LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc ”; trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam nói chung, thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh nói riêng tận tâm dạy dỗ, truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu bốn năm học tập rèn luyện trường Em xin cảm ơn giáo Th.s Đồn Thị Hân tận tình hướng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo phận kế tốn Cơng ty Cổ phần Quỳnh Phúc tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giúp em có thêm nhiều hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Và đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới chị Nguyễn Thị Liên – kế tốn cơng ty, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em nhiệt tình q trình em thực tập cơng ty trình làm Mặc dù cố gắng để hồn thiện tốt khóa luận tốt nghiệp mình, nhiên với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập có hạn nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế… Em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy phận kế tốn Cơng ty Cổ Phần Quỳnh Phúc Đó hành trang quý giá giúp em hồn thiện kiến thức sau MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Tính cấp thiết đề tài CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XĐKQKD TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI Từ năm 2016 trở trước Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2016 Từ ngày 1/1/2017 Công ty áp dụng theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Cơ sở lý luận trình bày theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 .5 1.1 Một số vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 13 XK gửi Hàng gửi bán 16 bán tiêu thụ .16 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 111,112,331 611 632 911 16 Mua hàng hóa Trị giá vốn hàng xuất Kết chuyển giá vốn hàng bán 16 156 bán kỳ kỳ 16 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 1.2.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 18 1.2.5.1 Doanh thu tài .18 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 19 1.2.5.2 Chi phí hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 20 1.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác .20 1.2.6.1 Chi phí khác 20 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 21 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 22 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hành 23 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 24 CHƯƠNG 2: 25 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUỲNH PHÚC 25 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Quỳnh Phúc 25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc .26 2.1.2.1 Nhiệm vụ Công ty 26 2.1.2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 26 Bảng 2.1: Danh mục hàng bán công ty 27 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 29 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận .29 Bảng 2.2: Tình hình lao động công ty qua năm 2014-2016 30 Bảng 2.3: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn 2014-2016 39 Bảng 2.34: Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc tính đến ngày 31/12/2016 40 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014-2016 39 ĐVT: VNĐ 39 (Nguồn : phận kế toán ) .39 Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 45 Sơ đồ 3.2: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng .47 Bảng 3.1: Tổng hợp DTBH&CCDV, giá vốn tháng 12 năm 2016 .54 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp lương tháng 12 năm 2016 .54 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2016 65 Bảng 3.4: Bảng tổng hợp lãi tiền gửi tháng 12 năm 2016 .68 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp chi phí tài tháng 12 năm 2016 .70 Bảng 3.6: Bảng tạm tính thuế TNDN tháng 12 năm 2016 77 Bảng 3.7 : Bảng báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2016 80 DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 20 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 22 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hành 23 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 24 Bảng 2.1: Danh mục hàng bán công ty 27 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 29 Bảng 2.2: Tình hình lao động cơng ty qua năm 2014-2016 30 Bảng 2.3: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn 2014-2016 39 Bảng 2.34: Tình hình sở vật chất kỹ thuật Cơng ty Cổ phần Quỳnh Phúc tính đến ngày 31/12/2016 40 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014-2016 39 Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 45 Sơ đồ 3.2: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng .47 Bảng 3.1: Tổng hợp DTBH&CCDV, giá vốn tháng 12 năm 2016 .54 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp lương tháng 12 năm 2016 .54 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2016 65 Bảng 3.4: Bảng tổng hợp lãi tiền gửi tháng 12 năm 2016 68 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp chi phí tài tháng 12 năm 2016 .70 Bảng 3.6: Bảng tạm tính thuế TNDN tháng 12 năm 2016 77 Bảng 3.7 : Bảng báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2016 .80 BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Danh mục hàng bán công ty Error: Reference source not found Bảng 2.2: Tình hình lao động cơng ty qua năm 2014-2016Error: Reference source not found Bảng 2.3: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn 2014-2016 .Error: Reference source not found Bảng 2.4: Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc tính đến ngày 31/12/2016 Error: Reference source not found Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014-2016 Error: Reference source not found Bảng 3.1: Tổng hợp DTBH&CCDV, giá vốn tháng 12 năm 2016 Error: Reference source not found Bảng 3.2: Bảng tổng hợp lương tháng 12 năm 2016 .Error: Reference source not found Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2016 Error: Reference source not found Bảng 3.4: Bảng tổng hợp lãi tiền gửi tháng 12 năm 2016 Error: Reference source not found Bảng 3.5: Bảng tổng hợp chi phí tài tháng 12 năm 2016 Error: Reference source not found Bảng 3.6: Bảng tạm tính thuế TNDN tháng 12 năm 2016 Error: Reference source not found Bảng 3.7 : Bảng báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2016 Error: Reference source not found DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CPTC : Chi phí tài CPHĐ : Chi phí hoạt động DNN : Doanh nghiệp nhỏ ĐTTC : Đầu tư tài GTCL : Giá trị lại GTGT : Gía trị gia tăng GTTT : Giá trị thực tế HTK : Hàng tồn kho KQKD : Kết kinh doanh NPT : Nợ phải trả PXK : Phiếu xuất kho VCSH : Vốn chủ sở hữu VNĐ : Việt Nam đồng TĐPTBQ : Tốc độ phát triển bình quân TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TGTT : Trị giá thực tế SL : Số lượng XK : Xuất XKO : Xuất kho ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế giới Việt Nam phát triển với tốc độ chóng mặt tham gia nhiều thành phần, lĩnh vực kinh doanh Điều tạo nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Trên thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp muốn đứng vững, phát triển đòi hỏi nỗ lực không ngừng, cần chủ động kinh doanh nắm bắt nhanh chóng, xác thơng tin kinh tế, tài Thương mại xem ngành có đặc thù riêng, mặt hàng mà doanh nghiệp thương mại kinh doanh doanh nghiệp sản xuất mà mua bán lại theo nhu cầu, thị hiếu lượng cung cầu thị trường Do việc bán hàng, tiêu thụ hàng hóa q trình then chốt, định đến sống doanh nghiệp Gắn liền với hoạt động bán hàng tiêu thụ hàng hóa kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng cần tổ chức cách hợp lý, khoa học để đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác giúp doanh nghiệp đưa định đắn nhằm nâng cao kết kinh doanh Để bắt kịp với xu hướng phát triển nhanh chóng hoạt động kinh doanh, đổi chế quản lý kế tốn phải khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hạch toán cách thức tổ chức phù hợp doanh nghiệp Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc doanh nghiệp thương mại chủ yếu kinh doanh sơn nước, bột bả nhãn hàng Mykorlor, cơng ty cố gắng hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cần thêm quan tâm nghiên cứu nhằm hồn thiện nâng cao Vì vậy, em chọn đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Quỳnh Phúc” làm đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Từ việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc, đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc qua năm 2014- 2016 - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cho Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc Đối tượng nghiên cứu Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc Phương pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài, làm có sử dụng phương pháp: - Phương pháp thu thập số liệu, thu thập tài liệu: + Thu thập từ giáo trình, sách báo, tạp chí, khóa luận trường đại học Lâm Nghiệp, trang website với việc thu thập thông tin công ty như: chứng từ, sổ sách, báo cáo, giấy tờ có liên quan đến mục tiêu nghiên cứu đề tài + Phương pháp quan sát, vấn: trực tiếp đến đơn vị để quan sát cách thức tổ chức, cách thức làm việc, quan sát quy trình luân chuyển chứng từ Phương pháp vấn áp dụng để hỏi trực tiếp kế toán người có liên quan nhằm tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty, cơng tác tổ chức, quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán vấn đề liên quan phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài - Phương pháp xử lý số liệu: + Phương pháp phân tích số liệu: sử dụng số liệu để tính tốn phân tích mối quan hệ q trình kinh doanh, đồng thời có ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện phát triển cho Công ty tương lai + Phương pháp kế toán: sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán, phương pháp đối ứng tài khoản, tổng hợp cân đối kế toán, cách hạch toán tài khoản kế tốn để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Phương pháp so sánh: dựa vào số liệu thông tin thu thập để so sánh, đối chiếu (tương đối tuyệt đối) nhận xét biến động, đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động kết kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc + Phương pháp tổng hợp: dựa số liệu thu thập phân tích, xử lý để đưa nhận xét đánh giá cần thiết Phạm vi nghiên cứu 5.1 Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc – Xóm 15 Nghi Kim, TP Vinh, Nghệ An 5.2 Phạm vi thời gian: Nghiên cứu kết kinh doanh Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc qua năm 2014- 2016, nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2016 Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc 5.3 Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung vào tìm hiểu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2016 công ty, từ tìm ưu điểm nên phát huy, tồn cần hạn chế đưa giải pháp hồn thiện Nội dung khóa luận: - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 635 Công ty CP Quỳnh Phúc MST: 2900884136 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635- Chi phí tài Tháng 12 năm 2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số CT TK đối ứng Diễn giải Ngày CT Ghi nợ TK Ghi có TK 635 635 145 25/12/2016 Trả lãi vay Chu Văn Tùng 111 3.580.500 146 25/12/2016 Trả lãi vay Hồ Thị Quỳnh 111 1.890.000 147 26/12/2016 Trả lãi vay Bùi Văn Lan 111 4.508.400 114 26/12/2016 Phí QLTK 111 11.000 KC 31/12/2016 Kết chuyển CP tài 911 Tổng phát sinh 9.978.900 9.978.900 9.978.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 3.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 3.2.6.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập nằm khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh Đối với công ty chủ yếu khoản thu nhập như: thu nhập từ lý tài sản cố định, thu nhập biếu tặng hoàn thuế giá trị gia tăng kỳ trước… •Tài khoản sử dụng: TK 711- “ Thu nhập khác” •Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên lý,… •Phương pháp hạch tốn: Nợ TK liên quan (111,112,138…): Tổng giá tốn 71 Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Ví dụ 8: Ngày 31/12/2016 Công ty lý xe ô tô tải 1,1 hết giá trị khấu hao theo biên lý TSCĐ lập ngày 25/12, giá lý chưa thuế GTGT 30.000.000đ, thuế 10% Khách hàng tốn ln tiền mặt Kế tốn lập phiếu thu số 00001 sau: Mẫu sổ 3.14: Phiếu thu số 00001 Đơn vị :Công ty Cổ Phần Quỳnh Phúc Mẫu số 01- TT Địa chỉ: Xóm 15- Nghi Kim – TP.Vinh - Nghệ An PHIẾU THU Số PT00001 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 111: 33.000.000 Có TK 3331: 3.000.000 Có TK 711: 30.000.000 Họ tên người nhận tiền : Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc Địa chỉ: Xóm 15 Nghi Kim, TP Vinh, Nghệ An Lý thu tiền: Thu tiền lý TSCĐ Số tiền: 33.000.000 VNĐ Viết chữ : Ba mươi ba triệu đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lậpphiếu (Ký,họ tên,đóngdấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 72 Căn vào phiếu thu tiền kế toán định khoản: + Nợ TK 111: 33.000.000đ Có TK 711: 30.000.000 đ Có TK 3331: 3.000.000đ Cuối kỳ kết chuyển toàn doanh thu khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 711: 30.000.00đ Có TK 911: 30.000.000đ 3.2.6.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí xảy khơng thường xun ngồi chi phí hoạt động kinh doanh chi phí tài Các khoản chi phí khác cơng ty bao gồm: chi phí lý tài sản cố định, khoản phạt nộp chậm tiền thuế Tài khoản sử dụng: TK 811-“ Chi phí khác” Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Phương pháp hạch toán: Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133:Thuế GTGT Có TK liên quan(111,112,13…): Tổng tốn Ví dụ 9: Ngày 31/12/2016 chi tiền mặt tốn cho nhân viên chi phí lý ô tô tải 1,1 số tiền 1.356.000 đ 73 Kế toán lập phiếu chi số 149 sau: Mẫu sổ 3.14 : Phiếu chi số 149 Đơn vị : Công ty Cổ Phần Quỳnh Phúc Mẫu số 01- TT Địa chỉ: Xóm 15- Nghi Kim – TP.Vinh - Nghệ An Số PC149 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 811:1.356.000 Có TK 111:1.356.000 Họ tên người nhận tiền : Võ Chí Cơng Địa chỉ: Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc Lý chi tiền: Thanh tốn tiền phí lý TSCĐ Số tiền: 1.356.000 VNĐ Viết chữ : Một triệu ba trăm năm mươi sáu nghìn đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lậpphiếu (Ký,họ tên,đóngdấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Từ chứng từ kế toán định khoản: +Nợ TK 811: 1.356.000đ Có TK 111: 1.356.000đ Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: +Nợ TK 911: 1.356.000đ Có TK 811: 1.356.000đ Sau kế tốn cập nhật vào sổ nhật ký chung mẫu sổ 3.3 sổ TK 811( mẫu sổ 3.15) 74 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 811 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811-“ Chi phí khác” Tháng 12 năm 2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số CT Ngày CT 0001 31/12/2016 KC 31/12/2016 TK đối ứng Diễn giải Thanh tốn chi phí lý TSCĐ Ghi nợ TK 811 Ghi có TK 811 111 Kết chuyển chi phí khác Tổng 911 1.356.000 1.356.000 1.356.000 1.356.000 3.12.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mức thuế suất áp dụng: Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 20% Đây mức thuế suất doanh nghiệp nhà nước ban hành theo Luật thuế TNDN số 32/2013 QH ngày 19/6/2013 •Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn thuế TNDN công ty sử dụng TK 3334 TK 8211 •TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp • TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý xác định thuế thu nhập tạm phải nộp theo quy định luật thuế thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN hành tạm tính phải nộp vào ngân sách nhà nước Căn số liệu tổng hợp doanh thu chi phí tháng 12 năm 2016 trình bày tạm tính số thuế TNDN tháng 12 năm 2016 qua bảng 3.6 sau: 75 76 Bảng 3.6: Bảng tạm tính thuế TNDN tháng 12 năm 2016 ĐVT: VNĐ STT 10 Nội dung Số tiền Nợ 30.540.000 30.540.000 Doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu DTT(1)-(2) Giá vốn Chi phí QLKD Chi phí tài Doanh thu tài Chi phí khác Thu nhập khác Lợi nhuận trước thuế Có 37.733.411 166.868.780 9.978.900 1.085 1.356.000 30.000.000 - 155.396.006 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Kết kinh doanh tháng 12 lỗ 155.396.008 đồng nên Cơng ty khơng phải tính tạm nộp thuế TNDN 3.2.78 Kế tốn xác định kết kinh doanh •Tài khoản sử dụng : TK 911 – “Xác định kết kinh doanh.” •Kết cấu TK Bên Nợ: - Giá vốn hàng bán - Chi phí hoạt động tài chi phí khác - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Số lợi nhuận trước thuế hoạt động kinh doanh kỳ Bên Có : - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ - Thu nhập hoạt động tài khoản thu nhập khác •Chứng từ sổ sách sử dụng: Phiếu kế toán, Sổ Cái tài khoản doanh thu, chi phí • Phương pháp hạch tốn: Ngày 31/12/2016 kế toán thực kết chuyển từ sổ tài khoản liên quan - Kết chuyển doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán kỳ: 77 Nợ TK 511: 30.540.000 đồng Có TK 911: 30.540.000 đồng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 1.085 đồng Có TK 911: 1.085 đồng - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 37.733.411 đồng Có TK 632: 37.733.411 đồng - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 9.978.900 đồng Có TK 635: 9.978.900 đồng - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 166.868.780 đồng Có TK 642: 166.868.780 đồng - Kết chuyển khoản thu nhập khác: Nợ TK 711: 30.000.000 đ Có TK 911:30.000.000 đ - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 1.356.000 đ Có TK 811: 1.356.000 đ - Xác định kết kinh doanh: Trong tháng 12 doanh nghiệp lỗ Nợ TK 421: 155.396.006 đồng Có TK 911: 155.396.006 đồng Việc thực kết chuyển kết kinh doanh thực vào cuối kỳ kế toán Sau tổng hợp số liệu tài khoản doanh thu, chi phí; đối chiếu bên Nợ Có sổ ghi chép; kiểm tra số phát sinh hóa đơn đưa vào sổ cách xác đầy đủ kế toán thực việc kết chuyển kết kinh doanh Dựa vào số liệu chứng từ kế 78 toán cập nhật sổ nhật ký chung ( mẫu sổ 3.3) sổ TK 911( mẫu sổ 3.16) sau: Mấu sổ 3.16: Sổ Tài khoản 911 Tên đơn vị: Công ty CP Quỳnh Phúc MST: 2900884316 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số CT Ngày CT TK đối ứng Diễn giải Nợ Có KC 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn 632 37.733.411 KC 31/12/2016 Kết chuyển CP QLKD 642 166.868.780 KC 31/12/2016 Kết chuyển CP HĐTC 635 9.978.900 KC 31/12/2016 KC Kết chuyển DT BH&CCDV 511 30.540 000 31/12/2016 Kết chuyển DTTC Kết chuyển thu nhập 31/12/2016 khác 515 1.085 711 30.000.000 KC 31/12/2016 Kết chuyển chi phí khác 811 KC 31/12/2016 KC Kết chuyển Lợi nhuận chưa phân phối 421 1.356.000 155.396.006 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 79 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kết kinh doanh tháng 12 năm 2016 Công ty cổ phần Quỳnh Phúc thể qua bảng 3.7 sau: Bảng 3.7 : Bảng báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2016 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc Mã số thuế: 2900884316 ĐVT: VNĐ STT (1) 10 11 12 13 14 15 Chỉ tiêu (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ĐVT: VNĐ Tháng 12 (3 ) 30.540 000 30.540 000 37.733.411 (7.193.411 ) 1.085 9.978.900 166.868.780 (184.040.006 ) 30.000.000 1.356.000 28.644.000 (155.396.006) - 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Quỳnh Phúc 3.3.1 Đánh giá chung Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc cơng ty có quy mô nhỏ, song đời điều kiện kinh tế phát triển để có bước tiến định vai trò kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty vơ quan trọng Bộ phận kế tốn cơng ty khơng ngừng phải hồn thiện, bắt ứng với nhu cầu thị trường, đáp ứng kịp thời tiến độ công việc, cung cấp thơng tin cần thiết nhanh chóng, kịp thời xác cho ban lãnh đạo cơng ty để đưa 80 chiến lược kinh doanh hợp lý mang lại hiệu Bên cạnh điểm tồn định Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Quỳnh Phúc, quan sát tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty với giúp đỡ nhiệt tình chị Nguyễn Thị Liên- kế tốn cơng ty kiến thức sách học từ trường lớp, từ thầy cô; thời gian thực tập ngắn, kiến thức hạn chế em xin đưa số nhận xét, đánh giá tình hình cơng ty, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty, sau: 3.3.2 Ưu điểm - Về máy kế toán Bộ máy kế toán gọn nhẹ, đơn giản phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty Việc sử dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn làm giảm bớt khối lượng công việc kế tốn mà giúp kết tính tốn xác, kịp thời - Hình thức kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức kế tóan máy Đây hình thức kế tốn đơn giản, dễ thực hiện, dễ ghi chép thuận tiện cho công việc nhân viên kế toán - Phương pháp hạch tốn: cơng ty hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với công việc Nhập- Xuất hàng hóa ln diễn hàng ngày thuận lợi cho cơng tác kế tốn bán hàng - Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty áp dụng để phản ánh nghiệp vụ xảy đầy đủ, đảm bảo cung cấp xác, kịp thời số liệu, thông tin công tác quản lý Tổ chức luân chuyển chứng từ cách hợp lý, rõ ràng, chặt chẽ giúp kế toán dễ dàng việc kiểm tra đối chiếu - Công tác xác định kết kinh doanh: doanh thu từ hoạt động bán hàng doanh thu mang lại thu nhập cho cơng ty nên việc xác định kết kinh doanh dễ thực cách tính tương đối đơn giản Việc xác định kết kinh 81 doanh vào cuối tháng giúp ban lãnh đạo công ty nắm kết đạt tháng xu hướng kinh doanh tháng nhằm xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp với giai đoạn thị trường 3.3.3 Những mặt tồn - Kế tốn cơng ty tính giá HTK theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Như vậy, phải đến cuối tháng kế toán xác định đơn giá bình quân cho đơn hàng Điều chưa đáp ứng tính kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh Kế tốn cơng ty chưa bám sát thay đổi chế độ kế toán nên việc hạch toán vẫnchưa đảm bảo tính xác - Cơng ty Cổ phần Quỳnh Phúc công ty thương mại, mua bán lại loại sơn, bột bả hàng hóa khơng cơng ty sản xuất Mặc dù cơng ty có tổ chức dự trữ hàng hóa tương đối hợp lý nhiên việc khơng lập dự phòng giảm giá HTK mang lại rủi ro cho cơng ty có biến động tiêu cực, bất thường giá cả, nhu cầu thị trường 3.3.4 Những biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Quỳnh Phúc Từ hạn chế, mặt tồn cần khắc phục kiến thức hiểu biết mình, em xin đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh sau: •Về cơng tác tổ chức bán hàng: Cơng ty nên đẩy mạnh khâu tiếp thị, nhằm đẩy mạnh khâu bán hàng nhiều hình thức quảng cáo, bảo hành dịch vụ sau bán hàng, tư vấn lựa chọn mặt hàng phù hợp với yêu cầu khách hàng nhằm tăng tính cạnh tranh mặt hàng kinh doanh thị trường, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng, tăng khả thu lợi nhuận 82 •Về khoản nợ khách hàng: Cơng ty cần cập nhật liên tục tình hình NPT khách hàng,phân loại nhận diện đối tượng khách hàng nợ xấu, từ đưa phương án thu hồi nợ cách dễ dàng •Về cơng tác kế tốn: Các nghiệp vụ kế tốn phát sinh cần hạch tốn tài khoản ví dụ phí QLTK nên hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh thay hạch tốn vào tài khoản chi phí tài chính, nghiệp vụ phát sinh bán hàng khách hàng tốn ln tiền hàng ngày nên hạch tốn thẳng thay hạch tốn thơng qua tài khoản phải thu khách hàng,… Ngồi ra, khoa học cơng nghệ phát triển, công ty nên vận dụng điều vào công tác bán hàng để mang lại hiệu cao Công ty nên lập trang web bán hàng qua mạng để nhiều người biết đến tìm kiếm nhiều khách hàng hơn, từ cơng ty mở rộng quy mơ mở rộng thị trường 83 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, tồn cạnh tranh khốc liệt không ngừng, bên cạnh hội mà thị trường tạo ln có thử thách.Mỗi doanh nghiệp ln phải tìm cách để chống chọi, tồn đứng vững với Điều yêu cầu nhà lãnh đạo, nhà quản lý công ty phải quan tâm đến nhu cầu thị hiếu thị trường, phải đưa sách bán hàng mang lại hiệu giúp doanh nghiệp thu hồi vốn, bù đắp chi phí sinh lợi nhuận tối ưu Để đạt yêu cầu đó, yếu tố quan trọng doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Điều mà ban quản lý, ban lãnh đạo công ty ln quan tâm lợi nhuận nên cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần làm đúng, làm tốt với chế độ, chuẩn mực kế toán; việc hạch toán phải kịp thời, xác hạch tốn nghiệp vụ phát sinh Với kinh tế thị trường phát triển tính nhanh chong, kịp thời xác kế tốn u cầu cao để đem lại hiệu cao cho công ty Sau khoảng thời gian thực tập không dài Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty có nhiều ưu điểm Ưu điểm trội đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn vững vàng, ý thức làm việc có trách nhiệm, họ ln tự trau dồi kiến thức chun mơn Chính điều giúp máy kế tốn công ty hoạt động thống Bên cạnh ưu điểm cơng ty mặt hạn chế tồn định cơng tác kế toán Xuất phát từ thực trạng tồn cần khắc phục với giúp đỡ bảo tận tình, kiến thức thực tế chia sẻ từ anh chị kế tốn cơng ty kiến thức học em mạnh dạn đưa số biện pháp cải thiện 84 nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Bộ Tài Chính (2009), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Thái Thị Ngọc Cẩm, Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty TNHH TM &DV Hương Giang Phan Đức Dũng, (2008) Kế tốn tài chính, Nhà xuất thống kê Hà Nội Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức, 2011, Lý thuyết kế tốn tài chính, Đại học Kinh tế Huế Võ Văn Nhị (2005), Nguyên lý kế tốn, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp trường đại học Lâm Nghiệp 85