MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU Các ngành dịch vụ nói chung chuyển phát nhanh nói chung năm gần phát triển mạnh mẽ có mặt khắp nơi giới Dịch vụ đáp ứng nhiều nhu cầu người Dẫn đến việc ln chuyển hàng hóa khơng gặp nhiều khó khăn trước Hòa chung vào phát triển ngành nghề này, Công ty CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT NHANH NỘI BÀI - Cơng ty có kinh nghiệm hoạt động nghành Bưu – Chuyển phát nhanh, từ bước vào mơi trường cạnh tranh vô khắc nghiệt này, Công ty ổn định phát triển, góp phần vào phát triển chung kinh tế đất nước Bộ phận tài kế tốn đóng vai trò quan trọng việc hỗ trợ cho doanh nghiệp nói chung hoạt động tài nói riêng Hoạt động kế tốn khơng có vai trò quan trọng với doanh nghiệp mà cơng cụ đắc lực để quản lý kinh tế Nhà nước Trong thời gian qua, em có hội thực tập nhằm tìm hiểu sâu cơng việc kế tốn Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Cùng với kiến thức thầy cô giảng dạy trường ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp nhờ có giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị nhân viên Công ty, đặc biệt chị Phòng Kế tốn, em hiểu rõ Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích kinh tế nói riêng Công ty Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT NHANH NỘI BÀI phòng Kế tốn tạo điều kiện để em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Bài báo cáo bao gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Chương 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty Cồ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Chương 3: Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Chương 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thơng cảm thầy cô giáo 2 DANH MỤC VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu VLĐ Vốn lưu động VCĐ Vốn cố định VKD Vốn kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU STT 4 Tên bảng Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài năm 2015 2016 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Bảng 2.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn công ty năm 2015 2016 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT NHANH NỘI BÀI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài 1.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty - Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT - NHANH NỘI BÀI Tên giao dịch quốc tế: NOI BAI EXPRESS AND TRADING JOINT STOCK - COMPANY Mã số thuế : 0101344790 Trụ sở chính: Tầng 8, Tháp B, Tòa nhà Sơng Đà, Phường Mỹ Đình, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội - Người đại diện pháp luật - Tổng Giám đốc: Ơng Nguyễn Đức Thế - Quy mơ: Quy mơ vốn: Vốn điều lệ: 50 000 000 000 đồng (50 tỷ đồng) Quy mơ lao động tính đến 31/12/2017: 1120 nhân viên 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ - Chức năng: Với mục tiêu luôn đáp ứng nhu cầu sử dụng dịch vụ ngày cao khách hàng, Cơng ty hồn thiện, mở rộng quy mơ phục vụ đa dạng hố loại hình dịch vụ - Nhiệm vụ: + Kinh doanh ngành nghề đăng ký Giao nhận hàng hóa, Dịch vụ nhận chuyển phát hàng hóa, thư, + Thực tốt hợp đồng ký kết với khách hàng, đảm bảo chất lượng dịch vụ kịp thời, xác, an tồn + Tn thủ theo quy định Pháp luật tổ chức kế toán như: đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà nước + Tuân thủ pháp luật loại hàng hóa, vật phẩm, phép vận chuyển; quy định Bảo vệ môi trường, Trật tự an toàn xã hội 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Theo Giấy phép cung ứng dịch vụ chuyển phát thư nước số: 353GPBTTTT Bộ Thông tin Truyền thông cấp ngày 01 tháng 11 năm 2007 Giấy phép Bưu vận chuyển phát thư, hàng nước ngồi số 980/ GP – BTTTT Bộ Thơng tin Truyền thông cấp ngày 30 tháng 06 năm 2011, NETCO cung cấp dịch vụ sau: * Giao nhận vận tải hàng hóa * Dịch vụ nhận chuyển phát hàng hóa * Dịch vụ nhận gửi chuyển phát thư * Dịch vụ chuyển phát nhanh: bưu kiện, bưu phẩm * Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải (như: Thu, phát chứng từ vận tải vận đơn; Hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan; Hoạt động đại lý vận tải hàng hóa) * Xuất nhập mặt hàng công Công ty kinh doanh * Đại lý cung cấp dịch vụ bưu viễn thơng 1.1.4 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài (tên viết tắt: NETCO), thành lập ngày 10/ 03/ 2003 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0101344790 Sở KHĐT Hà Nội cấp, với ngành nghề hoạt động cung cấp dịch vụ Chuyển phát nhanh Là Cơng ty có kinh nghiệm hoạt động nghành Bưu – Chuyển phát NETCO thương hiệu có uy tín lĩnh vực chuyển phát nhanh tài liệu, hàng hóa nước Quốc tế với phương châm phục vụ "Vì khách hàng phục vụ, Vì uy tín chuyên cần” Hiện nay, với mạng lưới chi nhánh phát bao phủ 63/ 63 tỉnh thành nước với 09 trung tâm khai thác lớn Hà Nội, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Vĩnh Phúc, Hải Phòng, Nghệ An, Đồng Nai, Cần Thơ Bình Dương Vào ngày 01 tháng 11 năm 2007, NETCO Công ty Việt Nam cấp Giấy phép cung ứng dịch vụ chuyển phát thư Bộ Thông tin Truyền thông cấp theo định số: 353GP-BTTTT Ngày 30 tháng 06 năm 2011, NETCO Bộ Thông tin Truyền thông cấp Giấy phép Bưu vận chuyển phát nước ngồi số 980/ GP – BTTTT Bên cạnh đó, Cơng ty đạt giải thưởng tiêu biểu như: Tinh hoa việt nam (năm 2009), Doanh nghiệp tiêu biểu (năm 2010), tham gia tài trợ hoạt động giải thưởng Cơng nghệ thơng tin hàng năm Đây tiền đề sở pháp lý vững để Công ty phát triển tương lai, thị trường mà trước dành cho doanh nghiệp độc quyền nhà nước 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Thương Mại Chuyển - phát nhanh Nội Là Cơng ty có hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ Chuyển phát nhanh, - thuộc ngành Bưu Chính – Chuyển Phát Hoạt động đóng góp doanh thu chủ yếu cho Công ty dịch vụ chuyển phát nhanh NETCO áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2015 ứng dụng Công nghệ định vị bưu phẩm “Billing System” giúp ích khách hàng với chất lượng tốt - việc tra cứu thơng tin người nhận bưu phẩm Quy trình cung ứng dịch vụ: Tiếp nhận hàng xử lý nghiệp vụ; Giao hàng đến trạm trung chuyển giao hàng tận tay Người nhận Các Dich vụ NETCO: + Dịch vụ nước: Chuyển phát nhanh; Dịch vụ vận tải đường bộ; Dịch vụ 60 phút; Phát trước 9h, 10h, 12h, 16h; Phát hàng Thu tiền, Phát Tiết Kiệm + Dịch vụ quốc tế: Chuyển phát nhanh chiều xuất; Chuyển phát tiết kiệm chiều xuất, Dịch vụ người gửi toán thuế; Mua hộ hàng quốc tế, vận tải đa - phương thức, Phạm vi hoạt động Cơng ty: Cơng ty có mạng lưới chi nhánh phát bao phủ 63/ 63 tỉnh thành nước với 09 trung tâm khai thác lớn Hà Nội, Hồ Chí Minh, - Đà Nẵng, Vĩnh Phúc, Hải Phòng, Nghệ An, Đồng Nai, Cần Thơ Bình Dương Khách hàng Công ty: NETCO phục vụ 4,000 khách hàng doanh nghiệp, Bộ, ban ngành, ngân hàng, văn phòng đại diện nước ngồi,… 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ Phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Bộ máy quản lý Công ty tổ chức chặt chẽ, nhiệm vụ quản lý phân chia cho phận theo mơ hình trực tuyến - chức phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Công ty, giúp quản lý kiểm soát chặt chẽ hoạt động cán nhân viên, công tác quản lý công tác báo cáo kết kinh doanh Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cổ đơng có quyền biểu người cổ đơng có quyền biểu ủy quyền, quan có thẩm quyền cao Công ty Hội đồng quản trị: Là quan quản lý có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, lợi nhuận Cơng ty Hội đồng quản trị có quyền hạn nhiệm vụ sau: Quyết định chiến lược phát triển củ Công ty; Quyết định kế hoạch phát triển kinh doanh hàng năm; Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ; Đề xuất việc tái cấu giải thể Công ty,… Ban giám đốc: Tổng giám đốc người tổ chức điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo nghị quyết, định HĐQT, điều lệ Công ty chịu trách nhiệm trước Pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao; Phó giám đốc người trợ giúp cho ban giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc phần việc giao, chủ động giải công việc Tổng giám đốc ủy quyền phân cơng theo chế độ sách Nhà nước điều lệ Cơng ty Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ: Lên kế hoạch tìm kiếm khách hàng mới; Lập phương án để hoàn thành tiêu doanh thu khách hàng Công ty giao cho; Đề xuất thực phương án kinh doanh lên Công ty theo giai đoạn cụ thể, … Phòng điều hành: Tiếp nhận thông tin từ khách hàng: Tên, địa Công ty gửi, tên người liên hệ để nhận gửi, tuyến thư đi, hình thức gửi, số lượng…; Điều hành giao nhận theo tuyến phụ trách lấy thư cách nhanh chóng, xác; Thơng báo giao nhận yêu cầu khách hàng; Lên lịch trình kết nối bưu gửi tuyến thuộc hệ thống Cơng ty; Theo dõi lịch trình bưu gửi để đảm bảo tiêu, xử lý cố kịp thời phục vụ cơng tác khiếu nại nhanh chóng, hài hòa,… Phòng nhân sự: Phòng nhân có nhiệm vụ tham mưu lãnh đạo Công ty tổ chức hoạt động chung công tác lãnh đạo, điều hành, đảm bảo tính thống nhất, liên tục hiệu hoạt động quan; Quản lý việc tuyển dụng hồ sơ nhân viên, giải chế độ, sách cán nhân viên Cơng ty; Tổ chức khóa học đào tạo, bồi dưỡng nhân viên, thực sách, thủ tục liên quan đến công tác khen thưởng, kỷ luật; phong trào Văn – Thể Mỹ, tạo môi trường làm việc động, trẻ trung Phòng Kế tốn: Có trách nhiệm lập kế hoạch sử dụng quản lý nguồn tài Cơng ty, phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty cuối kỳ kế tốn, tổ chức cơng tác hạch toán theo chế độ kế toán thống kê chế độ quản lý tài Nhà nước Kiểm soát tất loại bảng giá đối tác khách hàng, từ kiểm sốt tiến độ thu cơng nợ, chi trả cơng nợ; Tuân thủ nghiêm túc đạo lãnh đạo Công ty theo Pháp luật Nhà nước Phòng kế tốn đóng vai trò quan trọng việc báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh Cơng ty… Phòng Marketing: Có nhiệm vụ quảng cáo hình ảnh thương hiệu Cơng ty; đề xuất triển khai chương trình, nhằm phát triển thương hiệu, gắn liền với chất lượng dịch vụ Công ty; Nghiên cứu, khảo sát thị trường, kết hợp với phòng Kinh doanh để xây dựng kế hoạch tìm kiếm khách hàng hiệu Phòng Dịch vụ: Phòng dịch vụ có nhiệm vụ triển khai thực công việc giao dịch trực tiếp với khách hàng nhằm đáp ứng thỏa mãn nhu cầu sử dụng dịch vụ chuyển phát nhanh; tiếp nhận thông tin giải khiếu nại khách hàng Phòng dịch vụ phải phối hợp với phận khác để giải khiếu nại hiệu quả, thường xun báo cáo lãnh đạo Cơng ty tình hình khách hàng qua thơng tin nhận được, tìm nguyên nhân phổ biến khiến khách hàng không hài lòng giúp Cơng ty phục vụ khách hàng hiệu hơn, tăng độ hài lòng khách hàng, giảm thiểu thiệt hại bồi thường cho Công ty Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ Phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài (Nguồn: Phòng Nhân sự) 1.4 HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG DỊCH VỤPHÒNG MARKETING PHÒNG ĐIỀU HÀNH PHÒNG NHÂN SỰPHÒNG KẾ TOÁN TRUNG TÂM KHAI THÁC TRUNG TÂM GIAO DỊCH ĐỘI XE Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài qua năm 2015 2016 1.4.1 Kết hoạt động kinh doanh 2015 2016 Công ty Để đánh giá khát quát kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài ta dựa vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT NHANH NỘI BÀI 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng Công ty 1.1.1.1 Tổ chức máy kế toán Dựa đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh quy mô địa bàn kinh doanh Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức kế tốn tập trung Theo hình thức này, tồn cơng tác kế tốn, tài cơng tác phân tích tập trung phòng Kế tốn trụ sở Cơng ty Còn chi nhánh, trung tâm khơng có tổ chức kế tốn riêng mà làm nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ lập bảng kê chuyển chứng từ ban đầu phòng Kế tốn để tiến hành ghi chép kế tốn Vậy nên, tồn thơng tin kế tốn phát sinh tồn Cơng ty ghi chép, hệ thống hóa thơng tin tập trung giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời phục vụ cơng tác quản lý kinh tế tài Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN CHI PHÍ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾTOÁN TỐN NGÂN HÀNG KẾ TỐN KẾ TỐN CƠNG NỢ THANH (Nguồn: Phòng Kế tốn) Kế tốn trưởng người trực tiếp đạo, quản lý nhân viên phòng Kế tốn, thực cơng việc: tổ chức cơng việc kế tốn, phụ trách lập trình duyệt kế hoạch công việc, tổ chức việc kiểm kê, giám sát hoạt động kinh doanh 14 Công ty, tổng hợp thông tin tài chính, lập Báo cáo tài chính… Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc công tác tài Cơng ty Kế tốn tổng hợp: tổng hợp toán, tổng hợp nhật ký chung, sổ cái, bảng tổng kết tài sản Công ty, kiểm tra, xử lý chứng từ, đồng thời theo dõi tình hình tốn thuế, phí, lệ phí phải nộp Nhà nước khoản thuế khấu trừ,… Kế toán cơng nợ: quản lý theo dõi tình hình tốn cơng nợ khách hàng; đơn đốc trực tiếp tham gia thu hồi nợ với khoản nợ khó đòi, nợ lâu khoản cơng nợ trả trước cho nhà cung cấp hạn Kế toán toán: lập kế hoạch toán với nhà cung cấp hàng tháng, hàng tuần; Trực tiếp thực nghiệp vụ toán tiền mặt, qua ngân hàng cho nhà cung cấp như: đối chiếu cơng nợ, nhận hóa đơn, xem xét phiếu đề nghị toán, lập phiếu chi; Theo dõi nghiệp vụ tạm ứng,… Kế toán ngân hàng: kế tốn ngân hàng có nhiệm vụ thực giao dịch với Ngân hàng (Lập hồ sơ vay vốn, hồ sơ bảo lãnh kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ đề nghị toán lập lệnh chi tiền, ủy nhiệm chi; Kiểm tra chứng từ báo Nợ, báo Có, báo vay, trả vay Ngân hàng, Nộp tiền rút tiền để phục vụ hoạt động Công ty…); Theo dõi tài khoản ngân hàng, kiểm tra số dư tài khoản; Quản lý chứng từ sổ phụ ngân hàng Kế toán tiền lương: hạch toán tiền lương dựa vào yếu tố như: Bảng chấm công, bảng theo dõi công tác, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng lao động, hợp đồng khoán… để lập bảng tính, tốn lương bảo hiểm xã hội cho người lao động Thủ quỹ: người giữ quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt Cập nhật đầy đủ, xác, kịp thời Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt vào Sổ Quỹ - báo cáo cần cho BGĐ 2.1.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 200/2-14/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thơng tư 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 Bộ tài việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC 15 - Nguyên tắc ghi nhận Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định thỏa mãn điều + + + + kiện sau: Doanh thu xác định tương đối chắn Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch - cung cấp Tiền khoản tương đương tiền: Tiền bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi khơng q 03 tháng kể từ ngày đầu tư, có tính khoản cao, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi - ro chuyển đổi thành tiền Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc; xác định theo phương pháp bình - qn gia quyền; hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị ngoại tệ khác với đơn vị kế tốn Cơng ty hạch tốn theo tỷ giá thị trường ngoại tệ liên ngân hàng vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc - ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Kỳ kế tốn năm Cơng ty theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc - vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Đồng Việt Nam (VND) Áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): Phương pháp Đường thẳng Hình thức sổ sách kế tốn áp dụng Cơng ty: hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ có hỗ trợ phần mềm kế toán EFFECT 16 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch tốn ban đầu Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2-14/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thơng tư 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 Bộ tài việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC  Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng theo mẫu Thông tư 200/2014/TT- BTC: Chứng từ Tiền tệ: Phiếu thu (01-TT), Phiếu chi (02-TT), Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT), Giấy đề nghị toán (05-TT), Bảng kiểm kê quỹ (08a-TT), Chứng từ bán hàng: hóa đơn GTGT, hợp đồng dịch vụ,… Chứng từ hàng tồn kho: Hóa đơn mua hàng, Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (03 - VT), Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa (05-TT), Bảng kê mua hàng (06-TT), Chứng từ Tài sản cố định: Biên giao nhận TSCĐ (01-TSCĐ), Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (06-TSCĐ) Chứng từ Lao động tiền lương: Bảng chấm công (01a-LĐTL), Bảng chấm công làm thêm (01b-LĐTL), Bảng toán tiền lương (02a-LĐTL), Bảng toán tiền thưởng (03-LĐTL), Giấy đường (04-LĐTL), Bảng kê trích nộp khoản theo lương (10-LĐTL), Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (011-LĐTL)…  Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ chung Công ty Chứng từ chuyển giao đến phận kế tốn kế tốn xử lý theo trình tự sau: + Kiểm tra chứng từ: kế tốn nhận chứng từ xem xét tính hợp pháp, hợp lý, việc tính tốn chứng từ, việc ghi đầy đủ yếu tố qui định khơng? Xem có vi phạm khơng? + Hồn chỉnh chứng từ: sau kiểm tra cần hoàn chỉnh số nội dung cần thiết để đảm bảo việc ghi sổ kế tốn nhanh chóng xác + Tổ chức luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán: Chứng từ kế toán lập nhiều phận cuối tập trung phận kế toán nên phải xác định đường cụ thể loại chứng từ qua nhiều phận theo qui định rõ ràng 17 + Bảo quản lưu trữ chứng từ: sau ghi sổ chứng từ bảo quản chu đáo có hệ thống để tiện kiểm tra cần thiết số liệu phản ánh sổ kế toán từ chứng từ hủy có định hội đồng đánh giá tài liệu lưu trữ Cụ thể, trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương Công ty: B1: Lập, tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán: Dựa vào doanh thu, hợp đồng tháng nhân viên, kế tốn tính số lương phải trả cho đối tượng theo quy chế tài Cơng ty Bộ phận nhân chấm cơng tính lương theo ngày cơng làm việc Phòng nhân gửi bảng lương cho phòng kế tốn Từ bảng lương cho phòng kế tốn hồn thành Bảng tốn tiền lương gồm đầy đủ tiêu phải trả, khoản khấu trừ, số tiền lương thực nhận B2: Kế toán tiền lương ký vào bảng lương hoàn thiện chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt B3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán: Nếu chi lương tiền mặt, kế toán lập Phiếu Chi; Nếu trả lương qua ngân hàng, kế toán lập Ủy nhiệm chi B4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Ví dụ: Trình tự luân chuyển Phiếu chi số 22 (phụ lục 1) - Phòng kế tốn dựa vào Hợp đồng lao động tính số lương nhân viên Công ty tháng 6/2016 Tiếp nhận Bảng lương từ phòng nhân sự, sau - lập Bảng tốn tiền lương Kế toán tiền lương vào Bảng toán tiền lương tháng 06/2016 xuất phiếu Chi tiền số 22 để chi tiền mặt trả lương cho nhân viên Nguyễn Thị Hương, trình Kế - tốn trưởng kiểm tra thông tin Phiếu chi ký duyêt Phiếu chi số 22 kèm Bảng toán tiền lương chuyển cho Thủ quỹ Thủ quỹ Người nhận tiền ký, ghi rõ họ tên Thủ quỹ đưa tiền mặt cho nhân viên Nguyễn Thị Hương Sau tiến hành Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ Phòng kế tốn Nhà nước 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống Tài khoản kế tốn Cơng ty theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Với việc sử dụng phần mềm Effect giúp Công ty mở hệ thống tài khoản thuận lợi 18 cho công tác kế tốn Ngồi ra, phòng kế tốn Cơng ty mở thêm tài khoản chi tiết cho nghiệp vụ Chi tiết số tài khoản chính: Chi tiết với tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng: + + + + + 1121a: Ngân hàng ACB 1121b: Ngân hàng Techcombank 1121c: Ngân hàng Vietcombank 1121d: Ngân hàng VPbank 11221 Ngân hàng ACB – USD Chi tiết với tài khoản 136 - Phải thu: + 1387 Phải thu khách hàng + 1388 Phải thu khác + 1389 Quỹ thưởng Chi tiết với tài khoản 141 Tạm ứng: + 1411: Tạm ứng cá nhân + 1412: Tạm ứng chi phí Chi tiết với tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: + Doanh thu cung cấp dịch vụ + Doanh thu nội + Doanh thu khác 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán  Sổ tổng hợp: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sổ kế toán tổng hợp dung đẻ ghi chép nghiêp vụ kinh tế phát triển theo trình tự thời gian Sổ dùng để đăng ký nghiệp vụ phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh + Sổ cái: sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản + Bảng cân đối phát sinh  Sổ chi tiết: Sổ chi tiết lập tùy thuộc vào nhu cầu quản lý sử dụng thông tin Cơng ty Với hình thức Chứng từ ghi sổ, Cơng ty sử dụng chi sổ chi tiết sau: + Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi thu chi tồn quỹ + Sổ chi tiết TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định + Sổ chi tiết cơng nợ phải trả: theo dõi tình hình cơng nợ Cơng ty với khách hàng nhà cung cấp, mở chi tiết cho khách hàng nhà cung cấp + Sổ chi tiết toán cho người lao động: theo dõi khoản toán cho nhân viên Công ty + … 19 Trên sở sổ kế toán mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập Báo cáo tài phục vụ cho cơng tác quản lý Công ty tổng hợp số liệu kế tốn tồn Cơng ty để nộp cấp Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, gồm loại sổ kế toán sau: + + + + Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo Chế độ kế toán Bộ Tài qui định 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài Các Báo cáo tài lập tuân thủ theo thông tư 200/2014 Hệ thống BCTC Công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DN (Phụ lục số 2) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DN (Phụ lục số 3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN (Phụ lục số 4) Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN (Phụ lục số 5) Cơ sở lập BCTC: Bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết Thời hạn Công ty lập BCTC: thời điểm kết thúc niên độ kế toán 31/12/N Thời hạn nộp BCTC: kết thúc vào 30/03/N Hàng ngày, kế toán vào chứng từ phát sinh kiểm tra dùng làm để nhập liệu vào máy tính theo phân hệ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tài khoản tương ứng sổ thẻ chi tiết có liên quan Các sổ tổng hợp sổ chi tiết có liên quan phần mềm tự động cập nhật Khi muốn xem lập báo cáo kế tốn phần mềm kế tốn tự động tính tốn, tổng hợp kết xuất tạo sổ sách, báo cáo kế toán theo mẫu biểu quy định hành Công ty 1.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 1.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Phân tích kinh tế cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu Việc tiến hành phân tích kinh tế quan trọng, giúp nhà đầu tư đưa định, phướng hướng phát triển Công ty Dựa sở nguyên tắc lập báo cáo tài kế tốn để phân tích tình hình tài doanh nghiệp khái quát hệ thống tiêu chủ yếu để phân tích tình hình tài 20 doanh nghiệp qua hai báo cáo quan trọng BCĐKT BCKQKD Bộ phận tiến hành thực công tác phòng Kế tốn Cơng ty Thời điểm tiến hành diễn vào cuối kỳ kế toán 1.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích  Nguồn liệu phân tích: cơng ty thực cơng tác phân tích dựa vào số liệu  +  Báo cáo tài từ phòng kế tốn, phòng nhân sự, phòng kinh doanh, Tổ chức phân tích kinh tế Phương pháp phân tích kinh tế mà cơng ty sử dụng: Phương pháp so sánh Phương pháp thay liên hoàn Phương pháp loại trừ Phương pháp số chênh lệch Phân tích tình hình thực doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Phân tích tình hình thực doanh thu bán hàng dịch vụ nhằm mục đích nhận thức đánh giá cách đắn Tồn diện khách quan tình hình thực tiêu doanh thu bán hàng công ty kỳ Các tiêu phân tích cụ thể:  Phân tích doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo nhóm dịch vụ chủ yếu Phân tích doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo q Phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Các tiêu hiệu sử dụng vốn: - Hiệu sử dụng vốn kinh doanh + Vốn kinh doanh bình quân: VKD bình quân = + Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh: phản ánh đồng vốn kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Tỷ suất sinh lời đồng vốn = - Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu + Vốn chủ sở hữu bình quân: VCSH bình quân = + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân đem lại đồng lợi nhuận kỳ Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu = - Hiệu sử dụng vốn lưu động 21 + Hiệu sử dụng vốn lưu động: phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân đem lại đồng lợi nhuận kỳ Hiệu sử dụng vốn lưu động = - Hiệu sử dụng vốn cố định + Vốn cố định bình quân: Vốn cố định bình quân = + Hiệu suất sử dụng vốn cố định: đo lường việc sử dụng vốn cố định đạt hiệu Cụ thể đồng vốn cố định tạo đồng doanh thu kỳ Hiệu suất sử dụng vốn cố định = + Hiệu sử dụng vốn cố định: Chỉ tiêu hiệu sử dụng vốn cố định phản ánh đồng vốn cố định tạo đồng lợi nhuận kỳ Hiệu sử dụng vốn cố định = Chỉ tiêu chi phí kinh doanh: + Tỉ suất chi phí: tiêu chất lượng phản ánh thời kỳ định, cho biết với đồng chi phí bỏ ra, doanh nghiệp thu đồng doanh thu Tỷ suất chi phí = Bảng 2.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn công ty năm 2015 2016 So sánh Số tiền Tỷ lệ 56,088,285,312 11,581,965,420 26.02 88,156,370,633 31,055,229,033 54.39 17,029,788,132 4,362,208,925.0 34.44 1.28 1.57 0.29 22.51 0.28 0.30 0.02 6.68 Chỉ tiêu 2015 Tổng vốn kinh doanh bình quân Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 44,506,319,89 57,101,141,60 12,667,579,20 Lợi nhuận kinh doanh Hệ số doanh thu vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh 2016 Nhận xét: hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh Năm 2015 đồng vốn bỏ vào kinh doanh kỳ tạo 1.28đ doanh thu Năm 2016 tạo đc 1.57đ, tăng so với năm 2015 0.29đ, tương ứng tăng 22.51% 22 Về mức doanh lợi tổng vốn kinh doanh: Năm 2015 đồng vốn bỏ vào kinh doanh kỳ làm tăng lợi nhuận 0.28đ Năm 2016 tăng 0.30đ lợi nhuận, tăng so với năm 2015 tương ứng tỷ lệ 6.68% 2.2.3 Tổ chức công bố Báo cáo phân tích Mỗi cơng ty có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp Nên Báo cáo phân tích cung cấp thơng tin quan trọng cho Ban lãnh đạo, nhà đầu tư, nhà cung cấp, Phân tích kinh tế giúp Ban lãnh đạo đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp nguồn lực này, giúp Tổng giám đốc dự đốn xác q trình phát triển Cơng ty tương lai CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT NHANH NỘI BÀI 2.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn Công ty tổ chức cách hợp lý có hiệu Tổ chức kế tốn tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng dễ dàng đạo nhân viên khác cách kỹ lưỡng chặt chẽ, đồng thời thống mặt trình hoạt động kinh doanh Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ, có kinh nghiệm làm việc lâu năm Công ty nên hiểu rõ tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức, quản lý, môi trường Công ty Từ đó, Kế tốn trưởng bố trí hợp lý phù hợp với lực cá nhân nâng cao hiệu quản lý tài Ngồi ra, việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, xác hiệu Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, kết hợp với việc sử dụng máy tính, cơng việc lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán khoa học Các tài liệu, hồ sơ, chứng từ xếp, phân loại hợp lý 2.1.2 Hạn chế Bên cạnh số ưu điểm nêu trên, Công ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài tồn hạn chế cần thay đổi nhằm nâng cao công tác kế toàn, nâng cao hiệu kinh doanh: 23 - Về mơ hình máy kế tốn: Phòng kế tốn có kế tốn ngân hàng phụ trách toàn giao dịch với ngân hàng lập Ủy nhiệm chi, Hiện nay, hầu hết giao dịch tiền chuyển khoản qua ngân hàng nên việc có kế tốn ngân hàng làm chậm trễ hợp đồng, hay khoản phải toán cho người lao động hay nhà cung cấp, khách hàng Hơn nữa, khối lượng công việc nhiều dễ dẫn - đến nhầm lẫn, sai sót Về quy trình ln chuyển chứng từ: Cơng tác kế tốn tập trung trụ sở Hà Nội, định kỳ chuyển chứng từ phòng kế tốn Hà Nội nên thơng tin cập nhật chậm trễ, ko thường xuyên Nhiều chứng từ từ chi nhánh gửi dồn dập vào thời gian, ko hợp lý gây khó khăn cơng việc nhân viên kế tốn - Hà Nội Về hình thức kế tốn: đặc thù ngành Bưu – Chuyển phát nhanh nên Cơng ty có nhiều chi nhánh, chi nhánh ko có kế tốn riêng mà người tổng hợp khơng có tổ chức kế tốn riêng mà làm nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ lập bảng kê chuyển chứng từ ban đầu phòng Kế tốn để tiến hành ghi chép kế toán nên việc giám sát kế toán trưởng ban lãnh đạo chưa - kịp thời, bị hạn chế Về tình hình quản lý sử dụng lao động: Theo định kỳ, Công ty tổ chức buổi đào tạo cơng tác kế tốn cho kế toán chi nhánh, điều kiện địa lý nên buổi đào tạo không trực tiếp mà qua Skype Điều khiến cho việc đào tạo chưa thật hiệu quả, dẫn đến việc sai sót, nhầm lẫn 2.2 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Tạo điều kiện cho phòng ban có phương hướng, xác định rõ phải làm gi để tập trung trọng vào công tác xây dựng lập kế hoạch với tình hình thực tế, giám sát thực kế hoạch cách kịp thời Cơng tác phân tích kinh tế tiến hành đặn vào cuối năm giúp cho lãnh đạo cơng ty thấy tình hình tài tổng quát công ty năm Cán làm cơng tác phân tích kinh tế người thuộc phòng Kế tốn nên nắm rõ thơng tin kế tốn Mọi thơng tin báo cáo tài kiểm tốn hàng năm nên đảm bảo tính trung thực hợp lý tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán hành 3.2.2 Nhược điểm 24 Dữ liệu sử dụng phân tích dừng lại thơng tin kế tốn cơng ty Nội dung phân tích chưa đầy đủ, phân tích vài tiêu Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn chưa trọng - Cơng ty chưa có phân phân tích kinh tế riêng mà phòng kế toán thực nên - chưa đảm bảo tính chun mơn hóa cao phân tích kinh tế Cơng tác phân tích diễn lần năm nên cơng việc phòng kế tốn - vất vả, cần nhiều thời gian Việc phân tích dựa số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán cơng ty để phân tích đánh giá số tiêu mà chưa dùng đến liệu doanh nghiệp ngành nên khơng đạt xác cao CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công ty Cổ phần Thương mại chuyển phát nhanh Nội Bài, em nhận thấy nhiều tồn cơng tác kế tốn cơng tác phân tích kinh tế nêu phần hạn chế thuộc chương 3, em có đề xuất hai hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp sau: Hướng đề tài thứ nhất: Kế toán khoản phải tốn cho người lao động Cơng ty Cổ Phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài – (Thuộc học phần kế tốn tài chính) Lý chọn đề tài: Trong q trình hoạt động Cơng ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn khoản toán với người lao động Bên cạnh ưu điểm đạt tồn cơng tác kế khoản toán với người lao động như: Việc luân chuyển chứng từ Công ty nhiều vấn đề gây ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn cơng tác quản lý Đặc thù ngành Bưu có nhiều chi nhánh, trung tâm khắp nước nên chứng từ không chuyển kịp thời gây việc thiếu xác, chậm trễ; Tình trạng thu nhập người lao động khơng đồng chi nhánh họ có số năm công tác Công ty người lương cao, người lương thấp, tạo tâm lý bất ổn cho người lao động… Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn khoản phải tốn cho người lao động nên em muốn tìm hiểu sâu vấn đề 25 Hướng đề tài thứ hai: “ Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài” (Thuộc học phần Phân tích kinh tế) Lí chọn đề tài: Việc sử dụng vốn kinh doanh công ty chưa thực hiệu quả, vấn đề vướng mắc lớn mà công ty gặp phải Đồng thời cơng tác phân tích tình hình hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty có ý nghĩa to lớn cơng ty chưa có phận phân tích kinh tế riêng nên hiệu không cao 26 KẾT LUẬN Xu hội nhập mở thị trường rộng lớn với nhiều hội mà doanh nghiệp nắm bắt để thành cơng đồng thời mở cho doanh nghiệp môi trường cạnh tranh rộng rãi gay gắt hơn… Trong điều kiện đó, kế tốn doanh nghiệp sử dụng công cụ khoa học để tiếp cận cách khách quan, thông hiểu tường tận liệu tài từ ghi nhận, phân tích trình bày cách thích hợp Qua q trình học tập thời gian thực tập Công ty giúp đỡ em nắm bắt kiến thức chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, kinh nghiệm quý báu hành trang em trường làm việc Em có hội vận dụng kiến thức vào thực tiễn thực tập Công ty Cổ phần Thương mại chuyển phát nhanh Nội Bài Do thời gian nghiên cứu trình độ hạn chế, báo cáo khơng tránh khỏi sai sót, em kính mong bảo Thầy Cơ khoa Kế Tốn- Kiểm tốn trường Đại học Thương Mại Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể nhân viên Công ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài 27 PHỤ LỤC: Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài năm 2016, bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ... viên Công ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài 27 PHỤ LỤC: Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài năm 2016, bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt... NỘI BÀI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thương Mại Chuyển phát nhanh Nội Bài 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty - Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT - NHANH NỘI... kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Chuyển phát nhanh Nội Bài Bảng 2.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty năm 2015 2016 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN PHÁT NHANH NỘI