MỤC LỤC i LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển Việt Nam mười lăm năm qua, trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn độc lập tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậycủa thơng tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Xuất phát từ ý nghĩa vai trò quan trọng qua q trình tìm hiểu, thực tập Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh nhận giúp đỡ nhiệu tình anh chị q cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên viết có sai sót, kính mong thầy đóng góp ý kiến cho báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập bao gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC, kiểm tốn cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế kiểm tốn cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt TNHH BCTC VND TK TNDN GTGT BHXH KQKD KTV Nội dung Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Việt Nam đồng Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Kết kinh doanh Kiểm toán viên DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1 cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.3:Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy cơng ty Sơ đồ 2.4 Quy trình tổ chức kiểm toán khoản mục tiền Bảng 1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh qua năm 2015 2016 Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2015 2016 iii I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH I.1 Q trình hình thành phát triển đơn vị CƠNG TY TNHH TƯ VẤN & KIỂM TỐN ANH Kế tốn, kiểm toán, Tu vấn thuế Tư vấn đầu tư Số 34A Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng ĐT: (84 – 313) 736 866/8604 308 *Fax: (8-313) 736869 Email acacvn@acacvn.com *Website: http:/acacvn.com - Sơ lược công ty: + Công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh (ACAC) thành lập ngày 21/12/2004, có tên giao dịch quốc tế “Anh Consulting and Auditing Limited Company, công ty hàng đầu Việt Nam cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm tốn, Tư vấn tài chính, Tư vấn thuế, Tư vấn pháp luật kinh doanh Quản trị doanh nghiệp Phương châm hoạt động ACAC "Phát triển phát triển khách hàng", Cam kết đồng hành mang tới chất lượng dịch vụ tốt cho khách hàng + Địa chỉ:  Trụ sở cơng ty: Văn Phòng Hải Phòng: • 34A Đường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, TP Hải Phòng • Số điện thoại: 02253736866  Văn phòng Hà Nội: • Tầng tòa nhà Sacombank, A1-A2, đường Lê Đức Thọ, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội • Số điện thoại: 02435568636 I.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh I.2.1.Hình thức sở hữu vốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh thành lập hoạt động theo giấy chứng nhận doanh nghiệp số 0200609737 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 21/12/2014 Cơng ty có lần thay đổi đăng ký doanh nghiệp Theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thay đổi lần thứ ngày 22/1/2016 vốn điều lệ cơng ty 5.000.000.000 đồng (năm tỷ đồng) I.2.2.Đội ngũ nhân viên: ACAC tuyển dụng xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có kinh nghiệm kỹ chun sâu chun mơn văn hóa, với chuyên ngành kế toán, thuế, luật pháp, đầu tư ngân hàng Nhóm chúng tơi chun sâu hàng loạt dịch vụ toàn diện như: định giá tài sản, tư vấn tài doanh nghiệp, đánh giá sốt xét hoạt động tài chính, nghiệp vụ IPO, thành lập công ty, tư vấn sáp nhập giải thể, tái đầu tư xử lý nghiệp vụ kinh doanh I.2.3.Các dịch vụ công ty cấp - Tư vấn thuế Đại lý thuế: Với am hiểu sâu sắc quy định thuế, thực tiễn lâu năm việc xử lý vấn đề liên quan đến thuế, giải trình với co quan cung cấp dịch vụ thuế mang lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp - Dịch vụ kiểm toán: Tư vấn kiểm tốn lĩnh vực, kiểm tốn báo cáo tài hàng năm, theo luật định, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ - Dịch vụ kế toán: Dịch vụ kế tốn cho cơng ty, doanh nghiệp với đội ngũ chuyên viên chuyên nghiệp đem lại hiệu cao cơng việc + Trợ giúp hạch tốn kế tốn + Lập kế hoạch tài + Lập kế hoạch ngân hàng + Lập dự đốn lưu chuyển dòng tiền - Tư vấn pháp luật kinh doanh: Nghiên cứu khả thi đánh giá môi trường đầu tư, tư vấn khung luật pháp cấu quản lý Phân tích sách phủ phát triển kinh tế, - Tư vấn tài doanh nghiệp + Tư vấn hợp mua lại doanh nghiệp + Định giá bất động sản tài doanh nghiệp + Cổ phần hóa, tư nhân hóa thủ tục niêm yết(IPO) + Tư vấn doanh nghiệp kinh doanh + Đánh giá sơ chiến lược phát triển công ty - Đại lý hải quan: Đại lý hoạt động dựa hợp đồng ủy quyền với chủ hàng xuất nhập khẩu, phải chịu trách nhiệm phạm vi ủy quyền I.2.4.Khách hàng chủ yếu Khách hàng ACAC doanh nghiệp thuộc tất thành phần kinh tế, bao gồm doanh nghiệp nhà nước độc lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty đa quốc gia, cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp khác Nhờ có am hiểu đặc thù kinh tế ngành, công ty thực kiểm tốn cung cấp đa dạng loại hình dịch vụ cho doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, khai thác mỏ, bưu viễn thơng, dầu lửa, điện lực, hóa chất, nơng nghiệp qua giúp doanh nghiệp kiểm tốn nâng cao cơng tác quản lý tài kế tốn hồn thiện tốt hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội Các khách hàng kiểm toán, tư vấn nhiều năm liên tục sản xuất kinh doanh có hiệu Để đạt kết vậy, chiếm chọn niềm tin khách hàng, nỗ lực khơng ngừng tồn thể nhân viên ACAC có tham gia trợ giúp nhiều từ chuyên gia nước ngoài, trợ giúp cho lãnh đạo nhân viên công ty kỹ quản lý nghiệp vụ chuyên sâu tiên tiến quốc tế ACAC tin tưởng chất lượng dịch vụ công ty cung cấp đạt tiêu chuẩn quốc tế tư vấn trợ giúp khách hàng thành cơng hành trình hội nhập kinh tế HỘIđộ ĐỒNG quốc tế Nguồn nhân lực có trình cao làTHÀNH nhân tốVIÊN định thành công ACAC I.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh I.3.1.Đặc điểm phân cấp máy quản lý hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức công ty thểBAN hiệnTỔNG qua sơ GIÁM đồ sau ĐỐC (Sơ đồ 1.1) Hội đồng ACAC có thành viên, có tồn quyền định chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh, cấu tổ chức quản lý công ty Ban Tổng Giám Đốc ACAC đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật hội đồng thành HÀNH TÀIđiều hành hoạt PHỊNG viên PHỊNG tồn hoạt động cơng PHỊNG ty, trực tiếp độngKINH kinh CHÍNH CHÍNH KẾ TỐN DOANH doanh công ty Tổng giám đốc công ty bà Nguyễn Thị Mai Anh có 20 năm kinh nghiệm nghề kiểm toán tư vấn thuế; Phó tổng giám đốc cơng ty bao gồm: ông Ngô Đức Hưng, bà Phạm Thúy Hằng bà Nguyễn Thị Bính NGHIỆP VỤ PHỊNG ĐÀO TẠO I.3.2.Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị PHỊNG DỊCH VỤ KẾ TỐN PHỊNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN VĂN PHÒNG HẢI PHÒNG PHÒNG DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ/HẢI QUAN &KHÁC VĂN PHÒNG HÀ NỘI Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị I.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh năm 2015 2016 Bảng 1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh qua năm 2015 2016 Đơn vị tính: VND So sánh Chỉ tiêu 2016 2015 Số tiền (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (2) (3) 10.829.526.202 3.135.878.986 - - (4)=(2)-(3) 7.693.647.216 Tỷ lệ(%) (5)=(4)/(3)*100 245.34 doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 245.34 10.829.526.202 3.135.878.986 7.693.647.216 4.574.689.036 1.118.804.459 6.254.837.166 2.017.074.527 3.455.884.577 4.237.762.639 308.89 210.09 47.242.816 1.557.060 45.685.756 2934.10 33.589.111 - 101.050.800 20.640.000 33.589.111 80.410.800 389.58 6.167.789.622 3.333.146.551 2.834.643.071 85.04 (349.551) (1.335.154.964) 1.334.805.413 -99.97 11 Thu nhập khác 115.484.545 - 12 Chi phí khác 371.807.542 294.196.036 (256.322.997) (294.196.036) (256.672.548) (1.629.351.000) 14.127.377 - - - (270.799.925) (1.629.351.000) Chi phí bán hàng Chi phi quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 115.484.545 77.611.506 26.38 37.873.039 -12.87 1.372.678.452 -84.25 14.127.377 1.358.551.075 -83,38 Nguồn: báo cáo kết kinh doanh cơng ty- phòng kế toán Nhận xét: Từ bảng số liệu ta thấy doanh thu, chi phí lợi nhuận Cty năm 2016 có chuyển biến tốt cụ thể − Về doanh thu: + Về doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng: năm 2016 đạt 10.829.526.202VND, tăng 7.693.647.216 VND so với năm 2015 tương ứng với tăng 245,34% + Doanh thu tài năm 2016 đạt 47.242.816 tăng 45.685.756 45.685.756 VND so với năm 2015 tương ứng tăng 2934,10 % − Về chi phí: + Chi phí tài năm 2016 33.589.111 tăng so với năm 2015 33.589.111 VND + Chi phí bán hàng năm 2016 101.050.800 tăng so với năm 2015 80.410.800 VND tương ứng tăng 389,58% + Chi phí quán lý doanh nghiệp 6.167.789.622 VND tăng so với năm 2015 2.834.643.071 tương ứng tăng 85,04% − Lợi nhuận sau thuế tăng 1.358.551.075 tương ứng với tăng 83,38%  Nhìn chung tình hình kinh doanh cơng ty năm 2016 tốt năm 2015 Tuy nhiên doanh thu có tăng nhiều lần chi phi tăng nhiều dẫn đến lợi nhuận công ty âm CTy cần phải có biện pháp giúp việc kinh doanh tốt II.TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC, KIỂM TỐN(NẾU CĨ) TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH II.1 Tổ chức cơng tác kế toán đơn vị II.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty Tư vấn Kiểm toán Anh − Cơ cấu tổ chức máy kế toán sơ đồ 2.1 cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN TIỀN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NGKUO WNG KẾ TỐN CƠNG NỢ THỦ QUỸ CƠNG TY − Chu kì sản xuất kinh doanh thông thường công ty không 12 tháng Kỳ kế tốn cơng ty theo năm dương lịch ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm − Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (“VND”), hạch toán theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kê toán doanh nghiệp quy định liên quan đến lập trinh bày BCTC − Chính sách kế tốn cơng ty + Ngun tắc ghi nhận khoản tiền Tiền là tiêu tổng hợp phản ánh tồn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm tiền măt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, ghi nhận báo cáo theo đồng Việt Nam phù hợp với quy định luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 + Nguyên tắc kế toán nợ phải thu Nợ phải thu số tiền thu hồi khách hàng đối tượng khác Nợ phải thu bao gồn khoản nợ phải thu khách hàng nợ phải thu khác − Thời điểm tiến hành phân tích kinh tế: cơng ty áp dụng phân tích kinh tế định kỳ vào quý, năm II.2.2 Thực trạng phân tích kinh tế cơng ty − Nguồn liệu phân tích: nguồn liệu phân tích lấy từ phòng kế tốn cơng ty − Tổ chức phân tích kinh tế: Phân tích tiêu kinh tế nhằm kiểm tra đánh giá thường xun, tồn diện tình hình kết hoạt động công ty việc thực tiêu kinh tế xây dựng + Phương pháp phân tích kinh tế doanh nghiệp Để phân tích hoạt động kinh tế qua năm Công ty sử dụng phương pháp so sánh So sánh dùng phân tích biến động chung tiêu kinh tế kỳ phân tích hiểu biến động tiêu thực so với kế hoạch, thực năm so với năm trước, − Hệ thống tiêu phân tích kinh tế Cơng ty + Phân tích tình hình thực doanh thu năm so với năm trước + Phân tích tình hình thực lợi nhuận năm so với năm trước + Phân tích tiêu khả sinh lời + Tỷ suất lợi nhuận DT(ROS) = *100% Chỉ tiêu phản ánh khả tạo lợi nhuận doanh thu thuần, cho biết đồng (hay đơn vị) doanh thu thu mang đồng (hay đơn vị) lợi nhuận sau thuế + Tỷ suất lợi nhuận tổng TS (ROA) = 100% đồng (hay đơn vị) TS bình quân đầu tư vào kinh doanh mang đồng (hay đơn vị) doanh thu Trị số tiêu tính lớn, khả tạo doanh thu cao, DN có điều kiện để nâng cao KNSL + Tỷ suất lợi nhuận VCSH (ROE) − Tổ chức công bố kết phân tích: 14 100% Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2015 2016 STT (1) 1.1 1.2 5.1 5.2 6.1 6.2 8.1 8.2 Các tiêu Năm 2015 Năm 2016 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ (%) (5)=(4)-(3) (6)=(5)/(3) (2) (3) (4) Tổng vốn KD bình 1,049,684,324 2,989,995,857 5.904.657,50 quân Vốn lưu động bình 40.256.296 46,160,953.50 439.408.947 quân Vốn cố định bình 1.009.428.028 1,448,836,975 445.313.604,50 quân Tổng DT 3.135.878.986 10.829.526.202 7.693.647.216 Lợi nhuận từ (1.335.154.964) (349.551) 1.334.805.413 KD Vốn chủ sở hữu bình 1.250.458.295 1.494.997.929 244.539.633,5 quân Hệ số doanh thu 78 117,302 39,4 VKD = (2)/(1) Hệ số DT VLĐ = 3,11 3,737 0,63 (2)/(1.1) Hệ số DT VCĐ = 2,99 7,244 4,26 (2)/(1.2) Hệ số lợi nhuận (33,17) (0,004) 33,16 vốn KD = (3)/(1) Hệ số lợi nhuận (1,3227) (0,0001) 1,32 VLĐ = (3)/(1.1) Hệ số lợi nhuận (1,2720) (0,0002) 1,27 VCĐ = (3)/(1.2) Tổng tài sản bình 5.475.736.367 6.459.207.428,5 983.471.061,5 quân Lợi nhuận sau thuế (1.629.351.000) (270.799.925) 1,358,551,075.00 Khả sinh lời (0,30) (0,04) 0.26 TS (ROA) = (8)/(7) Khả sinh lời VCSH ( ROE) = (8)/ (4) (Nguồn: Phòng tài – kế tốn)(BCĐKT 2015,2016) 15 0,15 0,44 0,42 2,45 (1,00) 0,20 0,51 0,20 1,42 (1.00) (1,00) (1,00) 0,18 (0.83) Nhận xé: từ số liệu phân tích bảng 2.1 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty 2016 hiệu 2015 cụ thể: • Tổng doanh thu năm 2015 đạt 3.135.878.986 năm 2016 đạt 10.829.526.202 tăng 7.693.647.216 tương ứng tăng 245% Vốn chủ sở hữu bình quân tăng 1.685.202.070 tườn ứng tăng 20% • Tổng vốn kinh doanh (VKD) bình qn năm 2016 tăng 5.904.657,50 đồng so với năm 2015, tương ứng tỷ lệ tăng 15 % • Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2016 so với năm 2015 tăng 244.539.633,5 VND tương ứng với tăng 20%  Kết luận: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2016 tốt so với năm 2015 − Kết phân tích cơng bố cho hội đồng quản trị cơng biết để có chiến lược kinh doanh cho hợp lý, đạt hiệu cao II.3 Tổ chức cơng tác kiểm tốn II.3.1 Tổ chức qui trình kiểm tốn Báo cáo tài chính: Quy trình kiểm tốn BCTC ACAC bao gồm giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn Bên cạnh cơng ty phải đánh giá khách hàng để định có nên ký hợp đồng kiểm tốn hay khơng Sau hợp đồng kiểm toán ký kết đến giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ∗ Khảo sát đánh giá khách hàng tiềm năng, ký kết hợp đồng KTV tiến hành thu thập thông tin sơ KH (loại hình DN, lĩnh vực hoạt động, hình thức sở hữu, cơng nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý, thực tế hoạt động…) − Đánh giá khả chấp nhận KH + Mẫu giấy làm việc khảo sát đánh giá KH tiềm + Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập Cơng ty kiểm tốn Bảng câu hỏi lập KTV có trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm làm việc lâu năm, lập riêng cho từnh loại hình KH cụ thể + Yêu cầu thông tin, tài liệu cần cung cấp để đưa đề xuất kiểm tốn ước tính phí dịch vụ Tùy theo mức độ đáp ứng KH trưởng nhóm kiểm tốn có vài thay đổi chương trình kiểm tốn đặc biệt đưa kết luận kiểm tốn 16 + Khi có thông tin việc cung cấp dịch vụ cho KH, Công ty thực cung cấp chào hàng Công ty cho KH Bản chào hàng giới thiệu qua Công ty, nghành nghề kinh doanh, sơ lược hoạt động Công ty thời gian hoạt động đến thời điểm chào hàng đặc biệt nội dung kiểm tốn phí dịch vụ kiểm tốn với hồ sơ pháp lý − Sau định chấp nhận KH, Công ty với KH thực ký kết Hợp đồng kiểm toán * Lập kế hoạch kiểm tốn: – Lập kế hoạch chiến lược: KTV tìm hiểu thông tin sơ KH qua thông tin đại chúng, qua hồ sơ kiểm toán, qua KTV tiền nhiệm…Trong bước KTV thực công việc sau: + Đánh giá kiểm soát xử lý rủi ro kiểm toán: Việc đánh giá hệ thống KSNB để xác minh tính hữu hệ thống KSNB làm sở cho việc xác định phạm vi thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ KH Được thực qua bước sau: Thu thập hiểu biết hệ thống KSNB KH; Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát; Thực thử nghiệm kiểm soát lập bảng đánh giá hệ thống KSNB + Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán: Đội ngũ nhân viên kiểm toán lựa chọn nhân viên kiểm tốn có kinh nghiệm trình độ chun mơn cao – Kế hoạch tổng thể (chi tiết thêm phần khoanh vùng rủi ro, dẫn cụ thể cho công tác kế toán) Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chia làm bước nhỏ sau: + Thu thập thông tin sở KH: Gồm thông tin máy quản lý, ngành nghề hoạt động kinh doanh, quy trình kế tốn… + Các thủ tục phân tích đánh giá trọng yếu rủi ro: KTV phân tích sơ trọng yếu rủi ro kiểm toán Đánh giá khoanh vùng trọng yếu rủi ro phần hành, khoản mục để chuẩn bị cho chương trình kiểm tốn – Chương trình kiểm tốn: Trên sở kế hoạch tổng thể, KTV xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể cho phần hành kiểm tốn Trong q trình thực kiểm toán, KTV phải tuân theo quy trình kiểm tốn thay đổi trường hợp đặc biệt 17 – Xác định phân bổ mục trọng yếu: Việc xác định trọng yếu Công ty dựa hai mặt quy mô tính hệ trọng thơng tin tài Sau xác định mục trọng yếu KTV thực phân bổ trọng yếu cho khoản mục làm để thực kiểm toán * Giai đoạn thực kiểm toán: Sau kế hoạch kiểm toán thiết lập, thành viên nhóm kiểm tốn thực kiểm toán theo kế hoạch chương trình kiểm tốn xây dựng − Thực thử nghiệm kiểm soát Nếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, rủi ro kiểm soát đơn vị đánh giá thấp KTV tiến hành thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá lại rủi ro kiểm soát để định mở rộng hay thu hẹp phạm vi thực thử nghiệm bản, ngược lại, KTV bỏ qua thử nghiệm kiểm soát thực thử nghiệm giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, rủi ro kiểm soát đánh giá cao Nếu định thực thử nghiệm kiểm soát, KTV tiến hành kiểm tra KSNB đơn vị theo chu kỳ, bao gồm: chu kỳ bán hàng, phải thu, thu tiền; chu kỳ mua hàng, phải trả, trả tiền; chu kỳ hàng tồn kho, giá thành, giá vốn; chu kỳ tiền lương phải trả người lao động; chu kỳ TSCĐ XDCB Tùy từngđơn vị kiểm toán, KTV lựa chọn số chu kỳ quan trọng tất chu kỳ để kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị Căn vào kết đánh giá lại hệ thống KSNB, KTV tin tưởng KSNB đơn vị ngăn ngừa, phát kịp thời sai sót trọng yếu thử nghiệm thực cấp độ trung bình thấp, ngược lại, thử nghiệm thực cấp độ cao − Thực thử nghiệm + Thủ tục phân tích: KTV dựa vào xét đốn nghề nghiệp để định có thực thủ tục phân tích nhằm giảm bớt công việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản hay không Với khoản mục, KTV so sánh số dư năm với năm trước giải thích biến động bất thường, kết hợp phân tích số yếu tố, tiêu liên quan đến khoản mục 18 + Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: KTV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nhằm đảm bảo nghiệp vụ kinh tế đơn vị ghi sổ thực phát sinh, có đầy đủ hợp lý, tính tốn, đánh giá xác, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại hạch toán đầy đủ, đắn, kỳ KTV tiến hành kiểm tra chọn mẫu hay kiểm tra toàn nghiệp vụ tùy thuộc vào điều kiện cụ thể (như: số lượng nghiệp vụ phát sinh khoản mục, mức trọng yếu khoản mục, chi phí kiểm tốn,…) Các phương pháp chọn mẫu KTV thường sử dụng lựa chọn ngẫu nhiên, lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ, lựa chọn bất kỳ, lựa chọn mẫu theo khối,… Với nghiệp vụ chọn, KTV tiến hành kiểm tra chứng từ dùng làm ghi sổ nghiệp vụ đó, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ, kiểm tra ngày tháng chứng từ với ngày tháng ghi sổ, tính tốn lại giá trị cần thiết Các vấn đề cần lưu ý KTV ghi chép lại vào giấy tờ làm việc + Kiểm tra chi tiết số dư đầu kỳ: Việc kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản tiến hành tùy thuộc vào BCTC trước đơn vị kiểm toán hay chưa, kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn thực ý kiến nhận xét KTV số liệu Tùy trường hợp mà KTV định có thực thủ tục kiểm tốn bổ sung hay khơng + Kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ: Trên sở kết kiểm tra số dư đầu kỳ kiểm tra chi tiết nghiệp vụ liên quan đến khoản mục, KTV kết hợp với thủ tục kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ để xác nhận hữu, quyền nghĩa vụ, tính tốn, đánh giá, đầy đủ, đắn, việc cộng dồn số dư cuối kỳ Trong kiểm toán khoản mục vốn tiền, thực thủ tục phân tích bản, KTV so sánh số dư tiền cuối năm với số dư tiền đầu năm theo loại tiền đơn vị gửi ngân hàng, biến động lớn, KTV tìm hiểu nguyên nhân biến động Khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền, KTV thường kiểm tra toàn nghiệp vụ chi tiền mặt có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên mà có hạch tốn thuế giá trị gia tăng khấu trừ; nghiệp vụ chi tiền lại, KTV kiểm tra chọn mẫu với phương pháp chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ (giá trị tùy 19 thuộc vào đơn vị) để kiểm tra đầy đủ, tính hợp lệ chứng từ, đối chiếu số tiền chứng từ với số tiền ghi sổ, kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ, ngày tháng hạch toán,…; để kiểm tra tính kỳ cácnghiệp vụ thu, chi tiền, KTV thường chọn nghiệp vụ thu, chi tiền trước sau ngày khóa sổ kế tốn để kiểm tra việc chia cắt niên độ đơn vị Đối với số dư đầu kỳ, KTV thường đối chiếu với số liệu cuối kỳ sau kiểm toán BCTC năm trước Đối với số dư cuối kỳ, KTV thường thu thập biên kiểm kê quỹ cuối năm đơn vị thư xác nhận ngân hàng nơi đơn vị có tài khoản đối chiếu với số liệu sổ kế toán đơn vị * Giai đoạn kết thúc kiểm tốn: Trong giai đoạn này, nhóm kiểm tốn phải thực thủ tục kiểm toán đặc thù công việc chuẩn bị cho việc lập báo cáo kiểm toán, tổng hợp kết kiểm toán, trao đổi với khách hàng, lập dự thảo báo cáo kiểm tốn, hồn thiện báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm toán, cuối thống với khách hàng phát hành báo cáo kiểm toán Đối với khoản mục cụ thể, có khoản mục vốn tiền, giai đoạn này, KTV phải tổng hợp kết kiểm tốn vào “Tổng hợp sai sót bút toán điều chỉnh” khoản mục Để tổng hợp kết quả, KTV vào giấy tờ làm việc trình bày liên quan đến khoản mục đó, sốt xét giấy tờ làm việc xem thực đầy đủ thủ tục kiểm tốn cần thiết hay chưa, kết luận có đạt mục tiêu kiểm tốn hay khơng đưa bút tốn điều chỉnh (nếu có) ý kiến cần nêu khoản mục báo cáo kiểm toán thư quản lý 20 II.3.2 Tổ chức kiểm tốn Báo cáo tài II.3.2.1 Tổ chức kiểm toán khoản mục tiền BCTC Sơ đồ 2.4 Quy trình tổ chức kiểm tốn khoản mục tiền Thư hẹn kiểm toán hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch chiến lược Thu thập thập thông tin khách hàng Bước Chuẩn bị kiểm toán Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục tiền Đánh giá kiểm soát nội với khoản mục tiền Kế hoạch chương trình kiểm toán cho khoản mục tiền Dựa vào kiểm soát nội khơng? Có Bước II Thực cơng việc kiểm tốn II.1 Trắc nghiệm cơng việc II.2 Trắc nghiệm phân tích trực tiếp số dư BướcIII Kết thúc kiểm tốn Khơng Độ tin cậy hệ thống KSNB Cao vừa Trắc nghiệm đạt yêu cầu thấp Chắc nghiệm độ vững chãi Khả sai phạm Thấp Vừa cao Thủ tục phân tích khoản mục tiền Xác minh khoản then chốt Đánh giá kết lập báo cáo 21 II.3.2.2 Tổ chức kiểm toán khoản mục nợ phải thu BCTC Các Thủ tục kiểm toán ∗ Ngiên cứu đánh giá kiểm soat nội (1) Tìm hiểu vê kiểm sốt nội (2) Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát (3) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (4) Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm ∗ Thử nghiệm (1) Thực thủ tục phân tích − Tính số vòng quay phải thu − So sánh số dư nợ hạn năm với năm trước (2) Thử nghiệm chi tiết III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH III.1.Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn chi tiết tiêu kế toán phận khác nội dung phương pháp kế toán, đồng thời đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Công ty thực chuẩn mực kế toán, hệ thống sổ sách, chứng từ theo Chuẩn mực kế toán hành Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ phù hợp với quy mô công ty Việc sử dụng phần mềm kế tốn giúp cơng tác hạch tốn kế tốn diễn nhanh, xác, đáp ứng kịp thời yêu cầu nhà quản trị cần liệu 3.1.2 Hạn chế Trong q trình hoạt động Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế toán khoản toán với người lao động Bên cạnh ưu điểm đạt tồn công tác kế khoản toán với người lao động như: Việc luân chuyển chứng từ Cơng ty nhiều vấn đề gây ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn cơng tác quản lý, Lý trụ sở cơng ty Hải Phòng, chứng từ dấu Hải Phòng, cơng tác kế tốn hai sở tập trung trụ sở 22 Tình trạng việc thu nhập khơng đồng nhân viên dẫn đến tâm lý không thoải mái làm việc 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế cơng ty III.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toan Anh nhận vai trò quan trọng cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho việc đánh giá định nhà quản trị Từ số liệu phòng kế tốn, cơng ty vận dụng vào thực tế để đánh giá tình hình hoạt độngkinh doanh cty Từ nguồn thơng tin BCTC, sách kế tốn, số liệu thống kê đặc biệt thông tin kinh tế, phát triển thị trường đối thủ cạnh tranh để nhà quản trị có hướng đắn Về phương pháp phân tích, cơng ty sử dụng phương pháp so sánh chủ yếu để tiến hành phân tích kết hoạt động năm Nó giúp người sử dụng có nhìn tổng quan dễ dàng số tình hình hoạt động cơng ty 3.2.2 Hạn chế Mặc dù công tác tổ chức quản lý cơng ty chặt chẽ nhiều phòng ban lại chưa xây dựng phòng Phân tích kinh tế riêng Hiện nay, công ty dừng lại việc phân tích số tiêu kinh tế mà chủ yếu phòng Kế tốn kết hợp thực hiện, nên nội dung phân tích chưa sâu chưa có tính chi tiết 3.3 Đánh giá cơng tác kiểm toán 3.3.1 Ưu điểm ∗ Ưu điểm giai đoạn lập kế hoạch – Phân công công việc nhóm kiểm tốn: Trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng cơng việc kiểm tốn cho thành viên nhóm theo lực chuyên môn kinh nghiệm người Điều giúp KTV phát huy lực mình, phối hợp với thành viên khác nhóm để đảm bảo hiệu cho kiểm tốn Trong q trình làm việc, ln có hỗ trợ, giúp đỡ lẫn thành viên nhóm kiểm tốn; – Đánh giá rủi ro kiểm tốn: Cơng ty có tìm hiểu thơng tin cần thiết để đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Điều giúp KTV Cơng ty giảm thiểu rủi ro q trình kiểm tốn 23 * Ưu điểm giai đoạn thực kiểm toán – Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán: Các KTV vào điều kiện cụ thể để áp dụng linh hoạt phương pháp, kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tra, vấn, quan sát, phân tích,… cách phù hợp để tiết kiệm thời gian mà thu đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp; – Trình bày giấy tờ làm việc: Tại Công ty, giấy tờ làm việc KTV thực máy vi tính kết nối với nhau, điều giúp KTV đánh giá lại cơng việc mà thực giúp cho việc sốt xét lại dễ dàng, tiết kiệm thời gian; Các giấy tờ làm việc KTV đánh ký hiệu tham chiếu rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi soát xét * Ưu điểm giai đoạn kết thúc kiểm toán – Lưu trữ hồ sơ kiểm toán: Tài liệu KTV thu thập từ khách hàng lưu trữ cẩn thận, nghiêm túc khoa học Hồ sơ kiểm toán khách hàng lưu vào file riêng, có tên khách hàng năm kiểm tốn gáy file thuận tiện cho việc tìm kiếm – Kiểm soát chất lượng kiểm toán: Mỗi kiểm tốn Cơng ty thực sốt xét qua ba cấp độ nhằm hạn chế tối đa sai sót xảy 3.3.2 Hạn chế * Hạn chế giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán – Việc tìm hiểu khách hàng, mơi trường kinh doanh hệ thống KSNB khách hàng: Việc tìm hiểu khách hàng thường thơng qua hồ sơ kiểm tốn năm trước, báo đài internet chủ yếu mà thơng tin chưa đủ để phản ánh hết chất khách hàng Đối với khách hàng cũ, cơng tác tìm hiểu khách hàng thường dựa vào thông tin thu thập từ năm trước, có tìm hiểu thêm; – Đánh giá rủi ro kiểm soát: KTV thường sử dụng phương pháp đơn giản sử dụng bảng câu hỏi để mô tả hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán mà chưa ý sử dụng lưu đồ, bảng tường thuật * Hạn chế giai đoạn thực kiểm toán 24 – KTV thường tập trung chủ yếu vào việc thực thử nghiệm mà không coi trọng việc thực thử nghiệm kiểm soát nhằm giảm thiểu khối lượng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản; – Cơng ty vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán chưa thực hiệu − Trong kiểm toán khoản mục tiền, quy trình kiểm tốn mang lại hiệu chưa cao kiểm kê quỹ tiền mặt vấp phải khó khan gặp khách hàng làm việc lâu năm Tiền lại khoản mục trọng yếu liên quan đến hầu hết khoản mục báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục tiền phải thận trọng * Hạn chế giai đoạn kết thúc kiểm toán Bộ phận phát hành báo cáo kiểm tốn tình trạng chậm trễ * Ngun nhân thực trạng Những hạn chế quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty bắt nguồn từ ngun nhân sau: – Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề: Tại Việt Nam nay, hệ thống sách kế tốn kiểm tốn giai đoạnhoàn thiện, quy định pháp lý kiểm toán chưa ban hành đầy đủ, coi thách thức công ty kiểm tốn nói chung; Hội KTV hành nghề Việt Nam chưa tổ chức nhiều hoạt động nhằm trao đổi, học hỏi kinh nghiệm công ty kiểm toán với hay buổi cập nhật kiến thức cho hội viên Hội; – Về phía KTV cơng ty kiểm tốn: Do khối lượng cơng việc kiểm tốn q lớn mà nhân lực lại khơng đủ đáp ứng, gây áp lực lớn cho thành viên nhóm kiểm tốn, khiến KTV khơng tn thủ xác quy trình kiểm tốn quy định khác mà cơng ty xây dựng; – Về phía khách hàng: Do thân đơn vị khách hàng chưa nhận thức hết giá trị kết kiểm toán nên KTV thường xuyên nhận thái độ thiếu hợp tác, thiếu thiện chí từ phía đơn vị khách hàng nhiều khó khăn khác làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán; – Về phía sở đào tạo: Do 25 sở đào tạo đào tạo cho học viên chủ yếu mặt lý thuyết mà chưa tạo điều kiện cho họ tiếp cận với thực tế kiểm tốn IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập tổng hợp, em tiến hành nghiên cứu, khảo sát công tác kiểm tốn cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh Xuất phát từ hạn chế công ty, em đề xuất đề tài khóa luận sau: Hướng đề tài thứ nhất: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh thực (thuộc học phần kiểm toán) Lý chọn đề tài: Khoản mục tiền khoản mục quan trọng yếu tài sản ngắn hạn Nó sử dụng để phân tích khả toán doanh nghiệp nên thường bị trình bày sai lệch Tiền khoản mục bị ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng doanh thu, chi phí cơng nợ tài khoản khác doanh nghiệp mà tiền lại tài sản có xác suất gian lận biển thủ cao Hướng đề tài thứ hai: Kế toán khoản tốn cho người lao động Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh (thuộc học phần kế toán) Lý chọn đề tài: lương nhân viên vấn đề nhạy cảm với nhân viên Cơng ty Mục đích kế tốn tiền lương đảm bảo tiền lương cho người lao động, tạo nên quan tâm vật chất, tinh thần đến kết lao động họ đảm bảo lợi ích cho người lao động lẫn doanh nghiệp Nhất với công ty dịch vụ, phải công tác, gặp khác hàng nhiều nên vấn đề lương lại mối quan tâm to lớn với nhân viên công ty 26 KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp đánh giá khái qt cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng hoạt động kinh doanh công ty Qua trình tìm hiểu em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, vào thực tế doanh nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tòi trình độ hiểu biết hạn chế, thời gian thực tập ngắn tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh nên em không tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày Vì em kính mong nhận góp ý thầy, giáo để viết hồn thiện Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường Đại Học Thương Mại giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vô bổ ích để em vận dụng vào thực tế Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ thành viên công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 27 PHỤ LỤC  Hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ (phụ lục 01) Phụ lục 02 gồm:  Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 – DN  Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 – DN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 – DN  Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 – DN (Nguồn: Phòng tài – kế toán)(BCĐKT 2015,2016) 28 ... doanh công ty năm 2015 2016 iii I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH I.1 Q trình hình thành phát triển đơn vị CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & KIỂM TỐN ANH Kế tốn, kiểm tốn, Tu vấn thuế Tư vấn. .. báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập bao gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC, kiểm tốn cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm. .. doanh nghiệp - Dịch vụ kiểm toán: Tư vấn kiểm toán lĩnh vực, kiểm tốn báo cáo tài hàng năm, theo luật định, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ - Dịch vụ kế toán: Dịch vụ kế toán cho công