Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu và giá vốn hàng bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng MỤC LỤC 1.Các sách bán hàng có quy định thành văn khơng? .69 2.Có lập kế hoạch bán hàng theo tháng, quý, năm không? .69 3.Các hợp đồng bán hàng ký có lưu trữ khoa học sẵn sàng cần đến không? .69 4.Cơng ty có thực việc đánh số hợp đồng liên tục theo thứ tự thời gian không? 69 5.Các thơng tin hợp đồng có giữ gìn bảo mật để tránh xâm phạm người không phép không? .69 6.Các hóa đơn bán hàng chưa sử dụng có giao riêng cho nhân viên chịu trách nhiệm quản lý không? 69 Các hóa đơn bán hàng bị hủy bỏ có lưu đầy đủ liên không? 69 10.Các báo giá, hố đơn gửi cho khách hàng có phê duyệt Ban lãnh đạo trước gửi cho khách hàng khơng? 70 11 Có quy định bắt buộc phải có chữ ký khách hàng hóa đơn bán hàng khơng? 70 12 Có quy định hàng bán bị trả lại phải lập thành biên không? 70 13.Nguyên nhân hàng bị trả lại có kiểm tra lại sau sản phẩm loại lơ hàng khơng? .70 14.Các nguyên nhân phát biện pháp xử lý có báo cáo cho Ban lãnh đạo để có định xử lý kịp thời không? 70 15.Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán có phải ký duyệt trước thực không? 70 16.Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán có báo cáo văn kiểm tra lại với quy định Cơng ty hàng tháng không? 70 17.Cơng ty có hồ sơ theo dõi lô hàng gửi bán nhận thông báo chấp nhận người mua không? .70 SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng 18.Doanh thu bán hàng có theo dõi chi tiết cho loại sản phẩm, dịch vụ, hàng hố phân tích biến động tăng, giảm hàng tháng không? 70 19.Các nguyên nhân gây biến động doanh thu (đặc biệt biến động giảm so với kế hoạch kỳ) có báo cáo cho Ban lãnh đạo để có biện pháp điều chỉnh kịp thời khơng? 70 1.Công ty thực kiểm kê tháng/ tháng / quý/ năm lần (gạch chân phương án lựa chọn) .72 2.Cơng việc kiểm kê có lập kế hoạch trước thành văn có tài liệu hướng dẫn cho thành viên tham gia kiểm kê không? 72 4.Khu vực kho bảo quản có lối vào riêng để đảm bảo người phép có nhiệm vụ liên quan vào kho khơng? 72 5.Thủ kho có đào tạo đủ kiến thức quản lý, bảo quản hàng hố đảm bảo an tồn phịng cháy nổ (kho hoá chất, xăng dầu, hàng dễ cháy…) không? .72 6.Cơng ty có mua bảo hiểm cho tài sản, hàng hố kho khơng? 72 PHỤ LỤC 74 SOÁT XÉT BCKT TRƯỚC KHI PHÁT HÀNH 74 SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Khái quát quy trình chung vận dụng thủ tục phân tích cơng ty AASC thực Bảng 1.1 Bảng phân tích tổng thể khoản mục Bảng 1.2 Phân tích biến động doanh thu giá vốn hàng bán Bảng 1.3 Bảng tính mức trọng yếu Bảng 1.4 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục công ty ABC Bảng 1.5 Tỷ lệ lợi nhuận gộp công ty ABC năm 2008 Bảng 1.6 Giấy tờ làm việc so sánh tỷ lệ lãi gộp theo dòng sản phẩm công ty ABC với số liệu ước tính KTV Bảng 1.7 So sánh doanh thu thực tế với doanh thu dự kiến Bảng 1.8 So sánh giá vốn hàng bán thực tế với số liệu dự kiến Bảng 1.9 Kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán công ty ABC Bảng 1.10 Phân tích sơ Báo cáo KQKD Cơng ty XYZ Bảng 1.11 Bảng tính mức trọng yếu Bảng 1.12 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục công ty XYZ Bảng 1.13 Bảng phân tích doanh thu giá vốn theo quý Bảng 1.14 Tổng hợp doanh thu theo đối tượng Bảng 1.15 Tổng hợp doanh thu theo đối tượng chi nhánh Bảng 1.16 Phân tích tỷ trọng doanh thu Bảng 1.17 Phân tích tỷ trọng giá vốn hàng bán Bảng 1.18 Kiểm tra tính kỳ doanh thu khí thơ Bảng 1.19 Kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu giá vốn Bảng 2.1 Tổng hợp kết kiểm tra chi tiết Bảng 2.2 So sánh tiêu nghành Bảng 2.3 Đánh giá thêm qua tỷ suất Bảng 2.4 So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt AASC BCKT BCTC BCDKT BCKQKD BCLCTT KTV TNHH Diễn giải Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Kiểm tốn đem lại thông tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ tin cậy cao báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn nghiệp vụ củng có nề nếp hoạt động tài kế tốn nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) hai Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam vào năm 1991 Với bề dày kinh nghiệm lâu năm nỗ lực không ngừng ban giám đốc tồn thể cán Cơng ty, AASC thực phát triển, đóng góp phần đáng kể phát triển ngành nghề kế tốn, kiểm tốn nói riêng phát triển kinh tế đất nước nói chung Thủ tục phân tích nhứng phương pháp mà AASC áp dụng kiểm toán BCTC, thủ tục vừa đơn giản, vừa mang lại hiệu cao tiết kiệm nhiều thời gian chi phí song chứng thu thập ln đầy đủ có tính thuyết phục cao Doanh thu giá vốn hàng bán khoản mục quan trọng báo cáo tài thể kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Mặt khác doanh thu giá vốn có mối liên hệ mật thiết với nhau, yếu tố phù hợp cho việc vận dụng thủ tục phân tích thực kiểm tốn khoản mục Trong trình thực tập, với nhận thức rõ vai trò hoạt động kiểm tốn, đồng thời giúp đỡ tận tình anh chị phịng Kiểm tốn cơng ty AASC ThS Đinh Thế Hùng, em nhận thức vai trò quan trọng việc vận dụng thủ tục phân tích vào q trình kiểm tốn, đặc biệt kiểm toán khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán kiểm tốn BCTC Vì em chọn đề tài “ Hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục doanh thu giá SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng vốn hàng bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực hiện” làm báo cáo chuyên đề thực tập Báo cáo em gồm chương: Chương 1: Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực Chương 2: Nhận xét kiến nghị việc vận dụng thủ tục phân tích thực kiểm toán khoản mục doanh thu giá vốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực Do hiểu biết cịn nhiều hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp thầy cô, anh chị bạn để em hồn thiện tốt viết Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng CHƯƠNG I THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 1.1 Khái quát vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán kiểm tốn BCTC cơng ty AASC thực AASC cơng ty có truyền thống kinh nghiệm hàng đầu Việt Nam lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài chính, , với vận dụng đầy đủ hiệu giai đoạn kiểm tốn vào q trình thực hành đặc biệt vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm toán cách sáng tạo, linh hoạt giúp KTV AASC thực hiệu nhiệm vụ Doanh thu giá vốn hai khoản mục trọng yếu bảng báo cáo kết kinh doanh, mà việc vận dụng thủ tục phân tích cho khoản mục báo cáo kết kinh doanh hữu ích, việc vận dụng thủ tục phân tích cho hai khoản mục đem lại hiệu cao Với loại đối tượng khách hàng khách hàng hay khách hàng thường xuyên, đặc điểm sản xuất kinh doanh mà công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) áp dụng thủ tục phân tích cách linh hoạt thực kiểm toán cho khoản mục doanh thu giá vốn, khái quát chung tất tuân theo quy trình chung thực Có thể khái qt quy trình vận dụng thủ tục phân tích cho khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán công ty AASC thực theo sơ đồ sau: SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng Sơ đồ 1.1: Khái qt quy trình chung vận dụng thủ tục phân tích cơng ty AASC thực Chuẩn bị kiểm tốn Thu thập thơng tin tài phi tài TTPT sơ So sánh thơng tin Phân tích kết Xác định khoản mục sai sót kiểm tra Xây dựng số ước tính kiểm tốn Xác định số chênh lệch chấp nhận Thực kiểm toán TTPT chi tiết Xác định chênh lệch trọng yếu để kiểm tra Kiểm tra số chênh lệch trọng yếu Đánh giá kết kiểm tra Rủi ro kiểm toán cao Kế thúc kiểm toán Rủi ro kiểm toán thấp So sánh thơng tin TTPT sốt xét Phân tích kết Khơng thực TTPT 1.1.1 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán * Mục tiêu áp dụng thủ tục phân tích cho khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 đoạn 09: “KTV phải áp dụng quy trình phân tích q trình lập kế hoạch kiểm tốn để tìm hiểu tình hình kinh doanh đơn vị xác định vùng rủi ro cụ thể SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng Quy trình phân tích giúp KTV xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán khác.” Như rõ ràng giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn thủ tục phân tích ln đóng vai trị quan trọng để KTV đánh giá thông tin ban đầu khách hàng, đặc biệt khách hàng lần đầu kiểm toán Khoản mục doanh thu giá vốn khoản mục trọng yếu thường có sai phạm trọng yếu hai khoản mục trực tiếp ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty phản ánh xác tình hình hoạt động thực tế cơng ty khách hàng Chính theo chuẩn mực nêu rõ nhận thấy mục tiêu áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cho hai khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán sau: - Thu thập hiểu biết nội dung BCTC biến đổi quan trọng kế toán hoạt động kinh doanh khách hàng vừa diễn từ kiểm toán lần trước Đặc biệt yếu tố liên quan đến sách cơng ty xuất bán hàng hóa sách ghi nhận doanh thu Các nội dung cá BCTC cần ý hiểu tài khoản hàng tồn kho, tài khoản báo cáo kết kinh doanh… - Tăng cường hiểu biết KTV hoạt động kinh doanh khách hàng giúp KTV xác định vấn đề nghi vấn khả hoạt động liên tục công ty khách hàng Hoạt động kinh doanh khách hàng thường chịu tác động nhiều từ yếu tố vi mô lẫn yếu tố vĩ mơ, thay đổi dẫn đến thay đổi lợi nhuận ln có ảnh hưởng lớn đến khả hoạt động liên tục cơng ty, giai đoạn việc đánh gía vấn đề liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá vốn lợi nhuận việc cần thiết Việc áp dụng thủ tục kiểm toán giai đoạn cho KTV nhận thấy yếu tố cần quan tâm khoản mục doanh thu giá vốn trước bước vào kiểm toán, từ nhận định đánh giá rủi ro phân bổ ước tính cho hai khoản mục Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn chuẩn bị cần thiết quy mô phạm vi áp dụng thủ tục thay đổi tùy thuộc vào phạm vi chất hoạt động biến động hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng * Phương pháp áp dụng Quy trình thủ tục phân tích giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn nói chung cho khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán nói riêng bao gồm: Bước 1: Thu thập thơng tin tài phi tài - Thơng tin tài phi tài có ảnh hưởng lớn đến thơng tin BCTC nói chung liên quan trực tiếp đến biến đổi khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán nói riêng, chuẩn bị kiểm tốn, KTV cần thu thập đầy đủ thơng tin tài phi tài năm hành năm trước Các thơng tin bao gồm: Các thông tin nghĩa vụ pháp lý Các thơng tin tình hình kinh doanh: Các BCTC, thông tin liên quan đến môi trường kinh doanh, pháp luật, công nghệ ảnh hưởng tới SXKD… Các thông tin hệ thống KSNB: Điều lệ, quy chế hoạt động, Sơ đồ tổ chức máy quản lý, Biên họp hội đồng quản trị ban giám đốc… Các thông tin thuế, nhân sự, kế tốn Các sách tài cơng ty: sách tài chính, giá tín dụng Trong thơng tin phi tài lực sản xuất, số công nhân viên… Thông tin phi tài chủ yếu sử dụng để xác định phù hợp số liệu BCTC khách hàng với hiểu biết KTV hoạt động SXKD khách hàng Các thơng tin tài thơng tin có ảnh hưởng trực tiếp đến sự đánh giá KTV tiếp cận khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán liên quan trực tiếp đến hàng tồn kho, thay đổi sách hàng tồn kho phương pháp tính giá hàng tồn kho làm thay đổi cách tính giá vốn hàng bán Doanh thu bị ảnh hưởng giá cả, môi trường bán, đối thủ cạnh tranh…nên thông tin quan trọng thu thập thông tin tốt tiền đề để KTV có nhìn xác thực tính trung thực, hợp lý ghi nhận doanh thu giá vốn hàng bán đơn vị Bước 2: So sánh thông tin thu Sau thu thập thơng tin tài thơng tin phi tài chính, KTV tiến hành so sánh, phân tích thơng tin Mục tiêu chủ yếu việc phân SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng Chỉ tiêu Đơn Năm Năm Chênh vị tính 2009 Lần 2008 lệch Hệ số thu hồi nợ Thời gian thu hồi nợ bình qn Ngày Số vịng quay Hàng tồn kho Lần Thời gian Hàng tồn kho bình quân Ngày Tỷ suất sinh lời doanh thu % Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản suất theo mặt hàng % Hệ số sai hỏng theo giá trị % Đồng thời KTV nên đẩy mạnh việc so sánh thực tế với kế hoạch kỳ khách hàng để xem hiệu lực việc đề kế hoạch doanh thu khách hàng Bảng 2.4 So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch Số liệu thực tế kế hoạch Chênh lệch Số Tuyệt đối Tương đối Nguyên nhân chênh lệch Ghi sai phạm 2.2.1 Kiến nghị chung tổ chức cơng tác kiểm tốn để đảm bảo việc thực thủ tục phân tích với khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC * Về phía cơng ty kiểm tốn AASC: Trên sở nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán đề cần thực tốt việc kiểm soát chất lượng kiểm toán, đặt yêu cầu chất lượng lên hàng đầu không ngừng tiếp cận kỹ thuật tiên tiến kiểm tốn Xây dựng quy trình áp dụng thủ tục phân tích cho việc kiểm tốn khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán với loại hình hoạt động khác khách hàng làm sở cho KTV áp dụng Không ngừng cập nhật thông tin, kiến thứ kinh tế, pháp luật cho KTV Kết hợp với xây dựng đội ngũ nhân viên vững mạnh chuyên môn nghiệp vụ, SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 65 Ths Đinh Thế Hùng động sáng tạo Kiểm soát hồ sơ, kết việc vận dụng thủ tục phân tích KTV sau khách hàng, đánh giá mặt mặt chưa để nhân viên rút kinh nghiệm lần kiểm tốn sau Cơng ty cần cố gắng phát huy mạnh đội ngũ KTV nhiều kinh nghiệm, với trình độ chun mơn cao am hiểu quy định luât lệ chế độ kế tốn Việt Nam để từ ngày đưa thương hiệu AASC tiến lên vững thị trường nước, dần tiến tới cơng nhận giới * Về phía KTV: Các KTV phải tập thói quen vận dụng thủ tục phân tích với kiểm tốn khoản mục doanh thu giá vớn hàng bán tất kiểm toán để có kinh nghiệm việc nên vận dụng thủ tục phân tích cho khách hàng phù hợp hiệu Tuân thủ quy trình kiểm tốn chung cơng ty xây dựng, tập thói quen thực đầy đủ theo yêu cầu giai đoạn nhằm đạt mục tiêu thủ tục phân tích giai đoạn Tuy nhiên cứng nhắc tuân theo mà cần có linh hoạt sáng tạo với khách hàng khác Đồng thời khơng ngừng bổ sung hồn thiện thủ tục phân tích với kiểm tốn khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán Không ngừng nghiên cứu, học hỏi kiến thức, kinh nghiệm thực tế cơng ty kiểm tốn khác đồng nghiệp cập nhật kiến thức thực tế để có hiểu biết định hoạt động khách hàng khác Tuân thủ chuẩn mực đạo đức chuyên môn nghiệp vụ q trình thực cơng tác kiểm tốn * Về phía khách hàng: Các đơn vị kiểm tốn cần phối hợp với cơng ty kiểm tốn việc cung cấp thông tin, tài liệu, chứng mà KTV cần thu thập q trình kiểm tốn cơng ty Tạo điều kiện thuận lợi cho KTV q trình kiểm tốn, đảm bảo việc cung cấp thơng tin kịp thời có chất lượng KẾT LUẬN SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 66 Ths Đinh Thế Hùng Lĩnh vực kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập ngày lớn mạnh với phát triển không ngừng kinh tế Việt Nam Các công ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) ngày cố gắng hồn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày cao người quan tâm Với AASC, công ty áp dụng cách khoa học, sáng tạo chuẩn mực, lý luận vào thực tế, không ngừng đào tạo nâng cao tay nghề đạo đức đội ngũ cán thực kiểm tốn Chính chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà cơng ty cung cấp ngày cao, đáp ứng tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế Trong kiểm tốn, Thủ tục phân tích đánh giá thủ tục tiên tiến, đem lại hiểu cao cơng việc thu thập chứng kiểm tốn Trong giai đoạn kiểm tốn, thủ tục phân tích hướng tới mục tiêu khác nhau, thực phương pháp khác nhằm thu thập chứng kiểm tốn có giá trị sử dụng cao, góp phần nâng cao hiệu quả, rút ngắn thời gian, tiết kiệm chi phí kiểm tốn Trong q trình thực đề tài “Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực hiện” em mạnh dạn đưa số đánh giá kiến nghị mang tính chất định hướng nhằm góp phần hồn thiện thủ tục phân tích khoản mục báo cáo tài Do thời gian nghiên cứu kiến thức có hạn Chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, góp ý q thầy anh chị phịng Kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC để em hồn thiện đề tài Một lần Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ThS Đinh Thế Hùng anh chị phịng Kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC! Hà Nội, tháng 04 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Văn Linh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 67 Ths Đinh Thế Hùng AASC - Chương trình kiểm tốn AASC - Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ABC, Cơng ty XYZ AASC - Tài liệu nội Alvil.A Arens&Jame K Loebbeck - Kiểm toán - Nhà xuất Thống kê - 2001 GS.TS.Nguyễn Quang Quynh - Lý thuyết kiểm tốn - Nhà xuất Tài – 2006 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2007), Phân tích Báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội ThS Phan Trung Kiên, Kiểm toán- lý thuyết thực hành Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 10.Trang web www.kiemtoan.com.vn 11.Trang web www.mof.gov.vn SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ths Đinh Thế Hùng PHỤ LỤC PHỤ LỤC MẪU HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY AASC Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài Kế tốn Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Kiểm toán ( AASC) Số - Lê Phụng Hiểu-Hà Nội Hà Nội, Ngày…tháng…năm 200 Tel: 04-8 241 991 Fax: 04-8253973 Số: HĐKT HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài năm tài cho Cơng ty TNHH X -Căn theo nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Chính phủ ban hành theo quy chế kiểm tốn độc lập kinh tế quốc dân - Căn theo Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2004 Bộ tài hướng dẫn thực nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Chính phủ ban hành quy chế kiểm tốn độc lập kinh tế quốc dân - Căn nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31 tháng 10 năm 2005 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 kiểm toán độc lập - Thực chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 hợp đồng kiểm toán - Căn yêu cầu kiểm tốn báo cáo tài cho giai đoạn 01/01/2006 đến 31/12/2006 Công ty TNHH X SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 69 Ths Đinh Thế Hùng PHỤ LỤC BẢNG HỆ THỐNG CÂU HỎI KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BN HNG Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Tên khách hàng Tham chiếu Niên độ kế toán Người thực Người vấn Ngày thực Bán hàng Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Có Các sách bán hàng có quy định thành văn khơng? Có lập kế hoạch bán hàng theo tháng, quý, năm không? Các hợp đồng bán hàng ký có lưu trữ khoa học sẵn sàng cần đến không? Công ty có thực việc đánh số hợp đồng liên tục theo thứ tự thời gian không? Các thông tin hợp đồng có giữ gìn bảo mật để tránh xâm phạm người không phép khơng? Các hóa đơn bán hàng chưa sử dụng có giao riêng cho nhân viên chịu trách nhiệm quản lý khơng? Việc ghi hóa đơn bán hàng có giao riêng cho người hay khơng? Người viết hố đơn có đồng thời người giao hàng khơng? Các hóa đơn bán hàng bị hủy bỏ có lưu đầy đủ liên không? X SVTH: Nguyễn Văn Linh Không Không áp dụng X X X X X X X X Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 10 Các báo giá, hoá đơn gửi cho khách hàng có phê duyệt Ban lãnh đạo trước gửi cho khách hàng khơng? 11 Có quy định bắt buộc phải có chữ ký khách hàng hóa đơn bán hàng khơng? 12 Có quy định hàng bán bị trả lại phải lập thành biên không? 13 Nguyên nhân hàng bị trả lại có kiểm tra lại sau sản phẩm loại lơ hàng khơng? 14 Các ngun nhân phát biện pháp xử lý có báo cáo cho Ban lãnh đạo để có định xử lý kịp thời không? 15 Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán có phải ký duyệt trước thực không? 16 Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán có báo cáo văn kiểm tra lại với quy định Cơng ty hàng tháng khơng? 17 Cơng ty có hồ sơ theo dõi lơ hàng gửi bán nhận thông báo chấp nhận người mua không? 18 Doanh thu bán hàng có theo dõi chi tiết cho loại sản phẩm, dịch vụ, hàng hố phân tích biến động tăng, giảm hàng tháng không? 19 Các nguyên nhân gây biến động doanh thu (đặc biệt biến động giảm so với kế hoạch kỳ) có báo cáo cho Ban lãnh đạo để có biện pháp điều chỉnh kịp thời khơng? 20 Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu khách hàng không? 21 Các khoản công nợ đối chiếu…………… lần 22 Các đối chiếu công nợ có Ban lãnh đạo xem xét trước gửi không? SVTH: Nguyễn Văn Linh Ths Đinh Thế Hùng X X X X X X X X X X X X X Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 71 23 Ngồi phận kế tốn, có phận khác quản lý, theo dõi lập báo cáo việc bán hàng không? 24 Người chịu trách nhiệm ghi sổ kế toán theo dõi khoản cơng nợ phải thu có tham gia vào việc bán hàng, lập hố đơn khơng? 25 Các khoản cơng nợ có gốc đồng tiền khác đồng tiền hạch tốn có theo dõi chi tiết theo ngun tệ khơng? 26 Số dư khoản phải thu có gốc đồng tiền khác đồng tiền hạch tốn có đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? 27 Cơng ty có quy định cụ thể tiêu thức xác định khoản nợ chậm trả, nợ khó địi, khoản phép xố nợ khơng? 28 Các khoản phải thu có theo dõi chi tiết theo tuổi nợ để kịp thời phát quản lý thu hồi nợ không? 29 Việc thu hồi nợ có giao cho người/bộ phận đơn đốc thực khơng? 30 Cơng ty có biện pháp cụ thể để thu hồi nợ chậm trả, nợ khó địi khơng? 31 Các khoản phải thu khó địi có lập dự phịng khơng? SVTH: Nguyễn Văn Linh Ths Đinh Thế Hùng X X X X X X X X Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 72 Ths Đinh Thế Hùng PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHO Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Tờn khách hàng Tham chiếu Niên độ kế toán Người thực Người vấn Ngày thực hiện: Kho Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Có Không Không áp dụng Công ty thực kiểm kê tháng/ tháng / quý/ năm lần (gạch chân phương án lựa chọn) Công việc kiểm kê có lập kế hoạch trước X thành văn có tài liệu hướng dẫn cho thành viên tham gia kiểm kê khơng? Có sử dụng hệ thống an ninh (khu vực kho riêng, X có khố, có bảo vệ, có camera quan sát, hàng rào…) bảo vệ hàng hố khỏi mát khơng? Khu vực kho bảo quản có lối vào riêng để đảm X bảo người phép có nhiệm vụ liên quan vào kho khơng? Thủ kho có đào tạo đủ kiến thức quản lý, X bảo quản hàng hoá đảm bảo an tồn phịng cháy nổ (kho hố chất, xăng dầu, hàng dễ cháy…) không? Công ty có mua bảo hiểm cho tài sản, hàng hố x kho khơng? SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm tốn 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 73 Ths Đinh Thế Hùng Hệ thống thẻ kho có trì, ghi chép thường X xuyên đầy đủ loại có kho loại cho vay mượn tạm thời không? Các phiếu nhập/xuất kho có thủ kho lưu trữ x đầy đủ, kho học để kiểm tra số liệu ghi thẻ kho đối chiếu với phận kế tốn khơng? Có quy định thủ kho phải lập báo cáo tổng hợp tình x hình nhập - xuất - tồn kho hàng tháng khơng? 10 Có quy định phải thực đối chiếu định kỳ hàng X tháng, quý thủ kho kế tốn khơng? Nếu có chúng có lập thành văn ký xác nhận khơng? 11 Các hàng hố kho có đánh [MÃ QUẢN X LÝ] khơng? 12 Các thông số, mô tả , dẫn thẻ kho, sổ quản X lý hàng hoá kho có đầy đủ để tìm hàng tồn kho trường khơng? 13 Cơng ty có quy định phận bảo vệ phải xác nhận X Biên giao/ nhận hàng (Phiếu nhập/ xuất kho) khơng? 14 Hệ thống kho Cơng ty có đáp ứng yêu X cầu bảo quản loại hàng hóa có điều kiện bảo quản đặc biệt khơng? 15 Hàng tồn kho có bảo quản để tránh X hư hỏng mặt vật lý (mưa nắng, chuột bọ, mối mọt, gỉ sét…) không? 16 Hàng tồn kho có xếp khoa học, hợp lý để X dễ tìm kiếm kiểm tra khơng? SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 74 Ths Đinh Thế Hùng 17 Hàng tồn kho lỗi thời, chậm luân chuyển, hư hỏng, X phẩm chất có báo cáo thường xuyên số lượng tình trạng để kịp thời định xử lý khơng? 18 Có quy định thủ kho nhập hàng X hoá qua kiểm tra phận chịu trách nhiệm chất lượng hàng mua phải có phê duyệt cho phép nhập kho khơng? 19 Có quy định thủ kho xuất hàng khỏi X kho có phê duyệt (lệnh) xuất kho cấp lãnh đạo đủ thẩm quyền khơng? 20 Có quy định Biên giao hàng /Phiếu X xuất kho phải có chữ ký người nhận hàng khơng? 21 Cơng ty có quy định mức dự trữ hàng tồn kho X tối thiểu khơng? 22 Nhân viên quản lý kho có thường xuyên đối chiếu X lượng hàng tồn kho thực tế mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất mặt hàng cần phải mua không? 23 Thủ kho có phải kiêm nhiệm cơng việc ngồi x trách nhiệm quản lý kho không? 24 Các quy định quản lý hàng tồn kho có tập x hợp thành văn khơng? Nếu có photo PHỤ LỤC SOÁT XÉT BCKT TRƯỚC KHI PHÁT HÀNH Soát xét báo cáo trước phát hành Tên khách hàng: SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 75 Ths Đinh Thế Hùng Niên độ kế toán: _ Thủ tục Kiểm toán viên Tham (Ký/Ngày) chiếu Lãnh đạo Phòng (Ký/Ngày) Ban Giám đốc (Ký/Ngày) Kiểm tra lại phép tính số học BCTC: - Các phép tính số học bảng cân đối kế tốn - Các phép tính số học báo cáo kết kinh doanh - Các phép tính số học thuyết minh BCTC Đối chiếu sổ đầu năm, số liệu so sánh báo cáo năm với báo cáo năm trước Nếu có phân loại lại so với năm trước phải đối chiếu đến giấy làm việc liên quan đến việc phân loại Đối chiếu số liệu BCĐKT, KQKD, LCTT, thuyết minh BCTC với số liệu sau điều chỉnh Trang thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Hồ sơ kiểm tốn Đối chiếu thơng tin sách kế tốn thơng tin khác với ghi chép Hồ sơ kiểm tốn Đối chiếu thơng tin pháp lý khách hàng với ghi chiép Hồ sơ kiểm toán Đối chiếu lại thay đổi số liệu báo cáo thơng tin trình bày khác với giấy làm việc liên quan đến thay đổi phê duyệt cấp soát xét Đối chiếu lại thay đổi ý kiến KTV với giấy làm việc liên quan đến thay đổi phê duyệt cấp soát xét SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 76 Ths Đinh Thế Hùng Kiểm tra thông tin thời gian báo cáo Sự quán ngày kết thúc niên độ kế tốn bìa báo cáo, BCĐKT, BCKQKD, tiêu đề đầu trang thuyết minh BCTC BCKT - Sự hợp lý ngày lập BCTC, báo cáo cảu Ban giám đốc, giải trình Ban giám đốc với ngày phát hành BCKT với ngày tháng thực cơng việc kiểm tốn hồ sơ kiểm toán Đối chiếu số liệu BCĐKT, BCKQKD, LCTT với phần thuyết minh BCTC 10 Đối chiếu số liệu BCĐKT với tiêu có liên quan BCKQKD (nếu có thể), BCLCTT 11 Kiểm tra việc trình bày: - Nhất quán định dạng (kiểu chữ, đậm, nghiêng, gạch chân, lùi đầu dòng, giãn dịng) - Tính liên tục số thứ tự trang đối chiếu với số trang ghi phần mục lục - Tính liên tục thứ tự nội dung thuyết minh đối chiếu với sổ ghi BCĐKT, BCKQKD, BCKT (nếu có) 12 Đọc sốt lỗi tả 13 Kiểm tra dịch - Đối chiếu phần lời dịch với gốc tiếng Việt - Đối chiếu phần số dịch với gốc tiếng Việt, kiểm tra định dạng số (từ dấu chấm chuyển sang dấu phẩy) SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 77 Ths Đinh Thế Hùng NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 78 Ths Đinh Thế Hùng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Nguyễn Văn Linh Kiểm toán 48C ... KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1 Khái quát vận dụng thủ tục phân tích kiểm. .. tập Báo cáo em gồm chương: Chương 1: Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán AASC. .. AASC thực Chương 2: Nhận xét kiến nghị việc vận dụng thủ tục phân tích thực kiểm tốn khoản mục doanh thu giá vốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực Do
