BỘ GIÁO DUC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ SÀI GỊN KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH BÀI Thuyết Trình Chủ đề : Tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân khơng cư trú Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 05 năm 2019 Phần 1: Thế cá nhân khơng cư trú:  KHƠNG có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên 12 tháng liên tục (dương lịch)  KHƠNG có nơi thường xuyên Việt Nam ( Nhà thuê để gồm: khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động có hộp đồng thuê 183 ngày hoặc1 năm dương lịch 12 tháng liên tục) Phần 2: Cách tính thuế thu nhập cá nhân: Đối với thu nhập từ kinh doanh:  Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân khơng cư trú có địa điểm kinh doanh cố định lãnh thổ Việt Nam xác định cá nhân kinh doanh đối tượng cư trú  Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú khơng có địa điểm kinh doanh cố định lãnh thổ Việt Nam xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân nhân với thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau:  1% hoạt động kinh doanh hàng hoá  5% hoạt động kinh doanh dịch vụ  2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải & hoạt động kinh doanh khác Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân thuế suất 20% Lưu ý: Trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời Việt Nam nước ngồi khơng tách riêng phần thu nhập phát sinh Việt Nam thực theo công thức sau: Đối với trường hợp cá nhân người nước ngồi khơng diện Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam = Số ngày làm việc cho công việc Việt Nam (Tổng số ngày làm việc năm) x Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tồn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam Đối với trường hợp cá nhân người nước diện Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam = Số ngày có mặt Việt Nam x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam (365 ngày) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng thu nhập tính thuế mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế thu nhập cá nhân đói với thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ chuyển nhượng phần vốn từ tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0.1% không phân biệt việc chuyển nhượng vốn thực Việt Nam hay nước => Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn từ tổ chức, cá nhân Việt Nam giá chuyển nhượng vốn không trừ khoản chi phí kể giá vốn Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất 2% => Giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân không cư trú toàn số tiền mà cá nhân nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản 10 khơng trừ khoản chi phí kể giá vốn Đối với thu nhập từ quyền, từ nhượng quyền thương mại Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% => Thời điểm xác định thu nhập từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ 11 chuyển quyền cho người nộp thuế cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% => Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại thời điểm toán tiền nhượng quyền thương mại bên nhận quyền thương mại bên nhượng quyền thương mại 12 Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định thu nhập tính thuế nhân thuế suất 10%  Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam  Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú phần giá trị tài 13 sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập Việt Nam Thời điểm xác định thu nhập tính thuế : Đối với thu nhập từ trúng thưởng: thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú; Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Việt Nam; 14 Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Việt Nam Phần 3: Thời hạn nộp thuế: Thời hạn kê khai thuế thu nhập cá nhân không cư trú: cá nhân khơng cư trú Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế 15 Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh Việt Nam nhận nước khai thuế theo lần phát sinh Riêng cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh Việt Nam nhận nước khai thuế theo quý 16 ... Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Thu TNCN thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định thu nhập tính thu nhân thu suất 10%  Thu nhập tính thu . .. Thời hạn nộp thu : Thời hạn kê khai thu thu nhập cá nhân không cư trú: cá nhân không cư trú Kỳ tính thu cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập Thời hạn nộp hồ sơ khai thu theo... tổng thu nhập tính thu mà cá nhân khơng cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thu suất 5% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu thu nhập cá nhân đói với