Đang tải... (xem toàn văn)
câu hỏi và đáp án CPAcâu hỏi và đáp án CPABộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA
BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài lexuantruonghvtc@gmail.com 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT Những nguyên tắc chung làm tập Các dạng tập hướng dẫn cụ thể cách giải tập 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn pháp lý có hiệu lực để làm tập: - Nếu kiện đề cho rõ kỳ tính thuế: tháng 5/2017; năm 2016… - Nếu kiện đề không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, năm tính thuế… Nếu đề không cho rõ kiện để tính thuế Đọc kỹ yêu cầu đề thi Nguyên tắc chung trình bày - Liệt kê rõ - Giải thích rõ cách tính 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN Chỉ tính thuế GTGT Tính thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT Tính thuế GTGT thuế TTĐB Tính thuế GTGT thuế TTĐB với giả định đặc biệt giá tính thuế 5) Tính thuế GTGT thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể 6) Tính thuế TNDN chi phí xi 7) Tính thuế TNDN chi phí ngược 8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 9) Tổng hợp 10) Tính thuế nhà thầu 11) Tính thuế TNCN người Việt Nam 12) Tính thuế TNCN người nước ngồi 1) 2) 3) 4) 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI Một DN kinh doanh tơ TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế theo tháng tháng 9/2017 có tình hình sau: 1) Mua 40 xe ô tô chở người chỗ ngồi từ Công ty Toyota Việt Nam với giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn 1.800 trđ/chiếc Trong đó, 36 mua theo đơn đặt hàng khách, sử dụng làm mẫu để khách mua ô tô lái thử, sử dụng làm phương tiện lại cán bộ, nhân viên công ty Công ty toán trả chậm theo quy định hợp đồng 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 BÀI (tiếp) 2) Tổng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh tháng theo hóa đơn GTGT 200 triệu đồng Cơng ty tốn qua ngân hàng quy định pháp luật 3) Xuất tiền mặt trả tiền mua công cụ tháng 7/2017 với số tiền tốn tờ hóa đơn GTGT 88 triệu đồng Số thuế GTGT đầu vào mua công cụ khấu trừ kỳ khai thuế tháng 7/2017 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) 4) Phát tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phòng tháng 6/2017 bị bỏ sót chưa kê khai với giá mua chưa thuế GTGT triệu đồng Công ty kê khai vào kỳ khai thuế tháng 9/2017 Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 9/2017 công ty Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng 9/2017 công ty Biết rằng, tất hóa đơn mua hàng hóa đơn hợp pháp 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 BÀI (tiếp) Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 7.800 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2017 công ty 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI Một doanh nghiệp kinh doanh taxi Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 9/2016 có tình hình sau: 1) Mua xăng xe, giá mua có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 6.600 trđ, hóa đơn hợp pháp lập quy định pháp luật 2) Mua 10 xe ô tô chở người chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp tỷ đồng 3) Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 400 trđ 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 10 BÀI (tiếp) 4) Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% 5) Xăng xe ô tô mua vào toán qua TK mở ngân hàng A Tiền sửa chữa xe toán qua TK mở ngân hàng B Tài khoản mở NH A đăng ký với CQT Tài khoản mở ngân hàng B TK toán vãng lai chưa đăng ký với CQT Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 9/2016 công ty 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 BÀI (tiếp) Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 400 trđ Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang 200 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2016 cơng ty Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán ghi tổng giá tốn, khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT tổng giá tốn việc xử lý khấu trừ thuế GTGT trường hợp nào? Giả sử tài liệu thuộc tháng 1/2017 Hãy xác định lại số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 12 BÀI Công ty cổ phần Hùng Cường chuyên sản xuất kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong kỳ tính thuế tháng 11/2017, cơng ty có số liệu sau: 1) Bán cá basa nguyên Công ty mua hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/kg, Công ty A ứng trước 22.000.000 đồng tiền mặt để đảm bảo thực hợp đồng, số lại tốn đầy đủ qua ngân hàng 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI (tiếp) 2) Xuất philê cá basa cho Công ty Naizu Nhật Bản với giá bán FOB USD/kg Lô hàng Công ty Naizu toán L/C 3) Bán 10.000 nồi cá basa kho tộ tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với giá chưa có thuế GTGT 30.000 đồng/nồi Phía người mua tốn trước 70.000.000 đồng, số lại tốn tiếp vào hợp đồng sau 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 14 BÀI (tiếp) 4) Mua 50 cá basa nguyên hộ dân với giá 12.000 đồng/kg, toán đầy đủ theo quy định pháp luật 5) Mua thức ăn cho cá Công ty thức ăn thủy sản Nam Anh để phục vụ hoạt động ni cá, giá chưa có thuế GTGT 2.000 đồng/kg, toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định pháp luật 6) Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định pháp luật cho Cơng ty điện lực, giá chưa có thuế GTGT 280 triệu đồng 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 BÀI (tiếp) 7) Công ty mua vào nhiên liệu Công ty xăng dầu Cửu Long từ tháng 6/2017 với giá chưa có thuế GTGT 40 trđ chưa kê khai Công ty tốn qua ngân hàng Cơng ty kê khai vào kỳ khai thuế tháng 11/2017 8) Bán philê cá basa Công ty tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT 80 trđ 9) Mua gia vị để tẩm ướp cá basa với giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 10 triệu đồng, toán tiền mặt 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 16 BÀI (tiếp) Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp công ty kỳ tính thuế tháng 11/2017 Biết rằng: Cơng ty khơng thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 10/2017 chuyển sang; Tỷ giá tính thuế: USD = 21.000 đồng; Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp pháp; Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 Bµi 3B Một doanh nghiệp sản xuất xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế 6/20XX có tình hình sau: 1) Xuất kho tiêu thụ nội địa 22.000 xi măng Trong đó, 2.000 tặng khách hàng theo chương trình khuyến mại (mua 10 tặng 1) quy định pháp luật thương mại Giá bán chưa thuế GTGT trđ/tấn 2) Xuất 10.000 clinker với giá FOB 600.000 đ/tấn 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 18 BÀI 3B (tiếp) 3) Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phòng cơng ty 4) Xuất kho 100 xi măng tặng khách hàng dùng thử không thu tiền Hoạt động khuyến mại chưa đăng ký với CQ nhà nước có thẩm quyền Yêu cầu: Hãy cho biết, trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng, khuyến mại theo chương trình mua 10 tặng tặng khách hàng dùng thử có phải tính thuế GTGT khơng? Nếu phải tính thuế giá tính thuế xác định nào? 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 BÀI 3B (tiếp) Tính thuế GTGT phải nộp tháng 6/20XX doanh nghiệp Biết rằng, tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng 6/20XX 1.300 trđ DN khơng có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ tháng 5/20XX chuyển sang Biết rằng, clinker xuất có đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 20 10 BÀI 27 Một cơng ty nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam ký hợp đồng xây dựng nhà máy giấy Việt Nam (Có bao thầu nguyên vật liệu) Giá trị hợp đồng 100 triệu USD (Thuế bên nước ngồi chịu) Theo hợp đồng, cơng ty nước giao bớt phần giá trị xây lắp cho nhà thầu Việt Nam với giá trị 20 triệu USD Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TNDN mà bên Việt Nam phải khấu trừ nộp thay cho cơng ty nước ngồi Biết rằng: 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 113 BÀI 27 (tiếp) • • • Tỷ lệ thuế GTGT xây dựng có bao thầu NVL: 3% Tỷ lệ thuế TNDN hoạt động xây dựng: 2% Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000đ 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 114 57 11 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 115 Bµi 28 Trong năm tính thuế 2016, ơng An - người Việt Nam có hộ thường trú Hà Nội tài liệu sau: Tổng thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 620 trđ Trong đó: - Tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 20 trđ - Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 trđ - Phụ cấp độc hại: 40 trđ - Tiền ăn ca: 18 trđ - Tiền thưởng tăng suất lao động: 46 trđ - Lương tháng thứ 13: 36 trđ 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2017 116 58 Bµi 28 (tiÕp) Được người thân nước gửi tặng 10.000 USD xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD Ơng An có hộ cho doanh nghiệp thuê với tổng số tiền cho thuê bao gồm thuế GTGT 300 trđ Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông An phải nộp phải nộp sau tốn năm 2015 Biết rằng: Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là: 26 trđ Doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương ông An cấp chứng từ khấu trừ 28 trđ Giá tính lệ phí trước bạ xe tơ nói là: 50.000 USD 20 July 2017 PGS.TS Lê Xn Trường 117 Bµi 28 (tiÕp) Ơng An có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ Ngoài khoản TN từ tiền lương nêu trên, năm ơng An hưởng số khoản phúc lợi khác từ DN, là: Được DN mua bảo hiểm sức khỏe, mức phí trđ Thưởng cho ông An thi đỗ đại học: 10 trđ Tiền thưởng cho Danh hiệu CSTĐ theo quy định pháp luật: trđ Tiền phúng viếng bố ông An mất: trđ Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2017 118 59 Bµi 28 (tiÕp) Trong năm, ơng An góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài truyền hình Việt Nam (Có chứng từ quy định pháp luật): trđ - Tỷ lệ thuế TNCN thu nhập từ cho thuê nhà 5% - Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế Giả sử toàn tiền cho thuê nhà ông A năm 100 triệu đồng Hãy xác định lại số thuế TNCN ông A phải nộp năm - 20 July 2017 PGS.TS Lê Xn Trường 119 Bµi 29 Ơng Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2016 sau: Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ khoản đóng góp bắt buộc: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ TN nhận tham gia hội thảo khoa học VCCI sau khấu trừ thuế TNCN nguồn: 18 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 120 60 BÀI 29 (tiếp) Theo hợp đồng lao động, Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ Cổ tức chia sau khấu trừ thuế: 38 trđ Yêu cầu: Xác định tổng số thuế ông Trần Kiên phải nộp năm 2016 Biết rằng: 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 121 BÀI 29 (tiếp) Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc Trong đó, gái tuổi, trai tuổi, mẹ đẻ ngồi độ tuổi lao động có lương hưu 1,5 trđ/tháng Tất có đủ hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy định Tổng số tiền BHBB trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ Năm 2016, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Hội chữ thập đỏ Việt Nam 15 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 122 61 BÀI 29 (tiếp) - Giả định số thuế TNCN phải nộp ông Kiên xác định sở toán phần thu nhập từ hội thảo khoa học Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 123 Bµi 30 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc công ty cổ phần năm tính thuế 20XX có tài liệu sau: 1)Thu nhập tháng làm việc Việt Nam: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 200 triệu đồng Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế 10% NXB: 27 trđ Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 124 62 Bµi 30 (TiÕp) Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 triệu đồng Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà tỷ đồng 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 125 Bµi 30 (TiÕp) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng: Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ơng B trđ (Có chứng từ quy định) Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ Ơng B có ni học đại học, khơng có thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) Cho biết thuế suất biểu thuế 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 126 63 BÀI 31 (L 2012 - modified) Thơng tin: Ơng Phạm Đình Cường công tác Tổng công ty xây dựng công nghiệp Ông Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2016 ông Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau: Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 135 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 127 BÀI 31 (tiếp) Tiền bán cổ phần công ty niêm yết thị trường chứng khoán trị giá tỷ đồng Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê chịu Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 128 64 BÀI 31 (tiếp) Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2016 ông Cường theo bước: Xác định thu nhập chịu thuế Xác định giảm trừ gia cảnh Xác định số thuế phải nộp Xác định số thuế nộp Tính số phải nộp/hoặc hồn lại Biết rằng: 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 129 BÀI 31 (tiếp) Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi khơng có thu nhập gái nhỏ học họ khơng có thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định Tỷ lệ thuế TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu Mức giảm trừ gia cảnh… Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 130 65 BÀI 32 Ông Vũ Huy Thiệp có hộ thường trú Hà Nội làm Kỹ sư trưởng cho Công ty ABS Tháng 2/2014, ông Thiệp mua 1,6 triệu cổ phiếu Công ty cổ phần VNG với giá 21.000 đồng/cổ phiếu Ông thiệp đăng ký giảm trừ người phụ thuộc: Con lớn tuổi học tiểu học; nhỏ sinh ngày 28/3/2017 (Có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc) 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 131 BÀI 32 Tình hình thu nhập ơng Thiệp q I/2017 sau (thu nhập từ tiền lương thu nhập sau trừ khoản BHBB): Tháng 1/2017: - Ngày 5/1: Nhận 18 triệu đồng tiền lương lại tháng 12/2016; - Ngày 15/1: Tạm ứng 50% lương tháng 1/2017: 20 triệu đồng; - Ngày 31/1: Được Công ty cổ phần VNG chia cổ tức cổ phiếu: 200.000 cổ phiếu, mệnh giá 20.000 đồng/cổ phiếu 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 132 66 BÀI 32 (tiếp) - - Tháng 2/2017: Ngày 5/2: Nhận 20 triệu đồng tiền lương lại tháng 1/2017; Ngày 15/2: Tạm ứng 50% lương tháng 2/2017: 20 triệu đồng; Ngày 20/2: Nhận Giải thưởng Kỹ sư xuất sắc năm 2016 Công ty ABS trao: 25 triệu đồng; Ngày 26/2: Nhận tiền quyền sau khấu trừ thuế TNCN: 67 triệu đồng 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 133 BÀI 32 (tiếp) - - Tháng 3/2017: Ngày 5/3: Nhận 22 triệu đồng tiền lương lại tháng 2/2017; Ngày 15/3: Tạm ứng 50% lương tháng 2/2017: 20 triệu đồng; Ngày 22/3: Chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 18.000 đồng/cổ phiếu Ngày 28/3: Chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 22.000 đồng/cổ phiếu 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 134 67 BÀI 32 (tiếp) Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông Thiệp phải nộp/phải tạm nộp phải khấu trừ nguồn quý I/2017 Biết rằng: - Ông Thiệp đối tượng cư trú không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; - Cho biết thuế suất Ghi chú: Khi xác định TNCT TNTT bỏ qua BHBB 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 135 12 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 136 68 BÀI 33 Ông Kerry người Kenya đến Việt Nam làm việc liên tục cho Công ty Sumco Việt Nam từ ngày 12/3/2016 đến ngày 31/10/2016 Trong quãng thời gian Việt Nam, ông Kerry Công ty Sumco trả khoản thu nhập Việt Nam sau: - Tiền lương tháng 40 triệu; tháng lại tháng 80 trđ - Phụ cấp chức vụ lãnh đạo tháng 10 trđ tính cho tháng từ tháng đến 10/2016 - Trợ cấp chuyển vùng lần nước theo quy định pháp luật: 20 trđ 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 137 BÀI 33 (tiếp) Trong thời gian ông Kerry công ty mẹ Kenya chi trả tiền thưởng 2.000 USD sau nộp thuế cho Kenya 400 USD Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Kerry phải nộp năm tính thuế 2016 Biết rằng: - Ơng Kerry khơng có người phụ thuộc giảm trừ - Ông Kerry tham gia bảo hiểm bắt buộc Kenya Số tiền bảo hiểm bắt buộc mà ông Kerry nộp Kenya thời gian làm việc Việt Nam 3.000 USD (Có đủ chứng từ chứng minh) - Tỷ giá tính thuế: USD = 22.000 VND 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 138 69 BÀI 34 • • Ơng Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/12/2013 Ông Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2015, tình hình thu nhập ơng Smith sau: Tiền lương năm: 1.200 trđ Theo hợp đồng lao động, toàn thuế TNCN ông Smith công ty ADB chịu Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 139 BÀI 34 (tiếp) • • • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ông Smith 4.000 USD Ông Smith nhà ADB thuê Số tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng ADB phải trả 40 triệu đồng Tháng 8/2015, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 trđ Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2015 Tiền vé máy bay để phép ông Smith ADB chi trả 2.000 USD 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 140 70 BÀI 34 (tiếp) • • • • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ơng Smith phải nộp năm 2015 Biết rằng: Ơng Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2015 5.000 USD; Ông Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; Tỷ giá tính thuế: USD = 21.000 đồng Việt Nam; Cho biết công thức quy đổi thu nhập; Cho biết biểu thuế 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 141 71 ... DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN Chỉ tính thuế GTGT Tính thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT Tính thuế GTGT thuế TTĐB Tính thuế GTGT thuế TTĐB với giả định đặc biệt giá tính thuế 5) Tính thuế GTGT thuế. .. Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 32 16 BÀI (TIẾP) • • • Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0% Hàng hoá mua vào, bán toán qua... Trường 25 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2017 26 13 BÀI Một DN sản xuất vải nộp thuế GTGT theo