CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP I HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Hoạt động tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp Hoạt động tài hoạt động sản xuất , kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh q trình sản xuất, kinh doanh Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn hoạt động tài mối quan hệ tiền tệ gắn liền với việc tổ chức , huy động sử dụng vốn cách có hiệu Hoạt động tài nhằm đảm bảo thực vấn đề tài trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: - Đảm bảo nguồn tài doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh bình thường -Huy động vốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh với chi phí nhỏ -Đảm bảo việc sử dụng vốn cách tiết kiệm có hiệu -Nhằm tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp -Qua hoạt động tài tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp hoạch sách tài cho tương lai Và nhiệm vụ hoạt động tài nhằm giải số câu hỏi như: 1 -Nguồn đầu tư vào đâu -Nguồn tài trợ cho tài doanh nghiệp lâý từ đâu Căn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mơi trường kinh tế xã hội thấy quan hệ tài doanh nghiệp phong phú đa dạng, xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước Quan hệ phát sinh trình cấp phát vốn trao đổi hàng hoá , dịch vụ , phân phối Tổng sản phẩm quốc dân Nhà nước với doanh nghiệp Doanh nghiệp phải nộp thuế thực nghĩa vụ khác cho Nhà nước theo luật định Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài Doanh nghiệp thực q trình trao đổi mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mãn nhu cầu vốn -Với thị trường tiền tệ: Thông qua thị trường tiền tệ, ngân hàng, doanh nghiệp tạo nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho hoạt động kinh doanh -Với thị trường vốn: Doanh nghiệp tạo nguồn vốn dài hạn cách phát hành chứng khoán: Cổ phiếu trái phiếu Hơn nữa, doanh nghiệp tiến hành kinh doanh mặt hàng thị trường nhằm thu lãi để thoả mãn thêm nhu cầu vốn 2 Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác Các doanh nghiệp quan hệ với nhau, với tổ chức kinh tế khác chủ yếu thông qua thị trường Với tư cách chủ thể hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp quan hệ với thị trường cung cấp đầu vào (người bán) thị trường phân phối , tiêu thụ sản phẩm (người mua) Đó thị trường hàng hố dịch vụ, thị trường sức lao động Thông qua thị trường doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ tương ứng, sở doanh nghiệp hoạch định chiến lược sản xuất , kinh doanh nhằm thoả mãn nhu cầu thị trường Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất, kinh doanh với , đơn vị thành viên , quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn.Các mối quan hệ biểu thơng qua sách tài doanh nghiệp : Chính sách phân phối thu nhập , sách đầu tư cấu đầu tư , sách cấu vốn, sách chi phí Như nói quan hệ tài kết hoạt động phân phối trao đổi (mua, bán) bao qt khía cạnh vịng đời kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, cuối kỳ báo cáo, phải tổng kết đánh giá tình hình tài doanh nghiệp để tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, cải thiện tình hình tài 1.2.Sự cần thiết phải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Phân tích hoạt động tài việc miêu tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục báo cáo tài để xác định cácchỉ tiêu cần thiết phục vụ cho nhà doanh nghiệp đối tượng khác việc định phù hợp với mục tiêu đối tượng Dựa vào báo cáo tài chính, đối tượng quan tâm đến tình hình tài tiến hành phân tích đưa nhưỡng định quản lý 3 mình, nhằm hoạch định sách đánh giá hiệu kinh doanh Mục tiêu phân tích doanh nghiệp nói chung Việc phân tích tình hình đối doanh nghiệp nhằm đáp ứng mục tiêu sau đây: -Cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin kinh tế cần thiết cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, tổ chức tài để giúp họ có định đắn tiến hành tham gia mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp -Cung cấp thơng tin tình hình cơng nợ, khả tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá khả sinh lợi, tình hình ảnh hưởng làm thay đổi điều kiện kinh doanh giúp chủ doanh nghiệp dự đoán tình hình có hướng tương lai -Cung cấp thơng tin tình hình sử dụng vốn, khả khai thác, toán hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp giúp cho việc khắc phục sai sót, phát huy ưu điểm trình hoạt động kinh doanh Mục tiêu việc phân tích đối tượng kinh tế khác bên doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, bao gồm nhiều thành phần kinh tế khác có quan hệ mật thiết Cho nên đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp thành phần kinh tế : Ngân hàng, nhà đầu tư tương lai, bạn hàng đặc biệt quan chủ quản Nhà nước quan thuế Dựa vào phân tích tình hình tài doanh nghiệp mà thành phần hay đối tác kinh tế có định đắn cho lợi ích kinh tế mình, tránh rủi ro, mang lại hiệu kinh tế cao việc phân tích tiến hành cách tỉ mỉ chu đáo 4 Mục đích việc phân tích Tổng công ty Giấy Việt nam Tổng công ty Giấy Việt nam Nhà nước giao cho quản lý sử dụng lượng vốn lớn bao gồm vốn cố định vốn lưu động Hơn Tổng cơng ty cịn có đơn vị thành viên hạch toán độc lập, hạch toán phụ thuộc đơn vị hành nghiệp nên việc quản lý vốn giao vốn cho đơn vị việc phuức tạp, vốn nhà nước sử dụng phải đản bảo tính hiệu quả, tơn trọng nguyên tắc bảo toàn phát triển vốn Cũng quan hệ kinh tế với tổ chức khác thể qua quan hệ tài như: Nhà nước với doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, bạn hàng, nhà đầu tư Vậy, muốn biết Tổng công ty Giấy Việt nam hoạt động có hiệu hay khơng có hiệu cần thiết phải tiến hành việc phân tích tình hình tài vào kỳ báo cáo 1.3 Nhiệm vụ, nội dung phương pháp phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích Nhiệm vụ phân tích tình hình hoạt động tài doanh nghiệp dựa vào sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phương pháp phân tích mà tiến hành phân tích nhằm đánh giá tình hình thực trạng triển vọng hoạt động tài vạch rõ mặt tích cực tồn việc thu chi tiền tệ.Xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Từ đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nội dung phân tích Nội dung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp tập trung vào vấn đề: 1.Đánh giá khái qt tình hình tài 2.Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuấtkinh doanh 3.Phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán 5 4.Phân tích báo cáo kết kinh doanh 5.Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6.Phân tích thuyết minh báo cáo tài 7.Phân tích tình hình khả tốn 8.Phân tích hiệu khả sinh lời q trình kinh doanh 9.Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động Hình thức phân tích Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp tiến hành qua hình thức phân tích -Phân tích trước tiến hành hoạt động kinh doanh: Nhằm mục đích dự dốn mục tiêu có khả đạt tương lai để từ lường trước khó khăn tài trước chúng xảy -Phân tích q trình kinh doanh:Nhằm xác định kết thực điều chỉnh kịp thời để hướng đến đạt mục tiêu -Phân tích sau q trình kinh doanh: Nhằm xác định kết thực so với mục tiêu đề ra, để lập tiếp tiêu cho tương lai Phương pháp phân tích Có nhiều phương pháp để tiến hành phân tích tình hình hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Song, tất phương pháp phương pháp so sánh dùng nhiều Khi tiến hành phân tích theo phương pháp ta xác định xu hướng phát triển mức độ biến động dành cho tiêu kinh tế.Theo phương pháp phải giải vấn đề sau: -Chọn tiêu chuẩn so sánh 6 -Điều kiện so sánh tiêu kinh tế -Mục tiêu so sánh -Phân tích theo chiều dọc, theo chiều ngang 1.4.Hệ thống báo cáo tài chính-Tài liệu để tiến hành phân tích Báo cáo kế tốn tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Các khoản mục riêng biệt báo cáo thường khơng có nhiều ý nghĩa song mối quan hệ khoản mục nhóm khoản mục với biến động phát sinh có ý nghĩa quan trọng.Và đặc biệt quan trọng chúng dùng làm số liệu phân tích Theo quy định Bộ tài báo cáo tài gồm biểu mẫu sau: -Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01- DN) -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DN) -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN) -Bản thuyết minh báo cáo ( Mẫu số B09-DN) 1.4.1.Bảng cân đối kế toán 1.4 1.1.Bản chất ý nghĩa bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn hình thành 7 tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.4.1.2.Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán chia làm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Phần tài sản:Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia sau: A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn Về mặt ý nghĩa kinh tế: Qua xem xét phần tài sản cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng tài sản Về mặt ý nghĩa pháp lý: Thể tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu khoản lợi ích tương lai Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo.Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia ra: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh theo cột: Mã số, số đầu kỳ, số cuối kỳ Về mặt ý nghĩa kinh tế: Người sử dụng thấy thực trạng kinh tế doanh nghiệp 8 Về mặt ý nghĩa pháp lý: Người sử dụng bảng cân đối kế toán thấy trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đăng ký kinh doanh , số tài sản hình thành từ nguồn vay ngân hàng, vay đối tượng khác Cũng trách nhiệm phải toán khoản nợ với người lao động, với Nhà nước, với nhà cung cấp Hai phần bảng cân đối kế toán tài sản nguồn vốn có tổng số nhau, cụ thể sau: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng tài sản = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả Tài sản lưu động + Tài sản cố định = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản - Nợ phải trả Ngồi bảng cân đối kế tốn cịn có thêm phần phụ, phản ánh tiêu dài hạn không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp ( ngoại tệ loại, vốn khấu hao, tài sản th ngồi, hàng hố nhận gia cơng chế biến ) 1.4.1.3.Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán -Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trước -Căn vào số liệu từ sổ tài khoản tổng hợp chi tiết -Căn vào tài liệu có liên quan khác -Căn vào bảng cân đối tài khoản 1.4.1.4 Phương pháp lập bảng cân đối kế tốn -Các cơng việc cần phải làm trước lập bảng cân đối kế toán: Kiểm tra kỹ nội dung phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế tốn có liên quan .Khoá sổ rút số dư tài khoản 9 .Đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan -Đối với thời điểm ghi sổ số liệu là: Đối với sổ đầu năm kế toán lấy số liệu cuối bảng cân đối kế toán ngày 31/12/ năm trước để ghi vào tiêu tương ứng .Đối với sổ cuối kì: Những tiêu phản ánh phần tài sản nêu cách lấy số dư bên Nợ tài khoản cấp I cấp II sổ tương ứng để ghi Đối với tiêu điều chỉnh giảm tài sản tiêu: -Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn -Dự phòng khoản phải thu khó địi -Dự phịng giảm giá hàng tồn kho -Giá trị hao mịn luỹ kế Các tài khoản ln có số dư bên có tài khoản tương ứng Nhưng lập bảng cân đối kế toán phản ánh phần tài sản ghi số âm .Đối với tiêu phản ánh nguồn vốn ghi cách lấy số dư tài khoản cấp I cấp II tương ứng để ghi (các tài khoản có số dư Có) riêng tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỉ giá lãi chưa phân phối tiêu liên quan đến tài khoản tương ứng tài khoản 412, tài khoản 413, tài khoản 421 có dư Nợ dư Có, nên trình bầy tiêu với số dư bên nợ ghi bên phần nguồn vốn với số âm .Đối với tiêu bảng cân đối kế tốn ghi theo sổ tài khoản tương ứng (Bảng cân đối kế toán phần phụ lục) Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng báo cáo tài phản ánh cách tổng qt tình hình tài sản doanh 10 10 • Tổng giám đốc máy giúp việc • Các đơn vị thành viên Tổng công ty Bộ trưởng Bộ công nghiệp định bổ nhiệm Phó Tổng giám đốc kế tốn trưởng Tổng cơng ty hội đồng quản trị trình sở đề nghị Tổng giám đốc Tổng công ty Bộ máy quản lý Tổng công ty Tổng giám đốc qui định theo điều lệ Tổng công ty phê duyệt đảm bảo gọn nhẹ, hoạt động có hiệu bao gồm phòng theo sơ đồ sau: 40 40 Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy quản lý tổng cơng ty Hội đồng quản Ban giám đốc Văn Phịng Phịng xuất phịng tài nhập kế Cơng ty giấy Bãi Bằng Cơng ty giấy Tân Mai Phịng kế hoạch kinh Cơng ty VPP Hồng Phịng Phịng Phịng Phịng dự án nguyê quản kiểm n liệu lý kỹ toán thuật nội Công ty gỗ Đồng Nai Trườ ng đào tạo nghề Viện nghiên cứu giấy 1.3.Tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty Giấy đơn vị có mạng lưới hoạt động rộng rãi bao gồm nhiều đơn vị thành viên, nghiệp tiến hành từ sản xuất kinh doanh mặt hàng giấy, xuất nhập uỷ thác xuất nhập nguyên liệu để sản xuất giấy máy móc, thiết bị mặt hàng có liên quan đến sản xuất, kinh doanh giấy, nghiên cứu trồng nguyên liệu đào tạo cán ngành giấy Căn vào đặc điểm, tính chất qui mơ hoạt động kinh doanh đơn vị nghiệp, dựa vào phân cấp quản lý kinh tế nội 41 41 ,căn vào đội ngũ cán chuyên mơn vào khối lượng, tính chất cơng việc kế tốn, Tổng cơng ty Giấy xây dựng máy kế tốn theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán Theo mơ hình này, Tổng cơng ty có phịng kế tốn trung tâm làm nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh văn phịng Tổng cơng ty, kiểm tra hướng dẫn cơng tác kế tốn tồn Tổng cơng ty, tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế tốn tồn Tổng cơng ty Ơ đơn vị thành viên có phịng kế tốn riêng thực cơng tác hạch tốn hồn chỉnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thuộc đơn vị theo phân cấp phịng kế tốn Tổng cơng ty, lập báo cáo cần thiết gửi lên phịng kế tốn trung tâm Tổng công ty Ơ đơn vị phụ thuộc (chi nhánh Tổng công ty đặt TP HCM ), vị trí đại lý cách xa Tổng cơng ty đó, phịng Tài kế tốn chi nhánh thực hạch tốn tương đối hồn chỉnh giúp kế tốn trưởng thực cơng việc hạch tốn thuận tiện xác Phịng Tài kế tốn Tổng cơng ty có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cụ thể sau: Chức năng: Giúp Tổng giám đốc lĩnh vực tài kế tốn tổng hợp vốn, chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Tổng công ty Tổ chức, đạo, hướng dẫn công tác kế toán, hạch toán kinh tế đơn vị thành viên đồng thời thực việc kiểm tra, kiểm sốt tài theo qui định Nhà nước Nhiệm vụ: • Cân đối vốn có đơn vị thành viên để lập phương án giúp Tổng giám đốc giao lại vốn nguồn lực khác nhận Nhà nước cho đơn vị thành viên Điều chỉnh vốn tăng, giảm có thay đổi nhiệm vụ qui mô phát triển sản xuất đơn vị thành viên theo định Tổng giám đốc 42 42 • Thực thủ tục điều hoà vốn ngân sách Nhà nước cấp doanh nghiệp nội Tổng công ty theo định Tổng giám đốc Theo dõi chặt chẽ việc giao nhận vốn, nghĩa vụ nộp tiền sử dụng vốn quản lý vốn theo chế độ hành thành viên điều hồ vốn • Xây dựng thực phương án huy động vốn, cho vay vốn phục vụ nhu cầu vốn Tổng cơng ty đơn vị thành viên • Xây dựng kế hoạch tài năm tồn Tổng cơng ty sở kế hoạch tài đơn vị thành viên • Kiểm tra kiến nghị Tổng công ty bảo lãnh khoản vay tín dụng đơn vị thành viên Thực vốn vay tín dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trực tiếp Tổng cơng ty • Thực nghĩa vụ ngân sách theo chế độ hành.Quản lý hạch toán loại quỹ Tổng cơng ty trích lập theo qui định Bộ tài • Tổ chức hạch tốn tổng hợp loại vốn, quỹ, tổng hợp giá thành, kết sản xuất kinh doanh sở báo cáo tốn đơn vị thành viên • Hạch tốn kinh tế phần trực tiếp kinh doanh văn phịng Tổng cơng ty chi nhánh Tổng cơng ty đặt TP HCM • Kiểm tra chủ trì xét duyệt tốn cho đơn vị thành viên Tổng hợp báo cáo tốn tồn Tổng cơng ty trình Bộ tài xét duyệt • Thực báo cáo kế tốn định kì Tổng công ty đơn vị thành viên theo qui định Nhà nước Lập báo cáo tài tổng hợp hàng năm Tổng công ty sở tổng hợp Bảng cân đối tài sản đơn vị thành viên trình Hội đồng quản trị để cơng bố báo cáo tài hàng năm theo qui định Bộ tài • Kết hợp với phịng liên quan chủ trì phân tích hoạt động kinh tế định kì tồn Tổng cơng ty 43 43 • Quy định biểu mẫu báo cáo kế toán nội Tổng cơng ty (ngồi biểu báo cáo theo qui định Nhà nước ) để phục vụ cho yêu cầu quản lý tổng hợp Tổng công ty • Tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ, thể lệ tài , kế toán Nhà nước qui định Tổng công ty cho đơn vị thành viên Quyền hạn: -Đại diện cho Tổng công ty làm việc với quan Nhà nước lĩnh vực tàu chính- kế tốn Giải vấn đề có liên quan đến lĩnh vực tài kế tốn -Có quyền u cầu tất phịng ban Tổng cơng ty đơn vị thành viên chuyển đầy đủ kịp thời tài liệu pháp quy tài liệu khác cần thiết cho cơng việc kế tốn -Có quyền kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán đơn vị thành viên có dấu hiệu vi phạm pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước ban hành -Được quyền kiểm tra, giám sát hoạt động tài Tổng cơng ty đơn vị thành viên tham gia kí kết, kiểm tra việc thực hợp đồng kinh tế Tổng công ty -Phịng Kế tốn- tài đặt đạo trực tiếp Phó tổng giám đốc kinh tế- tài Ngồi cịn chịu chi phối Phó tổng giám đốc Tổng cơng ty theo lĩnh vực cơng việc khác có liên quan đến phịng Phịng Tài kế tốn Tổng cơng ty Giấy bao gồm 11 người bố trí hai địa điểm, văn phịng Hà nội gồm 06 người, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc tồn tình hình hoạt động tài chính- kế tốn Tổng cơng ty, tổ chức lập báo cáo, tổng hợp toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty, đạo tồn hoạt động tài doanh nghiệp thành viên phía bắc, hướng dẫn đạo phận tài chính-kế tốn Tổng cơng ty phía nam.Bộ phận tài - kế tốn văn phịng Tổng cơng ty đặt Thành phố Hồ Chí Minh gồm 05 người có trách nhiệm theo 44 44 dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp báo cáo tài chính- kế tốn khu vực phía nam bao gồm doanh nghiệp thành viên phía nam chi nhánh Tổng công ty 1.4.Hệ thống tài khoản quy chế hành công tác hạch toán kế toán 1.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn Do trình độ phân cấp quản lý, đơn vị thành viên tiến hành hạch toán đầy đủ tất chứng từ phát sinh đơn vị sử dụng lưu trữ đơn vị Phịng tài kế tốn Tổng cơng ty quy định lưu trữ chứng từ phát sinh văn phòng phía Bắc Tổng cơng ty Hệ thống chứng từ bao gồm: Nghiệp vụ Tên chứng từ Bộ phận lập Bộ phận kế toán liên quan Tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi Kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt, kế toán liên quan Tiền gửi tiền Giấy báo nợ, có, kê ngân Ngân hàng Kế tốn TGNH, kế vay ngân hàng tốn cơng nợ hàng, sổ hạch tốn chi tiết Tài sản cố định Hoá đơn mua hoá đơn GTGT, Bên bán, kế toán tài Kế toán công nợ, kế khấu hao TSCĐ biên bàn giao lý, sản cố định, hội toán tài sản cố định nhượng bán, bảng tính khấu đồng lý hao Chi phí Chứng từ chi phí Nơi phát sinh chi phí Mua hàng Hợp đồng ngoại, hố đơn Bên bán Kế tốn cơng nợ Kế tốn cơng nợ GTGT, thư tín dụng, biên kiểm nghiệm, hố đơn vận chuyển bốc xếp, phiếu nhập kho Thanh tốn cơng Chứng từ thi chi, tốn Kế tốn cơng nợ 45 45 Kế tốn cơng nợ nợ nội bộ, giao vốn cho đơn vị thành viên 1.4.1.Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Tổng cơng ty Giấy Việt nam có 100 tài khoản, có 50 tài khoản cấp 1; 35 tài khoản cấp 15 tài khoản cấp Tuân thủ theo chế độ Nhà nước ban hành theo định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 dựa vào đặc điểm quy mô hoạt động , Tổng cơng ty Giấy Việt nam lựa chọn áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán hành vào cơng tác hạch tốn đồng thời đưa vào máy thực hạch tốn máy vi tính ( Danh mục TK Tổng công ty Giấy Việt nam phần phụ lục) 1.4.2.Tổ chức hệ thống sổ kế toán -Hệ thống chứng từ ghi sổ -Các loại sổ chi tiết như: Công nợ mua hàng, công nợ nội bộ, sổ theo dõi hàng nhập khẩu, sổ chi tiết TSCĐ, sổ tài khoản, 1.4.3.Tổ chức thực chế độ báo cáo hành Tổng công ty theo định kỳ lập báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh -Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách .Thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, Tổng cơng ty cịn lập báo cáo chi tiết bổ sung, có tính chất hướng dẫn báo cáo chi tiết kết kinh doanh, báo cáo chi phí bán hàng, báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.4.Việc tổ chức cơng tác kế tốn 46 46 Là nhiệm vụ quan trọng kế tốn trưởng Tổng cơng ty Việc tổ chức cơng tác kế tốn thể theo nội dung sau đây: -Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu tổ chức ln chuyển chứng từ phịng kế tốn Tổng công ty -Các mẫu chứng từ thuộc hệ thống chứng từ Bộ tài ban hành tuân thủ mẫu biểu, nội dung phương pháp lập -Các mẫu chứng từ hướng dẫn vận dụng hợp lý bảng kê hạch tốn cơng tác phí, tiếp khách -Việc ghi chép chứng từ thu thập chứng từ gốc phát sinh phận nghiệp vụ khác Tổng công ty đảm bảo quy định thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán -Tổ chức việc luân chuyển chứng từ quy định theo hình thức: “Chứng từ ghi sổ” 1.5.Các báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2000 ( Đơn vị : Đồng) TÀI SẢN A Mã số Số đầu năm B Số cuối năm C D A.Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn 100 388.396.542.440 348.264.059.295 I Tiền 110 16.104.951.843 14.193.441.536 1.Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 676.582.255 708.685.170 2.Tiền gửi ngân hàng 112 14.035.557.524 12.794.710.700 1.392.812.064 690.045.666 3.Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 - - 2.Đầu tư ngắn hạn khác 128 - - 3.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - - III Các khoản phải thu 130 297.628.874.328 309.401.605.553 47 47 1.Phải thu khách hàng 131 207.437.439.268 148.057.985.617 2.Trả trước cho người bán 132 77.981.081.474 34.173.221.438 3.Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 133 5.863.790.440 - 4.Phải thu nội 134 - 67.756.141.027 Các khoản phải thu khác (TK138+3388) 138 7.011.849.492 60.453.151.655 6.Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 (665.286.346) (1.038.894.184) IV Hàng tồn kho 140 51.188.686.626 24.568.854.050 1.Hàng mua đường 141 - - 2.Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 - - 3.Công cụ, dụng cụ kho 143 - - 4.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 - - 5.Thành phẩm tồn kho 145 2.304.903.421 634.950.218 6.Hàng hoá tồn kho 146 49.140.805.304 24.216.214.350 7.Hàng gửi bán 147 - - 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (257.022.099) (282.310.518) V.Tài sản lưu động khác 150 23.474.029.643 100.158.156 1.Tạm ứng 151 183.870.933 100.158.156 2.Chi phí trả trước 152 - - 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 15.169.230 - 4.Tài sản thiếu chờ sử lý 154 - - 5.Các khoản chấp, ký quỹ ngắn hạn 155 23.274.989.480 - VI.Chi nghiệp 160 - - 1.Chi nghiệp năm trước 161 - - 2.Chi nghiệp năm 162 - - B.Tài sản cố định đầu tư dài hạn 200 15.766.628.905 15.559.346.311 I.Tài sản cố định 210 6.916.085.445 6.434.067.725 1.Tài sản cố định hữu hình 211 6.916.085.445 6.434.067.725 -Nguyên giá 212 13.272.638.339 13.748.805.097 -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (6.356.552.894) (7.314.737.372) 2.Tài sản cố định thuê tài 214 - - -Nguyên giá 215 - - -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 - - 3.Tài sản cố định vơ hình 217 - - -Ngun giá 218 - - -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 - - 48 48 II.Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 8.800.543.460 8.800.543.460 1.Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 1.000.000 1.000.000 2.Góp vốn liên doanh 222 8.799.543.460 8.799.543.460 3.Các khoản đầu tư dài hạn khác 228 - - 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229 - - III.Chi phí xây dựng dở dang 230 50.000.000 324.735.126 IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 404.163.171.345 363.823.405.606 NGUỒN VỐN Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ A B C D A Nợ phải trả 300 365.534.759.774 323.913.033.875 I Nợ ngắn hạn 310 365.534.759.774 294.698.988.002 1.Vay ngắn hạn 311 140.847.101.974 182.351.816.687 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - - 3.Phải trả cho người bán 313 90.607.406.730 28.399.712.310 4.Người mua trả tiền trước 314 560.695.738 104.158.824 - 67.756.141.027 5.Phải trả nội 6.Thuế khoản phải nộp NSNN 315 6.486.910.055 6.813.477.615 7.Phải trả công nhân viên 316 875.343.262 1.331.995.710 8.Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 126.157.302.015 7.941.685.829 II Nợ dài hạn 320 - 27.345.801.029 1.Vay dài hạn 321 - 27.345.801.029 2.Nợ dài hạn 322 - - III Nợ khác 330 - 1.868.244.844 1.Chi phí phải trả 331 - 1.868.244.844 Tài sản thừa chờ xử lý 332 - - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 - - B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 38.628.411.571 39.910.371.731 I Nguồn vốn - Quỹ 410 37.717.013.537 39.274.205.009 Nguồn vốn kinh doanh 411 26.572.696.715 26.117.258.793 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 - - Chênh lệch tỷ giá 413 (38.855.588) 2.784.100 Quỹ đầu tư phát triển 414 6.904.530.340 7.850.991.160 Quỹ dự trữ 415 - - 6.Lãi chưa phân phối 416 - - 49 49 7.Nguồn vốn đầu tư XDCB 417 4.278.642.070 5.303.170.956 II Nguồn kinh phí 420 911.398.034 636.166.722 1.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 - - 2.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 422 449.542.510 144.928.010 3.Quỹ quản lý cấp 423 448.573.857 484.087.045 4.Nguồn kinh phí nghiệp 424 - - *Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 425 - - *Nguồn kinh phí nghiệp năm 426 - - 5.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 427 13.281.667 7.151.667 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 404.163.171.345 363.823.405.606 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2000 Phần I :Lãi, lỗ hoạt động kinh doanh Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 1999 Năm 2000 Tổng doanh thu 01 472.534.583.841 472.783.366.06 Trong đó: Doanh thu hàng XK 02 - 18.968.688.669 -Các khoản giảm trừ(4+5+6+7) 03 689.718.594 78.354.092 +Chiết khấu 04 - - +Giảm giá 05 - 9.895.980 +Giá trị háng bị trả lại 06 689.718.594 68.458.112 +Thuế doanh thu, thuế XNK phải nộp 07 - - Doanh thu thuần(1-3) 10 471.844.865.247 472.705.011.977 2.Giá vốn hàng bán 11 448.026.572.202 436.154.068.873 3.Lợi nhuận gộp(10-11) 20 23.818.293.045 36.550.943.104 4.Chi phí bán hàng 21 4.720.455.734 6.580.523.238 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 9.532.214.469 9.480.446.423 6.Lợi tức từ HĐKD (20-21-22) 30 9.565.622.842 20.489.973.443 7.Thu nhập hoạt động tài 31 814.706.806 330.627.469 50 50 8.Chi phí hoạt động tài 32 9.422.428.045 20.785.077.513 9.Lợi nhuận từ HĐ tài chính(31-32-33) 40 (8.607.721.239) (20.454.450.044) 10.Các khoản thu nhập bất thường 41 140.440.000 929.938.445 11.Chi phí bất thường 42 - - 12.Lợi nhuận bất thường(41-42) 50 140.440.000 929.938.445 13.Tổng lợi nhuận trước thuế(30+40+50) 60 1.098.341.603 965.461.844 14.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 351.469.312 308.947.789 15.Lợi nhuận sau thuế(60-70) 80 746.872.291 656.514.055 51 51 Phần II Tình hình nghĩa vụ với Nhà nước Năm 2000 Đơn vị : Đồng Chỉ tiêu Số phải nộp kỳ Số phải nộp Số nộp kỳ Số phải nộp kỳ I Thuế 42.389.016.025 6.486.910.055 42.062.448.465 6.813.477.615 1.Thuế GTGT hàng bán nội 1.090.836.650 - 656.210.416 434.626.234 2.Thuế GTGT hàng XK 36.004.096.203 - 36.004.096.203 - 3.Thuế tiêu thụ đặc biệt - - - - Thuế XNK 4.198.857.291 - 4.077.496.649 121.360.642 308.947.789 71.287.228 287.287.228 92.947.789 6.Thu vốn 656.514.055 401.485.361 913.821.757 144.177.659 Thuế môn 1.400.000 - 1.400.000 - 8.Thuế thu nhập 126.159.037 85.726.466 119.931.212 91.954.291 9.Thuế nhà đất 2.205.000 - 2.205.000 - 10.Tiền thu đất - 5.928.411.000 - 5.928.411.000 II.Các khoản phải nộp khác - - - - 1.Các khoản phụ thu - - - - 2.Các khoản phí, lệ phí - - - - 3.Các khoản khác - - - - Tổng cộng 42.389.016.025 6.486.910.055 42.062.448.465 6.813.477.615 kỳ địa 5.Thuế thu nhập doanh nghiệp 52 52 53 53 ... hình tài vào kỳ báo cáo 1.3 Nhiệm vụ, nội dung phương pháp phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích Nhiệm vụ phân tích tình hình hoạt động tài doanh nghiệp dựa vào sở nguyên tắc tài. .. -Hoạt động sản xuất kinh doanh -Hoạt động đầu tư -Hoạt động tài Hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động chủ yếu, gắn với chức hoạt động doanh nghiệp, bao gồm dòng thu chi liên quan đến trình hoạt. .. báo cáo tài 7 .Phân tích tình hình khả tốn 8 .Phân tích hiệu khả sinh lời trình kinh doanh 9 .Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động Hình thức phân tích Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp tiến