NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Page i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Page ii LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH Kiến Tường, rút nhiều kinh nghiệm thực tế mà ngồi ghế nhà trường tơi chưa biết Để có kiến thức kết thực tế ngày hôm nay, trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa XXX trường YYY giảng dạy trang bị cho kiến thức Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang q báu cho cơng việc sau Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến anh chị em công ty TNHH Kiến Tường giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập ngân hàng Hơn hết, cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy ZZZ giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn, thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong thầy bảo thêm giúp tơi hồn thành đạt kết tốt Cuối tơi kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị công ty TNHH Kiến Tường dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tơi xin chân thành cảm ơn! Page iii MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv LỜI MỞ ĐẦU vi CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Tổng quát kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.2.1 Những vấn đề chung khoản phải thu, phải trả 1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 10 1.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 14 1.2.4 Kế toán khoản phải thu khác 17 1.2.5 Kế tốn dự phòng khoản phải thu khó đòi 21 1.3 Kế toán khoản phải trả 26 1.3.1 Kế toán phải trả cho người bán 26 1.3.2 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 30 1.3.3 Kế toán phải trả khác : 34 Page iv 1.3.4 Kế tốn chi phí phải trả 38 1.3.5 Kế toán phải trả người lao động: 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 45 2.1 Giới thiệu tổng quát công ty 45 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển đặc điểm hoạt động công ty 45 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 46 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 50 2.2 Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả công ty 56 2.2.1 Kế toán vốn tiền 56 2.2.2 Kế toán phải thu 75 2.2.3 Kế toán phải trả 87 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 109 3.1 Nhận xét đánh giá 109 3.1.1.Những mặt đạt được: 109 3.1.2 Những mặt chưa đạt 110 3.2 Một vài giải pháp kiến nghị 111 3.2.1 Giải pháp 111 3.2.2 Kiến nghị 112 3.3 Kết luận 113 Page v LỜI MỞ ĐẦU Qua thời gian học tập rèn luyện trường ,em trang bị lượng kiến thức đủ lý thuyết sách Vì , để củng cố thêm kiến thức chuyên môn để hiểu thêm thực tế, thực phương châm” học đơi vơí hành” từ kiến thức mà em thầy cô truyền đạt đem so sánh với thực tế nhằm củng cố lại kiến thức học , trang bị thêm số kiến thức thiếu , nắm biết thực tế từ có nhìn đắn với thực tiễn Được phân công trường đồng ý công ty TNHH Kiến Tường, em vào thực tập công ty Trên sở lý thuyết học hướng dẫn thầy cô giáo , anh chị phòng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty đả giúp em hoàn thành nhiệm vụ với chuyên đề: “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ” nhằm chuẩn bị cho kiến thức nhân viên kế toán trường công tác Trong kinh tế thị trường , việc đổi chế quản lý kết hợp với việc mở rộng thị trường xu hướng thị trường thời đại Mọi doanh nghiệp , dự án đầu tư phải dặt lợi ích kinh tế xã hội hàng đầu , có đứng vững thị trường Mỗi doanh nghiệp có quyền tự kinh doanh chịu trách nhiệm kinh doanh nên việc quản lý đầu tư sử dụng vốn cho có hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu Vì gắn liền với tồn phát triển doanh nghiệp Hằng ngày , doanh nghiệp ln có nguồn vốn thu chi xen kẽ Các khoản phải thu để có vốn tiền để chi Các khoản chi để thực hoạt động sản xuất kinh doanh từ có nguồn thu để đáp ứng khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn khơng ngừng Có thời điểm lượng tiền thu nhiều lượng tiền chi ngược lại Như , qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra , đánh Page vi giá hiệu hoạt động kinh tế , tình hình tài doanh nghiệp Mặt khác, tình hình tài doanh nghiệpln tồn khoản phải thu , phải trả , tình hình toán khoản nàyphụ thuộc vào phương thức tốn áp dung cơng ty thỏa thuận đơn vị kinh tế Để theo dõi kịp thời nhanh chóng cung cấp đầy đủ thơng tin xác, với nhận định việc tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu khâu quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vốn tiền phận tài sản lưu động với tính lưu động cao , dùng để đáp ứng nhu cầu toán , thực mua sắm chi tiêu doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh tế bên , vốn tiền yếu tố để đối tác đánh giá khả toán tức thời khoản nợ đến hạn công ty Với ý nghĩa vốn tiền công ty TNHH Kiến Tường yếu tố xuyên suốt đặc biệt quan trọng từ công ty bắt đầu thành lập phát triển ngày Vốn tiền ln có mặt kịp thời để đáp ứng nhu cầu công ty Với tầm quan trọng , việc sử dụng , để phát huy tính vốn tiền doanh nghiệp ln có lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời , không ứ đọng yêu cầu trọng điểm định tồn doanh nghiệp Chính em chọn đề tài “ Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty Tnhh Máy Tính Kiến Tường” để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Page vii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 1.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Tổng quát kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền tài sản lưu động tồn hình thức tiền tệ, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý… dùng làm phương tiện toán Trong doanh nghiệp, vốn tiền loại tài sản có tính lưu hoạt cao nhất, dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác, đó, giữ vai trò quan trọng cấu vốn kinh doanh Vốn tiền doanh nghiệp có thề tiền có quỹ, tiền gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, q trình ln chuyển (chuyển khoản, chuyển qua ngân hàng, chuyển qua bưu điện) 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng quy đổi VND theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ ghi sổ kế toán Ngoại tệ xuất quỹ quy đổi VND theo tỷ giá xuất tính theo phương pháp bình quân gia quyền, FIFO hay LIFO, tiền xem loại hàng hóa đặc biệt Cuối kỳ hạch toán, phải điều chỉnh số dư tài khoản vốn tiền theo tỷ giá thực tế thời điểm Page Phải mở sổ chi tiết cho loại nguyên tệ 1.1.1.3 Sự cần thiết quản lý vốn tiền doanh nghiệp Dùng để theo dõi vốn có, biến động tăng, giảm tài sản thuộc vốn tiền Quản lý việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp, đầu tư khoản tiền nhàn rỗi 1.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.2.1 Khái niệm tiền mặt quỹ Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quí bảo quản quỹ tiền mặt 1.1.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng a Phiếu thu : kế toán trưởng lập làm liên - Liên 1: dùng để lưu - Liên 2: giao cho người nộp tiền - Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ, sau chuyển liên với chứng từ gốc cho kế toán tiền b Phiếu chi: kế toán lập thành liên - Liên 1: dùng để lưu - Liên 2: giao cho người nhận tiền - Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ, sau chuyển liên với chứng từ gốc cho kế toán tiền c Bảng kiểm kê quỹ : Page - Dùng trường hợp kiểm quỹ đinh kỳ hay đột xuất - Được lập thành bản: thủ quỹ giữ, giao cho kế toán tiền d Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ Do thủ quỹ lập riêng cho loại tiền mặt quỹ ( tiền Việt nam, ngoại tệ…), thủ quỹ ghi chép hàng ngày e Sổ kế toán sử dụng: kế tốn lập, ghi chép theo dõi tình hình thu chi + Các bảng kê + Sổ chi tiết tài khoản + Sổ + Sổ quỹ tiền mặt Ngồi có loại chứng từ: + Biên lai thu tiền + Giấy toán tiền tạm ứng + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy đề nghị tốn + Bảng kê vàng, bạc, kim khí q, đá quý 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 111: tiền mặt Tài khoản cấp Tài khoản 1111: tiền Việt Nam Tài khoản 1112: ngoại tệ Page Tổng cộng số phát sinh 57.701.000 68.764.112 Số dư cuối 45.058.512 kỳ Ngày 30 tháng 10 năm 2012 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG Ký, họ tên GIÁM ĐỐC Ký, họ tên Ký, họ tên, đóng dấu Đơn vị: Cty TNHH Máy tính Kiến Tường Địa chị: 230 Nguyễn Cư Trinh,P.Nguyễn Cư Trinh.Q1 MST: 0310582809 BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ VÀ SỐ PHÁT SINH TK 331 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN SỐ DƯ ĐẦU KỲ Mã khách SỐ DƯ CUỐI K SỐ PS TRONG KỲ Tên khách hàng hàng NỢ CÓ 331BA Bảo An - 331HD Hồng Duy - 331KH Kiến Hòa - 15.435.000 - - - 33.995.400 Tổng cộng 18.560.400 NỢ 24.201.100 CĨ NỢ 24.201.100 33.500.000 Ngày…tháng…năm… 44.563.112 - - - - 57.701.000 68.764.112 Ngày…tháng…năm… Page 99 Ngày…tháng…năm… Người lập PT Bộ phận Duyệt (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.3.2 Kế tốn thuế khoản phải trả nhà nước 2.2.3.2.1 Nội dung Thuế phải nộp Nhà nước khoản thuế mà doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện.thể mối quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước 2.2.3.2.2 Yêu cầu quản lý ➢ Doanh nghiệp chủ động tính xác định số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán, sổ thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ, xác số thuế, phí, lệ phí phải nộp nghĩa vụ doanh nghiệp ➢ Doanh nghiệp thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, phí lệ phí cho nhà nước ➢ Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp phải nộp 2.2.3.2.3 Tài khoản sử dụng chứng từ hạch tốn Tài khoản sử dụng : _TK 333 “ thuế khoản phải nộp nhà nước” _ Tài khoản cấp 2: TK 33311: thuế GTGT đầu TK 33312: thuế GTGT hàng nhập Page 100 TK 3333: thuế xuất nhập TK 3335: thuế thu nhập cá nhân TK 3338: loại thuế khác Các chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế thu nhập tạm tính, tờ khai toán thuế ,tờ khai hải quan ( hàng nhập khẩu) ,giấy nộp ngân sách nhà nước 2.2.3.2.4 Trình tự ln chuyển ghi chép Phương pháp lập chứng từ: Tờ khai thuế GTGT : Do công ty lập lập thành 02 Cục thuế giữ 01 bản, công ty giữ 01 Tờ khai thuế thu nhập tạm tính :Do công ty lập lập thành 02 Cục thuế giữ 01 bản, công ty giữ 01 Tờ khai toán thuế: Do công ty lập lập thành 02 Cục thuế giữ 01 bản, công ty giữ 01 Tờ khai hải quan ( hàng nhập khẩu) Do công ty lập , lập thành 03 làm thủ tục nhập hàng hóa Giấy nộp ngân sách nhà nước: Mẫu giấy nộp ngân sách nhà nước cục thuế cấp Được dùng để công ty nộp tiền thuế vào kho bạc nhà nước , ghi thành 03 liên đưa lên kho bạc nhà nước Khi nộp xong tiền thuế công ty giữ lại 01 liên Trình tự luân chuyển chứng từ Khi có Tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế thu nhập tạm tính, tờ khai toán thuế ( Do kế toán trưởng công ty lập ,tờ khai hải quan ( hàng nhập khẩu) ,chứng từ chuyển đến kế toán toán Kế toán toán biết số thuế phải nộp Kế toán toán ghi giấy nộp ngân sách nhà nước thành 03 liên mang số tiền cần phải nộp Page 101 đến kho bạc nhà nước nộp tiền Đối với tiền thuế công ty toán tiền có chứng từ 2.2.3.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Nghiệp vụ 1: Ngày 2/10/2012, công ty xuất bán cho công ty TNHH TM DV Thanh Tam HDD36.7GB ,số lượng cái, với giá bán chưa thuế 3.347.400 đ/cái, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán vào hóa đơn số 68422, phiếu thu số 091053 đònh khoản sau: Nợ 1111: Có 5111: 14.728.560 13.389.600 Có 33311: 1.338.960 Nghiệp vụ 2: Ngày 04/10/2012, công ty xuất bán 50USB cho DNTN tin học Trấn Bình với giá bán chưa thuế 156.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, trả TGNH Kế toán vào hóa đơn số 001704, giấy báo có ngày 04/10/2012 đònh khỏan nghiệp vụ sau: Nợ 1121SCB: 8.580.000 Có 5111: 7.800.000 Có 33311: 780.000 Nghiệp vụï 3: Ngày 30/10/2012, kế toán xác đònh số thuế GTGT khấu trừ kỳ 1.120.450 đ thuế GTGT đầu 2.118.960 đ Số thuế GTGT khấu trừ kỳ chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu là: Nợ 3331: 1.120.450 Có 1331: 1.120.450 Số thuế GTGT thực nộp vào NSNN là: Nợ 3331: 998.510 Page 102 Có 1111: 998.510 Cơng ty TNHH Máy tính Kiến Tường 230 Nguyễn Cư Trinh,P.Nguyễn Cư Trinh,Q1 MST :0310582809 Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 33311-Thueỏ GTGT ủau Thỏng 10 nm 2012 Chứng từ TK Khách hàng Ngày Diễn giải Số Số phát sinh Nợ ng Có S d u k 02/10/2012 68422 C.ty Thanh Tam Xuất bán HDD36.7GB 1111 1.338.960 04/10/2012 01704 C.ty Trấn Bình Xuất bán 50 USB 1121 780.000 Kết chuyển thuế GTGT khấu 30/10/2012 trừ 133 1.120.450 30/10/2129 Chi tiên nộp NSNN 111 998.510 Coäng số phát sinh 2.118.960 2.118.960 SỐ DƯ CUỐI KỲ Thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết tài doanh nghiệp Các đơn vò, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dòch vụ có thu nhập chòu thuế phải nộp thuế theo luật đònh - Phương pháp tính: Thuế thu nhập doanh nghiệp xác đònh sau: Page 103 Doanh thu để tính Thu nhập chòu = thuế kỳ - thuế Số thuế TNDN phải nộp thu nhập chòu Chi phí hợp = kỳ lý, hợp lệ kỳ Thu nhập chòu thuế kỳ x Thu nhập + chòu thuế khác thuế suất Các nghiệp vụ liên quan đến thuế TNDN: Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, kế toán hạch toán số thuế TNDN phải nộp quý 3/2012 vào NSNN theo quy đònh: Nợ 821(1): Có 333(4): 12.900.000 12.900.000 Ngày 30/09/2012, kế toán xác đònh số thuế TNDN phải nộp kỳ là: Nợ 333(4): Có 1111: 12.900.000 12.900.000 Cơng ty TNHH Máy tính Kiến Tường 230 Nguyễn Cư Trinh,P.Nguyễn Cư Trinh,Q1 MST :0310582809 Page 104 S chi tit ti khon Tài khoản: 3334-Thueỏ TNDN Thỏng nm 2012 Chứng từ TK Khách hàng Ngày Diễn giải Số Số phát sinh ng Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/09/2012 Kết chuyển thuế TNDN 821 30/09/2012 Chi tiền nộp thuế 111 Cộng số phát sinh 12,900,000 12,900,000 12,900,000 12,900,000 SỐ DƯ CUỐI KỲ 2.2.3.3 Kế toán khoản phải trả người lao động 2.2.3.3.1 Nội dung Tiền lương khoản phải trả người lao động cơng sức lao động q trình SXKD.Ngồi lương người lao động hưởng khoản tiền thưởng,trợ cấp ốm đau,tai nạn lao động,phúc lợi khác 2.2.3.3.2 Yêu cầu quản lý Quản lý người lao động thông qua bảng chấm công ngày.Căn vào bảng chấm công mà kế tốn cơng nợ lên bảng tổng hợp lương tốn lương cho người lao động Ngồi bảng chấm cơng cơng ty đánh giá tác phong,giờ giấc,tinh thần làm việc người lao động mà hàng tháng phụ cấp thêm khen thưởng 2.2.3.3.3 Tài khoản sử dụng chứng từ hạch tốn Page 105 Các chứng từ sử dụng: Thẻ chấm công, giấy vào cổng Bảng tổng hợp lương phải trả cho công nhân viên Tài khoản sử dụng : TK 334, 2.2.3.3.4 Trình tự ln chuyển ghi chép ❖ Phương pháp lập chứng từ : Thẻ chấm công : Một tháng công nhân viên có 01 thẻ chấm công Hàng ngày làm việc công nhân viên bấm thẻ máy chấm công , Giấy vào cổng: Mỗi công nhân viên có 01 giấy vào cổng dùng để công nhân viên công tác, xin nghỉ phép Trình tự luân chuyển chứng từ : Căn vào thẻ chấm công, giấy vào cổng Kế tốn cơng nợï tính lập bảng lương sau chuyển sang cho Kế toán tổng hợp duyệt chuyển cho kế toán trưởng duyệt chuyển cho giám đốc ký duyệt 2.2.3.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty - Ngày 30/10/2012 vào bảng tính lương cho CBCNV, kế toán lập phiếu chi chi trả tiền lương: Nợ TK 3341: Có TK 1111 : 147.885.407 147.885.407 - Ngày 30/10/2012 kế toán hạch toán chi phí tiền lương tháng 10/2012: Nợ TK 6421: Có TK 3341: 147.885.407 147.885.407 - Ngày 30/10/2012 trích chi phí bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế ,bảo hiểm thất Page 106 nghiệp ,KPCĐ tháng 10/2012: Nợ TK 6421: 48.062.757 Có TK 3383: 35.492.498 Có TK 3384: 6.654.843 Có TK 3389: 2.957.708 Có TK 3382: 2.957.708 Trong trừ CB-NV tính sau : Nợ TK 3341: 15.527.967 Có TK 3383: 10.351.978 Có TK 3384: 2.218.281 Có TK 3389: 1.478.854 Có TK 3382: 1.478.854 - Ngày 30/10/2012 kết chuyển thuế thu nhập CBCNV tháng 10/2012: Nợ TK 3341: Có TK 3335: 17.219.610 17.219.610 Cơng ty TNHH Máy tính Kiến Tường 230 Nguyễn Cư Trinh,P.Nguyễn Cư Trinh,Q1 MST :0310582809 Page 107 SỔ CHI TIẾT Tài khoản :3341 Phải trả người lao động Tháng 10 năm 2012 Ngày Chứng từ TK tháng ghi sổ Diễn giải Số Ngày đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ - 30/10/2012 PC1336 30/10/2012 Chi tiền lương tháng 10/2012 1111 30/10/2012 PK233 30/10/2012 Tiền lương phải trả tháng 10/2012 6421 30/10/2012 PK233 30/10/2012 BHXH CBCNV nộp tháng 10/2012 3383 10.351.978 30/10/2012 PK233 30/10/2012 BHYT CBCNV nộp tháng 10/2012 3384 2.218.281 30/10/2012 PK233 30/10/2012 BHTN CBCNV nộp tháng 10/2012 3389 1.478.854 30/10/2012 PK233 30/10/2012 KPCĐ CBCNV nộp tháng 10/2012 3382 1.478.854 30/10/2012 PK233 30/10/2012 336358 17.219.610 Kết chuyển thuế thu nhập CBCNV tháng 10/2012 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Page 108 115.137.830 147.885.407 147.885.407 - 147.885.407 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 3.1 Nhận xét đánh giá 3.1.1.Những mặt đạt được: - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy theo kiểu tập trung đảm bảo cho trình quản lý đạo nhanh chóng, xác kịp thời thị cấp Với phân công công việc cách khoa học , rõ ràng thành viên máy kế toán đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu ngăn chặn sai sót xảy trình hoạt động - Về hệ thống chứng từ áp dụng : Nhìn chung , chứng từ kế tốn đơn vị đảm bảo theo quy định nhà nước Chứng từ xếp theo thứ tự nội dung theo tháng , quý đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền khoản phải thu thuận lợi cho trình kiểm tra đối chiếu - Về sổ sách kế toán : Các sổ sách dùng theo mẫu nhà nước ghi chép rõ ràng cụ thể Ngồi ra, quản lý chặt chẽ kế tốn trưởng Vì , phát sai sót cách kịp thời từ có biện pháp xử lý cụ thể - Về cách lập thời gian báo cáo kế toán : Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu tài khoản sổ sách kế toán có liên quan sổ kế tốn chi tiết sổ kế tốn tổng hợp Cơng tác lập báo cáo vào cí q , năm kế tốn tiến hành đầy đủ nộp cho quan tài theo quy định - Về hệ thống tài khoản : Hệ thống tài khỏan sử dụng kế toán vốn tiền khoản phải thu tương đối đầy đủ , hợp lý phản ánh kịp thời , xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Page 109 Ngồi , phù hợp với chế độ quy định tài - Về hình thức kế tốn : Cơng ty sử dụng kế tốn máy theo hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty , phần mềm chưa hồn thiện chưa đủ loại sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Đồng thời , kết hợp với ghi chép tay vấn đề cần thiết đảm bảo việc lưu trữ phòng ngừa có cố xảy Nhìn chung , cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Kiến Tường tương đối hồn chỉnh đảm bảo tính đắn , đầy đủ kịp thời Công ty quản lý vốn cách chặt chẽ, sử dụng vốn có hiệu Vì vậy, nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp tăng lên hiệu 3.1.2 Những mặt chưa đạt - Cơng việc hạch tốn nghiệp vụ tương đối nhiều cơng trình rải rác không tập trung nên số liệu báo cáo cơng ty chậm khơng kịp thời - Do trình độ chun mơn hạn chế kinh nghiệm chưa cao nên việc xử lý số liệu chậm trễ - Bộ máy kế tốn mang tính tập trung tổ chức sổ sách theo chứng từ ghi sổ nên công việc lập luân chuyển chứng từ phải tiến hành vào cuối tháng nên khơng tránh khỏi sai sót q trình ghi chép , phản ánh , tổng hợp báo cáo Do hiệu cơng tác kế tốn bị hạn chế chưa phát huy hết lực hiệu cơng tác kế tốn - Thời gian thi cơng cơng trình thường kéo dài nên việc thu hồi vốn chậm , hiệu quay vòng vốn chưa cao - Hiện nay, kinh doanh nên sử dụng cách toán qua ngân hàng Tuy nhiên , công ty sử dụng khối lượng tiền mặt toán lớn Cần khắc phục tình trạng để lượng tiền lưu thơng giảm bớt Page 110 3.2 Một vài giải pháp kiến nghị 3.2.1 Giải pháp Qua thời gian học tập tiếp xúc với thực tế công ty với vốn kiến thức học nhà trường , em xin đề xuất số giải pháp mang tính cá nhân để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty sau: - Giải khó khăn vốn kinh doanh : Vốn kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh công ty giao dịch , tốn , điều kiện để cơng ty tham gia dự thầu xây dựng cơng trình Vì để giảm bớt sức ép vốn cần : + Tích cực tìm biện pháp để thu hồi nợ khách hàng + Huy động vốn nhàn rỗi nội công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh công ty + Phải theo dõi thường xuyên biến động tiền mặt TGNH để từ biết số lượng tiền tồn cơng ty có phương án thích hợp kinh doanh Nếu số dư TK111,112 thấp cơng ty phải vay ngân hàng tổ chức tín dụng để đủ lượng tiền chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Để đáp ứng nhu cầu toán cho khoản chi tiêu , mua sắm doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch điều hòa lượng tiền mặt quỹ cho hợp lý vừa đảm bảo nhu cầu tốn cơng ty , vừa không gây ứ đọng vốn , tránh trường hợp tiền không sinh lời - Công ty phải theo dõi chặt chẽ vấn đề tạm ứng công nhân viên , xem xét việc nhân viên ứng tiền lương q trình sản xuất kinh doanh có phù hợp hay chưa ? sử dụng mục đích hay khơng? Có tốn tạm ứng hạn ? có hồn ứng số tiền thừa quy định Mặt khác, cơng ty hồn ứng số tiền vượt ứng kịp thời để đảm bảo quyền lợi cơng nhân viên Ngồi , có biện pháp xử lý thích hợp với hành vi sai trái làm thất tài sản cơng ty - Vì giá trị hợp đồng lớn nên để đẩy mạnh tốc độ luân chuỷên vốn mau chóng đưa khoản phải thu tham gia vào sản xuất kinh doanh Công ty phải đưa biện Page 111 pháp cụ thể như: làm hợp đồng toán theo khối lượng cơng việc hồn thành , phải nêu khoản thời gian rõ ràng kèm theo thủ tục toán phải quy định chặt chẽ thời gian tốn nợ - Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng tốn trước hạn Để từ thu hồi vốn đưa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng , khách hàng trả nợ khơng hạn , công ty nên đưa biện pháp mềm dẻo để tạo tâm lý cho khách hàng - Kế toán phải mở sổ chi tiết cho khách hàng người tạm ứng để theo dõi chặt chẽ phải đưa biện pháp cụ thể viẹc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí thời gian - Chú trọng áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu : + Đầu tư đổi , mua sắm thêm máy vi tính cho cơng nhân viên để tiện cho việc kiểm tra , cung cấp số liệu kịp thời , nhanh chóng , xác gia nhập vào tổ chức thương mại WTO việc cập nhập thơng tin cần thiết Mặt khác , Bộ tài tiến hành sửa đổi văn luật kinh tế , luật thương mại sách thuế Vì , cơng ty phải tạo điều kiện cho công nhân viên phát huy hiệu việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn biện pháp tổ chức buổi trao đổi kinh ghiệm máy tính để nhân viên trao đổi , học hỏi + Đề cử nhân viên có lực , nhạy bén học lớp đào tạo nâng cao trình độ tin học có định ứng dụng tin học - Tuyển chọn nhân viên kế toán có lực , có đạo đức để làm việc khoa học , xác hiệu 3.2.2 Kiến nghị Cơng ty cần củng cố nâng cao trình độ nghiệp vụ , trình độ chun mơn cán công nhân viên Tăng cường công tác quản lý nhân lực , đào tạo cán có lực vững vàng , động đối phó kịpthời với biến động thị trường , điều kiện kinh tế xã hội Page 112 Đẩy nạnh công tác thi đua khen thưởng , xây dựng chế độ tiền lương , tiền thưởng hợp lý , khuyến khích vật chất chịu trách nhiệm vật chất lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho cơng nhân viên Tuyển nhân viên có trình độ chun mơn cao đặc biệt phải có đạo đức nghề nghiệp hiểu biết pháp luật Trên số giải pháp , kiến nghị giúp ích cho lãnh đạo cơng ty có số gợi mở cơng tác quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên , giải pháp hay phương án tối ưu mức độ thành cơng thực phụ thuộc nhiều yếu tố chủ quan lẫn khách quan tùy thuộc vào trường hợp , hồn cảnh cụ thể 3.3 Kết luận Qua thời gian thực tập nguyên cưú công ty TNHH Kiến Tường cho em thấy chế thị trường mang tính chất cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải đề phương án kinh doanh thích hợp , phân tích hoạt động kinh tế , nắm vững thông tin thị trường sử dụng vốn cách có hiệu Tuy thời gian thực tập không nhiều đem lại cho em kiến thức bổ ích yếu tố quan trọng giúp em vững bước đường nghiệp sau nhân viên kế toán thực Mặt khác , thời gian thực tập em nhận thực tế hoạt động kế tốn doanh nghiệp có phần khác xa với lý thuyết trang bị trường Tuy nhiên, hai yếu tố có quan hệ mật thiết Chính lý thuyết học kiến thúc quan trọng giúp em tiếp cận với thực tế công việc Điều , giúp cho em hiểu biết sâu rộng nghành nghề học hành trang cho em tương lai Chuyên đề em hoàn thành sở kiến thức học với cố gắng Ngồi có giúp đỡ nhiệt tình thầy ABC , ban lãnh đạo anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH Kiến Tường Song với kiến thức hạn chế mà nội dung rộng mang tính tổng hợp việc phân tích , đánh giá có hạn chế định Rất mong nhận góp ý kiến của thầy anh chi phòng kế toán để tạo cho em nâng cao kiến thức Page 113 ... SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH KIẾN TƯỜNG 1.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Tổng quát kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ... “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty Tnhh Máy Tính Kiến Tường để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Page vii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ... tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả công ty 56 2.2.1 Kế toán vốn tiền 56 2.2.2 Kế toán phải thu 75 2.2.3 Kế toán phải trả 87 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ