Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán nội bộ- một nhân tố quan trọng cho quá trình phát triển của các doanh nghiệp và tổ chức hiện nay
Lời mở đầuCùng với sự phát triển đa dạng và phức tạp của các hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có những hình thức và phương pháp quản lý, kiểm soát phù hợp để khắc phục những mặt trái của nó. Kiểm toán nội bộ ra đời là một trong những xu hướng tất yếu để khắc phục những mặt trái đó. Nó là một trong những yếu tố góp phần đảm bảo, duy trì tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hiệu lực trong các hoạt động kinh tế của các đơn vị, các doanh nghiệp thuộc các ngành ở các lĩnh vực khác nhau trong xã hội.Kiểm toán nội bộ ngày càng được hoàn thiện cùng với sự phát triên của công tác kế toán. Sự ra đời và phát triển ngày càng mạnh mẽ của hệ thống kiểm toán nội bộ đã và đang khẳng định vai trò cần thiết của nó trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý kinh tế. Kiểm toán nội bộ đã giúp cho các nhà quản lý có được những thông tin xác thực và kịp thời, phục vụ tốt cho công tác quản lý và hoạch định chính sách, hạn chế rủi ro. Ở Việt Nam, Kiểm toán nội bộ mặc dù là lĩnh vực còn mới mẻ song thực tế cho thấy công tác này cũng đã bước đầu thu được những kết quả tích cực, đã và đang làm cho công tác quản lý ngày càng hoàn thiện hơn. Nhận thức được vai trò của kiểm toán nội bộ cũng như thấy được sự cần thiết đó, là sinh viên chuyên ngành kiểm toán tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân, được các thầy cô trang bị cho những kiến thức cơ bản nhất em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài : “Kiểm toán nội bộ- một nhân tố quan trọng cho quá trình phát triển của các doanh nghiệp và tổ chức hiện nay”Do còn hạn chế về nhận thức, về thời gian nghiên cứu và sự mới mẻ của đề tài, chuyên đề ây em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong có sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giá.1 Nội dungPhần I : Lý luận chung1. Tổng quan về kiểm toán.1.1. Khái niệm về kiểm toán Thuật ngữ “Kiểm toán” thực sự xuất hiện và được sử dụng ở nước ta từ hơn chục năm cuối thế kỷ XX, vì vậy cách hiểu và cách dùng khái niệm chưa hoàn toàn thống nhất. Tuy nhiên có thể rút ra những kết luận chung chủ yếu từ các quan niệm khác nhau đó về kiểm toán.• Kiểm toán là hoạt động độc lập, chức năng cơ bản của kiểm toán là xác minh, thuyết phục để tạo niềm tin cho những người quan tâm vào những kết luận kiểm toán cho dù những kết luận này có thể hướng vào những mục tiêu cụ thể khác nhau như tính trung thực của thông tin( Information audit ), tính quy tắc trong việc thực hiện các nghiệp vụ ( Regularity audit ), tính hiệu quả ( Efficiency audit ) hay tính hiệu năng ( Effectiveness audit ) của hoạt động. Qua xác minh, kiểm toán viên bày tỏ ý kiến của mình về những lĩnh vực tương ứng. Chức năng này quyết định sự tồn tại của hoạt động kiểm toán.• Với bản chất và chức năng trên, kiểm toán phải thực hiện mọi hoạt động kiểm tra, kiểm soát những vấn đề liên quan đến thực trạng tài sản, các nghiệp vụ tài chính và sự phản ánh của nó trên sổ sách kế toán cùng hiệu quả đạt được. Những loại công việc này tự nó đã gắn chặt với nhau và đây là luận cứ cho việc tổ chức kiểm toán khoa học• Nội dung trực tiếp của kiểm toán trước hết và chủ yếu là thực trạng hoạt động tài chính. Một phần của thực trạng này đã được phản ánh trên các bảng khai tài chính và những tài liệu kế toán nói chung. Tuy nhiên, do giới hạn về trình độ và kỹ thuật xử lý thông tin kế toán, có những phần thông tin quan trọng khác về hoạt động tài chính chưa được phản ánh đầy 2 đủ trong các tài liệu. Vì vậy, trong mọi trường hợp cần tận dụng những tài liệu kế toán như những bằng chứng đã có làm đối tượng trực tiếp của kiểm toán ( kiểm tra chứng từ ). Trong trường hợp thiếu bằng chứng trực tiếp này, kiểm toán cần sử dụng những phương pháp kỹ thuật để tạo lập các bằng chứng kiểm toán ( kiểm tra ngoài chứng từ ).• Để thực hiện chức năng trên trong phạm vi hoạt động tài chính với nhiều mối quan hệ phức tạp đòi hỏi kiểm toán phải hình thành một hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng bao gồm cả những phương pháp kiểm toán chứng từ ( cân đối, đối chiếu lôgic, diễn giải thông tin, quy nạp nguồn thông tin…) và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ ( điều tra, quan sát, kiểm kê, thử nghiệm…) thích ứng với đối tượng ( nội dung ) của kiểm toán và phù hợp với các quy luật và quan hệ của phép biện chứng.• Kiểm toán là một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành nên hoạt động này phải được thực hiện bởi những người có trình độ nghiệp vụ chuyên sâu về kiểm toán. Kiểm toán viên, giám định viên kiểm toán, thẩm kế viên, kế toán viên công chứng. Đây là những kiểm toán viên chuyên nghiệp hoạt động hay hành nghề theo pháp luật. Từ những điều trình bày trên có thể kết luận : “ Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động cần được kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực”. Kiểm toán không phải là hoạt động “Tự thân” và “vị thân” : Kiểm toán sinh ra từ yêu cầu của quản lý và phục vụ cho yêu cầu của quản lý. Từ đó, có thể thấy rõ ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán trên nhiều mặt.• Thứ nhất: Kiểm toán tạo niềm tin cho những “người quan tâm”. Trong cơ chế thị trường, có nhiều người quan tâm tới tình hình tài chính và sự phản ánh của nó trong tài liệu kế toán. Trong “Thế giới” của những người quan 3 tâm có cả các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư, các nhà quản lý, khách hàng và người lao động…• Thứ hai: Kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính kế toán nói riêng vầ hoạt động quản lý nói chung.• Thứ ba: Kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý : Rõ ràng, kiểm toán không chỉ xác minh rõ độ tin cậy của thông tin mà còn tư vấn về quản lý. Có thể thấy đặc biệt rõ tác dụng của vai trò tư vấn này trong kiểm toán hiệu năng và hiệu quả quản lý. Vai trò này phát huy đặc biệt rõ trong các đơn vị được kiểm toán thường xuyên. Trong điều kiện đó, việc tích luỹ kinh nghiệm qua thực tiễn sẽ là cơ sở cho những bài học cho tương lai. Điều đó cũng có thể giải thích từ tính phức tạp và đa dạng trong việc giải quyết các mối quan hệ kinh tế – xã hội trong các đơn vị được kiểm toán. Đặc biệt trong nhưng bước chuyển đổi kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh. Trong cả nhận thức lẫn thực tiễn, có thể thấy rõ tính phức tạp của các quan hệ này từ chính những đặc trưng của kinh tế thị trường: Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng, công bằng xã hội, phúc lợi xã hội không còn đủ các điều kiện thuận lợi duy trì và phát triển trong cơ chế thị trường thuần tuý. Cạnh tranh là quy luật đạt tới lợi nhuận, nhiều thành phần kinh tế cùng tồn tại, cạnh tranh và bình đẳng trước pháp luật. Kinh tế mở cửa, đa phương hoá, đầu tư và mở rộng, các quan hệ quốc tế có lợi ích kinh tế trực tiếp song không phải mọi quan hệ này đều chỉ đơn thuần về kinh tế… Đặc biệt trong điều kiện mới chuyển đổi cơ chế kinh tế, hệ thống pháp lý chưa hoàn chỉnh, kinh nghiệm và chuyên gia giỏi về quản lý chưa có nhiều. Trong điều kiện đó , duy trì kỷ cương và bảo đảm phát triển đúng hướng và chỉ có thể có được trên cơ sở xây dựng đồng bộ và tổ chức thực hiện tốt kiểm toán trên mọi lĩnh vực để trên cơ sở tích luỹ kinh nghiệm từ xác minh đi đến tư vấn cho mọi lĩnh vực hoạt động.4 Từ tất cả những điều trình bày trên, có thể thấy rõ kiểm toán có ý nghĩa lớn trên nhiều mặt: Đó là “quan toà công minh của quá khứ”, “người dẫn dắt cho hiện tại” và “người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.1.2. Phân loại kiểm toán . Để có nhận thức rõ hơn về kiểm toán và có cơ sở tổ chức tốt công tác kiểm toán cần hiểu được các loại kiểm toán. Kiểm toán có thể phân ra nhiều loại theo các tiêu thức khác nhau.• Theo đối tượng cụ thể, kiểm toán có thể phân thành kiểm toán ( báo cáo ) tài chính, kiểm toán nghiệp vụ ( hoạt động ) và kiểm toán liên kết.• Theo lĩnh vực cụ thể của kiểm toán có thể phân kiểm toán thành kiểm toán thông tin, kiểm toán qui tắc ( tuân thủ ), kiểm toán hiệu năng và kiểm toán hiệu quả.• Theo phạm vi tiến hành kiểm toán, có thể phân kiểm toán thành kiểm toán toàn diện và kiểm toán chọn điểm ( điển hình ).• Theo tính chu kỳ của kiểm toán, có thể phân kiểm toán thành kiểm toán thường kỳ, kiểm toán định kỳ và kiểm toán bất thường ( đột xuất ).• Theo quan hệ pháp lý của kiểm toán, có thể có kiểm toán bắt buộc và kiểm toán tự nguyện.• Theo tổ chức bộ máy kiểm toán, có thể phân kiểm toán thành kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ.2. Khái quát chung về kiểm toán nội bộ (KTNB).2.1. Khái niệm.ở Australia, khái niệm về KTNB được nêu trong chuẩn mực kiểm toán AUS 104 là: “ KTNB được xem là hoạt động thẩm định độc lập, được thiết lập cùng với 1 tổ chức và là 1 dịch vụ đối với tổ chức đó. Chức năng của KTNB là 5 xem xét, đánh giá và thông báo tính thích hợp và tính hiệu quả của hệ thông kiểm soát nội bộ”. Đây là một quan điểm truyền thống, nó nhìn nhận KTNB từ góc độ của các kiểm toán viên độc lập, bên ngoài tổ chức, vì vậy KTNB được coi như là một bộ phận hợp thành môi trường kiểm soát. Khái niệm này còn được bổ sung thêm ở phần 2 - chuẩn mực số 106 của AUS. Khi nó nêu lên vai trò của KTNB là xem xét và đánh giá.• Hệ thống kiểm soát và thông tin nội bộ.• Thông tin tài chính và thông tin nghiệp vụ.• Tính kinh tế , tính hiệu quả và tính hiệu năng của hoạt động.• Việc tuân thủ các quy tắc phù hợp của tổ chức.• ở một số nước mà kiểm toán nội bộ chưa phát triển thì quan điểm về KTNB còn rất hạn chế . Nói chung KTNB được xem là hoạt động kiểm tra.KTNB là hoạt động kiểm tra , giám sát của bộ máy quản lý , điều hành trong doanh nghiệp . Đó là công việc thường xuyên , hàng ngày gắn liền với chức năng hoạt động của mỗi người trong bộ máy điều hành , như giám đốc kiểm tra trước khi ký hợp đồng kinh tế , kế toán kiểm tra trước khi lập phiếu chi , thủ kho kiểm tra chứng từ trước khi xuất hàng … KTNB có tác dụng thiết thực , trực tiếp với doanh nghiệp vì mỗi người kiểm tra có điều kiện tiếp cận với mọi thông tin , sát thực tế , hoặc có quyền từ chối trước khi hoạt động kinh tế xảy ra , hoặc có quyền báo cáo những phát giác của mình cho người đứng đầu doanh nghiệp . Điều đó có thể hạn chế ngăn ngừa một cách hữu hiệu những thiệt hại trước khi có thể xảy ra .Việc kiểm tra của cơ quan cấp trên doanh nghiệp , xét trong giác độ ngành , chính là KTNB phục vụ việc điều hành của người đứng đầu ngành .Về lý thuyết , KTNB là các quy định về tổ chức bộ máy quản lý , quy định về chức năng nhiệm vụ , quyền hạn và phương pháp tham gia điều hành 6 doanh nghiệp . Trên thực tế , hoạt động của từng người , từng bộ phận trong bộ máy quản lý , chính là hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.Hạn chế của KTNB là không đưa ra lời nhận xét tổng quát , toàn diện về các thông tin tài chính , nhưng lại xét nhiều thông tin kinh tế , quản trị và nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị .Một trong những nhiệm vụ của KTNB là kiểm tra chất lượng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu hoạt động tốt sẽ hạn chế các rủi ro và công việc của kiểm toán viên đọc lập sẽ giảm nhẹ hơn theo tỷ lệ nghịch.Theo chuẩn mực hành nghề KTNB của học viện các kiểm toán viên nội bộ thì KTNB là một hoạt động bảo đảm và cố vấn độc lập , khách quan được thiết kế để tăng cường và cải thiện các hoạt động của tổ chức . Nó giúp một tổ chức hoàn thành các mục tiêu đặt ra thông qua hệ thống phương pháp để đánh giá và cải thiện tính hiệu quả của quá trình quản lý , kiểm soát và điều chỉnh . Đây là khái niệm phản ánh cái nhìn mới , phù hợp hơn với vai trò đã phát triển đến hiện nay của KTNB.2.2. Đặc trưng của KTNB .2.2.1. Chủ thể KTNB .Để thực hiện hoạt động KTNB , mỗi tổ chức phải thành lập bộ máy KTNB. Bộ máy KTNB là hệ thống tổ chức của các kiểm toán viên do đơn vị tự lập ra theo yêu cầu quản trị nội bộ và thực hiện nền nếp , kỷ cương quản lý .Để tổ chức và quản lý hoạt động KTNB trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị phải cử ra những người phụ trách công việc này . Theo yêu cầu đó , thông thường một uỷ ban kiểm toán được lập ra do một tẩp thể thường bao gồm ba thành viên hội đồng quản trị phụ trách . Trong trường hợp cần thiết , hội đồng quản trị có thể quyết định thuê các chuyên gia kiểm toán tham gia hoặc tư vấn cho uỷ ban . Uỷ ban kiểm toán , vừa có trách nhiệm trong tổ chức hoạt động KTNB ( nội kiểm ) , vừa có trách nhiệm tạo lập mối quan hệ với chủ thể kiểm toán tài 7 chính từ bên ngoài ( ngoại kiểm ) . Trong trường hợp không có hội đồng quản trị , chủ đầu tư hoạc người đựơc uỷ quyền phụ trách sẽ chỉ đạo công tác kiểm toán . Tất nhiên , uỷ ban kiểm toán hoạc người phụ trách chỉ có chức năng tổ chức , chỉ đạo công việc kiểm toán . Người thực hiện KTNB là những kiểm toán viên trong đơn vị hoặc chuyên gia ( giám định viên kế toán ) từ bên ngoài . Từ đó có thể có hai mô hình cơ bản là hội đồng hay bộ phận KTNB và giám định viên kế toán ( hoặc giám sát viên nhà nước ) .Hội đồng hay bộ phận KTNB ( Internal Auditing Department ) là mô hình phổ biến đặc biệt ở các nước Bắc Mỹ . Thành viên của bộ phận này là các kiểm toán viên nội bộ . Số lượng và cơ cấu các thành viên tuỳ thuộc vào qui mô của đơn vị , vào nhiệm vụ KTNB cụ thể trong từng thời kỳ . Hội đồng có nhiệm vụ thực hiện tất cả các công việc do uỷ ban kiểm toán giao cho kể cả việc xây dựng hoặc hoàn thiện qui chế KTNB ( nếu có ) , tổ chức thực hiện đều đặn và có hiệu lực qui chế đã ban hành và cả công việc đột xuất khác .Mô hình này có nhiều ưu điểm và rất thích hợp với các doanh nghiệp có qui mô lớn . Tuy nhiên , điều kiện tiên quyết để phát huy ưu việt này là chất lượng kiểm toán viên nội bộ . Kiểm toán viên nội bộ khi thực hiện công việc thì họ phải có tính độc lập . Tính độc lập cho phép kiểm toán viên nội bộ có những phán đoán khách quan và không thành kiến , cần thiết để tiến hành đúng đắn những cuộc kiểm toán . Nhưng muốn có tính độc lập kiểm toán viên nội bộ phải được sự ủng hộ của ban giảm đốc và hội đồng quản trị để họ có được sự cộng tác của những bộ phận được kiểm toán và để công việc của họ không bị can thiệp . Đồng thời kiểm toán viên nội bộ được yêu cầu thực hiện các cuộc kiểm toán một cách trung thực và không được có một sự thoả hiệp nào về lượng đáng kể nào xảy ra . Họ không được để mình lâm vào tình trạng không có khả năng nhận định nghề nghiệp một cách khách quan . Vì thế trong các cuộc kiểm toán , việc phân công phải tránh sự mâu thuẫn về quyền lợi cũng như kiẻm toán viên nội bộ luôn được yêu cầu phải báo cáo định kỳ những thông tin cho người phụ trách về những 8 mâu thuẫn đang , sẽ xảy ra . Đặc biệt kiểm toán viên nội bộ không được đảm nhận công việc nghiệp vụ khác cũng như kiểm toán viên nội bộ không nên trở lại kiểm toán bộ phận mà trước đây kiểm toán viên này có quyền hay có trách nhiệm . Vì như vậy kiểm toán viên nội bộ có khả năng sẽ thiên vị do đã có liên quan .Về mặt chuyên môn , kiểm toán viên nội bộ phải có kiến thức , kỹ năng , kỷ luật cần thiết để thực hiện công việc kiểm toán . Cụ thể kiểm toán viên nội bộ phải tinh thông nghiệp vụ trong việc áp dụng các chuẩn mực , thủ tục và thuật KTNB ; Tinh thông nguyên tắc và nghiệp vụ kế toán ; Hiểu biết nguyên tắc quản lý để nhận thức và đánh giá thực chất và tầm quan trọng của những sai lệch trong thực tế kinh doanh ; nhận thức rõ những nguyên tắc cơ bản của các vấn đề kế toán , kinh tế , luật thương mại , hệ thống thuế , tài chính , các phương pháp định lượng hệ thống thông tin được chương trình hoá . Ngoài ra kiểm toán viên nội bộ phải có nhiều đức tính quan trọng khác. Muốn trao đổi ý kiến có hiệu quả thì kiểm toán viên nội bộ phải là người khéo ứng xử khi tiếp xúc , phải nắm vững và duy trì mối quan hệ thoả đáng với các bộ phận được kiểm toán . Để không bị lạc hậu hay đào thải của nghề này , kiểm toán viên nội bộ phải không ngững học tập để duy trì trình độ thành thạo của mình trong thế giới năng động và thường xuyên thay đổi hiện nay . Bên cạnh đó kiểm toán viên phải rèn luyện tính thận trọng nghề nghiệp đúng mực để có thể thích ứng với sự phức tạp của nhiệm vụ kiểm toán .Mô hình thứ hai là sử dụng giám định viên kế toán ( hoặc giám sát viên nhà nước ) là mô hình ứng dụng phổ biến ở các xí nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp có qui mô nhỏ . Trong trường hợp này , người thực hiện công việc kiểm toán có thể là kiểm toán viên chuyên nghiệp ( hành nghề ) thậm chí ở một số nước trong các xí nghiệp công và doanh nghiệp nhà nước được biên chế trong bộ máy kiểm toán nhà nước .Mô hình này rất thích hợp với các xí nghiệp công , các doanh nghiệp có qui mô nhỏ không cần biên chế kiểm toán viên nội bộ . Nó phát huy được thế 9 mạnh nghề nghiệp của các chuyên gia giỏi . Tuy nhiên trong trường hợp này chi phí kiểm toán thường cao do phải thuê nhân viên . Mặt khác , do công việc KTNB cũng do số ít chuyên gia có trình độ cao đảm nhiệm nên cần chú trọng đảm bảo tính khách quan trung thực của kiểm toán viên bằng các phương pháp bổ sung như kiểm tra chéo , định kỳ thay đổi nơi làm việc của các kiêmt toán viên tăng cường trách nhiệm của kiểm tra bên ngoài …Như vậy chủ thể của KTNB là các kiểm toán viên nội bộ nằm trong bộ máy KTNB cả đơn vị tổ chức đó hoặc là các giám định viên kiểm toán thuê ngoài . Dù là một nhân viên của tổ chức hay người ngoài , dù đã có chứng chỉ kiểm toán viên nội bộ hay chưa thì họ cũng phải là người có sự thành thạo về mặt chuyên môn và phải tuân thủ các yêu cầu đạo đức nghề nghiệp rất chặt chẽ . Điều đó giúp cho công việc kiểm toán tiến hành hiệu quả hơn , phục vụ tót hơn cho nhu cầu quản lý trong doanh nghiệp cũng như các cơ quan chức năng của nhà nước . 2.2.2. Lĩnh vực hoạt động của KTNB . Theo chuẩn mực chung số 300 đã xác định rõ KTNB sẽ xem xét , đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức và chất lượng thực hiện trách nhiệm được giao . Tuy nhiên , tuỳ theo yêu cầu của ban giám đốc và hội đồng quản trị mà KTNB trong từng tổ chức sẽ phải tuân theo định hướng công việc nhất định . Nhưng có thể thấy các lĩnh vực công việc mà hầu hết các hệ thống KTNB thường có trách nhiệm thực hiện là:Thẩm tra tính xác thực và tính toàn vẹn của thông tin tài chính , thông tin nghiệp vụ và các phương tiện đã sử dụng để xác định , định lượng , phân loại và báo cáo thông tin đó .Thẩm tra các hệ thống đã thiết lập để bảo đảm sự tuân thủ các chính sách , kế hoạch , thủ tục , pháp luật , các quy định có ảnh hưởng quan trọng tới các nghiệp vụ , các báo cáo và phải xác định tổ chức có làm theo đúng không . 10 [...]... hảo cho sự tiến xa hơn nữa của KTNB Sự phát triển của KTNB diễn ra rộng khắp xuát phát từ quá trình hoạt động của các bộ phận KTNB tại từng doanh nghiệp và tổ chức Chính phủ Những hoạt động này là cơ sở cho sự thành công của các tổ chức đó Thêm vào đó , những thành công này đã lan truyền tới các tổ chức , các doanh nghiệp 17 khác , đặc biệt là qua các phương tiện thông tin của Viện KTNB Sự tiến triển. .. với kiểm toán viên nội bộ như một đối tác với một loại quan hệ thận trọng Cái khó cho kiểm toán viên nội bộ là mối quan hệ thứ hai , khi tốt đẹp , sẽ có tác dụng thúc đẩy sự hợp tác giữa kiểm toán viên và bộ phận bị kiểm toán , đồng thời nó có thể giúp cho việc cải thiện tính hiệu quả của bộ phận bị kiểm toán này Ngược lại quan hệ thứ nhất lại là cơ sở để đánh giá quá trình hoạt động của kiểm toán. .. chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc ( giám đốc ) hay Hội đồng quản trị của doanh nghiệp Cần phải xây dụng một cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán đủ mạnh có khả năng đảm nhiệm công việc được giao , có số lượng kiểm toán viên hợp lý , phân công chức năng , quyền hạn và nhiệm vụ của kiểm toán viên 2.3 Xây dựng các chương trình , các học viện đào tạo kiểm toán viên nội bộ Các kiểm toán viên nội bộ phải thực... xuất hiện hai loại hình kiểm toán : Kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập Sau mỗi năm tài chính , cấc doanh nghiệp trong nước đều phải đựơc kiểm toán bới một trong hai hoặc cả hai loại hình này Với những phát triển và biến đổi không ngừng của nền kinh tế , qua mỗi kỳ kiểm toán các doanh nghiệp càng lộ rõ những thiếu hụt và non yếu trong quản lý kinh tế Quyền và trách nhiệm kiểm soát chi tiêu của. .. viên kiểm toán và tạo điều kiện cho các nhân viên có đủ điều kiện để thực hiện tốt chức năng , nhiệm vụ của mình Trong quản lý doanh nghiệp , trách nhiệm và nhiệm vụ càng lớn thì vị trí càng cao Do tính chất đặc thù của hoạt động kiểm toán , để đảm bảo tính khách quan cho công việc , bộ phận KTNB cần được tổ chức độc lập với các bộ phận 25 quản lý và điều hành kinh doanh trong doanh nghiệp và chịu... của các hội viên … Hiện nay , Viện kiểm toán viên nội bộ đã xây dựng được “ Phòng kiến thức chung dành cho kiểm toán viên nội bộ “ Từ cơ sở này , Viện hình thành các lĩnh vực để đào tạo kiểm toán viên nội bộ gồm : Quá trình KTNB ; kỹ năng KTNB ; Kiểm soát quản lý ; công nghệ thông tin và môi trường kiểm toán ; cũng như triển khai một chương trình cấp chứng chỉ công nhận danh hiệu kiểm toán viên nội. .. trò và vị trí của bộ phận KTNB trong cơ cấu quản lý doanh nghiệp KTNB là một bộ phận được lập ra để thực hiện những chức năng kiểm tra , xác nhận và tư vấn về hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp , do đó KTNB chủ yếu hoạt động theo hai lĩnh vực kiểm toán là kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ Việc xác định rõ mục đích của bộ phận KTNB có tác dụng định hướng cho hoạt động của các nhân viên kiểm. .. , các dữ liệu cơ bản được in ra bằng máy tính điện tử qua một loạt các chương trình và phương pháp xử lý dữ liệu phức tạp Khi xem xét các số liệu này , kiểm toán viên nội bộ cần quay lại xem xét các chương trình và cácd kiểm soát mà qua đó số liệu được tạo ra Vì vậy công việc của các kiểm toán viên nội 15 bộ lại tăng thêm do phải xem xét quá trình xử lý cơ bản của máy tính Để có thể trở thành một. .. quả sản xuất kinh doanh và giảm chi phí thi thuê tư vấn kiểm toán hoặc kiểm toán độc lập Tuy nhiên , bước sang năm 1999 , trong khi một số doanh nghiệp tiếp tục cho ra đời , củng cố hoạt động và phát huy vai trò KTNB thì ở một số doanh nghiệp đã thành lập trước đó lại cho giải tán bộ phận này , một số Tổng công ty thì chỉ còn duy trì phòng KTNB của tổng công ty và cho giải tán KTNB ở các đơn vị thành... mặt nghiệp vụ , cũng như nhu cầu về qui trình thực hiện sao cho có hiệu quả … Vì vậy , nhà nước nên hình thành các tổ chức theo dõi và cập nhật thông tin về KTNB , thông qua đó cung cấp cho các cơ quan quản lý và các cơ quan nghiên cưu khoa học những thông tin cần thiết Đó có thể là cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp hay cơ quan nghiên cứu ban hành chế độ kế toán , kiểm toán … 2.2 Về mô hình tổ chức . bị cho những kiến thức cơ bản nhất em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài : Kiểm toán nội bộ- một nhân tố quan trọng cho quá trình phát triển của các doanh. kiểm toán, có thể có kiểm toán bắt buộc và kiểm toán tự nguyện.• Theo tổ chức bộ máy kiểm toán, có thể phân kiểm toán thành kiểm toán nhà nước, kiểm toán