ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ LỆ AN HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8.34.02.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành t ại TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn KH: TS ĐINH BẢO NGỌC Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến Phản biện 2: TS Phạm Sỹ Hùng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 22 tháng năm 2020 Có th ể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm qua, hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN nước ta nói chung KBNN Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình nói riêng có nh ững chuyển biến tích cực, đạt nhiều kết tốt, bước siết chặt khoản chi theo hướng quy định đạt hiệu Tuy nhiên, trình kiểm soát chi thường xuyên đơn vị sử dụng NSNN địa bàn huyện Lệ Thủy số hạn chế chi sai chế độ, định mức, số liệu chứng từ chi không kh ớp với hồ sơ mà KBNN lưu để theo dõi theo quy định định tăng lương, tăng phụ cấp, khơng th ực tốn tạm ứng thời hạn, việc giải ngân toán c kho bạc ch ậm trễ so với quy định, cụ thể từ năm 2016 đến 2018 phát hi ện có 100 giao dịch với số tiền gần tỷ đồng đơn vị sử dụng ngân sách gửi hồ sơ toán đến KBNN bị từ chối, có 500 hồ sơ xử lý ch ậm thời gian năm 2018 năm trước nhi ều Điều phần gây ảnh hưởng đến trình giải ngân NSNN, yêu cầu trình quản lý cải cách thủ tục hành nhằm đẩy mạnh xu mở cửa hội nhập quốc tế Đặc biệt Lệ Thủy địa bàn có s ố lượng đơn vị sử dụng NSNN lớn hoạt động kiểm sốt chi thường xun NSNN cần tr ọng Xuất phát từ lý khoảng trống nghiên cứu đề cập phần Tổng quan tình hình nghiên cứu, học viên lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình” cho luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu đề tài Đề tài sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ thủy tỉnh Quảng Bình, nhằm tìm hiểu tồn tại, hạn chế; vấn đề đặt cần giải hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN từ đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình Để đạt mục tiêu đó, đề tài c ần giải câu hỏi nghiên cứu sau: - Hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN bao gồm nội dung gì? Tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN? - Hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy thực nào? Thực trạng hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy sao? Đã đạt kết gì? Còn tồn tại, hạn chế gì? Ngun nhân tồn tại, hạn chế gì? - Cần có gi ải pháp để hồn thiện hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy? Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình Đối tượng khảo sát Bộ phận Giao dịch phụ trách hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách KBNN Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình khách hàng đại diện cho đơn vị SDNS giao dịch với KBNN Lệ Thủy b Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: phạm vi nghiên cứu đề tài hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình - Về khơng gian: Đề tài nghiên c ứu KBNN Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình - Về thời gian: đề tài tập trung giới hạn nghiên cứu thực trạng hoạt động KSC thường xuyên NSNN giai đoạn từ năm 20162018 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn bao gồm phương pháp thống kê mô t ả, phương pháp so sánh, phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, kết hợp với phương pháp điều tra khảo sát ý ki ến cá nhân đại diện đơn vị SDNS giao dịch KBNN Lệ Thủy * Phương pháp thống kê mô t ả * Phương pháp so sánh: - So sánh theo chiều dọc: - So sánh theo chiều ngang : - So sánh xác định xu hướng tính liên hệ tiêu: * Phương pháp phân tích: chia đối tượng nghiên cứu thành mặt, phận, yếu tố cấu thành đơn giản để tìm hiểu, nghiên cứu nhằm phát thuộc tính chất yếu tố để từ giúp hiểu đối tượng nghiên cứu cách xác nhất, biết chung phức tạp từ yếu tố cấu thành * Phương pháp tổng hợp: phương pháp hỗ trợ cho phương pháp phân tích để tìm chung, chất quy luật vận động đối tượng nghiên cứu * Phương pháp điều tra khảo sát: Điều tra khảo sát phương pháp đưa câu hỏi cho nhóm đối tượng nhằm phát quy luật, đặc điểm mặt định tính định lượng đối tượng cần nghiên cứu Các tài liệu điều tra thông tin quan tr ọng đối tượng cần cho trình nghiên cứu quan trọng để đề xuất giải pháp khoa học hay giải pháp thực tiễn Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý ngh ĩa khoa học: Luận văn góp phần hệ thống hố vấn đề lý lu ận kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN - Ý ngh ĩa thực tiễn: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy Nêu lên nh ững vấn đề hạn chế nguyên nhân c hạn chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy Từ đề xuất khuyến nghị nhằm hồn thiện hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy Bố cục luận văn Chương 1: Cơ sở lý lu ận hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua KBNN Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua KBNN Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình Chương 3: Khuyến nghị hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua KBNN Tổng quan tình hình nghiên cứu 7.1 Các báo t ạp chí 7.2 Các lu ận văn thạc sĩ công b ố trường Đại học kinh tế -Đại học Đà Nẵng có liên quan đến đề tài nghiên c ứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm vai trò chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước a Chi NSNN Chi NSNN trình phân phối sử dụng quỹ NSNN theo nguyên tắc định cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước b Chi thường xuyên NSNN Chi thường xuyên trình phân bổ sử dụng thu nhập từ quỹ tài cơng nh ằm đáp ứng nhu cầu chi gắn liền với việc thực nhiệm vụ thường xuyên nhà nước quản lý kinh tế – xã hội c Vai trò c chi thường xuyên NSNN - Chi thường xuyên m ột phần chi NSNN giúp trì cho máy nhà nước hoạt động bình thường nhằm thực chức quản lý nhà n ước để đảm bảo an ninh, an toàn xã h ội toàn vẹn lãnh thổ - Chi thường xuyên thực tốt có ý ngh ĩa quan trọng cho việc phân phối sử dụng có hi ệu nguồn lực tài - Chi thường xuyên giúp nhà nước thực điều tiết, điều chỉnh thị trường để nhằm đạt mục tiêu đề - Thông qua chi thường xuyên giúp nhà nước điều chỉnh thu nhập toàn xã h ội 1.1.2 Phân loại chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước * Nếu dựa vào m ục đính sử dụng để phân lo ại, chi thường xuyên bao gồm: - Chi cho nghiệp kinh tế: - Chi nghiệp văn hoá - xã hội - Chi quản lý hành chính: Bao gồm khoản chi cho hoạt động quan hành nhà nước thuộc máy quyền cấp từ trung ương đến địa phương - Chi hoạt động Đảng Cộng sản Việt Nam - Chi hoạt động tổ chức trị - xã hội; - Chi trợ giá theo sách Nhà nước - Chi chương trình mục tiêu quốc gia - Chi tài trợ cho tổ chức xã hội, xã hội nghề nghiệp theo quy định pháp luật - Chi trả lãi tiền Nhà nước vay - Chi viện trợ cho Chính phủ t ổ chức nước ngồi - Các khoản chi khác theo quy định pháp luật * Căn theo tính chất kinh tế, chi thường xuyên bao gồm nhóm sau: - Các khoản chi cho cá nhân - Các khoản chi cho nghiệp vụ chuyên môn - Các khoản chi để mua sắm tài sản thường xuyên - Các khoản chi khác 1.1.3 Đặc điểm điều kiện chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 1.1.4 Hình thức phương thức chi trả khoản chi thường xuyên NSNN a Hình thức chi trả kho ản chi thường xuyên NSNN b Phương thức chi trả kho ản chi thường xuyên NSNN 1.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước a Khái ni ệm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước b Đặc điểm hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 1.2.2 Yêu cầu hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát khoản chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước 1.2.4 Các hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN bao gồm hoạt động sau: a Hoạt động kiểm soát việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN b Hoạt động kiểm soát ch ấp hành chi thường xuyên NSNN c Hoạt động toán chi thường xuyên NSNN 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước a Doanh số chi thường xuyên NSNN qua KBNN b Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, hạn, hạn c Số lượng hồ sơ s ố tiền KBNN từ chối toán d Số dư tạm ứng chi thường xuyên NSNN so với tổng chi thường xuyên NSNN năm qua KBNN e Kết công tác tra, kiểm toán chi thường xuyên NSNN đơn vị sử dụng NSNN f Chất lượng phục vụ KBNN 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.3.1 Nhân tố bên a Cơ chế sách liên quan đến quản lý Ngân sách nhà nước b Cơ chế quản lý tài ý th ức chấp hành c đơn vị sử dụng NSNN c Dự toán ch ế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thường xuyên ngân sách Nhà nước 1.3.2 Nhân tố bên a Năng lực tổ chức kiểm soát chi ngân sách Nhà nước KBNN b Ứng dụng công ngh ệ thông tin vào ho ạt động quản lý ngân sách Nhà nước KBNN c Công tác ki ểm tra hướng dẫn nghiệp vụ nội hệ thống KBNN KẾT LUẬN CHƯƠNG 10 nhận công tác quản lý tiền mặt đơn vị Theo số liệu thống kê nắm 95% cán làm cơng tác k ế tốn đơn vị có trình độ đại học Các đơn vị sử dụng ngân sách sử dụng hệ thống máy tính để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn đơn vị 90% có k ết nối internet Qua thực tế thống kê đơn vị sử dụng ngân sách địa bàn huyện có 80% lã nh đạo đơn vị 70% kế toán trưởng đơn vị có độ tuổi từ 40 trở lên Điều phần ảnh hưởng đến khả thích ứng với việc áp dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn 2.2.2 Quy trình kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Lệ Thủy Đơn vị SDNS Bước Bước Kế toán trưởng Chuyển trả Bước Giao dịch Ban lãnh đạo viên Bước Bước Chuyển trả Bước Trao đổi Thủ quỹ/Thanh tốn viên Hình 2.2 Sơ đồ quy trình kiểm sốt chi thường xun (hồ sơ gửi trực tiếp) 11 2.2.3 Nội dung hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Lệ Thủy a) Hoạt động kiểm soát l ập dự toán chi thường xuyên NSNN - Căn để kiểm soát việc lập dự toán: - Yêu cầu lập dự toán: Nhận xét Ưu điểm: Việc phân bổ dự toán đầu năm cho đơn vị tiến hành kịp thời, theo quy định Luật ngân sách đặc biệt kho ản chi cho người tiền lương, khoản phụ cấp theo lương, tiền công, … khoản chi nhằm đảm bảo cho hoạt động máy nhà nước Phòng Tài – kế hoạch huyện Lệ Thủy phối hợp kịp thời với KBNN công tác nh ập phân b ổ định tạm cấp kinh phí vào đầu năm Nhược điểm: Trong năm ngân sách việc bổ sung, điều chỉnh dự toán chi thường xuyên đơn vị SDNS th ực nhiều lần, phản ánh thực tế nhiều đơn vị chưa đưa dự toán hợp lý t đầu năm Kết thúc năm ngân sách nhi ều đơn vị phải thực hủy bỏ số dư dự toán chi thường xun (đối với nguồn dự tốn khơng t ự chủ) ngân sách nhà nước năm trước KBNN hết thời gian chỉnh lý quy ết toán b) Hoạt động kiểm soát ch ấp hành chi thường xuyên NSNN - Các khoản chi phải có h sơ, chứng từ hợp lệ Mỗi khoản chi có lo ại hồ sơ, chứng từ theo mẫu quy định KBNN có trách nhiệm kiểm tra kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ trước cấp phát, toán kinh phí NSNN cho ĐVSDNS - Kiểm tra, đối chiếu mẫu dấu, chữ ký c kế toán trưởng thủ 12 trưởng, chữ ký c người ủy quyền ĐVSDNS với mẫu dấu chữ ký đăng ký giao dịch KBNN Lệ Thủy - Kiểm tra, kiểm soát điều kiện chi theo chế độ quy định:  Kiểm soát m ục chi toán cho cá nhân + Kiểm soát khoản chi lương: Hồ sơ gồm Văn phê duyệt tiêu biên ch ế cấp có th ẩm quyền phê duyệt; Danh sách người hưởng lương thủ trưởng đơn vị ký ệt (gửi lần đầu vào đầu năm gửi có phát sinh, thay đổi) + Kiểm soát khoản chi tiền công tr ả cho lao động thường xuyên, lương kho ản phụ cấp theo lương, học bổng, phúc l ợi tập thể, khoản chi cho cán xã (thơn, b ản): + Kiểm sốt chi kho ản thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức: Hồ sơ gồm Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công ch ức, viên chức (gửi lần); Bảng xác định kết tiết kiệm chi theo năm + Đối với khoản toán khác cho cá nhân: H sơ gửi KBNN bao gồm danh sách cá nhân hưởng theo lần toán + Đối với toán cá nhân th ngồi: Thanh tốn t ừng lần tốn l ần cuối đơn vị gửi Biên nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)  Kiểm soát chi h ội nghị, đào tạo, bồi dưỡng, chi cơng tác phí:  Kiểm sốt chi phí th mướn:  Chi đoàn ra:  Chi đoàn vào:  Kiểm soát chi mua sắm tài s ản, chi mua, đầu tư tài sản vơ hình, chi mua sắm tài s ản dùng cho cơng tác chun mơn, chi phí 13 nghiệp vụ chuyên môn c ngành, chi mua v ật tư văn phòng, chi sửa chữa thiết bị tin học, sửa chữa xe ô tô, trang thi ết bị khác:  Kiểm soát m ục chi thường xuyên khác: Kiểm soát chi t tài kho ản tiền gửi đơn vị SDNS: Đối với hình thức chi theo lệnh chi tiền quan tài chính: Cơ quan tài đồng cấp với KBNN chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát hồ sơ liên quan đến khoản chi lệnh chi tiền mà đơn vị gửi theo quy định Luật NSNN năm 2015 Cơ quan tài tiến hành lập lệnh chi gửi KBNN đồng cấp hồ sơ lệnh chi tiền để KBNN làm kiểm tra tốn KBNN Lệ Thủy vào tính hợp pháp, hợp lệ lệnh chi tiền để tiến hành chi trả cho đơn vị thụ hưởng thời gian hai ngày làm vi ệc khoản tạm ứng toán tr ực tiếp tối đa ba ngày làm việc khoản toán tạm ứng Ngoài ra, để tăng cường quản lý qu ỹ NSNN, KBNN Lệ Thủy tn th ủ kiểm soát, toán theo nh ững quy định sau: c) Hoạt động kiểm soát quy ết toán chi thường xuyên NSNN - Cuối quý, ĐVSDNS gửi bảng đối chiếu xác nh ận số chi, số tạm ứng NSNN đến KBNN Lệ Thủy, Giao dịch viên kiểm tra tính xác số liệu biên b ản đối chiếu đơn vị SDNS so với số liệu hệ thống Tabmis KBNN Lệ Thủy Trường hợp khớp KBNN Lệ Thủy ký xác nh ận cho ĐVSDNS, chưa khớp báo đơn vị SDNS để rà soát kiểm tra lại số liệu - Cuối năm, đơn vị SDNS gửi báo cáo quy ết toán NSNN đến KBNN, Giao dịch viên kiểm tra, kiểm soát số liệu thu, chi báo cáo quy ết tốn đơn vị SDNS lập có kh ớp với số thu, chi 14 KBNN Lệ Thủy Trường hợp khớp KBNN Lệ Thủy ký xác nh ận cho đơn vị SDNS, chưa khớp báo đơn vị SDNS để rà soát ki ểm tra lại số liệu - Qua cơng tác ki ểm sốt tốn này, nh ững sai sót n ếu có trình chấp hành chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy điều chỉnh cách thu hồi nộp trả NSNN bị xử phạt - Vào th ời điểm hàng tháng, quý hàng năm, Giao dịch viên tiến hành tổng hợp số liệu, lập báo cáo chi NSNN tháng, quý, năm gửi KBNN tỉnh Quảng Bình, phòng tài chính- kế hoạch huyện Lệ Thủy theo chế độ hành 2.2.4 Kết hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Lệ Thủy a Doanh số chi thường xuyên KBNN Lệ Thủy KBNN Lệ Thủy kiểm soát chi 156 ĐVSDNS địa bàn huyện, tình hình kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Lệ Thủy giai đoạn 2016 - 2018 thể cụ thể sau: Bảng 2.1 Doanh số chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy Qua số liệu bảng ta thấy, hoạt động kiểm soát chi thường xuyên với số lượng lớn tập trung ngân sách địa phương mà ngân sách cấp huyện chủ yếu chiếm 55% tổng chi thường xuyên NSNN địa bàn huyện Lệ Thủy, ngân sách c ấp xã chiếm từ 16% đến 18% qua năm Nguyên nhân c kết số lượng đơn vị SDNS cấp huyện chiếm số lượng lớn 80 đơn vị tổng số 156 đơn vị SDNS địa bàn huyện Lệ Thủy, số đơn vị SDNS cấp xã 28 đơn vị, số đơn vị SDNS cấp tỉnh trung ương chiếm 18 đơn vị 15 b Số lượng hồ sơ giải hạn, hạn Bảng 2.2 Kết giải hồ sơ KSC thường xuyên NSNN Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy có kết tốt thể thông qua số liệu số hồ sơ, chứng từ giải hạn năm 2016, 2017 2018, tỷ lệ hồ sơ giải hạn cao tăng dần qua năm so với tỷ lệ số hồ sơ giải hạn Tuy nhiên tình trạng hồ sơ giải q hạn, nguyên nhân vào nh ững thời điểm cuối năm hồ sơ, chứng từ mà đơn vị SDNS giao nhận với KBNN để toán chiếm số lượng lớn nên ảnh hưởng đến tiến độ xử lý giao dịch viên Ngoài hệ thống chương trình ứng dụng KBNN hi ện tượng bị lỗi ngừng hoạt động chưa đồng hỗ trợ 100% công việc cán bộ, công chức nên nhiều cơng việc q trình kiểm sốt chi ti ến hành thủ cơng ảnh hưởng mặt thời gian trình xử lý chứng từ c Kết từ chối toán qua hoạt động kiểm soát chi Bảng 2.3 Kết từ chối tốn qua KSC Hằng năm, thơng qua hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN, KBNN Lệ Thủy từ chối toán hàng trăm triệu đồng khoản chi ĐVSDNS chi vượt dự toán chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức Ngoài h sơ, chứng từ KBNN Lệ Tủy từ chối tốn r ất nhiều chứng từ tốn bị trả cho khách hàng chứng từ lập sai mẫu so với quy định, sai mục lục ngân sách, thiếu mẫu dấu, chữ ký, bảng kê không kh ớp với chứng từ sai y ếu tố khác GDV hướng dẫn cho khách hàng chỉnh sửa để hồn thiện hồ sơ tốn Cụ thể số liệu bảng sau: Bảng 2.4 Kết hồ sơ chứng từ trả qua hoạt động KSC giai đoạn 2016 – 2018 16 Qua số liệu bảng ta thấy số chứng từ mà GDV phát hi ện sai sót r ất lớn qua năm với xu hướng năm sau giảm so với năm trước d Số dư tạm ứng chi thường xuyên so với tổng chi thường xuyên Bảng 2.5 Số dư tạm ứng cấp NSNN qua KNNN Lệ Thủy giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 2.5 cho thấy số dư tạm ứng đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016 đến 2018 tương đối lớn tập trung vào ngân sách cấp trung ương huyện, số dư tạm ứng có chiều hướng giảm dần theo năm Từ năm 2016 quy định hạn chế chi tiền mặt cơng tác hồn tạm ứng phải thực vòng m ột tháng kể từ tạm ứng số lượng tạm ứng ngày giảm e Kết tra, kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN ĐVSDNS địa bàn huyện Lệ Thủy Trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, địa bàn huyện Lệ Thủy tiến hành nhiều kiểm tra chưa phát sai sót lớn nghiêm tr ọng Khi phát ĐVSDNS chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, kiến nghị thu hồi khoản chi sai, kho ản chi KBNN Lệ Thủy kiểm soát chi f Chất lượng phục vụ KBNN Lệ Thủy Vì thời gian có h ạn nên tháng 7/201 học viên chọn 50 ĐVSDNS đến giao dịch KBNN Lệ Thủy, để lấy ý ki ến phiếu điều tra khảo sát Các đơn vị chọn điều tra, khảo sát đơn vị có s ố lượng hồ sơ, chứng từ giao dịch lớn với KBNN Lệ Thủy Học viên chọn ngày đầu tháng để khảo sát nhằm thuận tiện cho trình điều tra thời điểm đầu quý nên khách hàng giao d ịch với KBNN Lệ Thủy với mật độ số lượng 17 đông nhằm để thực công vi ệc cuối quý II nh đối chiếu đầu tháng chuyển lương khoản toán cá nhân cho đơn vị Với kết điều tra, khảo sát này, ta có th ể đánh giá chất lượng phục vụ hoạt động KSC thường xuyên KBNN Lệ Thủy đơn vị SDNS Số phiếu phát khảo sát 50 phiếu, số phiếu thu vào 50 phiếu tổng hợp kết sau: Theo phiếu điều tra, điểm đánh giá từ đến hiểu sau: Rất không hài lòng Khơng hài lòng Bình thường Hài lòng Rất hài lòng Đa phần ý kiến có mức độ đồng ý trung bình điểm Kết đánh giá hài lòng 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LỆ THỦY 2.3.1 Kết đạt 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LỆ THỦY 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Chiến lược phát triển Kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Bình, mục tiêu định hướng đến năm 2030 3.1.2 Định hướng hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Lệ Thủy 3.2 KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LỆ THỦY 3.2.1 Khuyến nghị Kho bạc nhà nước Lệ Thủy a Nâng cao trình độ cơng ch ức thực hoạt động KSC Công ch ức tham gia hoạt động KSC phải người có tài có đức, tài phải có trình độ chun mơn v ững vàng đức phải có ph ẩm chất đạo đức sáng Bởi hoạt động kiểm sốt chi NSNN nói chung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng nhiệm vụ quan trọng hệ thống KBNN nhân bố trí cho hoạt động phải phù h ợp Để làm tốt điều cần phải tr ọng vấn đề sau: - Quy hoạch đội ngũ cán chiến lược theo thời kỳ phù hợp đảm bảo tỉ lệ nam/nữ, trẻ/già nhằm hỗ trợ công việc Thực tốt công tác tham mưu cho lãnh đạo cấp công tác cán liên quan trực tiếp đến nhiệm vụ đơn vị - Đào tạo hướng cho đội ngũ cán bộ, coi trọng hoạt động đào tạo, tập huấn đặc biệt tập huấn liên quan đến văn 19 kèm với việc hệ thống hóa văn bản, có so sánh, đối chiếu điểm - Thực việc chuẩn hố cơng ch ức trực tiếp thực hoạt động KSC thường xuyên lực chuyên môn ph ẩm chất đạo đức gắn liền với việc phân công, phân nhi ệm, làm sở xây dựng phát triển đội ngũ cán bộ, quy định rõ quy ền hạn trách nhiệm đội ngũ cán trực tiếp thực hoạt động KSC thường xuyên NSNN - Có chế động viên, chế tài hợp lý, tạo động lực mạnh mẽ bao gồm chế độ khen thưởng, chế thăng tiến phù h ợp gắn liền với chế độ trách nhiệm nghiêm minh - Tổ chức định kỳ thi nghiệp vụ hai năm lần nhằm tạo điều kiện cho cán trau dồi kiến thức nghiệp vụ chuyên mơn b Hồn thi ện số điểm hạn chế thực quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi Tiến hành phân tích mức độ rủi ro khoản chi phân loại khoản chi thường xuyên theo nhóm mức độ cao mức độ rủi ro để từ có chế kiểm sốt cho loại Để thực việc kiểm soát theo mức độ rủi ro, cần phân tích mức độ rủi ro khoản chi thường xuyên NSNN xếp theo thứ tự từ cao xuống thấp có th ể phân theo nhóm sau: - Mức độ rủi ro cao: thường tập trung vào khoản chi có giá trị lớn xây dựng trụ sở, mua sắm hàng hóa, tài s ản, sửa chữa lớn tài sản cố định - Mức độ rủi ro thấp: bao gồm khoản chi với giá trị tương đối nhỏ chi lương, công tác chuyên môn, chi điện nước, sinh hoạt phí, chi hội nghị, chi mua sắm dụng cụ, văn phòng ph ẩm, dịch vụ cơng c ộng… Đối với kiểm soát toán kho ản toán cá nhân, 20 lương phụ cấp lương: cần quy định rõ ràng lo ại hồ sơ đơn vị phải gửi đến để KBNN kiểm soát h sơ đơn vị phải gửi KBNN để lưu, đặc biệt lưu ý tăng cường kiểm soát toán kho ản mục chi làm thêm gi c Kiên xử lý nghiêm nh ững vi phạm nghiệp vụ Cần xử lý kiên vi phạm thuộc nghiệp vụ, tượng tiêu cực nội KBNN KBNN Lệ Thủy cần nghiên cứu, tổ chức, chuẩn bị đầy đủ điều kiện để thực việc xác định, định xử phạt, tổ chức thu phạt áp d ụng chế tài xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN theo quy định Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2013 Chính phủ Thơng tư số 54/2014/TT-BTC ngày 24/4/2014 Bộ Tài d Giám sát đơn đốc công tác t ạm ứng Để giảm số dư tạm ứng chi NSNN, tránh tình trạng chiếm dụng vốn nhà nước, giảm cơng việc tốn tạm ứng dồn vào cuối năm gây tải cho GDV, GDV cần tăng cường kiểm tra, đôn đốc đơn vị khẩn trương toán tạm ứng Thực theo quy định, chậm vào ngày tháng sa u, đơn vị sử dụng NSNN phải toán hết số dư tạm ứng tháng trước (trừ khoản chi theo tiến độ) Nếu đơn vị khơng tốn tạm ứng thời gian quy định, KBNN thực triệt để không c ấp tạm ứng tiếp trường hợp khơng tốn tạm ứng thời gian quy định e Tăng cường tỷ trọng toán không dùng ti ền mặt chi thường xuyên Để giảm số lượng toán tiền mặt KBNN Lệ Thủy cần tạo thói quen cho ĐVSDNS tốn khơng dùng tiền mặt, 21 KBNN Lệ Thủy cần thực giải pháp sau: - Thực phổ biến, tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức cho kế tốn ĐVSDNS GDV mục đích, ý nghĩa việc tốn khơng dùng ti ền mặt việc quản lý tài chính, tiền tệ quốc gia, từ có ý thức trách nhiệm việc kiểm sốt tốn khơng dùng ti ền mặt - Cần đa dạng hóa, đại hóa cơng nghệ tốn KBNN Lệ Thủy để rút ng ắn thời gian toán cho nhà cung cấp, nhằm khuyến khích ĐVSDNS tăng cường sử dụng hình thức tốn khơng dùng ti ền mặt KBNN - Siết chặt kỷ luật tốn khơng dùng ti ền mặt, tiến đến kiên từ chối khoản chi vi phạm chế độ tốn khơng dùng ti ền mặt nhằm tạo thói quen khơng sử dụng tiền mặt toán cho ĐVSDNS - Quy định định mức tồn quỹ tiền mặt cho đơn vị v ới việc có quy định chế tài rõ ràng, nghiêm kh ắc vi phạm định mức tồn quỹ tiền mặt đơn vị sử dụng ngân sách f Triển khai bi ện pháp kh ắc phục tượng xé nhỏ khoản tốn Các biện pháp triển khai KBNN Lệ Thủy mà chưa cần đến sửa đổi chế KSC chung là: - Kho bạc cần đề nghị ĐVSDNS thực nộp dự toán năm đồng thời với nộp bổ sung dự toán chi tiết cấp có thẩm quyền phê duyệt vào đầu năm - Trên sở dự tốn chi tiết, KBNN nắm tình hình gói mua sắm, sửa chữa mà đơn vị thực năm qua - Xử lý nghiêm khoản chi không quy định phát 22 g Phối hợp với quan liên quan Trong mối quan hệ KBNN Lệ Thủy với quan liên quan, quan hệ UBND huyện quan tài cần thiết phản ánh tương quan quản lý ngân sách Thực báo cáo định kỳ, làm tốt công tác tham mưu cho Ủy ban nhân dân huyện Lệ Thủy tình hình thực chi NSNN đơn vị dự toán cấp huyện, xã, thị trấn nhằm để UBND huyện có giải pháp điều hành, đơn đốc, giám sát đơn vị chấp hành chi NSNN quy định, nâng cao ý thức chấp hành chế độ chi tiêu NSNN ĐVSDNS Phối hợp với Phòng Tài c quan chủ quản ĐVSDNS tổ chức hướng dẫn, cập nhật kịp thời văn sách, chế độ, định mức ban hành cho đơn vị dự toán thuộc phạm vi quản lý Cần qn triệt cho cơng chức KSC ngồi việc kiểm soát, thẩm định đáp ứng, chấp hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thường xuyên ĐVSDNS, cần tăng cường phương diện tiết kiệm, hiệu khoản chi để có tham mưu cho quan liên quan h Tăng cường công tác ki ểm tra, kiểm soát n ội tra KBNN KBNN cần đẩy mạnh công tác ki ểm tra, kiểm soát nội cách tăng số đợt kiểm tra, mở rộng phạm vi thời gian kiểm tra, đồng thời cần nghiêm túc x lý nghiêm đơn vị, cá nhân liên quan đến sai phạm phát qua tra kiểm tra tùy theo m ức độ vi phạm để xem xét đánh giá công chức hàng năm gắn với công tác thi đua khen thưởng đảm bảo khách quan, vừa có tính giáo dục, tính kỷ luật nghiêm minh vừa động viên khuyến khích cá nhân 23 làm tốt Có kịp thời giúp đỡ uốn nắn sai sót xãy thơng qua điều kiện cho cán nâng cao chất lượng kiểm soát toán kho ản chi i Tăng cường ứng dụng cơng ngh ệ thơng tin Để hồn thiện tăng chất lượng ứng dụng công nghệ thông tin o hoạt động KSC thường xuyên NSNN, phạm vi KBNN Lệ Thủy, biện pháp triển khai là: - Thường xuyên tập huấn nâng cao trình độ, kỹ khai thác công ngh ệ cho công ch ức liên quan đến vận hành hệ thống giao dịch viên - Đảm bảo thông su ốt công tác v ận hành hệ thống - Quan tâm, giám sát thường xuyên bảo dưỡng, bảo trì hệ thống, tổ chức khắc phục kịp thời cố - Ghi nhận kịp thời phản hồi, kiến nghị từ phận trực tiếp vận hành hệ thống để có bi ện pháp xử lý c ũng có phản ảnh kịp thời lên cấp 3.2.2 Khuyến nghị kho bạc nhà nước Quảng Bình 3.2.3 Khuyến nghị đơn vị sử dụng Ngân sách a Nâng cao lực trình độ chun mơn c cán b ộ kế toán b Nâng cao ý th ức chấp hành chi NSNN c đơn vị SDNS c.Thực công khai minh b ạch việc quản lý s dụng NSNN KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 KẾT LUẬN Hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN m ột nội dung quan trọng góp ph ần hạn chế thất thoát NSNN nhằm giúp NSNN sử dụng hiệu quả, mục đích góp phần tích cực vào việc xây dựng phát tri ển kinh tế - xã hội đất nước Do việc hoàn thiện hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nội dung phải thực nhằm hướng đến làm lành mạnh tài chính, nâng cao tính cơng khai, minh bạch, dân chủ việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nói chung NSNN nói riêng, đáp ứng yêu c ầu trình hội nhập quốc tế Các nội dung luận văn: “Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình” giải yêu cầu đặt cụ thể nội dung sau đây: Về mặt lý lu ận, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý lu ận chi NSNN hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đặc biệt luận văn làm rõ vị trí, vai trò KBNN quản lý Nhà nước chi NSNN Luận văn phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lệ Thủy năm 2016-2018, khảo sát thực tế chất lượng phục vụ KBNN Lệ Thủy Qua đó, nêu lên kết đạt hạn chế, bất cập nguyên nhân làm c sở cho việc đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN để đáp ứng u cầu cải cách tài cơng phù h ợp với thông l ệ chuẩn mực Quốc tế ... xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước a Khái ni ệm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước b Đặc điểm hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua. .. qua Kho bạc nhà nước 1.2.2 Yêu cầu hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát kho n chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà. .. kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Lệ Thủy 3.2 KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LỆ THỦY 3.2.1 Khuyến