tải 83,278,571 Thiết bị văn phòng 52,100,000 30/4/2007 31/8/2007 Vivace 250 Ghi giảm máy lọc nước 02A 79,457,772 Tài sản cố định khác Tổng 14,295,500 527,333,203 Phụ lục 7: Bảng tính lại chi phí khấu hao tháng 12 (Cơng ty B) Đơn vị: đồng Việt Nam Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B 98 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Số TS Tên đơn vị Ngày nhận Cao su công nghiệp Theo khách Thời gian Theo EY hàng SD 2,082,027,998 14,458,528 14,458,528 Nguyên giá 24 Cao su công nghiệp 22/09/2007 527,692,998 3,664,535 12 3,664,535 25 Cao su công nghiệp 22/09/2007 527,692,998 3,664,535 12 3,664,535 26 Cao su công nghiệp 22/09/2007 527,692,998 3,664,535 12 3,664,535 27 Cao su công nghiệp 5/11/2007 375,228,317 2,605,752 12 2,605,752 28 Cao su công nghiệp 5/11/2007 85,414,444 593,156 12 593,156 29 Cao su công nghiệp 5/11/2007 38,306,244 266,016 12 266,016 7,535,510 125,592 7,535,510 125,592 Phịng thí nghiệm 40 Phịng thí nghiệm 1/12/2007 Khuôn lốp 193,678,036 125,592 3,227,967 125,592 3,227,967 227 Khuôn lốp loại 8/11/2007 48,017,409 800,290 800,290 228 Khuôn lốp loại 8/11/2007 48,017,409 800,290 800,290 229 Khuôn lốp loại 8/11/2007 48,821,609 813,693 813,693 230 Khuôn lốp loại KHSX- Lập kế hoạch 19 KHSX- Lập kế hoạch 8/11/2007 48,821,609 813,693 813,693 128,053 7,683,160 85 Phịng kế tốn Nhân 10 Nhân 1/12/2007 Phòng mua hàng 11 Phòng mua hàng 1/12/2007 116,290 6,977,400 116,290 125,592 7,535,510 125,592 7,535,510 1/12/2007 128,053 7,535,510 Phòng kế toán 7,683,160 6,977,400 1/12/2007 128,053 125,592 128,053 116,290 116,290 125,592 125,592 125,592 125,592 125,592 2,312,973,124 Tổng 7,535,510 18,307,614 18,307,613 Phụ lục 8: Phân tích biến động khoản phải thu khách hàng thông qua báo cáo tuổi nợ (Công ty B) Đơn vị: đồng Việt Nam Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phân loại khách hàng Tại thời điểm theo thời gian nợ 31/12/2006 99 Tỷ lệ so với tổng khoản PTKH cuối 2006 Tại thời điểm 31/12/2007 Tỷ lệ so với tổng khoản PTKH cuối 2007 51,040,593,852 99.27% 40,638,096,475 97.93% Từ 30 ngày đến 60 ngày 357,709,614 0.70% 633,146,439 1.53% Từ 60 ngày đến 90 ngày (8,427,253) -0.02% Trên 90 ngày 24,824,635 0.05% 225,276,669 0.54% 51,414,700,848 100.00% 41,496,519,583 100.00% Dưới 30 ngày Tổng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang 0.00% Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 100 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn tài - Đồng chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam năm 2007 Luận văn tốt nghiệp năm 2004, đề tài “Hoàn thiện phương pháp thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”- Trần Hằng Nga, Lớp Kiểm toán 43B, Đại học Kinh tế quốc dân Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B 101 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.1.1 Giai đoạn thứ nhất- Từ năm 1992 đến năm 2002 1.1.2 Giai đoạn thứ hai- Từ năm 2002 đến năm 2004 1.1.3 Giai đoạn thứ ba- Từ năm 2004 đến 1.2 Đặc điểm loại hình dịch vụ khách hàng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm loại hình dịch vụ 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn kinh doanh 1.2.1.2 Dịch vụ Tư vấn giao dịch kinh doanh .10 1.2.1.3 Dịch vụ Tư vấn thuế 10 1.2.2 Khách hàng chủ yếu 11 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .12 1.3.1 Bộ phận hành 13 1.3.2 Bộ phận nghiệp vụ .13 1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .14 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kiểm toán 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn áp dụng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 18 1.4.2.1 Giai đoạn - Lập kế hoạch kiểm toán xác định rủi ro kiểm toán 19 1.4.2.2 Giai đoạn - Lập chiến lược đánh giá rủi ro kiểm toán 20 1.4.2.3 Giai đoạn - Thực cơng việc kiểm tốn .21 1.4.2.4 Giai đoạn - Kết thúc cơng việc kiểm tốn Báo cáo kiểm toán 21 PHẦN 2: THỰC TIỄN THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 22 Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 102 2.1 Vai trò, ý nghĩa chứng kiểm tốn báo cáo tài 22 2.2 Những vấn đề liên quan đến thu thập chứng kiểm tốn tài năm Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 24 2.2.1 Các quy định, hướng dẫn Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam kiểm tốn tài năm .24 2.2.1.1 Trong giai đoạn xem xét khả chấp nhận kiểm toán khách hàng 24 2.2.1.2 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 25 2.2.1.3 Trong trình thực thủ tục kiểm tốn 25 2.3 Những vấn đề liên quan đến kiểm toán tài năm 27 2.3.1 Số dư đầu năm 27 2.3.2 Số dư cuối năm 28 2.4 Thực tiễn thu thập chứng kiểm tốn tài năm Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .29 2.4.1 Đối với báo cáo tài năm trước chưa kiểm toán kiểm toán kiểm tốn viên khơng thấy thỏa mãn 29 2.4.1.1 Trong giai đoạn chấp nhận kiểm toán .29 2.4.1.2 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 30 2.4.2 Đối với báo cáo tài kiểm tốn 39 2.4.2.1 Thu thập chứng thông qua điều tra, vấn .40 Có 46 Không 46 Có 47 Không 47 Có 48 Không 48 2.4.2.2 Thu thập chứng thông qua quan sát 49 2.4.2.3 Thu thập chứng thông qua kiểm kê 50 2.4.2.4 Thu thập chứng thông qua gửi thư xác nhận 51 2.4.2.5 Thu thập chứng thơng qua kiểm tra tài liệu tính tốn lại 58 2.4.2.6 Kỹ thuật thu thập chứng thông qua thủ tục phân tích 62 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM .79 Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 103 3.1 Nhận xét kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tài năm Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .79 3.1.1 Việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam .79 3.1.2 Việc tuân thủ hướng dẫn EY tồn cầu nói chung EY Việt Nam nói riêng 80 3.1.3 Nhận xét kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tài năm Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.83 3.1.3.1 Nhận xét chung cách thức sử dụng kỹ thuật thu thập chứng .83 3.1.3.2 Nhận xét cách thức sử dụng kỹ thuật thu thập chứng 83 3.2 Kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tài năm Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .86 3.2.1 Kiến nghị chung mặt phương pháp luận 86 3.2.2 Kiến nghị việc thực kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tài năm 87 3.2.2.1 Kỹ thuật thu thập chứng thông qua vấn, quan sát 87 3.2.2.2 Kỹ thuật thu thập chứng thông qua gửi thư xác nhận 87 3.2.2.3 Kỹ thuật thu thập chứng thông qua kiểm kê 87 3.2.2.4 Kỹ thuật thu thập chứng thông qua điều tra, tính tốn lại tài liệu 88 3.2.2.5 Kỹ thuật thu thập chứng thông qua sử dụng thủ tục phân tích .88 KẾT LUẬN 89 PHỤ LỤC .92 Chữ ký dấu: - Ngày: - .92 Chữ ký dấu: - Ngày: - .93 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 104 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 1.1: Số lượng nhân viêc Ernst & Young toàn cầu năm 2007 Biểu 1.2: Doanh thu năm 2007 Ernst & Young toàn cầu Biểu 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ernst & Young Việt Nam Biểu 1.4: Sơ đồ tổ chức nhóm kiểm tốn Biểu 1.5: Quy trình kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam Biểu 2.1: Biểu 2.3: Bảng kiểm soát thư xác nhận khoản phải thu khách hàng thời điểm 30/11/2007 Biểu kiểm soát thư xác nhận khoản phải trả người bán thời điểm 30/11 Bảng kiểm soát số dư tiền mặt Biểu 2.4: Bảng kiểm soát số dư tiền gửi Biểu 2.5: Bảng tính số dư tiền ngoại tệ thời điểm 31/12 Biểu 2.6: Tình hình tăng giảm tài sản cố định năm 2007 Biểu 2.7: Bảng tính khấu hao giảm tháng 12/2007 Biểu 2.8: Bảng phân tích biến động số dư khoản mục tiền năm 2007 Biểu 2.9: Bảng phân tích biến động khoản mục phải thu khách hàng năm 2007 Biểu 2.10: Bảng phân tích biến động vịng quay khoản phải thu Biểu 2.11: Biểu 2.13: Bảng phân tích biến động khoản mục phải trả người bán Bảng phân tích biến động số vịng quay khoản phải trả người bán Bảng tóm tắt tình hình biến động hàng tồn kho Biểu 2.14: Bảng phân tích vịng quay ngun vật liệu Biểu 2.15: Bảng phân tích vịng quay thành phẩm Biểu 2.16: Bảng tổng hợp chi phí tiền lương trực tháng năm 2007 Biểu 2.2: Biểu 2.12: Biểu đồ 2.1: Bảng phân tích biến động chi phí tiền lương trực tiếp Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang Lớp: Kiểm toán 46B ... quan trọng việc thu thập chứng kiểm tốn, q trình thực tập Công ty THHH Ernst & Young Việt Nam, em lựa chọn đề tài ? ?Kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn tài năm Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Do... quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phần 2: Thực tiễn thu thập chứng kiểm toán kiểm toán tài năm đầu Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phần 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thu? ??t thu. .. tục kiểm toán mà kiểm toán viên dùng để thu thập chứng kiểm toán kiểm toán tài năm báo cáo tài Cơng ty A mà năm trước chưa kiểm tốn Kỹ thu? ??t kiểm toán viên sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn kiểm
