KINH NGHIỆM KIỂM TRA NHANH BÁO CÁO TÀI CHÍNH]_(copy) A / Những tài khoản có số dư nợ dư có, phản ảnh bảng cân đối kế tốn #1/ TK 111: Tiền mặt Tài khoản khơng có số dư âm (dư bên có), bạn cần kiểm tra số dư cuối kỳ kiểm tra phát sinh năm để đảm bảo khơng có quỹ bị âm Nếu trường hợp có quỹ âm, bạn cần điều chỉnh sau: Chi tiền vào thời điểm quỹ có tiền mặt (bạn ý ngày chi tiền khác với ngày lập phiếu chi Nếu kế tốn lập phiếu chi mà quỹ âm, thủ quỹ chưa chi Tới quỹ có tiền, thủ quỹ làm thủ tục chi tiền, ngày chi ghi vào ngày tháng phía bên phiếu chi) #2/ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Tài khoản khơng có số dư âm (dư bên có) Nếu có, bạn cần đối chiếu lại với kê ngân hàng để tìm sai sót Bạn kiểm xem doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng, lấy toàn kê sổ phụ, số dư tài khoản này, phải số dư cuối năm tất ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản Bạn cần đối chiếu tháng, xem có tháng sai lệch số dư không #3/ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Tài khoản không dư có phải kết chuyển hàng tháng Bạn cần đối chiếu với tiêu 43 tờ khai thuế GTGT có trường hợp xy ra: Nếu bạn kê khai thuế đầu vào theo tháng phát sinh, số thuế chuyển kỳ sau tiêu 43 dư nợ TK 133 Nếu bạn kê khai thuế đầu vào không theo tháng phát sinh số thuế tiêu 43 nhỏ số dư nợ TK 133 #4/ TK 131: Công nợ phải thu Tài khoản có dư nợ dư có Bạn cần đối chiếu số dư với sổ chi tiết công nợ phải thu Nếu có số dư có, bạn cần đối chiếu xem: Có khách hàng trả trước cho mình, hay hạch tốn nhầm Nếu khách hàng chuyển tiền vào TK cơng ty mình, mà chưa xuất hóa đơn, bạn nên xuất hóa đơn cho số tiền để hạch toán doanh thu kỳ Đối chiếu với biên xác nhận công nợ thời điểm 31/12 #5/ TK 141: Tạm ứng Tài khoản thường khơng dư có Nếu có dư có phải xem hạch tóan có chưa Nếu dư nợ, bạn cần đối chiếu đơn đốc hòan ứng để hạch tốn chi phí cho phù hợp với doanh thu kỳ #6/ TK 142, 242 : Chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn Tài khoản khơng dư có xem tài khoản phải phần số phát sinh : Phát sinh nợ kỳ có khớp với bảng kê khoản chi phí trả trước tăng năm khơng Phát sinh có kỳ có khớp với số phân bổ hay số giảm chi phí trả trước năm khơng Số dư nợ cuối kỳ, số chi phí trả trước phải phân bổ năm Số lần phân bổ chi phí năm phải đủ chưa, có hợp lý khơng, chi phí có cần phải điều chỉnh khơng #7/ TK hàng tồn kho: Từ TK 151 tới TK 158 Tài khoản khơng dư có Bạn cần đối chiếu TK loại với bảng kê xuất nhập tồn tài khoản Lưu ý : Không để kho âm Nếu kho âm cần kiểm tra : + Hàng bán có đầu vào nhập kho chưa + Xuất kho có số hàng tồn khơng + Hạch tốn xuất nhập có chỗ sai sót khơng Kết chuyển giá vốn theo tháng cuối năm, đảm bảo hàng hóa, vật tư phải có trước xuất bán Nếu có thành phẩm hay dịch vụ, cần tính giá thành, giá vốn hàng bán Nếu công cụ dụng cụ xuất dùng khơng để số dư TK 153 Nếu giá trị thực hàng hóa, vật tư thấp giá thị trường thời điểm 31/12 trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Định mức tiêu hao vật tư thực chưa Tính giá thành lưu ý tới kh phân bổ chi phí dở dang #8/ Tài sản cố định Bạn cần đối chiếu TK 211 214 với Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, với tiêu sau: Số lần phân bổ khấu hao Phát sinh tăng TSCĐ có Phát sinh giảm TSCĐ có Dư nợ TK 211 phải khớp với nguyên giá TSCĐ Bảng phân bổ khấu hao Phát sinh có TK 214 dư có TK 214 phải khớp với số khấu hao kỳ khấu hao lũy kế #9/ TK 333: Thuế khoản nộp Nhà nước Tài khoản phải mở chi tiết cho loại thuế Tài khoản có thuể có dư nợ dư có Bạn cần kiểm tra loại thuế sau: Thuế môn kết chuyển chưa Thuế GTGT dư có, có trường hợp xảy sau: + Thuế GTGT tháng 12 phải nộp Trường hợp này, bên có TK 3331 với tiêu 40 tờ khai 01/GTGT + Thuế GTGT kỳ trước tháng 12 chưa nộp bên có TK 3331 với số thuế doanh nghiệp nộp thiếu Thuế TNDN tạm nộp kỳ mà nộp thừa có dư nợ TK 3334 Nếu số thuế TNDN tạm nộp kỳ thiếu, dư có TK 3334 Kiểm tra số phát sinh có TK 3334 kỳ có với tiêu tờ khai tốn thuế TNDN, mẫu 03/TNDN Thuế TNCN tính tính đủ chưa, có khớp với số thuế phải nộp tờ khai Quyết tóan thuế TNCN khơng #10/ TK 311, 3341 : Vay ngắn hạn dài hạn Tài khoản khơng có dư nợ Bạn nên kiểm tra số phát sinh số dư cuối kỳ xem: Phát sinh vay trả nợ có phù hợp khơng Những trường hợp vay cá nhân, cần làm thủ tục trả lãi, tính lãi vào chi phí kỳ 11/ Tiền lương khỏan tính theo lương Tài khoản khơng dư nợ, dư có doanh nghiệp trích lương dự phòng (mức trích dự phòng khơng q 17% lương thực năm) Nếu quỹ lương âm, cần kiểm tra: - Đã trích đủ lương chưa - Có chi nhầm khơng - Đã hạch tốn khoản phụ cấp cho người lao động như: ăn trưa, trang phục … chưa - Đã trích đủ BHXH cho người lao động chưa (cả trích từ lương, từ chi phí) - Đã nộp đủ khoản bảo hiểm cho người lao động chưa #12/ Vốn chủ : TK 411.421 Tài khoản ln dư có kiểm tra tài khoản cần xem: - Có thay đổi vốn không, thay đổi làm tờ khai bổ xung thuế môn cho năm sau chưa? - Đã kết chuyển lợi nhuận năm trước 4211 chưa - Đã hạch toán thuế TNDN chưa - Lỗ năm trước có để chuyển lỗ vào thu nhập năm không B/ Những tài khoản số dư phản ánh Báo cáo kết kinh doanh #1 / TK 511: Doanh thu cung ứng hàng hóa dịch vụ TK 711: Thu nhập khác Tài khoản khơng có số dư Bạn cần kiểm tra nhanh số phát sinh Xem lại khoản doanh thu hạch toán đủ chưa Phát sinh có TK 511, 711 phải với tiêu: Hàng hóa dịch vụ bán tờ khai 01/GTGT 12 tháng Còn khoản thu nhập khơng phải xuất hóa đơn, khơng nằm tờ khai 01/GTGT hạch toán đủ chưa Thuế GTGT trực tiếp, thuế XK hạch toán vào bên Nợ TK 511 Những khoản giảm trừ doanh thu hạch toán đủ chưa #2 / TK 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản khơng có số dư Bạn cần kiểm tra số phát sinh để thấy bất cập Giá vốn hàng bán kết chuyển chưa Trường hợp thành phẩm xuất bán tính giá thành kết chuyển giá vốn chưa Giá vốn dịch vụ tính đủ, tính chưa Những trường hợp chi phí dở dang chuyển kỳ sau chưa Những khoản giá vốn không trừ cần tập hợp để loại trừ tính thuế TNDN như: Chứng từ khơng hợp lệ, khơng tốn qua ngân hàng… #3/ TK 642, Chi phí quản lý Tài khoản khơng số dư Bạn kiểm tra nhanh số phát sinh để phát sai sót Hạch tốn vào chi phí quản lý hay chi phí bán hàng Những khoản chi phí khơng trừ cần tập hợp để loại trừ tính thuế TNDN như: + Những chi phí vượt mức khống chế 15% thuế TNDN + Những hóa đơn khơng tốn qua ngân hàng + Chứng từ không hợp lệ #4/ TK 811: Chi phí khác Tài khoản khơng số dư Bạn kiểm tra nhanh số phát sinh để phát sai sót Chi phí khác có phù hợp với thu nhập khác khơng Những chi phí hạch tốn vào TK cần loại trước xác định thuế TNDN #5 /TK 821 : Thuế TNDN hành Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Số phát sinh bên nợ TK số thuế phải nộp tờ khai toán thuế TNDN ( Chỉ tiêu E tờ khai 03/TNDN) #6/ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Tài khoản số dư Nếu bạn làm tài khoản trên, tài khoản 911 khơng sai sót Nếu TK có số dư cần xem lại có TK kết chuyển sai  ... không B/ Những tài khoản khơng có số dư phản ánh Báo cáo kết kinh doanh #1 / TK 511: Doanh thu cung ứng hàng hóa dịch vụ TK 711: Thu nhập khác Tài khoản khơng có số dư Bạn cần kiểm tra nhanh số phát... như: Chứng từ không hợp lệ, không tốn qua ngân hàng… #3/ TK 642, Chi phí quản lý Tài khoản khơng số dư Bạn kiểm tra nhanh số phát sinh để phát sai sót Hạch tốn vào chi phí quản lý hay chi phí bán... hóa đơn khơng tốn qua ngân hàng + Chứng từ khơng hợp lệ #4/ TK 811: Chi phí khác Tài khoản khơng số dư Bạn kiểm tra nhanh số phát sinh để phát sai sót Chi phí khác có phù hợp với thu nhập khác khơng