1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ hội nhập, hòa chung với phát triển nước giới, doanh nghiệp Việt Nam không nhận thuận lợi đáng kể mà phải đương đầu với khơng thách thức khó khăn, để đứng vững đường hoạt động sản xuất kinh doanh kế tốn phần thiếu doanh nghiệp Kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp kinh tế mà trở thành lĩnh vực khoa học, ngành dịch vụ mới.Trong doanh nghiệp, phận kế toán phận quan trọng giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài chính, tham mưu cho nhà quản trị để sách đắn Xuất phát từ ý nghĩa vai trò quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế; đáp ứng u cầu nhà trường yêu cầu thực tế sinh viên thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”; qua trình tìm hiểu thực tập Công ty Cổ phần Công nghiệp Đơng Hưng, nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phòng Tài – Kế tốn, em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo bao gồm phần sau: Phần I: Tổng quan Công ty Cổ phần Công nghiệp Đơng Hưng Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đơng Hưng Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót trình độ hạn chế, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo mơn Kế tốn – Kiểm toán Trường Đại học Thương mại để Báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 Từ viết tắt BH CCDV TNDN TNHH QLDN VNĐ HTK TSCĐ TMCP TK GTGT VKD VCSH VCĐ VLĐ BQ Nội dung Bán hàng Cung cấp dịch vụ Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Quản lý doanh nghiệp Việt Nam Đồng Hàng tồn kho Tài sản cố định Thương mại cổ phần Tài khoản Giá trị gia tăng Vốn kinh doanh Vốn chủ sở hữu Vốn cố định Vốn lưu động Bình quân DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng qua năm 2015 – 2016 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đơng Hưng Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng năm 2015 2016 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP ĐÔNG HƯNG: 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty: a, Giới thiệu công ty: - Tên công ty: Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng - Website: www.donghung.com.vn - Quy mô: Tổng số vốn điều lệ Công ty 12.650.000.000 đồng, tương ứng với 1.265.000 cổ phần, mệnh giá 10.000đ/cổ phần - Địa chỉ: Quốc lộ 3, Xã Dục Tú, Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội - Chức năng: sản xuất thiết bị điện gắn với nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ vật liệu vào sản xuất - Nhiệm vụ: tạo sản phẩm có chất lượng giá trị kinh tế cao, tạo dựng lòng tin dùng khách hàng - Ngành nghề kinh doanh: + Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa; + Sản xuất, sửa chữa thiết bị điện sản phẩm khí; sản xuất, buôn bán sản phẩm bê tông, vật liệu xây dựng; + Thiết kế kiến trúc, hạ tầng kỹ thuật, nội ngoại thất; thiết kế cơng trình dân dụng, công nghiệp; thiết kế quy hoạch chung, chi tiết; + Xây dựng cơng trình điện chiếu sang, cầu đường giao thơng, san lấp mặt bằng, cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, thủy lợi, hệ thống cấp nước; + Đúc, luyện cán kéo kim loại đen, kim loại màu; kinh doanh vật tư kim khí kim loại đen, kim loại màu, đồ trang sức, hàng thủ công mỹ nghệ; + Kinh doanh điện tử viễn thông, điện lạnh, điện thoại, phần mềm tin học; + Lữ hành quốc tế dịch vụ phục vụ khách du lịch;… - Hoạt động chính: + Sản xuất, chế tạo thiết bị điện hạ thế, trung thế; + Chế tạo khí, kết cấu thép; + Xây dựng cơng trình công nghiệp: Xây lắp mạng lưới điện đến 220KV, xây dựng hạ tầng, giao thông; + Kinh doanh sắt thép b, Quá trình hình thành phát triển: Năm 1999: Công ty TNHH thiết bị điện Đông Hưng thành lập Năm 2004: Xây dựng Trụ sở Nhà máy sản xuất thiết bị điện, Tổng diện tích 20.000 m2 Năm 2005: Nhận chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng quốc tế ISO 9001:2000 Năm 2008: Công ty Cổ phần công nghiệp Đông Hưng thành lập chuyển đổi từ Công ty TNHH thiết bị điện Đông Hưng Năm 2009: Xây dựng Nhà máy kết cấu thép DACO Steel diện tích 5.000m2 Năm 2014: Nhận chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng quốc tế ISO 9001:2008 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: Công ty thành lập Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103023932 ngày 17/04/2008 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 17/04/2008 đăng ký thay đổi lần ngày 25/12/2014 Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có đặc điểm sau: - Là công ty kinh doanh tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng, phong phú từ sản xuất sản phẩm, bn bán hàng hóa đến cung ứng dịch vụ - cơng ty chun cung cấp sản phẩm khí, sắt thép, thiết bị điện Hoạt động kinh doanh công ty bao gồm sản xuất thương mại, dịch vụ hay - nói cách khác sản xuất lưu thông Phạm vi hoạt động công ty tương đối rộng Do ngành nghề kinh doanh dịch vụ đa dạng nên công ty hoạt động địa bàn Hà Nội mà mở rộng nhiều địa phương khác - Phương thức hoạt động công ty: kết hợp sản xuất kinh doanh cách - động, linh hoạt mục tiêu tăng trưởng cơng ty Đối tác Công ty chủ yếu doanh nghiệp xây dựng cửa hàng kinh doanh thiết bị điện, 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: Bộ máy quản lý Công ty tổ chức chặt chẽ, nhiệm vụ quản lý phân chia cho phận theo mơ hình phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Cơng ty, giúp quản lý kiểm sốt chặt chẽ hoạt động cán nhân viên, công tác quản lý công tác báo cáo kết kinh doanh Mơ hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh công ty gồm : - Hội đồng quản trị: Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc; - Ban giám đốc: gồm giám đốc phó giám đốc; - 05 phòng ban chun mơn nghiệp vụ : Phòng Kinh doanh, Phòng Tổ chức, Phòng Tài chính- Kế tốn, Phòng Kế hoạch vật tư, Phòng Kĩ thuật Cụ thể sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng sau: Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng (Nguồn: Website: www.donghung.com.vn) Sau chức năng, nhiệm vụ cụ thể phòng ban Cơng ty : - Hội đồng quản trị: quan có quyền nhân danh cơng ty định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty phù hợp với luật pháp, trừ vấn đề thuộc quyền Đại hội đồng cổ đông Mọi hoạt động kinh doanh chịu sử quản lý đạo thực Hội đồng quản trị - Ban kiểm sốt: Thay mặt cổ đơng để kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý, điều hành công ty Thành viên Hội đồng quản trị, Ban giám đốc cán quản lý phải cung cấp tất thông tin tài liệu liên quan đến hoạt động Công ty theo yêu cầu Ban kiểm soát - Giám đốc: người điều hành hoạt động từ xảy hàng ngày công ty chịu giám sát, trách nhiệm Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao - Phó Giám đốc: phụ trách hoạt động kinh doanh, kế hoạch kinh doanh, hợp đồng, chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật, thiết kế, xây lắp nhằm nâng cao suất lao động hiệu sử dụng máy móc thiết bị - Phòng kinh doanh: Phòng Kinh doanh phận tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công tác bán sản phẩm dịch vụ Công ty; công tác nghiên cứu phát triển sản phẩm, phát triển thị trường; công tác xây dựng phát triển mối quan hệ khách hàng - Phòng tổ chức: có chức tham mưu cho Ban giám đốc việc xếp máy, cải tiến tổ chức, quản lý hoạt động , thực chế độ sách Nhà nước, cơng việc thuộc hành chính, - Phòng tài - kế tốn : có chức tham mưu cho Giám đốc, tổ chức triển khai tồn cơng tác tài chính, hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty, đồng thời quản lý vốn, vật tư, hàng hóa, tiền mặt sử dụng có hiệu quả, đảm bảo tính kịp thời, xác, trung thực nghiệp vụ phát sinh tồn cơng ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, quan cấp pháp luật - Phòng kế hoạch – vật tư: giúp Ban giám đốc lập kế hoạch, xác định phương hướng, mục tiêu sản xuất kinh doanh, xây dựng triển khai thực phương án sản xuất kinh doanh, ngành nghề đào tạo,chịu trách nhiệm công tác kế hoạch vật tư thiết bị kỹ thuật - Phòng kỹ thuật: quản lý thiết kế giúp công ty tổ chức, triển khai công việc công tác nghiệp vụ kỹ thuật thi công, khảo sát, thiết kế quản lý dự án Chịu trách nhiệm việc sản xuất sản phẩm theo mẫu, quản lý xưởng sản xuất - Các đội xây lắp điện: Thi cơng, lập tốn cơng trình, hạng mục cơng trình theo hợp đồng Cơng ty giao; tham gia nghiệm thu công tác thực hiện; đề xuất định mức kinh tế kỹ thuật, nguyên vật liệu, cơng cụ có liên quan đến nhiệm vụ đội 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng qua năm 2015 – 2016: Để đánh giá khái quát kết sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng qua năm 2015 2016 ta dựa vào báo cáo kết kinh doanh công ty Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng qua năm 2015 – 2016 (Đơn vị tính: VNĐ) Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Doanh thu BH CCDV 85.055.197.640 88.019.562.400 So sánh Số tiền 2.964.364.760 % 3,485 Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 85.055.197.640 88.019.562.400 2.964.364.760 3,485 78.526.922.303 79.503.370.750 976.448.447 1,243 6.528.275.337 8.516.191.650 1.987.916.313 30,45 5.765.821 98.174.790 92.408.969 1602,703 3.202.598.910 2.627.829.714 (574.769.196) (17,947) Chi phí QLDN 3.119.244.585 5.252.407.203 2.133.162.618 68,387 734.129.523 521.931.860 245,965 - (156.399.239) (100) - (156.399.239) (100) 11 Tổng lợi nhuận kế toán 368.596.902 trước thuế 734.129.523 365.532.621 99,168 12 Chi phí thuế TNDN 81.091.318 hành 13 Lợi nhuận sau thuế 287.505.584 TNDN 146.825.905 65.734.587 81,062 587.303.618 299.798.034 104,275 Lợi nhuận từ hoạt 212.197.663 động kinh doanh 156.399.239 Thu nhập khác 10 Lợi nhuận khác 156.399.239 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016) Nhận xét: Qua bảng 1.1 ta thấy: - Doanh thu BH CCDV năm 2016 tăng so với năm 2015 2.964.364.760 đồng, tương ứng tăng 3,485% Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp năm 2016 tăng so với năm 2015 976.448.447 đồng, tương ứng tăng 1,243% => Việc doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn năm 2016 tăng so với năm 2015 dẫn đến lợi nhuận gộp BH CCDV năm 2016 tăng so với năm 2015 1.987.916.313 đồng tương ứng tăng 30,45% Lợi nhuận gộp tăng cao sản phẩm, dịch vụ công ty ngày nhiều người biết đến tin tưởng, lựa chọn khách hàng - Doanh thu hoạt động tài năm 2016 công ty tăng cao so với năm 2015 lên đến 92.408.969 đồng tương ứng tăng 1602,703% Chi phí tài năm 2016 lại giảm so với năm 2015 574.769.196 đồng tương ứng giảm 17,947% Điều lý giải lãi tiền gửi ngân hàng năm 2016 công ty đẩy 10 - Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế tốn Misa - Cơng ty hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + HTK xác định sở giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc HTK bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp chi phí sản xuất chung (nếu có) để có HTK địa điểm trạng thái Giá gốc HTK xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thực được xác định giá bán ước tính trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí tiếp thị, bán hàng phân phối phát sinh + Dự phòng giảm giá HTK cơng ty trích lập theo quy định kế tốn hành Theo đó, cơng ty trích lập dự phòng giảm giá HTK lỗi thời, hỏng, phẩm chất trường hợp giá gốc HTK cao giá trị thực ngày kết thúc niên độ kế toán - Ghi nhận khấu hao TSCĐ: + TSCĐ hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế + Nguyên giá TSCĐ hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt chạy thử + TSCĐ hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn:  Tổ chức hạch tốn ban đầu: Cơng ty vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử dụng kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Ngoài ra, tùy theo nội dung phần hành kế tốn chứng từ cơng ty sử dụng cho phù hợp bao gồm hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn 13 Việc tổ chức luân chuyển chứng từ chuyển chứng từ từ phòng ban chức cơng ty đến phòng Tài – Kế tốn, kế tốn tiến hành hồn thiện ghi sổ kế tốn, q trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ - Hệ thống chứng từ tiền tệ như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, biên kiểm kê quỹ - Hệ thống chứng từ lao động tiền lương như: bảng chấm công; bảng phân bổ tiền lương BHXH; bảng toán lương BHXH; chứng từ chi tiền toán cho người lao động - Hệ thống chứng từ TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Hệ thống chứng từ bán hàng: hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT,…  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Cơng ty vận dụng cách linh hoạt hệ thống tài khoản kế tóan cấp cấp 2, cho đối tượng kế toán liên quan Cụ thể chi tiết sau: • Chi tiết với tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 11211: Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam 11212: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 11213: Ngân hàng TMCP An Bình 11214: Ngân hàng Quốc dân… • Chi tiết với tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 1311: Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế 1312: Cơng ty Điện lực Bình Định 1313: Công ty Điện lực Gia Lai 1314: Công ty TNHH Hùng Phát… • Chi tiết với tài khoản 156 – Hàng hóa 1561: Cầu chì 24kV tự rơi sứ trắng 1562: Chống sét van 42kV-10KA 1563: FCO 27kV-100A Polymer 1564: Cần FCO 27kV-100A… • Chi tiết với tài khoản 331 – Phải trả người bán 3311: Công ty Cổ phần Thương mại Trường Lộc Phát 3312: Công ty Cổ phần AHCOM Long Biên 3313: Công ty Cổ phần Kho Kiến Việt 3314: Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại điện Bình Sơn… 14 Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, công tác quản lý thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, kiểm tra, đối chiếu Khái quát số nghiệp vụ chủ yếu công ty: Nghiệp vụ 1: Ngày 19/09/2017, mua Cơng ty Cổ phần Xăng dầu Dầu khí Hà Nội 44 lít Dầu DO 0.05S, đơn giá chưa thuế: 12.681,82 đồng/lít, thuế GTGT 10% Đã tốn tiền mặt Nợ TK 152: 558.000 Nợ TK 133: 55.800 Có TK 111: 613.800 Nghiệp vụ 2: Ngày 27/10/2017, bán cho Công ty Điện lực Gia Lai 30 cần FCO 27kV-100A, giá vốn: 350.000 đồng/cái, đơn giá bán chưa thuế: 387.000 đồng/cái, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán Nợ TK 632: 10.500.000 Có TK 1564: 10.500.000 Nợ TK 1313: 12.771.000 Có TK 511: 11.610.000 Có TK 3331: 1.161.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 08/12/2017, mua Công ty Cổ phần Thương mại Trường Lộc Phát 308,6 kg Đồng vàng C2680, đơn giá chưa thuế: 153.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Công ty toán tiền gửi ngân hàng ngày 15/01/2018 qua Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam 08/12/2017: Nợ TK 152: 47.215.800 Nợ TK 133: 4.721.580 Có TK 3311: 51.937.380 15/01/2018: Nợ TK 3311: 51.937.380 Có TK 11211: 51.937.380 Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2017, Cơng ty tiếp khách phát sinh chi phí dịch vụ ăn uống, tổng tiền chưa thuế 3.083.000 đồng, thuế GTGT 10% Đã toán tiền mặt 15 Nợ TK 642: 3.083.000 Nợ TK 133: 308.300 Có TK 111: 3.391.300  Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết để xử lý thơng tin từ chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Cơng ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) tiến hành lập Báo cáo tài Cơng ty mở số sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp phần mềm kế toán Misa để tiến hành theo dõi chi tiết khoản mục sau: - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - Sổ chi tiết phải trả người bán - Sổ chi tiết thuế GTGT đầu  Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Cơng ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài Kỳ lập báo cáo tài báo cáo tài năm, ngày kết thúc niên độ 31/12 năm Nơi gửi BCTC công ty quan Thuế, quan Thống kê, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư Về hệ thống báo cáo tài chính, cơng ty lập đủ báo cáo tài theo quy định: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp gián tiếp 16 Cơng ty có sử dụng máy tính phần mềm kế tốn Misa để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng, thuận lợi, dễ dàng, xác, tinh giản máy kế toán làm cho máy kế tốn hoạt động có hiệu quả, bớt cồng kềnh 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế: 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Phân tích kinh tế công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, giúp nhà đầu tư đưa định, phướng hướng phát triển công ty; vừa giúp công ty đứng vững thị trường, đủ sức cạnh tranh, vừa có điều kiện tích lũy, mở rộng hoạt động kinh doanh - Công ty chủ động cơng tác phân tích kinh tế chưa có phần riêng biệt tiến hành, mà thực công tác phận Tài – Kế tốn - Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế thời điểm cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo yêu cầu nhà quản lý công ty - Nguồn kiệu phân tích kinh tế: + BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài cơng ty, để nhận biết tình hình kinh doanh, đánh giá trình hoạt động xu hướng vận động công ty, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất, kinh doanh công ty + Các yếu tố bên trong: tổ chức doanh nghiệp, trình độ quản lý, hàng hóa, dịch vụ mà cơng ty kinh doanh… + Các yếu tố bên ngồi: chế độ trị xã hội, tăng trưởng kinh tế, tiến khoa học kĩ thuật, sách tiền tệ, sách thuế… 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích Phân tích hoạt động kinh tế có ý nghĩa quan trọng việc định kinh doanh thời gian công ty, việc phân tích nhằm kiểm tra đánh giá thường xun, tồn diện tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty việc thực tiêu kinh tế xây dựng Từ xác định nhân tố ảnh hưởng tìm nguyên nhân gây yếu tồn cơng ty Sau đó, ban Giám đốc đề biện pháp để khắc phục tồn đọng yếu khai thác khả tiềm tàng công ty để phát triển Xây dựng phương án kinh doanh, dự án đầu tư vào mục tiêu định 17  Phân tích tiêu doanh thu: − Phân tích DT bán hàng cung cấp dịch vụ theo tổng mức kết cấu: Tùy vào mục đích phân tích giai đoạn yêu cầu quản lý mà kế tốn phân tích tiêu như: theo phương thức bán, phương thức toán tiền hàng, theo quý… Kế toán trưởng sử dụng phương pháp so sánh kết hợp dùng mẫu biểu để tính tốn so sánh tiêu DT kỳ kế hoạch, báo cáo; từ thấy mức độ hoàn thành kế hoạch tỷ lệ tăng giảm so với kế hoạch; so sánh phận với tổng thể nhằm đánh giá mức độ đạt (tỷ trọng) phận tổng thể − Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến DT bán hàng cung cấp dịch vụ: Công ty sử dụng phương pháp thay liên hoàn kết hợp dùng mẫu biểu để phân tích ảnh hưởng nhân tố số lượng lao động suất lao động bình quân người kỳ tới biến động DT Dựa công thức: Ảnh hưởng số lượng lao động (T) đến doanh thu (M): Số tiền = T1Wo – ToWo = ∆ M(T) Tỷ lệ = ∆M (T ) M0 x 100 Ảnh hưởng W đến M: Số tiền = T1W1 – T1Wo = ∆ M(W) Tỷ lệ = ∆M (W ) M0 x 100 Tổng ảnh hưởng: ∑ Số tiền = ∆ M(T) + ∆ M(W) ∑ Tỷ lệ = ∆M (T ) + ∆M (W ) M0 x 100  Phân tích tiêu chi phí kinh doanh: − Phân tích chung chi phí kinh doanh: Để đánh giá tổng quát tình hình biến động tiêu chi phí kinh doanh mối liên hệ với DT nhằm thấy việc thực chi phí kinh doanh tồn DN từ đánh giá tình hình sử dụng quản lý chi phí kinh doanh có hiệu khơng, kế tốn dùng cơng thức sau: 18 Tổng doanhthu Tỷ suất chi phí (TSCP) = Tổng chi phí TSCP tiêu chất lượng phản ánh thời kỳ định, cho biết với đồng chi phí bỏ ra, DN thu đồng doanh thu Mức độ tăng giảm TSCP = TSCP kỳ nghiên cứu – TSCP kỳ gốc Chỉ tiêu đánh giá đơn vị có quản lý tốt chi phí hay không qua việc so sánh TSCP kỳ báo cáo với kỳ trước Tốc độ tăng giảm TSCP Mức độ tăng giảm TSCP = TSCP kỳ gốc Mức tiết kiệm (lãng phí) = mức độ tăng giảm TSCP x doanh thu kỳ nghiên cứu  Phân tích tiêu lợi nhuận - Phân tích chung lợi nhuận kinh doanh: Nhằm đánh giá biến động tiêu hình thành nên lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp, qua thấy nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến kết lợi nhuận kinh doanh; công ty sử dụng phương pháp so sánh kết hợp tính tiêu tỷ suất mẫu biểu: Tính tiêu tỷ suất xác định tăng giảm tiêu Từ đó, xác định mức độ tăng giảm số tuyệt đối số tương đối tiêu bảng kết kinh doanh - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh: Công ty sử dụng phương pháp cân đối áp dụng công thức: Lợi nhuận kinh doanh = DT bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ DT – Giá vốn hàng bán + DT tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý Tỷ lệ ảnh hưởng nhân tố = (Số tiền ảnh hưởng nhân tố / Lợi nhuận kinh doanh kỳ gốc) x 100 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích: Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn dựa số liệu báo cáo tài chính: 19 Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đơng Hưng năm 2015 2016 (Đơn vị tính: VNĐ) Chỉ tiêu Doanh thu BH CCDV Lợi nhuận kinh doanh VKD bình quân VLĐ bình quân 5.VCĐ bình quân VCSH bình quân Hệ số doanh thu VKDBQ Hệ số lợi nhuận VKDBQ Hệ số doanh thu VLĐBQ 10 Hệ số lợi nhuận VLĐBQ 11.Hệ số doanh thu VCSHBQ 12.Hệ số lợi nhuận VCSHBQ 13.Hệ số doanh thu VCĐBQ 14.Hệ số lợi nhuận VCĐBQ Đơn vị tính VN Đ VN Đ VN Đ VN Đ VN Đ VN Đ Lần Lần Lần Lần Lần Lần Lần Lần So Sánh Năm 2015 Năm 2016 85.055.197.640 88.019.562.400 2.964.364.760 212.197.663 97.336.979.051, 734.129.523 521.931.860 (10.342.236.820, 5) 6.930.194.350 (3.727.167.767) 29.922.896.463 3.203.026.583 33.294.648.482, 19.560.462.615 21.815.425.065 2.254.962.450 0,874 1,012 0,138 0,00218 0,00844 0,00626 12,273 27,48 15,207 0,0306 0,2292 0,1986 123,9 649,0 4,348 4,034 (0,314) (7,22) 0,0108 0,0336 0,0228 2,842 2,643 (0,199) 0,0071 0,022 0,0149 211,11 (7,002 ) 209,8 86.994.742.231 Số tiền 3.371.752.019,5 Tỉ lệ 3,485 245,9 (10,63 ) (53,78 ) 11,26 11,52 15,78 287,1 (Nguồn: Báo cáo tài năm 2015 2016)  Vốn kinh doanh bình quân năm 2016 giảm chút so với năm 2015 10.342.236.820,5 đồng, tương ứng giảm 10,63% nhiên: - Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2015 0,874 lần, tức đồng VKD bình quân bỏ tạo 0,874 đồng doanh thu Sang 2016, hệ số 1,102 lần, tăng 0,138 lần tương ứng 15,789% so với năm 2015 20 - Hệ số lợi nhuận VKD BQ năm 2015 0,00218 lần, tức đồng VKD BQ bỏ tạo 0,00218 đồng lợi nhuận Sang 2016, hệ số 0,00844 lần, tăng 0,00626 lần tương ứng 287,16% so với năm 2015 => Công ty sử dụng vốn kinh doanh năm 2016 hiệu  Vốn lưu động bình quân năm 2016 giảm so với năm 2015 3.727.167.767 đồng tương ứng giảm 53,78% - Hệ số doanh thu VLĐ BQ năm 2015 12,273 lần, tức đồng VLĐ BQ bỏ tạo 12,273 đồng doanh thu Sang 2016, hệ số 27,48 lần, tăng 15,207 lần tương ứng tăng 123,9% so với năm 2015 - Hệ số lợi nhuận VLĐ BQ năm 2015 0,0306 lần Sang năm 2016, hệ số 0,2292 lần, tăng 0,1986 lần tương ứng tăng 649,02% so với 2015 => Số VLĐ BQ năm 2016 giảm so với năm 2015 doanh thu lợi nhuận tạo lại tăng lên nhiều, chứng tỏ Công ty sử dụng vốn lưu động hiệu  Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2016 tăng so với 2015 2.254.962.450 đồng tương ứng tăng 11,528% - Hệ số doanh thu VCSH BQ năm 2015 4,348 lần, tức đồng VCSH BQ bỏ tạo 4,348 đồng doanh thu Sang 2016, hệ số 4,034 lần, tức đồng VCSH BQ bỏ tạo 4,034 đồng doanh thu, giảm 0,314 lần tương ứng giảm 7,22% so với năm 2015 - Hệ số lợi nhuận VCSH BQ năm 2015 0,0108 lần Sang 2016, hệ số 0,0336 lần, tăng 0,0228 lần so với năm 2015, tương ứng tăng 211,11% => Năm 2016 Công ty sử dụng VCSH hiệu Doanh thu VCSH tạo có giảm nhẹ so với năm 2015 lợi nhuận lại tăng nhiều  Vốn cố định bình quân năm 2016 tăng 3.371.752.019,5 đồng so với năm 2015, tương ứng tăng 11,268% - Hệ số doanh thu VCĐ BQ năm 2015 2,842 lần, tức đồng VCĐ BQ bỏ tạo 2,842 đồng doanh thu Năm 2016, hệ số 2,643 lần, giảm 0,199 lần so với 2015, tương ứng giảm 7,002% - Hệ số lợi nhuận VCĐ BQ năm 2015 0,0071 lần Sang 2016, hệ số 0,022 lần, tăng so với năm 2015 0,0149 lần tương ứng tăng 209,86% => Công ty sử dụng vốn cố định hiệu doanh thu sử dụng VCĐ năm 2016 giảm so với 2015, lợi nhuận năm 2016 lại tăng so với năm 2015 => Hiệu sử dụng vốn Công ty năm 2016 tốt năm 2015, hiệu sử dụng vốn lưu động tốt vốn cố định 21 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP ĐÔNG HƯNG: 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng 3.1.1 Ưu điểm: - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, khoa học, hợp lý, việc phân công bố trí nhân viên kế tốn phù hợp với lực trình độ người, đảm bảo phân cơng công việc, trách nhiệm rõ ràng phần hành kế tốn Hơn nữa, đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phần hành với nhau, đảm bảo cung cấp thông tin, số liệu đầy đủ, kịp thời cho nhà quản trị đối tượng khác có liên quan - Nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp Trong q trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ chứng từ Ngồi ra, kế tốn cơng ty cập nhật kịp thời sách, quy định Nhà nước chế độ kế toán - Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng cụ thể, khách hàng, nhà cung cấp Công ty sử dụng cách hiệu phần mềm kế toán Misa đáp ứng kịp thời u cầu cơng tác kế tốn 3.1.2 Hạn chế: - Phần xác định kết kinh doanh công ty, thời điểm ghi nhận doanh thu số nghiệp vụ chưa xác, doanh thu chưa ghi nhận ghi nhận ghi nhận sai thời điểm, phần hạch tốn chi phí chưa chi tiết rõ ràng chi phí quản lý chi phí bán hàng - Kế tốn doanh thu xác định doanh thu sản phẩm việc xác định kết kinh doanh lại chưa đến mặt hàng Kế toán chưa thực phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu thụ Chính không xác định kết kinh doanh cho sản phẩm 22 - Do công ty sản xuất nhiều mặt hàng khác nhau, nguyên vật liệu nhập vào đa dạng nên việc quản lý khó khăn, dẫn đến việc theo dõi chi tiết mặt hàng không trọng - Do đặc thù ngành nghề kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn có nhiều nét Trong số lượng nhân phận kế tốn dẫn đến chậm trễ số khâu xếp lưu trữ chứng từ 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng 3.3.1 Ưu điểm: - Cơng ty có nhìn nhận đắn cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho nhà quản trị Từ số liệu phòng Tài - Kế tốn, BCTC, sách kế toán, số liệu thống kê đặc biệt thông tin kinh tế, phát triển thị trường đối thủ cạnh tranh, nhà quản trị vận dụng vào thực tế để đánh giá tìm hiểu mức độ phù hợp chiến lược tiến hành có hướng đắn - Về phương pháp phân tích, cơng ty sử dụng phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ giúp cho người sử dụng có nhìn tổng quan dễ dàng số tình hình hoạt động cơng ty 3.3.2 Hạn chế: - Mặc dù công tác tổ chức quản lý công ty chặt chẽ nhiều phòng ban lại chưa xây dựng phòng phân tích kinh tế riêng, cơng tác phân tích kinh tế chưa thực trọng Hiện nay, công ty dừng lại việc phân tích số tiêu kinh tế mà chủ yếu phòng Tài – Kế tốn thực hiện, nên nội dung phân tích chưa sâu chưa có tính chi tiết - Cơng ty chưa có phận phân tích kinh tế riêng nên thơng tin phân tích chưa thực đáp ứng kịp thời Cơng ty nên thực cơng tác phân tích tháng lần năm có nhiều biến động kinh tế nước cần thực cơng tác phân tích nhiều để có thơng tin kịp thời để nhà quản trị định 23 PHẦN IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP: Qua trình thực tế thực tập khảo sát cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng, xuất phát từ hạn chế Công ty, em xin đưa hướng đề tài sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng” (thuộc học phần Kế tốn) Lý chọn đề tài: Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng sản xuất, kinh doanh nhiều mặt hàng, dịch vụ đa dạng nên sai sót nhầm lẫn vấn đề không tránh khỏi Trên thực tế, thời điểm ghi nhận doanh thu số nghiệp vụ chưa xác, phần hạch tốn chi phí chưa chi tiết rõ ràng chi phí quản lý chi phí bán hàng Để giúp phận kế tốn hồn thiện tránh sai sót em xin đề xuất đề tài - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng” (thuộc học phần Phân tích kinh tế) Lý chọn đề tài: Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng chưa tổ chức phòng phân tích kinh tế độc lập mà Phòng Tài – Kế tốn phụ trách công việc này, dẫn đến hiệu cơng tác phân tích chưa cao, thơng tin chưa thực đáp ứng yêu cầu nhà quản lý Đối với tiêu phân tích tình hình hiệu sử dụng vốn kinh doanh nhiều hạn chế nội dung phân tích, thời gian phân tích Do vậy, em đưa hướng đề tài để tồn cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh có biện pháp khắc phục thích hợp, giúp hồn thiện cơng tác phân tích kinh tế 24 KẾT LUẬN Trải qua gần 20 năm xây dựng phát triển, Công ty Cổ phần công nghiệp Đông Hưng tạo sản phẩm có chất lượng giá trị kinh tế cao, tạo dựng lòng tin khách hàng Sản phẩm Công ty tạo vị thị trường, đưa Công ty trở thành bạn hàng truyền thống nhiều đơn vị ngành điện Qua trình thực tập em rút nhiều học bổ ích, hiểu môi trường làm việc doanh nghiệp, so sánh lý thuyết học trường thực tế Công ty tiếp cận công việc thực tế nhân viên kế toán Từ đó, em nhận thấy thân thiếu nhiều kỹ năng, đặc biệt trường để trở thành nhân viên kế toán Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường Đại Học Thương Mại giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vô bổ ích để em vận dụng vào thực tế Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ tận tình thành viên phòng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đơng Hưng tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 25 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (2007), 26 chuẩn mực kế tốn kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động – Xã hội Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính TS Nguyễn Tuấn Duy (2011), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Tài liệu Phòng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng cung cấp Website http://www.donghung.com.vn Website http://www.doc.edu.vn, www.webketoan.vn,www.doko.vn ,… 26 PHỤ LỤC Đơn xin xác nhận đơn vị thực tập Hóa đơn GTGT Cơng ty Cổ phần Xăng dầu Dầu khí Hà Nội Hóa đơn GTGT Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đơng Hưng Hóa đơn GTGT Công ty Cổ phần Thương mại Trường Lộc Phát Hóa đơn GTGT Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Cổng Vàng Báo cáo tài Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng năm 2016 27 ... lý công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng qua năm 2015 – 2016 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Công nghiệp. .. thực tập Công ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng, nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phòng Tài – Kế tốn, em hồn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo bao gồm phần sau: Phần I: Tổng quan Công ty Cổ. .. Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đông Hưng Phần III: Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Công