Đang tải... (xem toàn văn)
CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI Thuế TNDN tạm tính trong quý = (Doanh thu phát sinh trong quý – Chi phí hợp lí phát sinh – Các khoản lỗ kết chuyển) 20% Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế thuế suất thuế TNDN
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI Sinh viên thực : NGUYỄN PHÚC BẢO VY Huế, tháng năm 2019 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU : Cơ sở lí luận, quy định nhà nước Thực trạng quan thuế Đánh giá thực tiễn áp dụng , ưu- nhược điểm Giải pháp CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI * HUE TRUONG HAI one member company limited * Mã số thuế doanh nghiệp: 3301546302 * 10/06/2015 * 145 Nguyễn Tất Thành, P Thủy Dương, TX Hương Thủy, TT Huế Trần Bá Dương Công ty TNHH thành viên Huế Trường Hải công ty hệ thống Trường Hải Lĩnh vực hoạt động : showroom ôtô thuộc tổng công ty Cổ phần ô tô SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CHẾ ĐỘ KẾ TỐN Kỳ kế tốn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) Chế độ kế toán sử dụng: Chế độ kế tốn Việt Nam (Theo Thơng tư 0/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ký ban hành ngày 22/12/2014) Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy Phần mềm kế toán sử dụng: Bravo Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình qn gia quyền Phương pháp kế toán xuất kho: Phương pháp nhập trước - xuất trước Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng Phương pháp áp dụng thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT Hệ thống sổ kế tốn áp dụng theo hình thức: Nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung máy vi tính cơng ty CẤU TRÚC BÀI TRÌNH BÀY A THUẾ GTGT B.THUẾ TNDN C.ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP I Đặc điểm công tác tổ chức I.Đặc điểm công tác tổ chức I Ưu- Nhược điểm II Thuế GTGT đầu vào II Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính II Giải pháp III Thuế GTGT đầu III Nộp thuế TNDN IV Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế GTGT A CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo điều 15, thông tư 151/2014/TT- - BTC Kê khai nộp thuế theo tháng Đối tượng chịu thuế 10% 5% A CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG II KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO QUY TRÌNH LN CHUYỂN CHỨNG TỪ : Bước : KTV nhận HĐ GTGT từ NCC KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp Ngày 14.12.2018 HĐ KTV Xác định HĐ 0059246 HĐ GTGT đầu vào đủ đk khấu trừ KTV nhập liệu vào BRAVO Bước 2: Đăng nhập vào phần mềm, chọn “Nhập chứng từ phát sinh”, lựa chọn mẫu chứng từ phù hợp với nghiệp vụ, chọn “Phiếu nhập mua (khơng trả tiền ngay)” để nhập hóa đơn 0059246 28 00 In 00 clu 0V di ng NĐ VA T Bước 4: Nhấn “Kết thúc” để kết thúc việc nhập liệu Phần mềm tự động chuyển Bước : Nhập thông tin liên quan đến NCC, Loại- kí hiệu- mã số hóa đơn, tiền liệu liên quan đến sổ tương ứng hang…vào “ Phiếu nhập mua “ B CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN I ĐẶC ĐIỂM CƠNG TÁC TỔ CHỨC Theo định Hàng quý, vào kết sản Tạm nộp số tiền thuế TNDN Hạn cuối ngày 30 quý 151/2014/TT – BTC xuất kinh doanh, kế tốn thực q, ( khơng cần nộp tờ tạm tính số tiền thuế TNDN khai ) q B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN I ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC Mỗi quý: Thuế TNDN tạm tính quý = (Doanh thu phát sinh quý – Chi phí hợp lí phát sinh – Các khoản lỗ kết chuyển) * 20% Cuối năm : Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (thu nhập miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển) Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + thu nhập chịu thuế khác B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN II KÊ KHAI, NỘP THUẾ TNDN TẠM TÍNH Ngày 31/12/2018, vào kết hoạt động kinh doanh năm 2018, kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính 2018 sau: Doanh thu phát sinh= Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài +Thu nhập khác = 535,904,963,153+ 1,246,591+ 292,436,119= 536,198,645,863 đồng Chi phí phát sinh = Giá vốn hàng bán + Chi phí tài + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lí doanh nghiệp + Chi phí khác = 510,508,182,651 + 1,165,091,303 +1,165,091,303 +5,038,968,741 + 5,038,968,741= 525,446,305,518 đồng Thu nhập chịu thuế = Doanh thu phát sinh – chi phí phát sinh hợp lí = 10,752,340,345 đồng Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ kết chuyển = 10,752,340,345 đồng Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * 20% = 2,150,468,069.000 đồng Trong năm 2018, ta xác định số thuế TNDN tạm nộp 2,150,468,069.000 đồng B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty năm 2018 là:10,752,340,345 đồng - Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp: 932,644,640 đồng -Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: 213,286,391 đồng -Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: 719,358,249 đồng Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp: 731,589,000 đồng -Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước: 731,589,000 đồng Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ: 718,000,000 đồng Do thu nhập tính thuế công ty : 10,235,395,985 đồng Số thuế TNDN phải nộp công ty năm 2018 là: 10,235,395,985 * 20 % = 2,047,079,197 đồng Cuối năm kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 911: 2,047,079,197 đồng Có TK 821: 2,047,079,197 đồng B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN III QUYẾT TỐN THUẾ TNDN B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm Hỗ trợ kê Bước 2: Chọn kì kê khai thuế TNDN, chọn phần Bước 3: Nhập năm cần toán ,chọn phụ lục kê khai khai thuế Thu nhập doanh nghiệp chọn “Quyết tùy theo loại hình doanh nghiệp Cơng ty chọn phụ tốn thuế TNDN năm (03/TNDN)” lục 03 – 1A/TNDN, kích chọn “Đồng ý”, xuất hộp thoại nhập tờ khai Bước 6: Nhập số liệu cịn lại hồn Bước 5: Nhập phụ lục 03-2A, chuyển lỗ từ hoạt Bước : Nhập Báo cáo Kết hoạt động sản xuất kinh thành Tờ khai tốn thuế động SXKD Sau nhấn “Ghi lại” doanh vào sheet 03 - 1A Sau nhấn “Ghi lại” B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN III QUYẾT TỐN THUẾ TNDN B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN III QUYẾT TỐN THUẾ TNDN B CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN B CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN III NỘP THUẾ TNDN Cuối năm 2018, Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải tiến hành tạm tính số thuế TNDN phải nộp 2,047,079,197 đồng Đến 20/01/2019, công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN với số tiền 2,000,000,000 đồng Đến 31/01/2019, số thuế TNDN phải nộp 47,079,197 đồng, nhỏ 20 % số thuế TNDN phải nộp nên Doanh nghiệp không bị phạt nộp chậm C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN * ĐÁNH GIÁ * Tuân thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT TNDN Nghiêm túc thực quy định, thơng báo Bộ TC quan quản lí thuế * Tổ chức thực đầy đủ lưu trữ khoa học hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Bảng kê HHDV mua vào-bán ra; bảng kê hóa đơn; tờ khai thuế GTGT tờ khai tốn thuế TNDN * Định kì ln có kiểm tra, đối chiếu sổ sách cách cơng khai, cụ thể chi tiết, có kiểm tra chéo nhân viên kế toán q trình nhập liệu nhằm đảm bảo tính trung thực, xác việc nhập liệu kê khai C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN * ĐÁNH GIÁ • Đã xảy sai khác, chênh lệch khó tránh khỏi việc ghi nhận doanh thu Do đặc thù ngành nghề kinh doanh xe ô tô, số khách hàng thường thực việc giao dịch, tốn kế tốn lập hóa đơn bán hàng vào cuối năm trước đến đầu năm sau khách hàng nhận xe => Nhược điểm chủ quan * Sự thay đổi liên tục hệ thống luật làm cho cơng tác kế tốn thường phải cập nhật lại, gây nhầm lẫn kế toán viên chuyên nhiệm thuế GTGT thuế TNDN => Nhược điểm chủ quan C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN * GIẢI PHÁP * Tăng cường tuyển dụng thêm kế toán viên bổ sung vào phận kế tốn thuế * Bố trí vị trí rộng rãi để thuận tiện cho công tác lưu trữ, kiểm tra, đối chiếu hóa đơn thuận lợi, tránh tình trạng chật chội có nguy lẫn lộn, mát * Nâng cấp hệ thống máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn, tránh tình trạng cơng việc bị đình trệ lỗi hỏng hóc máy tính C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN * GIẢI PHÁP * Do cơng ty có khối lượng cơng việc lớn, cường độ áp lực công việc cao, kế tốn viên nên tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho cơng ty * Tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán thuế học hỏi, tham gia buổi hướng dẫn, tọa đàm quan tổ chức hiệp hội chuyên môn thuế triển khai ... A CƠNG TÁC KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG III KÊ KHAI, NỘP THU? ??, QUYẾT TOÁN THU? ?? VÀ KHẤU TRỪ THU? ?? GTGT số thu? ?? Số thu? ?? GTGT đầu phải nộp khấu trừ < * Nộp thu? ?? Số thu? ?? GTGT số thu? ?? đầu phải khấu... kết chuyển) * 20% Cuối năm : Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? * thu? ?? suất thu? ?? TNDN Trong đó: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - (thu nhập miễn thu? ?? + khoản lỗ kết chuyển) Thu nhập. .. II Thu? ?? GTGT đầu vào II Kê khai, nộp thu? ?? TNDN tạm tính II Giải pháp III Thu? ?? GTGT đầu III Nộp thu? ?? TNDN IV Kê khai, nộp thu? ??, toán thu? ?? khấu trừ thu? ?? GTGT A CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG