Các vấn đề cần lưu ý trình hoạt động VPĐD thương nhân nước Việt Nam Đặng Hải Hà My Trưởng phòng cấp cao Bộ phận Tư vấn Thuế ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved CHƯƠNG TRÌNH Một số lưu ý mặt Thuế Kế toán Một số lưu ý mặt Quản lý lao động Hỏi đáp ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved LƯU Ý VỀ MẶT THUẾ VÀ KẾ TỐN ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved LƯU Ý VỀ MẶT THUẾ Nội dung hoạt động VPĐD Các loại thuế mà VPĐD thường hay gặp phải? Yêu cầu tuân thủ quy định thuế – Cho người Việt Nam – Cho người nước ngồi ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Văn phòng đại diện thực chức văn phòng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy hội đầu tư kinh doanh thương nhân mà đại diện, khơng bao gồm ngành dịch vụ mà việc thành lập Văn phòng đại diện lĩnh vực quy định văn quy phạm pháp luật chuyên ngành Điều 30 Nội dung hoạt động Văn phòng đại diện Nghị định số 07/2016/NĐ-CP ban hành 25 tháng 01 năm 2016 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved • Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) • Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) • Lệ phí Mơn (PMB) ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved CĨ KHƠNG Các sắc thuế • Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) • Thuế Nhà thầu nước ngồi (NTNN) Tn thủ quy định thuế TNCN cho người Việt Nam ĐĂNG KÝ THUẾ KÊ KHAI TẠM HÀNG THÁNG/QUÝ QUYẾT TOÁN THUẾ CUỐI NĂM Mã số thuế (MST) Kê khai nộp thuế Các trường hợp QT Người phụ thuộc Hạn nộp Kê khai nộp thuế Hạn nộp ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved LƯU Ý Một số trường hợp phổ biến Đăng ký thuế Mã số thuế Người phụ thuộc Mẫu 05/ĐK-TH-TCT Yêu cầu đăng ký cho nhân viên Mẫu 20/ĐKT-THTCT Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN/phát sinh nghĩa vụ khấu trừ nộp thay (ngày trả thu nhập) Nộp qua mạng – Trả cục thuế – Cấp vòng 03 ngày làm việc ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Hạn chót 10 ngày làm việc trước thời điểm nộp toán thuế TNCN Chứng từ kèm – cần chụp, cung cấp vòng 03 tháng kể từ nộp tờ khai đăng ký Kê khai tạm hàng tháng/quý Kê khai mẫu 05/KK-TNCN Hạn nộp tờ khai nộp thuế Tổng hợp từ bảng tính lương thuế hàng kỳ Tờ khai tháng (nếu có nghĩa vụ thuế tờ khai từ 50 triệu đồng trở lên theo tháng): trước ngày 20 tháng Yêu cầu nộp qua mạng đồng thời thực nộp thuế điện tử Tờ khai quý (không thuộc diện kê khai theo tháng): trước ngày 30 tháng quý ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Quyết toán thuế cuối năm Các trường hợp toán (QT): Quyết tốn hộ theo thư ủy quyền (có điều kiện mẫu thư ủy quyền); Tự toán có từ nguồn thu nhập trở lên năm tính thuế Mẫu tờ khai QT số 05/QT-TNCN phụ lục Hạn nộp tờ khai nộp thuế – trước 90 ngày năm (30/03) Cấn trừ số thuế nộp thừa vào kỳ – Thường khơng hồn thuế cho tổ chức hoạt động 10 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Tuân thủ quy định thuế TNCN cho người nước ĐĂNG KÝ THUẾ KÊ KHAI TẠM HÀNG THÁNG/QUÝ Mã số thuế (MST) Kê khai nộp thuế Các trường hợp QT Người phụ thuộc Hạn nộp Kê khai nộp thuế Đăng ký ban đầu 12 QUYẾT TOÁN THUẾ ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Hạn nộp LƯU Ý Một số trường hợp phổ biến Đăng ký thuế Mã số thuế Có thể thơng qua VPĐD tự đăng ký theo Mẫu 05/ĐK-TCT Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN/phát sinh nghĩa vụ khấu trừ nộp thay (ngày trả thu nhập) Nộp trực tiếp (Mẫu 05/ĐK-TCT) – Trả cục thuế – Cấp vòng 03 ngày làm việc Người phụ thuộc Hạn chót 10 ngày làm việc trước thời điểm nộp toán thuế TNCN Chứng từ kèm – cần chụp, cung cấp vòng 03 tháng kể từ nộp tờ khai đăng ký Bộ hồ sơ đăng ký ban đầu cho Sở Cơng Thương TP HCM 13 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Kê khai tạm hàng tháng/quý Nhận thu nhập từ nguồn – Phổ biến: Trả hoàn toàn từ nước TNCN kê khai theo quý với mẫu 02/KK- Trả hoàn toàn từ tài khoản VPĐD VPĐD gộp vào tờ khai tháng/quý Một phần trả từ nước ngoài, phần từ tài khoản VPĐD Gộp hai tờ khai theo quý với mẫu 02/KK-TNCN chấp nhận (cho trường hợp Thư bổ nhiệm) Hạn nộp tờ khai nộp thuế: Tờ khai tháng: lúc với VPĐD; Tờ khai quý: trước ngày 30 tháng quý 14 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Quyết toán thuế Các trường hợp QT: Kết thúc năm tính thuế (02 trường hợp tùy tình trạng cư trú thuế) Cuối năm dương lịch Kết thúc nhiệm kỳ làm việc Việt Nam Mẫu 02/QT-TNCN phụ lục Hạn nộp tờ khai nộp thuế: Cuối năm tính thuế – trước 90 ngày năm tiếp theo; Kết thúc nhiệm kỳ làm việc – vòng 45 ngày kể từ ngày xuất cảnh 15 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Lưu ý Cư trú thuế Không cư trú thuế Thu nhập nguồn Việt Nam (tính cho trường hợp diện khơng diện) với Thu nhập toàn cầu (Thu nhập từ tiền lương) Thu nhập chịu thuế Thu nhập không chịu thuế Tiền nhà; Tiền vé máy bay thăm nhà; Học phí cho học Việt Nam; Trợ cấp việc cho cá nhân ký hợp đồng lao động, v.v Thư bổ nhiệm Hợp đồng lao động Đóng góp bảo hiểm bắt buộc Việt Nam 16 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved LƯU Ý VỀ MẶT KẾ TỐN 17 Tình trạng phổ biến Tại phải lưu trữ kế toán? Lưu trữ nào? ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Tình trạng phổ biến Khơng có quy định pháp luật cụ thể bắt buộc VPĐD phải lưu trữ chứng từ kế tốn; Thơng thường ghi nhận đơn giản (liệt kê) theo yêu cầu công ty mẹ gửi tất hồ sơ gốc cho cơng ty mẹ lưu trữ hạch tốn; Khơng có/tạo lập quy chế tài chính/chính sách, lưu giữ hóa đơn biên nhận hợp lệ, sổ thu chi tiền mặt, chứng từ/sao kê ngân hàng, hợp đồng thỏa thuận, phiếu đề nghị tốn cơng tác phí, v.v 18 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Tại phải lưu trữ kế toán? Quản lý chi phí hiệu kịp thời công ty mẹ; Cơ quan thuế thường hay yêu cầu cung cấp chất vấn vấn đề thực kiểm tra thuế thường kỳ; Rủi ro phát sinh thêm thuế TNCN cho nhân viên cá nhân khác khơng thể chứng minh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh; Rủi ro phát sinh phạt vi phạm hành kê khai sai dẫn đến tăng số thuế phải nộp (20% số kê khai thiếu) lãi chậm nộp (0,03%/ngày số nộp thiếu) Tốn nhiều thời gian chi phí để chứng minh hồn thành nghĩa vụ thuế đóng cửa 19 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Lưu trữ nào? Sổ thu chi tiền mặt, chứng từ/sao kê ngân hàng đối chiếu; định kỳ Tạo lập quy chế tài chính/chính sách rõ ràng dịch tiếng Việt; Lưu giữ phiếu đề nghị tốn chi phí (dành cho cơng tác phí, chiêu đãi khách hàng, v.v.) hóa đơn/biên lai hợp lệ (có tên VPĐD, mã số thuế, v.v.) Hợp đồng thỏa thuận VPĐD liên quan đến hỗ trợ công ty mẹ; Bảng lương, bảng xét thưởng, bảng tính thuế, chứng từ chi trả liên quan, v.v 20 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved LƯU Ý VỀ MẶT QUẢN LÝ LAO ĐỘNG 21 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Tuyển dụng – Báo cáo lao động Phải thông qua Trung tâm Dịch vụ Việc làm nhà nước Khi có nhu cầu tuyển dụng người Việt Nam (có phí dịch vụ) Nộp văn đề nghị tuyển người LĐ VN Tuyển chọn & giới thiệu (15 ngày làm việc) Trực tiếp tuyển Thông báo (07 ngày làm việc từ ngày ký HĐLĐ Nộp báo cáo tình hình tuyển dụng, sử dụng người lao động VN cho TTDVVL trước ngày 10/06 10/12 (Mẫu 02) hàng năm Nộp Phòng LĐ khai trình sử dụng lao động vòng 30 ngày từ bắt đầu hoạt động (Mẫu 05); Báo cáo báo cáo tình hình thay đổi lao động trước 25/05 & 25/11 (Mẫu 07) hàng năm 22 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Thang bảng lương, kỷ luật lao động & thỏa ước lao động tập thể Thang bảng lương Nên tạo lập, kiểm tra định kỳ thay đổi cần Gửi cho Phòng LĐ cấp quận/huyện Nội quy lao động (về thời gian làm việc, kỷ luật LĐ, an tồn LĐ, v.v.) Nếu có từ 10 người LĐ trở lên phải có nội quy lao động văn Đăng ký vòng 10 ngày kể từ ngày ban hành cho Sở LĐ thông báo hướng dẫn lại vòng 07 ngày làm việc Thỏa ước lao động tập thể Khơng có u cầu bắt buộc Nếu có, phải gửi đến Sở LĐ vòng 10 ngày kể từ ngày ký kết 23 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Cơng đồn Có Cơng đồn sở hay khơng đơn vị, VPĐD phải đóng góp 2% kinh phí cơng đồn quỹ lương đóng bảo hiểm đến Liên đồn lao động cấp quận Nếu thành lập Cơng đồn sở VPĐD, VPĐD phân phối lại 68% tổng số tiền đóng góp kinh phí Cơng đồn nói cho hoạt động Cơng đồn Cơng đồn viên đóng Cơng đồn phí mức 1% lương đóng BHXH tối đa 10% lương sở 24 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved Giấy phép Lao động (GPLĐ) & Thẻ tạm trú Quy luật chung – Mọi người NN đến làm việc Việt Nam Ngoại lệ – 17 trường hợp Cần phải nộp hồ sơ chứng minh không thuộc diện cấp GPLĐ Thực chào bán dịch vụ với thời hạn 03 tháng Làm việc 30 ngày thời gian cộng dồn không 90 ngày 01 năm (tính theo 12 tháng liên tục) Không tuân thủ Bị trục xuất Trách nhiệm báo cáo Khơng chuyển khoản nước ngồi Hiệu lực – tối đa 02 năm Thẻ tạm trú theo thời hạn GPLĐ 25 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved HỎI ĐÁP 26 ©2017 Grant Thornton International Ltd All rights reserved