Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Được phân cơng khoa Kế tốn Trường Đại Học Thương Mại đồng ý TS Nguyễn Thị Thanh Phương, em thực đề tài: “ Kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng” Để hồn thành khóa luận em xin chân thành cảm ơn thầy giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Đại học Thương Mại Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Thanh Phương tận tình chu đáo hướng dẫn em hồn thành khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên không tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp ý q Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 08 năm 2017 Sinh viên thực Phạm Văn Hải SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp cách thức thực đề tài 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Cơ sở lý luận chung kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất .4 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán chi phí doanh nghiệp sản xuất 1.2 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất .6 1.2.1 Kế toán chi phí sản xuất theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Kế toán chi phí sản xuất theo chế độ kế toán hành 12 CHƯƠNG :THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM BÍT TẤT TẠI CƠNG TY TNHH DỆT KIM PHÚ VĨNH HƯNG 19 2.1 Tổng quan công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm bít tất .19 2.1.1 Tổng quan đơn vị 19 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng 24 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm bít tất công ty TNHH Dệt kim Phú Vĩnh Hưng 26 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp .26 2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 29 2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung .31 SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG :NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM BÍT TẤT TẠI CƠNG TY TNHH DỆT KIM PHÚ VĨNH HƯNG 34 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 34 3.1.1 Kết đạt của kế toán chi phí sản xuất của công ty 34 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 36 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH Dệt kim Phú Vĩnh Hưng .37 3.2.1 Kiến nghị hồn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 37 3.2.2 Kiến nghị hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất chung .38 KẾT LUẬN 41 PHỤ LỤC SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế CCDC: Công cụ dụng cụ CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNVPX: Chi phí nhân viên phân xưởng CPSX: Chi phí sản xuất CPSXC: Chi phí sản xuất chung GTGT: Giá trị gia tăng KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KQKD: Kết kinh doanh NCTT: Nhân công trực tiếp NVLC: Nguyên vật liệu NVLP: Nguyên vật liệu phụ NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Chi phí sản xuất (CPSX) tồn hao phí lao động sống, lao động vật hố chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất thời kì định Đứng trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường việc sản xuất cung cấp cho thị trường khối lượng sản phẩm, dịch vụ với chất lượng cao, chủng loại mẫu mã phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng doanh nghiệp cần tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Sản phẩm với chất lượng tốt, giá thành hạ, mẫu mã phù hợp tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn, đem lại lợi nhuận từ tăng tích lũy cho doanh nghiệp nâng cao đời sống cho cán cơng nhân viên Nhiệm vụ kế tốn khơng phải hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất, mà phải làm để kiểm sốt chặt chẽ việc thực tiết kiệm chi phí sản xuất phục vụ tốt cho việc hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ hạch tốn kinh doanh Đồng thời cung cấp thơng tin hữu ích, kịp thời cho việc định Để giải vấn đề phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Cơng việc mang ý nghĩa mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn cấp bách trình đổi chế quản lý kinh tế cá doanh nghiệp sản xuất nước ta Nhận thức điều doanh nghiệp tìm cho đường hiệu hợp lý Có nhiều yếu tố ảnh hưởng tác động tới khiến doanh nghiệp không quản lý thực tốt cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất như: doanh nghiệp khơng điều chỉnh kịp thời phương pháp kế toán theo thay đổi chế độ, chuẩn mực kế tốn hành; trình độ chun mơn nhân viên kế tốn hạn chế… Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp nhiều bất cập bộc lộ nhiều hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý xu hướng hội nhập Xuất phát từ thực tiễn đó, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng với giúp đỡ anh chị phòng kế tốn với SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp hướng dẫn nhiệt tình TS Nguyễn Thị Thanh Phương em định nghiên cứu đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất bít tất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng” khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Mục tiêu: Khái quát hệ thống hóa vấn đề kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm Trên sở hệ thống hóa lý luận kế tốn chi phí sản xuất đề tài trình bày cách tổng hợp kiến thức lý thuyết đặc điểm, đối tượng, phương pháp trình tự hạch tốn chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Trên nguyên lý chung lý thuyết, đề tài nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng nhằm phát ưu điểm hạn chế công tác thực kế tốn chi phí sản xuất cơng ty Từ phân tích tìm hiểu ngun nhân hạn chế để tìm giải pháp, kiến nghị khắc phục hạn chế bất cập phát huy ưu điểm cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất bít tất cơng ty Chủ yếu khoản chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Phạm vi nghiên cứu: Do hạn chế thời gian thực tập hạn chế kiến thức thực tế, khóa luận với mục đích tập trung làm rõ đặc điểm, chất nội dung kế tốn chi phí sản xuất nhằm đề xuất phương hướng, biện pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất bít tất cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng nên em xác định phạm vi nghiên cứu khóa luận sau: Khơng gian: Tại Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Số liệu sử dụng cho đề tài nghiên cứu: Năm 2016 Về mặt nội dung:Chuyên đề nghiên cứu chi phí sản xuất kinh doanh bít tất cơng ty Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Phương pháp cách thức thực đề tài Để phản ánh xác kết nghiên cứu q trình thực đề tài khóa luận em sử dụng phương pháp: SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp  Phương pháp thu thập liệu: - Điều tra, thu thập nắm bắt thơng tin hình thức ghi chép, phương pháp hạch tốn tổng hợp khoản mục chi phí sản xuất công ty Đồng thời điều tra thu thập tài liệu Báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, Bảng lương trích lập khoản trích theo lương, Bảng chấm cơng, Bảng trích khấu hao TSCĐ… - Phỏng vấn tham khảo ý kiến cán nhân viên công ty giúp rút ngắn thời gian thu thập thông tin tiếp cận gần với vấn đề cần nghiên cứu - Quan sát trực tiếp: Quan sát trình sản xuất sản phẩm phân xưởng trình ghi chép, hạch tốn phòng ban kế tốn giúp có nhìn tổng qt thực tế cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm cơng ty - Tham khảo tài liệu khác có liên quan tới vấn đề nghiên cứu tài liệu cơng ty, báo cáo kế tốn tổng hợp, cơng trình nghiên cứu vấn đề tương tự thực năm trước, tài liệu kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm, số website Bộ tài văn pháp luật có liên quan…  Phương pháp xử lý liệu: Các thông tin, liệu sau thu thập tổng hợp xử lý phương pháp phân tích, lập biểu so sánh đối chiếu 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Báo cáo của em gồm phần sau: - Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng - Chương 3: Các kết luận đề xuất vấn đề kế toán chi phí sản xuất bít tất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Cơ sở lý luận chung kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Một số khái niệm  Khái niệm: Chi phí: chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kì kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Chi phí sản xuất: Là chi phí phát sinh q trình sản xuất chế tạo sản phẩm cung ứng dịch vụ bao gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung  Phân loại chi phí sản xuất CPSX doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý, hạch tốn, kiểm tra chi phí phục vụ cho việc định kinh doanh, CPSX cần phải phân loại theo tiêu thức phù hợp, phân loại theo tiêu thức chủ yếu sau:  Phân loại CPSX theo mục đích công dụng kinh tế: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp( CPNVLTT): toàn chi phí NVL sử dụng trực tiếp cho q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ - Chi phí nhân công trực tiếp( CPNCTT): bao gồm tiền lương khoản phải trả trực tiếp cho cơng nhân sản xuất,các khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất - Chi phí sản xuất chung( CPSXC): khoản CPSX liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng, đội sản xuất  Phân loại CPSX theo nội dung, tính chất kinh tế của chi phí: - Chi phí nguyên liệu vật liệu: bao gồm giá mua, chi phí mua NVL dùng vào hoạt động SXKD SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp - Chi phí nhân cơng: khoản chi phí tiền lương phải trả cho người lao động, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tiền lương người lao động - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị: bao gồm khấu hao tất TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD kỳ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngoài: số tiền phải trả cho dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động SXKD doanh nghiệp - Chi phí khác tiền: khoản chi phí tiền phát sinh q trình SXKD ngồi yếu tố chi phí nói  Phân loại CPSX theo mối quan hệ với mức độ hoạt động: - Chi phí khả biến( biến phí): chi phí thay đổi tổng số có thay đổi mức độ hoạt động doanh nghiệp - Chi phí cố định( định phí): chi phí mà tổng số khơng thay đổi có thay đổi mức độ hoạt động đơn vị - Chi phí hỗn hợp: loại chi phí mà thân gồm yếu tố định phí biến phí Ngồi để phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp, có số cách phân loại CPSX khác như: - Phân loại CPSX theo phương pháp quy nạp: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp - Phân loại CPSX theo mối quan hệ với quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm trình kinh doanh: gồm chi phí bản, chi phí chung - Phân loại CPSX để lựa chọn phương án: gồm chi phí chênh lệch 1.1.2 Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán chi phí doanh nghiệp sản xuất 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất - Thu thập, kiểm tra, xử lý thơng tin xác cho nghiệp vụ phát sinh liên quan tới chi phí sản xuất sản phẩm - Kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng tài sản Công ty phân xưởng sản xuất - Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phương pháp tập hợp phù hợp với công tác quản lý Công ty SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp - Áp dụng tuân thủ quy định, chuẩn mực chế độ kế toán hành thực quy định, sách Cơng ty kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm - Tổ chức quản lý bố trí khâu sản xuất hợp lý, trọng tới việc áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ vào sản xuất - Cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất phải đảm bảo hạch tốn đúng, đủ xác chi phí sản xuất 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất - Xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm phù hợp với quy định Nhà nước ban hành phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn - Tổ chức tập hợp, kết chuyển, phân bổ chi phí sản xuất theo đối tượng kế toán tập hợp CPSX xác định, theo yếu tố chi phí khoản mục giá thành - Xác định phương pháp tập hợp chi phí sản xuất khoa học, hợp lý hạch toán khoản mục chi phí kỳ cách đầy đủ xác - Cuối kỳ lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố tiến hành phân tích chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp - Tổ chức kiểm kê đánh giá khối lượng khoa học, hợp lý 1.2 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam Việc ghi nhận chi phí hoạt động kinh doanh bị chi phối chuẩn mực kế toán sau: Theo VAS 01: Chuẩn mực chung, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy Các chi phí ghi nhận Báo cáo kết kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu nhiều kỳ kế toán có liên quan đến doanh thu thu nhập khác xác định cách gián tiếp chi phí có liên quan ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 05 Biểu số 2.2: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 05 năm 2017 Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ: Polyester 100% Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 Chứng từ SH NT PN142 PX345 PX352 PX372 PX405 02/05 05/05 08/05 15/05 22/05 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập mua Xuất sản xuất BTN Xuất sản xuất BTTE Xuất sản xuất BTN Xuất sản xuất BTTE Cộng tháng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải TK Đơn đ/ư gía 29.100 29.100 12.868,2 29.100 29.100 29.100 29.100 12.868,2 331 621 621 621 621 Nhập SL Thành tiền Xuất SL Thành tiền Tồn SL Thành tiền 1.000 29.100.000 6.020,2 175.187.820 374.464.620 374.464.620 Kế toán trưởng (Đã ký) 3.495 1.200 2.200 953 7.848 101.704.500 34.920.000 64.020.000 27.732.300 228.376.800 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 06 Biểu số 2.3: Bảng kê xuất nhập tồn vật tư Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội BẢNG KÊ XUẤT – NHẬP – TỒN VẬT TƯ Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính: đồng STT 3 Tên vật tư Sợi pholyester 100% Sợi chun 90/100 Sợi Spandex trần Túi nylon Thùng carton Cộng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải ĐV T Tồn đầu kỳ SL Thành tiền Nhập kỳ SL Thành tiền Xuất kỳ SL Thành tiền Tồn cuối kỳ SL Thành tiền kg 1.000 29.100.000 12.868,2 374.464.620 7.848 228.376.800 6.020,2 175.187.820 kg kg Cái 324 2.455 35.200 135 27.864.000 378.070.000 5.526.400 1.890.000 442.450.400 500 413,2 210.000 310 43.000.000 63.632.800 33.810.000 4.340.000 519.247.420 660,3 2.641,5 220.000 445 56.785.800 406.791.000 35.279.200 6.230.000 733.462.800 163,7 226,7 25.200 - 14.078.200 34.911.800 4.057.200 228.235.020 Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 07 Biểu số 2.4: Bảng phân bổ NVL, CCDC Đơn vị:Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù-Hoài Đức-Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ NVL, CCDC Tháng 05 năm 2017 TT TK ghi có TK ghi nợ TK152 TK153 Tổng cộng TK 621 691.953.600 691.953.600 PX dệt 691.953.600 691.953.600 Bít tất nam 508.377.500 508.377.500 Bít tất trẻ em 183.576.100 183.576.100 TK 627 17.520.000 17.520.000 Bít tất nam 9.540.000 9.540.000 Bít tất trẻ em 7.980.000 7.980.000 TK641 20.159.200 20.159.200 TK642 21.350.00 21.350.000 59.029.200 750.982.600 Cộng 691.953.600 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Phụ lục số 08 SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 2.5: Sổ nhật ký chung TK621 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính:đồng NT ghi số 31/05 31/05 31/05 31/05 Chứng từ SH NT PXK345 PXK352 PXK372 PXK405 05/05 08/05 15/05 22/05 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE Đã ghi sổ STT dòng x x x x Cộng phát sinh Người lập biểu (Đã ký) TK đối ứng 621 152 621 152 621 152 621 152 Phát sinh Nợ Có 405.780.500 405.780.500 137.363.800 137.363.800 102.597.000 102.597.000 46.212.300 691.953.600 Kế toán trưởng (Đã ký) 46.212.300 691.953.600 Giám đốc (Đã ký) Phụ lục số 09 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK621- CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Tại phân xưởng dệt: sản phẩm: bít tất nam NT ghi sổ 31/05 31/05 31/05 Chứng từ SH NT PXK345 PXK372 CT102 05/05 15/05 Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTN Kết chuyển CPNVLTT Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối Phát sinh ứng Nợ 152 152 154 405.780.500 102.597.000 508.377.500 Kế tốn trưởng (Đã ký) Dư Có Nợ Có 508.377.500 508.377.500 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 10 Biểu số 2.7: Sổ TK621 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hồi Đức – Hà Nội SỔ CÁI(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK621 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT ghi sổ 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 SH PXK345 PXK352 PXK372 PXK405 CT103 Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải NT 05/05 08/05 15/05 22/05 31/05 NKC Diễn giải Trang sổ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE Kết chuyển CPNVLTT Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Kế toán trưởng (Đã ký) Phát sinh STT dòng TK đối ứng 152 152 152 152 154 Nợ Có 405.780.500 137.363.800 102.597.000 46.212.300 691.953.600 691.953.600 691.953.600 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 11 Biểu số 2.8: Bảng tốn tiền lương Đơn vị: Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Mẫu số: 02-LĐTL Bộ phận: Sản xuất (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 05 năm 2017 Phân xưởng dệt (Đơn vị tính: Đồng) STT 30 Họ tên Số sp Số SP BTN520 BTTE460 Lương sản phẩm Các khoản phải khấu trừ BHYT BHTN BHXH (8%) (1,5%) (1%) 376.000 70.500 47.000 400.000 75.000 50.000 319.200 59.850 39.900 409.600 76.800 51.200 339.200 63.600 42.400 436.000 81.750 54.500 Thực lĩnh Cộng Nguyễn Thị Hoài 5.500 4.000 4.700.000 493.500 4.206.500 Lê Văn Lưu 6.000 4.000 5.000.000 525.000 4.475.000 Phạm Thị Vân Anh 4.550 3.600 3.990.000 418.950 3.571.050 Hoàng Thị Dương 6.200 4.000 5.120.000 537.600 4.582.400 Đỗ Thị Hương 5.200 3.200 4.240.000 445.200 3.794.800 Vũ Thu Trang 6.295 4.780 5.450.000 572.250 4.877.750 Bùi Thị Oanh 6.355 4.820 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.027.500 Cộng 162.714 86.120 127.770.400 10.221.632 1.916.556 1.277.740 13.415.892 114.354.508 Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm mười bốn triệu ba trăm năm mươi tư ngàn năm trăm linh tám đồng Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải (Đã ký) (Đã ký) Lớp: K11CK15 Ký nh Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 12 Biểu số 2.9: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ:La Phù – Hoài Đức – Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 05 năm 2017 Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK622: CPNCTT PX dệt BTN BTTE PX may BTN BTTE TK627: CPSXC PX dệt PX may TK641 TK642 TK334 Tổng cộng TK334- Phải trả NLĐ Các Cộng Có Lương khoản TK 334 khác 206.145.400 206.145.400 127.770.400 127.770.400 97.628.400 97.628.400 30.142.000 30.142.000 78.375.000 78.375.000 56.875.000 56.875.000 21.500.000 21.500.000 19.000.000 1.000.000 20.000.000 10.000.000 500.000 10.500.000 9.000.000 500.000 9.500.000 25.000.000 1.500.000 26.500.000 37.500.000 2.500.000 40.000.000 KPCĐ (2%) BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng Có TK338 Tổng cộng 4.122.908 2.555.408 1.952.568 602.840 1.571.500 1.137.500 430.000 400.000 210.000 190.000 530.000 800.000 37.106.172 22.998.672 17.573.112 5.425.560 14.143.500 10.237.500 3.870.000 3.600.000 1.890.000 1.710.000 4.770.000 7.200.000 23.411.632 2.061.454 1.277.704 976.284 301.420 785.750 568.750 215.000 200.000 105.000 95.000 265.000 400.000 2.926.454 5.852.908 76.087.804 49.474.896 30.664.896 23.430.816 7.234.080 18.858.000 13.650.000 5.160.000 4.800.000 2.520.000 2.280.000 6.360.000 9.600.000 30.727.767 100.962.66 255.620.296 158.435.296 121.059.216 37.376.080 97.433.000 70.525.000 26.660.000 24.800.000 13.020.000 11.780.000 32.860.000 49.600.000 30.727.767 287.645.400 6.184.362 3.833.112 2.928.852 904.260 2.357.250 1.706.250 645.000 600.000 315.000 285.000 795.000 1.200.000 4.389.681 13.169.04 Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải 5.000.000 292.645.400 TK338- Phải trả phải nộp khác Kế toán trưởng (Đã ký) 5.852.908 393.608.063 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 13 Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 NT ghi sổ 31/05 Chứng từ SH Đã Diễn giải NT ghi sổ BPBTL 31/05 Số trang trước chuyển sang Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất x Phát sinh STT TK đối dòng ứng Nợ 622 206.145.400 334 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo CNTTSX lương x 622 206.145.400 49.474.896 338 Cộng phát sinh Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải 255.620.296 Kế tốn trưởng (Đã ký) Có 49.474.896 255.620.296 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 14 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK622- CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Tại phân xưởng dệt: bít tất nam NT ghi sổ Chứng từ SH NT TK đối Diễn giải Phát sinh ứng Nợ Dư Có Nợ Phát sinh tháng 31/05 BPBTL 31/05 Tiền lương CNSX BTN 334 97.628.400 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 23.430.816 31/05 CT104 31/05 Kết chuyển CPNCTT Cộng phát sinh 121.059.216 121.059.216 121.059.216 Số dư cuối tháng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Có Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 15 Biểu số 2.12: Sổ TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CÁI(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Tên tài khoản: chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: TK622 NT ghi sổ 31/05 31/05 31/05 Chứng từ SH BPBTL BPBTL CT105 NT 31/05 31/05 31/05 Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Diễn giải NKC STT Trang dòng Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Tiền lương phải trả cho CNSX Các khoản trích theo lương Kết chuyển CPNCTT Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Đã ký) Phát sinh TK đối ứng Nợ Có 334 338 206.145.400 49.474.896 255.620.296 255.620.296 255.620.296 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 16 Biểu số 2.13: Bảng tính khấu hao TSCĐ CƠNG TY TNHH DỆT KIM PHÚ VĨNH HƯNG BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chỉ tiêu Tỷ lệ KH, tgian sd Số khấu hao trích tháng trước Số khấu hao tăng tháng Nơi sd Toàn Dn Nguyên giá …… Khấu hao …… 14.131.686.150 116.589.246 TK627 TK642 …… ……… Máy khứu tất 07 năm 2.540.402.500 30.242.886 30.242.886 Máy dệt tất Nhà cửa, vật kiến trúc Phương tiện vận tải Số khấu hao giảm tháng Cộng 10 năm 15 năm 06 năm 4.151.987.600 6.189.251.050 1.250.045.000 34.599.896 34.384.728 17.361.736 34.599.896 32.515.709 8.680.868 1.869.019 8.680.868 14.131.686.150 116.589.246 106.039.359 10.549.887 Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 17 Biểu số 2.14: Sổ nhật ký chung TK627 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hồi Đức – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 NT ghi sổ 31/05 31/05 31/05 Chứng từ SH NT BPBTL BPBTL BPBKH 31/05 31/05 31/05 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Các khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng Khấu hao TSCĐ tháng Đã ghi STT TK đối sổ dòng ứng Nợ 627 334 20.000.000 x 627 4.800.000 x 338 627 x Phát sinh 20.000.000 4.800.000 106.039.359 106.039.35 214 31/05 31/05 PX373 PC107 15/05 16/05 Xuất CCDC cho phân xưởng sản xuất Chi phí tiền cho phân xưởng sản xuất Cộng phát sinh SVTH: Phạm Văn Hải x x 627 153 627 111 Có 17.520.000 17.520.000 39.500.000 187.859.359 39.500.000 187.859.35 Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 18 Biểu số 2.15: Sổ TK 627 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù-Hoài Đức-Hà Nội Mẫu số SO3b-DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu: 627 Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đ/ư Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh tháng 31/05 BPBTL 31/05 Tiền lương phải trả NVQL 334 20.000.000 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 4.800.000 31/05 BPBKH 31/05 Khấu hao TSCĐ 214 106.039.359 31/05 PX373 31/05 Xuất CCDC 153 17.520.000 31/05 PC107 31/05 Chi phí tiền khác 111 39.500.000 31/05 CT106 31/05 Kết chuyển CPSXC 154 Cộng phát sinh 187.859.359 187.859.359 187.859.359 Dư cuối tháng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 19 Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp chi phí tồn doanh nghiệp Đơn vị:Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù-Hoài Đức-Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM BÍT TẤT Khoản mục chi phí Bít tất nam Bít tất trẻ em Cộng Chi phí NVLTT 508.377.500 183.576.100 691.953.600 Chi phí NCTT 191.584.216 64.036.080 255.620.296 Chi phí SXC 140.798.241 47.061.118 187.859.359 Tổng cộng 840.759.957 294.673.298 1.135.433.255 SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 ... lượng NVL xuất x Đơn giá lần nhập Giá trị sợi Polyester xuất ngày 05/05 là: 3495 x 29.100 = 101 .704. 500đ Giá trị sợi Polyester xuất ngày 08/05 là: 1200 x 29.100 = 34.920.000đ Giá trị sợi Polyester