Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn TĨM LƯỢC Trong kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước cạnh tranh thị trường ngày khốc liệt cho doanh nghiệp Sự cạnh tranh không chất lượng mẫu mã sản phẩm mà giá sản phẩm thị trường để cung cấp thị trường sản phẩm mà chi phí bỏ phải hợp lý, để từ đem lại hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu sở để tạo hình thái chất sản phẩm Vì vậy, mà cơng tác tổ chức quản lý hạch tốn ngun vật liệu xác điều kiện quan trọng để đảm bảo việc tính giá trị sản phẩm sản xuất cơng cụ hữu hiệu để giảm chí phí, hạ giá thành sản phẩm giúp cho doanh nghiệp nâng cao vị cạnh tranh thị trường Để đạt mục tiêu đề doanh nghiệp phải vận dụng cách hữu hiệu biện pháp quản lý, sử dụng, bảo quản nguyên vật liệu để hạ giá thành sản phẩm Tức doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu, giảm thiểu hao phí q trình sản xuất, tránh lãng phí khơng cần thiết Từ đó, giúp cho việc xác định nguyên vật liệu tồn kho xác hơn, giảm việc ứ đọng kho, ảnh hưởng xấu đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu nên em chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Khóa luận nghiên cứu vấn đề sau: Nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Khảo sát đánh giá thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm Đề xuất giải pháp giúp cơng ty hồn thiện nội dụng phương pháp kế toán nguyên vật liệu GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nhà trường, em có hiểu biết định kế tốn Q trình thực tập cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm cho em hội để vận dụng học vào thực tế Trong trình thực tập em ý thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty nhiều bất cập, nên em chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm” đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy trường đại học Thương Mại, khoa Kế toán – Kiểm tốn tận tình giảng dạy, trang bị cho em kiến thức quý báu đồng thời tạo điểu kiện tốt cho em có hội thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Ts Tạ Quang Bình tận tình hướng dẫn, bảo em suốt q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm tạo điều kiện giúp đỡ em suốt q trình làm khóa luận Do giới hạn thời gian nghiên cứu lượng kiến thức, thơng tin thu thập nhiều hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi có sai sót q trình nghiên cứu Rất mong đóng góp đánh giá chân thành thầy anh chị cơng ty để khóa luận em hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4: Trình tự kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.5: Trình tự kế tốn theo phương pháp kê khai định kỳ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức cơng ty Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất bao bì PP Sơ đồ 2.3: Quy trình sản xuất bao PE Sơ đồ 2.4: Bộ máy kế tốn phần hành kế tốn Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Bảng 2.6: Danh mục NVL công ty Hóa đơn GTGT Biên kiểm nghiệm vật tư Phiếu nhập kho Giấy yêu cầu xuất vật tư Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa Bảng kê tổng hợp chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa Sổ nhật ký chung Sổ TK 152 Sổ chi tiết toán với người bán Biên kiểm nghiệm GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 KÝ HIỆU VIẾT TẮT SXKD HĐQT BTGĐ TGĐ GTGT BHXH BHYT BHTN NVL TK NỘI DUNG VIẾT TĂT Sản xuất kinh doanh Hội đồng quản trị Ban tổng giám đốc Tổng giám đốc Gíai trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Nguyên vật liệu Tài khoản   GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU Trong điều kiện đổi chế quản lý kinh doanh, thực chế quản lý kinh tế “mở” hội nhập có quản lý vĩ mơ Nhà nước, ngày có nhiều doanh nghiệp đời, phát triển lớn mạnh khơng ngừng Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất, cần phải tính tốn để giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, lợi nhuận tăng cao, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút với người tiêu dùng Đó mục tiêu điều kiện tất yếu để công ty tồn phát triển Chi phí ngun vật liệu yếu tố chi phí trình sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí tổng giá thành sản phẩm Việc quản lý sử dụng có hiệu nguyên vật liệu tiết kiệm nhiều chi phí cho doanh nghiệp Kế tốn ngun vật liệu với chức công cụ quản lý phải tính tốn theo dõi kịp thời mặt số lượng giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho để làm sở cho việc xác định chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất đồng thời tạo tiền đề cho kế hoạch tiết kiệm nguyên vật liệu.Chính vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu ngày cơng ty trú trọng đặc biệt quan tâm Qua thời gian thực tập công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm, thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu nên em sâu tìm hiểu đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm” Khóa luận tốt nghiệp gồm chương: Chương I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm Chương III: Nhận xét, đánh giá, đề xuất kiến nghị công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm Do kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết em nhiều hạn chế thiếu sót Em mong thầy giáo Ts Tạ Quang Bình cán công ty bảo thêm để em có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn! 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường hội nhập quốc tế có nhiều biến động, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải đáp ứng nhu cầu thị trường Muốn đạt hiệu kinh doanh tốt việc nâng cao chất lượng sản phẩm cần thiết đặc biệt doanh nghiệp sản xuất phải quản lý tốt nguyên vật liệu Thơng tin xác, kịp thời nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn ngày mà giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn bình thường, khơng bị gián đoạn Từ đó, doanh nghiệp có kế hoạch tài cho việc lưu trữ nguyên vật liệu điều chỉnh kế hoạch sản xuất cho hợp lý Kế toán nguyên vật liệu yếu tố quan trọng tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp.Kế tốn cơng cụ quan trọng hữu hiệu để quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Thơng qua số liệu kế tốn tổng hợp cung cấp thông tin, số liệu kịp thời cho người quản lý doanh nghiệp biết giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn kho Qua nhà quản trị phân tích tình hình thực kế hoạch dự trữ kho hợp lý để từ đưa định, sách phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Việc quản lý tốt nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh thị trường Đối với công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm nguyên vật liệu đóng vai trò q trình sản xuất Do đó, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc làm cần thiết quan trọng để thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu Trong q trình thực tập cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu em lựa chọn đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm” làm đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu lý luận cần phải nắm được: GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán + Cách phân loaị nguyên vật liệu + Các tài khoản sử dụng kế toán nguyên vật liệu + Các phương pháp tính giá, phương pháp hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu + Hiếu chuẩn mực, chế độ kế toán hành nguyên vật liệu + Hiểu số vấn đề nguyên vật liệu - Mục tiêu thực tiễn: + Đưa giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nguyên vật liệu + Áp dụng điều học ghế nhà trường vào thực tế cho có hiệu + Củng cố kiến thức học ngồi ghế nhà trường, tích lũy thêm kinh nghiệm thực tế kế tốn doanh nghiệp đặc biệt kế toán nguyên vật liệu + Khi nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu để cung cấp thơng tin có ích cho nhà quản trị doanh nghiệp để nắm tình hình kinh doanh, hiệu kinh tế doanh nghiệp Từ đó, giúp doanh nghiệp nâng cao khả quản lý nguyên vật liệu + Xác định nguyên vật liệu nhằm kiểm tra, đánh giá tình hình lưu chuyển, dự trữ, tình hình kinh doanh doanh nghiệp từ rút ưu điểm thiếu sót cơng tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp, xác định nguyên nhân đề giải pháp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm - Phạm vị không gian: công ty cổ phần thực thẩm Vạn Điểm - Phạm vi thời gian: thời gian thực tập công ty từ Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp thu thập liệu: thu thập liệu liên quan đến đề tài để nắm rõ đề tài nghiên cứu đồng thời qua có đánh giá ban đầu thực trạng kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng -Phương pháp xử lý liệu: dựa liệu thu thập , tiến hành so sánh, đối chiếu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu với lý 8 GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán luận kế toán nguyên vật liệu; đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan để từ đưa kết luận cụ thể thực trạng nguyên vật liệu doanh nghiệp đưa gợi ý để hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu cho doanh nghiệp Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận luận văn có phần: Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm Chương 3: Các kết luận đề xuất kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02: Nguyên vật liệu phận hàng tồn kho, sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ, bao gồm vật liệu tồn kho, vật liệu gửi gia công chế biến mua đường Ngồi ra, có số khái niệm khác nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh , tạo sản phẩm cho doanh nghiệp - Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu mua sắm vốn lưu động, hình thành từ nguồn khác nhau, chủ yếu mua ngồi Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liêu tham gia vào chu kì sản xuất định Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm làm Chi phí vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.2.Vị trí, vai trò ngun vật liệu * Vị trí nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, phận cấu thành thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất, bị tiêu hao dịch chuyển toàn lần vào giá thành sản phẩm 10 GVHD: TS Tạ Quang Bình 10 SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn khơng tính giá trị NVL xuất nên có yêu cầu cung cấp thơng tin NVL kế tốn vật tư cung cấp thông tin cách kịp thời xác Ngồi ra, đến cuối tháng kế toán vật tư định khoản nghiệp vụ xuất NVL nên công việc dồn lại vào cuối tháng nhiều, ảnh hưởng đến tính hiệu quả, xác thực hiện, dễ nhầm lẫn, sai sót * Về khâu ghi sổ, hạch toán, bảo quản chứng từ: Hiện nay, toàn nghiệp vụ nhập kho NVL ghi chép vào sổ kế toán sở phiếu nhập kho mà khơng sử dụng hóa đơn GTGT để ghi nhật ký sổ nên nhiều nghiệp vụ khơng đảm bảo tính pháp lý nghiệp vụ có liên quan đến thuế nghĩa vụ Nhà nước Trong việc bố trí lao động kế toán: khối lượng chứng từ, nghiệp vụ khối lượng cơng tác kế tốn liên quan đến nguyên vật liệu, hàng tồn kho công ty lớn Tuy nhiên, phòng kế tốn cơng ty có 05 nhân viên kế tốn nên ảnh hưởng tới tiến độ ghi sổ lập báo cáo kế tốn ngun vật liệu nói riêng báo cáo tài nói chung Khối lượng cơng việc nhiều mà người xử lý dễ xảy sai sót, nhầm lẫn, cơng việc bị dồn, khơng giải hết Công ty bảo quản chứng từ theo loại, việc gây cản trở định cho việc kiểm tra chứng từ sử dụng lại chứng từ kỳ kế tốn, phòng kế toán lưu chứng từ phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, chứng từ khác có liên quan hợp đồng kinh tế lại phòng ban khác quản lý * Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Để tiến hành hạch tốn chi tiết NVL cơng ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Tuy phương pháp có số ưu điểm định tồn hạn chế như: số liệu trùng lặp nhiều từ phòng kế tốn xuống đến kho, khối lượng công việc lớn, đối chiếu tập trung vào cuối tháng nên dễ xảy nhầm lẫn Mà việc dò lại số liệu khó khăn, gây cản trở lớn đến việc cập nhật số liệu cho ban lãnh đạo * Về việc kiểm nghiệm, quản lý thu mua NVL nhập kho: Việc đánh giá, kiểm nghiệm nguyên vật liệu nhập kho công ty thực có vật tư nhập kho Nhưng có hàng nhập kho thủ kho hay kế toán vật tư tiến hành kiểm nghiệm số lượng, quy cách vật tư nhập kho mà không ý 52 52 GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán đến chất lượng vật tư Khi hàng nhập kho xong, thủ kho không tiến hành xếp vật tư vào nơi quy định kho mà để lại pallet nên dễ mát quản lý chặt chẽ Ngồi ra, cơng ty tiến hành thu mua vật liệu có đơn hàng mà khơng có kế hoạch dự phòng Vì thế, mà thị trường gặp khó khăn việc cung ứng cơng ty khó thu mua NVL để sản xuất, làm chậm chễ đơn hàng Từ đó, gây lòng tin khách hàng Những hạn chế kể mà không xử lý triệt để làm cho cơng tác kế tốn cơng ty gặp nhiều khó khăn cơng tác hạch tốn, ghi sổ, cung cấp thơng tin Để hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, góp phần tăng cường hiệu kế tốn ngun vật liệu, cơng ty cần có biện pháp kịp thời phù hợp để khắc phục điểm hạn chế kể 3.2 Các đề xuất, kiến nghị kế tốn ngun vật liệu cơng ty Để cải thiện cơng tác kế tốn đơn vị, cơng ty phải thường xun đánh giá rà sốt lại toàn hoạt động, tất khâu, mặt hệ thống kế toán Phải thực nhận thức thân có điểm mạnh gì? Còn mặt yếu kém? Khi đó, cơng ty có cách thức điều chỉnh thực phù hợp Hơn cần phải thường xuyên cập nhật nét mới, chế độ mới, qui định mới, phương thức quản lý nói chung kế tốn nói riêng để cải thiện chất lượng hoạt động Khi chế độ có thay đổi phải thay đổi cho phù hợp tránh tình trạng tụt hậu tổ chức cơng tác kế tốn Để phục vụ đắc lực cho cơng tác quản lý NVL, góp phần vào mục tiêu giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành cơng trình, đạt lợi nhuận cao gây dựng lòng tin lòng khách hàng, Cơng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm phải kiện toàn máy kế toán, đặc biệt tổ chức hạch tốn NVL Qua q trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tiễn đơn vị, qua điểm tốt chưa tốt phân tích trên, em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn NVL cơng ty * Về tính giá nguyên vật liệu: Mặc dù, việc tính giá NVL theo phương pháp bình qn gia quyền có nhiều ưu điểm có hạn chế định 53 GVHD: TS Tạ Quang Bình 53 SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Theo phương pháp này, giá trị vật tư xuất dùng kỳ không xác định theo dõi mà phải đợi tới cuối kỳ mà kế toán xác định đơn giá xuất bình quân vật tư Điều đồng nghĩa với nghiệp vụ nhập NVL, nắm thông tin giá trị vật tư xuất dùng bao nhiêu? Giá trị NVL tồn kho nào? Nói xác hơn, thơng tin kế tốn khơng cung cấp đầy đủ thời điểm phát sinh nghiệp vụ Thêm vào đó, cuối kỳ cập nhật đầy đủ liệu nên công việc bị dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng tới tiến độ khâu kế toán khác mà cụ thể kế toán tính chi phí, giá thành Điều thực gây trở ngại tới mục tiêu cung cấp thơng tin xác, kịp thời công ty Từ hạn chế đó, em kiến nghị cơng ty nên thay đổi phương pháp tính giá NVL xuất kho để đạt hiệu cơng tác tính giá hạch tốn NVL Cụ thể, công ty nên áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính giá xuất Theo phương pháp này, công ty theo dõi chi tiết nhập, xuất vật tư kỳ có số liệu cụ thể, cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời xác Với phương pháp kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lượng lơ hàng nhập kho Sau đó, xuất kho vào số lượng xuất tính giá thực tế theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL lô hàng nhập trước Khi xuất kho hết số lượng lô hàng nhập trước lấy đơn giá thực tế lơ hàng tiếp sau để tính giá giá thực tế nhập kho Khi áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá NVL, kế tốn phải xác định giá lô hàng nhập xuất lơ nhập trước phải xuất trước xuất hết lô trước xuất lô Giá hạch toán nên ghi nhận sổ danh điểm NVL để thuận tiện cho cơng tác tính giá Trong kỳ, trình tự kế tốn chi tiết hay tổng hợp tương tự cũ khác trị giá NVL xuất dùng cập nhật hàng ngày theo giá lơ hàng nhập trước xuất trước nhờ mà thông tin NVL cung cấp kịp thời thời điểm phát sinh nghiệp vụ 54 GVHD: TS Tạ Quang Bình 54 SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Ưu điểm : Phương pháp giảm nhẹ khối lượng công tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp NVL cơng tác tính giá, cơng việc tiến hành nhanh chóng, kịp thời Quan trọng thông tin xuất dùng NVL cập nhật thời điểm phát sinh nghiệp vụ, nhờ mà nhà quản lý nắm bắt kịp thời tình hình xuất dùng dự trữ vật tư - Nhược điểm: Phương pháp làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hóa có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều Phương pháp thường sử dụng doanh nghiệp cơng ty, tức có nhiều loại NVL, loại lại có nhiều mức giá khác nhau, nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên với số lượng không đồng * Về ghi sổ, hạch toán, bảo quản chứng từ: Về việc sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: việc ghi sổ chứng từ lấy từ hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ liên quan lại khơng đảm bảo tính pháp lý Theo em, hạch toán tài khoản tổng hợp liên quan đến thuế nghĩa vụ công ty Nhà nước, cần sử dụng ghi sổ Hoá đơn GTGT để đảm bảo pháp lý nghiệp vụ Vì vậy, theo quan điểm em, Phiếu nhập kho sử dụng để ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, Hoá đơn GTGT dùng để ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ sổ liên quan đến thu, chi tiền, sổ theo dõi cơng nợ Như vậy, vừa đảm bảo tính pháp lý từ chứng từ gốc Hoá đơn GTGT, vừa tránh trùng lặp ghi sổ kế toán Mà khối lượng cơng việc phòng kế tốn lớn vậy, cơng ty cần có kế hoạch cụ thể việc phân cơng cơng việc cho phòng kế tốn, mặt nhân Cơng ty tuyển thêm kế tốn viên để hỗ trợ cho phòng kế tốn, 55 55 GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn giảm bớt cơng việc người xuống Như đảm bảo tính xác, kịp thời việc thực nghiệp vụ Về việc bảo quản chứng từ: công ty nên quản lý chứng từ theo chứng từ nghiệp vụ, chứng từ khác việc lưu trữ phòng ban liên quan cần thêm lưu chứng từ kế toán Điều giúp tiết kiệm thời gian tăng hiệu cho việc quản lý, lưu trữ sử dụng thơng tin * Về tổ chức kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Mặc dù, phương pháp ghi thẻ song song có ưu điểm định nhìn chung việc sản xuất cơng ty cần sử dụng nhiều chủng loại nguyên vật liệu với quy cách khác nên để đơn giản công tác hạch tốn cơng ty nên sử dụng phương pháp sổ số dư Ngoài việc sử dụng thẻ kho để ghi chép với phương pháp ghi thẻ song song, thủ kho sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối tháng thứ vật tư, hàng hoá theo tiêu số lượng Sổ số dư kế toán lập cho kho, mở theo năm Cuối tháng sổ số dư chuyển cho thủ kho để ghi số lượng hàng tồn kho sở số liệu từ thẻ kho Trên sổ số dư vật tư, hàng hoá xếp theo thứ, nhóm, loại Mỗi nhóm có dòng cộng nhóm, loại có dòng cộng loại Định kỳ, kế tốn vật tư xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho trực tiếp nhận chứng từ nhập, xuất kho Sau kiểm tra, kế toán ký xác nhận vào thẻ kho ký vào phiếu giao nhận chứng từ mang chứng từ phòng kế tốn Khi chứng từ mang phòng kế tốn, kế tốn vật tư kiểm tra lại chứng từ hoàn chỉnh chứng từ sau tổng hợp giá trị (giá hạch tốn) vật tư, hàng hố theo nhóm, loại hàng nhập, xuất để ghi vào cột "thành tiền" phiếu giao nhận chứng từ Số liệu thành tiền phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) vật tư, hàng hoá theo nhóm, loại hàng ghi vào bảng kê luỹ kế nhập bảng kê luỹ kế xuất vật tư, hàng hoá Cuối tháng, cộng số liệu bảng luỹ kế nhập, bảng luỹ kế xuất vật tư, hàng hoá để ghi vào phần nhập, xuất bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho tính số tồn kho cuối tháng nhóm, loại hàng tồn kho ghi vào cột "Tồn kho cuối tháng" bảng kê Đồng thời, vào cuối tháng sau nhận sổ số 56 56 GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán dư từ thủ kho chuyển lên, kế tốn tính giá hạch tốn hàng tồn kho để ghi vào sổ số dư cột "thành tiền" Sau cộng theo nhóm, loại vật tư, hàng hố sổ số dư, số liệu phải khớp với số liệu cột "tồn kho cuối tháng" nhóm, loại vật tư, hàng hoá tương ứng bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho kỳ Số liệu bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho sử dụng để đối chiếu với số liệu sổ kế tốn tài liên quan (nếu cần) Nếu áp dụng phương pháp kế tốn sẽ: - Giảm bớt khối lượng ghi chép kế toán ghi tiêu thành tiền vật tư, hàng hoá theo nhóm theo loại - Kế tốn thực việc kiểm tra thường xuyên ghi chép thủ kho thẻ kho kiểm tra thường xuyên việc bảo quản hàng kho thủ kho - Công việc dàn tháng, nên đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu cần thiết phục vụ cho quản trị vật tư, hàng hố Vì cơng ty sử dụng nhiều chủng loại vật tư, tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hoá xảy othường xuyên nên công ty sử dụng phương pháp hợp lý * Về công tác kiểm nghiệm, quản lý nguyên vật liệu Khi tiến hành nhập kho NVL, kế toán vật tư hay thủ kho phải tiến hành kiểm nghiệm số lượng thực tế vật liệu nhập vào quy cách, phẩm chất, mẫu mã mặt hàng Như vậy, quản lý tốt vật tư kho số lượng chất lượng Về xếp vật tư kho, cần phải có khu ngăn cách riêng biệt để tạo thuận tiện cho bảo quản thực nghiệp vụ nhập xuất, đặc biệt NVL đặc thù, đòi hỏi điều kiện đặc thù Đối với việc thu mua vật tư, công ty cần thay đổi thời điểm thu mua tức NVL nên mua trước nhận đơn hàng NVL công ty sau nhận đơn hàng triển khai tính tốn thực thu mua, điều gặp rủi ro lớn điều kiện thị trường đầu vào khan Chẳng hạn gặp trường hợp thiên tai, vật tư mua khơng vận chyển kịp tiến độ sản xuất chắn bị ảnh hưởng Do việc thay đổi công tác thu mua NVL điều cần thiết Bên cạnh đó, trước nhận đơn hàng cần tính tốn kỹ lưỡng: mua loại gì? Số lượng cho phù hợp để tránh tình trạng ứ đọng vốn 57 57 GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Một lần ta khẳng định kế tốn ngun vật liệu có ý nghĩa to lớn việc quản lý tài Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản ngun vật liệu an tồn, phòng ngừa tượng mát, lãng phí vật liệu, thiệt hại tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần giảm chi phí sản suất, tăng tốc độ vòng quay vốn lưu động từ tăng vốn tích luỹ cho doanh nghiệp Vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật, kế tốn phát huy tác dụng, cơng cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý tài điều kiện hạch tốn độc lập Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Thực phẩm Vạn Điểm Em thấy cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lý ngun vật liệu, quản lý tài cho cơng ty Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình đạo sản suất, hạch toán, kế toán nguyên vật liệu phản ánh xác, đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ nguyên vật liệu giúp cơng ty có biện pháp đạo đắn sản xuất kinh doanh Do kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung phải ngày hồn thiện Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thực phẩm Vạn Điểm giúp đỡ tận tình phòng ban đặc biệt phòng Tài Kế toán Em học nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Với giúp đỡ nhiệt tình Ts.Tạ Quang Bình em hồn thành khóa luận tốt nghiệp đề tài "Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Thực phẩm Vạn Điểm '' Trên thực tế chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo, phòng Tài Kế tốn cơng ty để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 58 GVHD: TS Tạ Quang Bình 58 SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế tốn tài (2010), đại học Thương mại, nhà xuất Thống kê - Gíao trình kế tốn tài doanh nghiệp – GS TS Đặng Thị Loan - (2013), Nhà xuất đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp khóa trước http://www.ketoan.com.vn 59 GVHD: TS Tạ Quang Bình 59 SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn PHỤ LỤC GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC Sơ đồ 1.1 : Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liêu Sổ tổng hợp vật liệu Giải thích : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC Sơ đồ 1.2 : Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Ghi : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp vật liệu Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC Sơ đồ 1.3 : Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp nhập Sổ xuất tổng tồnhợp vật liệu vật liệu Thẻ kho Sổ số dư Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho Phiếu xuất kho Ghi chú: Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban tổng giám đốc P Kế tốn tài P.Tổ chức hành P Kỹ thuật P.Kế hoạch kinh doanh P Vật tư (KCS) P.X bao bì Phân xưởng sản xuất bao PP Tổ Chú giải: Tổ Phân xưởng sản xuất bao PE Tổ Tổ Quan hệ trực tuyến: Quan hệ tương hỗ: GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn PHỤ LỤC Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn PHỤ LỤC Bảng 2.6 : Danh mục NVL Công ty ST Mã NVL Tên NVL STT Mã NVL Tên NVL T A … B NVLC 1521001 1521003 1521004 1521005 1521006 …… NVLP 1522001 1522002 NVL Hạt nhựa PP Hạt phụ gia Special Hạt nhựa tái sinh Hạt nhựa PE LDD Hạt màu xanh CB ……… NVL phụ Chỉ khâu bao Chất tẩy trắng OB1 … C … 1522004 1522006 ……… NVLK 1528001 1528013 1528019 1528031 1528039 ……… Hóa chất N-Butanol Mực in …………… NVL khác Dây cắt nhiệt Băng dính nhiệt(PE) Bút Dây đai Dầu dệt …………… … (Nguồn: Phòng Kỹ thuật) GVHD: TS Tạ Quang Bình SVTH: Nguyễn Thị Phương