Đang tải... (xem toàn văn)
Cơ sở lý luận của Kiểm toán Nhà nước khu vực trong cơ cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước
Đề án môn họcLời nói đầu Sự phát triển của Kiểm toán Nhà nớc luôn gắn liền với khả năng kiểm soát có hiệu quả các hoạt dộng về tài chính công trong nền kinh tế.Việc mở rộng hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc trên mọi vùng lãnh thổ , lĩnh vực hoạt động của nền tài chính công là một tất yếu khách quan .Do đó sự hình thành và phát triển ngày càng vững chắc của Kiểm toán Nhà nớc khu vực trên các vùng lãnh thổ là một chơng trình không thể thiếu đợc để phát triển và bảo đảm cho hoạt động Kiểm toán Nhà nớc ngày càng có hiệu quả cao hơn . Để tăng cờng hiệu quả hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực phải giải quyết vấn đề về tổ chức và cơ chế hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực nh thế nào trong từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế và sự phát triển của Kiểm toán Nhà nớc , trong đó việc nghiên cứu xem xét cơ sở lý luận của Kiểm toán Nhà nớc khu vực là một việc làm cần thiết để giải quyết vấn đề trên . Xuất phát từ sự quan tâm về vấn đề này em đã chọn đề tài Cơ sở lý luận của Kiểm toán Nhà nớc khu vực trong cơ cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nớc .Đề án kết cấu gồm 3 phần:Phần I: Vai trò , vị trí của Kiểm toán Nhà nớc khu vực . PhầnII: Mô hình tổ chức bộ máy ,cơ chế hoạt động và các mối quan hệ của Kiểm toán Nhà nớc khu vực .Phần III: Mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực ở một số nớc trên thế giới .Vì thời gian và năng lực chuyên môn có hạn nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót . Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của thầy giáo . Em xin chân thành cảm ơn thầy !! Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn họcPhần nội dung I.Vai trò ,vị trí của Kiểm toán Nhà n ớc khu vực: 1.Nội dung và bản chất Kiểm toán Nhà nớc khu vực:1.1.Kiểm toán Nhà nớc và Kiểm toán Nhà nớc khu vực: Trên thế giới sự ra đời của cơ quan Kiểm toán Nhà nớc là do nhu cầu đòi hỏi khách quan của việc kiểm tra , giám sát hoạt động nền tài chính công . Để đảm bảo cơ sở pháp lý cho việc xây dựng cơ cấu tổ chức và cơ chế hoạt động của mình thì Hiến pháp của mỗi nớc đều có ghi những điều khoản cụ thể về địa vị pháp lý và tính chất hoạt động của cơ quan Kiểm toán Nhà n-ớc . Các nội dung cơ bản cụ thể về vị trí , chức năng nhiệm vụ , quyền hạn , tổ chức .đ ợc quy định trong bộ luật kiểm toán . Hoạt động của cơ quan Kiểm toán Nhà nớc trên thế giới có vai trò rất to lớn trong việc thiết lập và giữ vững kỷ luật tài chính công,phát hiện và ngăn ngừa các hành vi tham nhũng và lãng phí Ngân sách Nhà nớc ,tạo niềm tin cậy trong các cơ quan kinh tế , giúp cho Quốc hội và Chính phủ quản lý và điều hành nển tài chính quốc gia một cách có hiệu quả nhất. Kiểm toán Nhà nớc Việt Nam ra đời năm 1994 dựa trên cơ sở pháp lý là nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 của Chính phủ và quyết định 61/TTg ngày 24/1/1995 của Thủ Tớng Chính phủ qui định chức năng , nhiệm vụ , quyền hạn , cơ cấu tổ chức và cơ chế hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc . Theo qui định của các văn bản pháp lý thì Kiểm toán Nhà nớc có cơ cấu tổ chức bao gồm kiểm toán các chuyên ngành ( kiểm toán ngân sách Nhà nớc ; kiểm toán đầu t xây dựng cơ bản và các chơng trình , dự án ,vay nợ , viện trợ Chính phủ ; kiểm toán Doanh nghiệp Nhà nớc ; kiểm toán chơng trình đặc biệt), kiểm toán Nhà nớc khu vực và các cơ quan đơn vị thuộc và trực thuộc khác.1.2. Nội dung và bản chất của Kiểm toán Nhà nớc khu vực: Do tính chất hoạt động nghề nghiệp là phải độc lập khách quan với các đơn vị đợc kiểm toán và duy trì tính độc lập này trên mọi góc độ hoạt động kiểm toán , hệ thống tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nớc đợc tổ chức theo nguyên tắc Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn họctập trung thống nhất từ Trung ơng đến các khu vực trong cả nớc . Chính vì vậy mà Kiểm toán Nhà nớc khu vực có thể đợc hiểu theo các nội dung sau : Kiểm toán Nhà nớc khu vực là một bộ phận của Kiểm toán Nhà nớc đặt tại các khu vực theo vùng lãnh thổ ,có chức năng kiểm toán theo phạm vi phân công của Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng. Kiểm toán Nhà nớc hoàn toàn độc lập khách quan với các cấp chính quyền thuộc khu vực lãnh thổ hoạt động , chỉ tuân thủ pháp luật trong quá trình kiểm toán. Chức năng , nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán Nhà nớc không tách rời chức năng ,nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng theo luật định. Hoạt động Kiểm toán Nhà nớc khu vực phải tuân thủ các chuẩn mực và qui trình kiểm toán chung do Tổng Kiểm toán Nhà nớc qui định. Các báo cáo kết quả kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc khu vực phải đợc gửi về Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng để xử lý , đánh giá trớc khi đợc phát hành gửi đến Quốc hội ,Chính phủ và các cơ quan liên quan khác ( kể cả đơn vị đợc kiểm toán ). Tóm lại , Kiểm toán Nhà nớc khu vực về thực chất là một bộ phận không thể tách rời của Kiểm toán Nhà nớc , đợc Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng giao cho thực hiện các nhiệm vụ cụ thể trong từng giai đoạn phát triển nhất định về kiểm toán với các đối tợng thuộc phạm vi kiểm toán Nhà nớc theo vùng lãnh thổ mà Kiểm toán Nhà nớc khu vc quản lý.2.Vai trò và địa vị pháp lý của Kiểm toán Nhà nớc khu vực:2.1. Vai trò của Kiểm toán Nhà nớc khu vực: Sự ra đời của Kiểm toán Nhà nớc các khu vực là kết quả phát triển tất yếu của Kiểm toán Nhà nớc. Khi mà Kiểm toán Nhà nớc phải thực hiện đầy đủ các chức năng của mình theo luật định thì cũng có nghĩa là tất cả các đối tợng thuộc phạm vi của Kiểm toán Nhà nớc phải đợc kiểm toán thờng xuyên hàng năm trên các mặt kiểm toán báo cáo tài chính về thu, chi ngân sách , kiểm toán sự tuân thủ pháp luật và kiểm tra các hoạt động . Vì vậy , Kiểm toán Nhà nớc khu vực về thực chất là cánh tay nối dài của Kiểm toán Nhà nớc trên các vùng lãnh thổ , các đơn vị hành chính địa phơng mà thôi.Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học Vai trò của Kiểm toán Nhà nớc khu vực rất to lớn thể hiện trên các mặt sau đây: Thứ nhất , để thực hiện chức năng ,nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán Nhà nớc trên lĩnh vực kiểm soát tài chính công theo vùng lãnh thổ trong phạm vi cả nớc . Kiểm toán Nhà nớc đợc coi là cơ quan kiểm tra tài chính công tối cao , có vai trò hết sức quan trọng trong cơ cấu chung của nhà nớc pháp quyền . Bản thân cơ cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nớc phải luôn tơng thích với cơ cấu các cấp hành chính , với đối tợng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc . Kiểm toán Nhà nớc khu vực đợc hình thành theo vùng lãnh thổ hay các cấp chính quyền hoặc dới dạng văn phòng đại diện .là để thoả mãn yêu cầu trên , để đáp ứng đ ợc chức năng , nhiệm vụ và quyền hạn và luật định đã đặt ra đối với Kiểm toán Nhà nớc. Thứ hai , với tính chất là bộ phận của Kiểm toán Nhà nớc đặt tại các khu vực theo lãnh thổ hoặc theo đơn vị hành chính , Kiểm toán Nhà nớc khu vực thực sự trở thành lực lợng kiểm tra tại chỗ đối với các hoạt động sử dụng tài chính công . Nó có tác dụng phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các tệ nạn tham nhũng cho các cấp chinh quyền kể cả việc thực hiện các qui phạm pháp luật , việc định hớng phát triển kinh tế vùng đó . Thứ ba , Hoạt động Kiểm toán Nhà nớc nói chung và Kiểm toán Nhà n-ớc khu vực nói riêng luôn là động lực thúc đẩy các quan hệ kinh tế xã hội , thông qua đó tạo niềm tin giữa các đối tác kinh tế , giữa các cấp chính quyền với công chúng . Đây chính là tác dụng to lớn nhất của hoạt động Kiểm toán Nhà nớc nói chung trong phạm vi khu vực nhất định do Kiểm toán Nhà nớc khu vực đảm nhiệm .2.2. Địa vị pháp lý của Kiểm toán Nhà nớc và Kiểm toán Nhà nớc khu vực:Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học Theo những điều khoản trong Hiến pháp và đạo luật về Kiểm toán Nhà nớc thì cơ quan Kiểm toán Nhà nớc có vị trí là một cơ quan thuộc Chính phủ ( Cơ quan hình pháp ) hay Quốc hội ( Cơ quan lập pháp ) hoặc đợc xếp vào loại cơ quan thuộc ngành t pháp . Ví dụ ở Mỹ , Kiểm toán Nhà nớc của Hoa Kỳ ( GAO ) là một cơ quan trung lập trong ngành lập pháp của chính quyền Liên bang . Tổ chức GAO có nhiệm vụ báo cáo và chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Quốc hội . Trách nhiệm trớc tiên của các kiểm toán viên thuộc GAO là thực hiện chức năng kiểm toán theo yêu cầu của Quốc hội ; ở Vơng quốc Anh , cơ quan Kiểm toán Nhà nớc ( NAO ) đợc thành lập năm 1983 là tổ chức trực thuộc Quốc hội ; ở CHLB Đức cơ quan Kiểm toán Nhà nớc Liên bang cũng nh các Bang đều do Quốc hội Liên Bang hoặc do Quốc hội các Bang lập ra nhng có vị trí độc lập đối với cả cơ quan Lập pháp , Hành pháp và T pháp , do đó có vị trí hết sức khách quan trong việc kiểm tra , giám sát các đơn vị sử dụng các nguồn lực tàI chính công . Ngợc lại cơ quan Kiểm toán Nhà nớc Trung Quốc đợc thành lập cách đây 16 năm lại có vị trí là cơ quan ngang Bộ trực thuộc Chính phủ nhng hoạt động độc lập với Chính phủ . Trong khi đó Toà Thẩm Kế của Cộng hoà Pháp là một mô hình đặc biệt trong lĩnh vực Kiểm toán Nhà nớc . Toà này vừa thực hiện chức năng của cơ quan Kiểm toán Nhà nớc trong hoạt động kiểm tra , quyết toán Ngân sách Nhà nớc các cấp , đồng thời thực hiện chức năng của cơ quan xét xử nh một toà án đối với các công chức kế toán công , không phụ thuộc vào cơ quan lập pháp cũng nh cơ quan hành pháp . Đối với Kiểm toán Nhà nớc Việt Nam đợc thành lập theo Nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 của Chính phủ để giúp Thủ tớng chính phủ thực hiện chức năng kiểm tra , xác nhận tính đúng đắn hơp pháp của tài liệu và số liệu . Địa vị pháp lý của Kiểm toán Nhà nớc khu vực không tách rời địa vị pháp lý của cơ quan Kiểm toán Nhà nớc nói chung . Phần lớn Kiểm toán Nhà nớc khu vực của các nớc trên thế giới hoàn toàn độc lập khách quan với các cấp chính quyền thuộc vùng lãnh thổ của Kiểm toán Nhà nớc khu vực đảm nhiệm . Với tính cách là một bộ phận của Kiểm toán Nhà nớc nên Kiểm toán Nhà nớc khu vực không chịu sự chi phối của bất kỳ một thế lực nào trong phạm vi khu vực đảm nhiệm , chỉ tuân thủ pháp luật khi thực hiện nhiệm vụ của mình . Tuy nhiên đối với mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực của các nớc theo thể chế Liên Bang thì Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn họcKiểm toán Nhà nớc các Bang đợc coi là một cơ quan không những độc lập với cơ quan hình pháp , lập pháp , t pháp mà còn độc lập với cả Kiểm toán Nhà nớc Liên Bang cả về chuyên môn và tổ chức nhân sự . Ngợc lại với mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực của Trung Quốc thì Kiểm toán Nhà nớc đợc tổ chức tơng ứng với các cấp chính quyền từ Trung ơng xuống các tỉnh , thành phố , khu tự trị đến huyện , thị xã. ==> Nh vậy Kiểm toán Nhà nớc khu vực một mặt đợc coi là một bộ phận không thể tách rời trong cơ cấu hành chính của Chính quyền cấp tơng ứng , mặt khác chịu sự chi phối về chuyên môn của Kiểm toán Nhà nớc khu vực cấp trên . Đối với Kiểm toán Nhà nớc của Việt Nam cũng nh phần lớn Kiểm toán Nhà nớc khu vực khác trên thế giới là một bộ phận trực thuộc Kiểm toán Nhà nớc , có vị trí độc lập toàn diện với các cấp nói chung , hoạt động Kiểm toán Nhà nớc khu vực nói riêng .3. Khía cạnh kinh tế , hiệu lực và hiệu quả quản lý hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực : 3.1. ý nghĩa kinh tế : Việc mở rộng và phát triển Kiểm toán Nhà nớc khu vực trớc hết là xuất phát từ nhu cầu phát triển của Kiểm toán Nhà nớc trên một khu vực thuộc phạm vi Kiểm toán Nhà nớc trong việc thực hiện một cách đầy đủ chức năng nhiệm vụ của mình theo luật định . Tuy nhiên khía cạnh kinh tế cũng có ý nghĩa rất quan trọng trong việc phát triển Kiểm toán Nhà nớc khu vực . Sự ra đời và phát triển Kiểm toán Nhà nớc khu vực có ý nghĩa to lớn trên phơng diện kinh tế nh : Do quản lý địa bàn một cách thờng xuyên nên có thể giảm thới gian thu thập bằng chứng kiểm toán cũng nh tìm hiểu đối tợng kiểm toán . Kết quả các cuộc kiểm toán sẽ cao hơn trong khi chi phí và thời gian tiến hành kiểm toán sẽ giảm đợc nhiều hơn. Giảm các chi phí về đi lại , ăn nghỉ của Kiểm toán viên và các đoàn thể Nhà nớc trong điều kiện hạn hẹp hiện nay của kinh phí hoạt động Kiểm toán Nhà nớc là rất quan trong vì nhờ có Kiểm toán Nhà nớc khu vực mở rộng trên toàn bộ lãnh thổ nên các cuộc kiểm toán thuộc Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng chủ yếu kiểm toán các cơ quan Nhà nớc Trung -Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn họcơng , các Bộ , các ngành có vị trí hoạt động và đóng tại Hà Nội là chủ yếu. Dựa vào cơ cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nớc khu vực để hợp lý hoá vị trí công tác cho từng kiểm toán viên , từ đó giúp cho kiểm toán viên và gia đình họ giảm bớt đợc những kho khăn về gia đình trong điều kiện đồng lơng thu nhập cá nhân còn có giới hạn nhất định . Tóm lại , ngoài lợi ích về thực hiện chức năng và nhiệm vụ của Kiểm toán Nhà nớc đạt chất lợng và có hiệu quả cao hơn , việc hình thành và phát triển của Kiểm toán Nhà nớc khu vực sẽ tạo điều kiện cho cơ quan Kiểm toán Nhà nớc tiết kiệm đợc các chi phí và thời gian trong hoạt động Kiểm toán Nhà nớc .3.2. Vấn đề hiệu lực và hiệu quả quản lý hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực : Khi mở rộng và phát triển Kiểm toán Nhà nớc khu vực thì có một vấn đề đặt ra là vấn đề quản lý và kiểm soát hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực nh thế nào để vẫn duy trì hiệu quả và hiệu lực của Kiểm toán Nhà nớc nói chung . Việc mở rộng phạm vi hoạt động Kiểm toán Nhà nớc khu vực cũng đồng nghĩa với việc giảm khả năng giám sát sự quản lý , kiểm soát từ phía Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng đối với Kiểm toán Nhà nớc khu vực . Do đó hiện nay có nhiều cách thức để tác động từ phía Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng đối với Kiểm toán Nhà nớc khu vực : Theo mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực các quốc gia có thể chế Liên Bang thì Kiểm toán Nhà nớc các Bang sẽ chịu sự giám sát của các cơ quan chức năng theo luật định . Ngoài ra Kiểm toán Nhà nớc Liên Bang cũng có ảnh hởng rất lớn về chuyên môn nghiệp vụ .Tuy nhiên cơ quan giám sát trực tiếp là Uỷ ban Kiểm toán thuộc Quốc hội các Bang . Về mặt kiểm tra tài chính cho hoạt động kiểm toán các Bang sẽ do Uỷ ban kiểm toán nghiệp vụ chuyên môn của kiểm toán viên đợc thống nhất quản lý bởi các qui tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán . Theo mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực của Trung Quốc thì việc quản lý kiểm soát đối với Kiểm toán Nhà nớc khu vực sẽ do các cấp chính quyền tơng ứng và cơ quan Kiểm toán Nhà nớc cấp trên quản lý . Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn họcNguồn tài chính cho hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực theo mô hình này nằm trong Ngân sách của đơn vị hành chính cấp tơng đơng . Do đó các cấp hành chính tơng đơng sẽ kiểm tra về mặt tài chính đối với hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực . Đạo đức nghề nghiệp và khả naeng chuyên môn của kiểm toán viên do Kiểm toán Nhà nớc cấp trên kiểm soát dựa vào qui tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán . Đối với mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực theo khu vực hoạt động thì việc kiểm soát , quản lý đối với Kiểm toán Nhà nớc khu vực từ phía Kiểm toán Nhà nớc là toàn diện , tuyệt đối . Với tính chất là một bộ phận không thể tách rời của Kiểm toán Nhà nớc , Kiểm toán Nhà nớc khu vực chịu sự lãnh đạo trực tiếp từ Tổng Kiểm toán Nhà nớc , kinh phí hoạt động nằm trong kinh phí của Kiểm toán Nhà nớc. Nh vậy về tài chính thì cũng nh Kiểm toán Nhà nớc , Kiểm toán Nhà nớc khu vực sẽ chịu sự kiểm tra của Bộ Tài chính hoặc một cơ quan nào đó do Quốc hội chỉ định . Với mô hình này thông thờng Kiểm toán Nhà nớc Trung -ơng nắm trọn vẹn quyền kiểm soát về nhân sự , tổ chức và quan hệ đối ngoại của Kiểm toán Nhà nớc khu vực .Việc bồi dỡng đào tạo và giám sát đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên cũng đợc Kiểm toán Nha n-ớc Trung ơng thực hiện .II. Mô hình tổ chức bộ máy , cơ chế hoạt động và các mối quan hệ của Kiểm toán Nhà n ớc khu vực . 1.Phân biệt KTNN khu vực với Kiểm toán nội bộ và các cơ quan thuộc chính quyền Nhà nớc cấp :1.1. Phân biệt KTNN khu vực với Kiểm toán nội bộ : Từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung ,nền kinh tế chuyển sang giai đoạn hoạt động theo cơ chế thị trờng thì cơ chế điều hành quản lý của Nhà nớc cũng có sự thay đổi căn bản . Nguyên tắc tự kiểm tra và chịu sự kiểm tra của mọi cơ quan Nhà nớc đối với một đơn vị hay cơ quan Nhà nớc về tài chính đợc thay thế bằng hoạt động kiểm toán . Nội bộ các đơn vị Nhà nớc ở các cấp chính quyền có thể thành lập hệ thống kiểm toán nội bộ để tự kiểm tra mình . Bên cạnh đó Kiểm toán Nhà nớc đợc thàn lập với tính chất là lực lợng kiểm tra từ bên ngoài , kiểm tra độc lập đối với các đơn vị đợc kiểm toán .Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học Nh vậy , tại các khu vực theo lãnh thổ , các cơ quan Nhà nớc ,các đơn vị hành chính sự nghiệp Nhà nớc sẽ chịu sự kiểm tra song hành của 2 lực lợng kiểm toán là Kiểm toán Nhà nớc và Kiểm toán nội bộ . Kiểm toán nội bộ của một đơn vị thuộc Nhà nớc trong khu vực là một bộ phận do đơn vị đó lập ra , với chức năng giúp các nhà quản lý của đơn vị đó giám sát và kiểm tra hoạt động , thông tin cung cấp của các bộ phận chức năng trong đơn vị . Kiểm toán nội bộ chịu sự chi phối toàn diện của các cấp quản lý hành chính hoặc đơn vị tơng ứng . Các kết quả kiểm toán đợc sử dụng cho các cấp quản lý trong nội bộ các cơ quan , đơn vị đó . Ngợc lại , Kiểm toán Nhà nớc khu vực là một bộ phận thuộc Kiểm toán Nhà nớc , hoàn toàn độc lập khách quan với các đơn vị , các cấp quản lý Nhà nớc hành chính trong khu vực . Kết quả kiểm toán đợc gửi lên Tổng Kiểm toán Nhà nớc , sau đó đợc tổng hợp để báo cáo với Quốc hội và Chính phủ . Nh vậy , giữa Kiểm toán Nhà nớc khu vực và Kiểm toán nội bộ có sự khác nhau rõ rệt nhng sự phối hợp giữa 2 lực lợng kiểm toán này là rất cần thiết . Tuy nhiên tại các cuộc kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc khu vực , Kiểm toán nội bộ chỉ đợc đóng vai tro là bộ phận cung cấp thông tin cho hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực đành rằng sự phối hợp về chuyên môn nghiệp vụ giữa hai loại hình kiểm toán này là rất cần thiết để cùng nâng cao chất lợng hoạt dộng của mình .1.2. Phân biệt KTNN khu vực và các cơ quan Nhà nớc trong khu vực : Mặc dù Kiểm toán Nhà nớc khu vực và các cấp chính quyền hay các cơ quan đơn vị hành chính Nhà nớc trong khu vực đều là cơ quan công chức Nhà n-ớc , các hoạt động đều nhằm mục đích cao nhất là phục vụ lợi ích quốc gia nói chung và lợi ích lãnh thổ nói riêng nhng giữa chúng cũng có sự khác biệt rõ rệt : Kiểm toán Nhà nớc khu vực là đại diện cho cơ quan kiểm tra tài chính công cao nhất đặt tại khu vực . Hoạt động kiểm toán có những đặc thù riêng biệt mà các cơ quan hay các cấp chính quyền thuộc khu vực không thể có đợc nh : tính độc lập khách quan , kỹ năng chuyên môn , qui trình và chuẩn mực kiểm toán .Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học Điều cốt lõi nhất về sự khác biệt giữa Kiểm toán Nhà nớc khu vực với các cấp chính quyền hay các cơ quan Nhà nớc ở chỗ mỗi cơ quan có chức năng hoàn toàn khác nhau , thậm chí đối lập nhau : + Chức năng Lập pháp , chức năng Hành pháp , chức năng T pháp thuộc về các cấp hành chính khu vực . + Còn chức năng kiểm tra , kiểm soát tài chính công thuộc về Kiểm toán Nhà nớc khu vực . Tuy nhiên các chức năng này tạo thành một sự hoàn chỉnh , các mặt đối lạp tạo nên một chỉnh thể thống nhất giúp cho nhà quản lý Nhà nớc đối với lãnh thổ trở nên có hiệu quả cao hơn , giúp cho kinh tế các vùng lãnh thổ phát triển nhanh hơn .Nhà nớc Trung ơng luôn xác lập quyền quản lý và giám sát của mình đối với các vùng lãnh thổ trong cả nớc .2. Mô hình và cơ chế hoạt động của KTNN khu vực : 2.1. Cơ cấu tổ chức của KTNN khu vực : Có nhiều mô hình tổ chức Kiểm toán Nhà nớc khu vực : Thứ nhất , mô hình tổ chức theo hớng chuyên môn hoá về kiểm toán . - Các phòng kế toán Ngân sách , phòng kế toán doanh nghiệp Nhà nớctuỳ thuộc khối lợng công việc và số lợng đối tợng kiểm toán nhiều hay ít để thành lập thêm các phòng nh phòng kế toán ngân sách 1 , kế toán ngân sách 2 . Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43ATổng KTNNKiểm toán trưởng KTNN KVVăn phòng KTNN KVPhòng kế toán các tổ chức có sử dụng NSNNPhòng kế toán các công trình dự án và đầu tư XDCBPhòng kế toán các DNNNPhòng kế toán Ngân sách [...]... cấp chính quyền của khu vực Đứng đầu Kiểm toán Nhà nớc một khu vực là giám đốc Kiểm toán Nhà nớc khu vực chịu trách nhiệm toàn diện trớc tổng Kiểm toán Nhà nớc Tại mỗi tỉnh , Thành phố có Giám đốc kiểm toán tỉnh hoặc thành phố nhng trực thuộc Kiểm toán Nhà nớc khu vực Nh vậy Kiểm toán Nhà nớc khu vực Thái Lan có điểm khác căn bản Kiểm toán Nhà nớc khu vực Việt Nam là dới cấp khu vực có chia thành... vị đợc kiểm toán # Tính chuyên môn hoá trong hoạt động kiểm toán của kiểm toán viên và các phòng kiểm toán bị hạn chế Thứ ba , mô hình tổ chức Kiểm toán Nhà nớc khu vực theo cơ chế Bang Theo mô hình tổ chức này , mỗi Bang có 1 hệ thống tổ chức Kiểm toán Nhà nớc giống nh hệ thống tổ chức Kiểm toán Nhà nớc Liên bang Đặc trng Kiểm toán Nhà nớc các Bang là hoàn toàn độc lập với Kiểm toán Nhà nớc Liên... kinh phí của Kiểm toán Nhà nớc và Kiểm toán Nhà nớc khu vực Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học - Trờng hợp Kiểm toán Nhà nớc khu vực theo mô hình tổ chức Liên Bang thì cơ quan cấp chính quyền Trung ơng ( thờng là cơ quan tài chính ) sẽ thực hiện việc kiểm tra việc sử dụng kinh phí của Kiểm toán Nhà nớc khu vực Thứ ba , việc bổ nhiệm kiểm toán trởng Kiểm toán Nhà nớc khu vực Phần... hội Kiểm toán Nhà nớc Thái Lan bao gồm Kiểm toán Nhà nớc trung ơng và Kiểm toán Nhà nớc các khu vực Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng thực hiện chức năng kiểm toán các Bộ ngành , các Doanh nghiệp Nhà nớc quan trọng và dự án đằu t xây dựng lớn của quốc gia và kiểm toán một số tỉnh xung quanh thủ đô Băng Cốc Kiểm toán Nhà nớc khu vực ( bao gồm 16 khu vực ) thực hiện kiểm toán các đơn vị trong phạm vi khu vực. .. hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực các quốc gia theo thể chế Liên Bang Mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực theo thể chế đơn nhất Mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực theo khu vực hoạt động 1.1 Đặc điểm chung : Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học Các mô hình tổ chức Kiểm toán Nhà nớc khu vực trên đều có đặc điểm chung là : Chức năng nhiệm vụ , quyền hạn của Kiểm toán Nhà nớc khu vực không... diện Kiểm toán Nhà nớc khu vực có thể đặt tại các huyện , thị xã trọng điểm Những mô hình Kiểm toán Nhà nớc khu vực trên đây rất có ý nghĩa với quá trình đổi mới Kiểm toán Nhà nớc khu vực Việt Nam hiện nay Trần Thị Phơng Thanh Lớp: Kiểm toán 43A Đề án môn học Phần kết luận Xuất phát từ vấn đề chung của Kiểm toán Nhà nớc , việc hoàn thiện cơ cấu tổ chức và cơ chế hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực. .. hoạch kiểm toán hàng năm của Kiểm toán Nhà nớc khu vực Nội dung kiểm soát đối với Kiểm toán Nhà nớc khu vực bao gồm các nội dung: kiểm soát về nhân sự , kiểm soát về lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện chơng trình kiểm toán , kiểm soát nguồn kinh phí hoạt động * Có 2 loại hình kiểm soát hoạt động đối với Kiểm toán Nhà nớc khu vực : - Kiểm soát Nhà nớc Trung ơng trên các mặt : chỉ cho phép Kiểm toán Nhà. .. mà các khu vực ( Bang ) hoặc địa phơng đã có hoạt động Kiểm toán Nhà nớc của Bang hay địa phơng Kiểm toán Nhà nớc cấp Trung ơng chỉ thực hiện kiểm toán phần ngân sách của Liên bang tại các khu vực Bang hoặc địa phơng mà thôi 2.2 Cơ chế hoạt động của KTNN khu vực : Trong tất cả các cơ chế tổ chức về Kiểm toán Nhà nớc khu vực ở trên , trừ cơ chế Kiểm toán Nhà nớc theo mô hình Liên bang đều có cơ chế... hợp , Kiểm toán Nhà nớc khu vực đợc Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng uỷ quyền kiểm toán một số đơn vị , lĩnh vực không thuộc nhiệm vụ của mình Tuỳ theo sự phát triển của nền kinh tế mà Kiểm toán Nhà nớc khu vực có sự mở rộng và phát triển tơng ứng Trớc đây , Thái Lan có 14 Kiểm toán Nhà nớc khu vực hiện nay là 16 , trong tơng lai còn mở rộng hơn Các báo cáo kết quả kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc khu vực. .. giống nh cơ chế hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc Bài viết đi sâu phân tích một số khía cạnh cơ bản về cơ chế hoạt động của Kiểm toán Nhà nớc khu vực nh sau : Thứ nhất , tính độc lập của kiểm toán viên Vấn đề cơ bản đặt ra là Kiểm toán nhà nớc khu vực có nên độc lập với các cấp chính quyền trong khu vực hay không ? mức độ độc lập với Kiểm toán Nhà nớc nên nh thế nào ? Cũng nh cơ quan Kiểm toán Nhà nớc . Cơ sở lý luận của Kiểm toán Nhà nớc khu vực trong cơ cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nớc .Đề án kết cấu gồm 3 phần:Phần I: Vai trò , vị trí của Kiểm toán. vào Tổng Kiểm toán Nhà nớc , kiểm toán trởng Kiểm toán Nhà nớc khu vực do Tổng Kiểm toán Nhà nớc bổ nhiệm và chịu trách nhiệm toàn diện trớc Tổng Kiểm toán