BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thu Hà Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV NBA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thu Hà Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thu Hà Mã SV: 1412401309 Lớp: QT1805K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một thành viên NBA NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Một thành viên NBA  Tìm đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một thành viên NBA Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu phục vụ cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Một thành viên NBA năm 2017 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Một thành viên NBA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một thành viên NBA Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 15 tháng 10 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đỗ Thu Hà Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.2 Vai trò, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2.2 Tính giá NVL xuất kho 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Phương pháp thẻ song song 1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 1.3.3 Phương pháp sổ số dư 12 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.5.Kế tốn dự phịng giảm giá NVL 17 1.6 Sổ sách kế tốn hình thức ghi sổ kế tốn NVL 17 1.6.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 17 1.6.1.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung 17 1.6.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 18 1.6.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19 1.6.2.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19 1.6.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19 1.6.3 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 21 1.6.3.1 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 21 1.6.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 22 1.6.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 23 1.6.4.1 Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA 26 2.1 Khái quát công ty TNHH thành viên NBA 26 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 27 2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 30 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên NBA 30 2.5 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 33 2.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên NBA 33 2.5.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 34 2.5.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 35 2.5.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 35 2.6 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA 36 2.6.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 36 2.6.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 36 2.6.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 36 2.6.2 Kiểm kê, tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA 37 2.6.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA38 2.6.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH thành viên NBA 58 CHƯƠNG : HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA 63 3.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Nhược điểm 64 3.2.Một số đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 65 3.3 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn 65 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 Sơ đồ 1.3.Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư 12 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán kế toán NVL theo phương pháo kê khai 15 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán kế tốn dự phịng giảm giá NVL 17 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 18 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký sổ 22 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 24 Sơ đồ 2.1.Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH thành viên NBA 28 Sơ đồ 2.2.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên NBA 33 Sơ đồ 2.3.Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 35 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 38 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 31 Biểu số 2.1.Hóa đơn GTGT 41 Biểu số 2.2.Biên kiểm nghiệm vật tư 42 Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho 43 Biểu số 2.4.Hóa đơn GTGT 44 Biểu số 2.5.Biên kiểm nghiệm vật tư 45 Biểu số 2.6 Phiếu nhập kho 46 Biểu số 2.7.Phiếu đề nghị cấp vật tư 49 Biểu số 2.8.Phiếu xuất kho 50 Biểu số 2.9.Phiếu đề nghị cấp vật tư 51 Biểu số 2.10.Phiếu xuất kho 52 Biểu số 2.11.Thẻ kho 53 Biểu số 2.12.Thẻ kho 54 Biểu số 2.13.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 55 Biểu số 2.14.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 56 Biểu số 2.15 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL 57 Biểu số 2.16 Nhật Ký Chung 61 Biểu số 2.17 Sổ NVL 62 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt CL : Chênh lệch KKTX : Kê khai thường xuyên KKĐK : Kiểm kê định kỳ Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2.15 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA Mẫu số S08 - DNN Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỔN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 11 năm 2017 ĐVT: VNĐ Tên vật tư Tôn mạ kẽm Thép F65 … Cộng Đơn vị tính M2 Kg … Tồn đầu kỳ Số lượng Thành tiền 3000 150.000.000 200 3.800.000 … … 280.836.480 Nhập kỳ Số lượng Thành tiền 50000 2.519.100.000 800 16.000.000 … … 2.608.897.700 Xuất kỳ Số lượng Thành tiền 15000 755.115.000 400 7.920.000 … … 884.156.220 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đỗ Thu Hà - QT1805K Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền 38000 1.913.985.000 600 11.880.000 … … 2.005.577.960 Page 57 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng 2.6.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH thành viên NBA  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Giấy đề nghị tạm ứng - … Khi tiến hành mua vật tư, có hai trường hợp là: - Mua vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho - Mua vật tư, công cụ dụng cụ không nhập kho mà dùng trực tiếp cho sản xuất  Tài khoản sử dụng Công ty TNHH thành viên NBA sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp phản ánh liên tục có hệ thống tình hình nhập-xuất-tồn kho vật tư sổ sách kế toán Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau:  TK 152 –Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản dùng để theo dõi tình hình có biến động tăng giảm NVL theo giá thực tế loại - Tài khoản 152 mở thành TK cấp 2: + TK 1521: Nguyên vật liệu + TK 1522: Vật liệu phụ + TK 1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Vật tư, thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 58 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Ngồi tài khoản trên, doanh nghiệp sử dụng TK liên quan : TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 113: Thuế GTGT khấu trừ TK 331: Phải trả người bán TK 154: Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang  Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Các nghiệp vụ nhập kho NVL: Ví dụ 2.1 (tiếp):Ngày 03/11/2017 Cơng ty mua 25.000 m2 tôn mạ kẽm công ty TNHH Hồng Hải, giá mua chưa có thuế 50.382đ/m2, thuế suất 10% Hình thức tốn chuyển khoản, số hàng cơng ty TNHH Hồng Hải vận chuyển đến kho ngun vật liệu đầy đủ khơng tính phí vận chuyển Căn vào PNK 202, HĐGTGT 0000621  Kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 1.259.550.000đ Nợ TK 133: 125.955.000đ Có TK 112: 1.385.505.000đ Sau kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 1521, 133, 112 Ví dụ 2.2 (tiếp): Vào ngày 05/11/2017 Công ty mua 800 kg Thép F65 Công ty TNHH Hoàng Sơn HL, giá mua chưa thuế 20.000đ/Kg, thuế xuất 10%, theo hóa đơn GTGT số 0000677 Căn vào PNK 209, HĐGTGT 0000677  Kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 16.000.000đ Nợ TK 133: 1.600.000đ Có TK 112: 17.600.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 1521, 133, 112 - Các nghiệp vụ xuất kho NVL: Ví dụ 2.3 (tiếp):Ngày 17/11/2017 vào giấy đề phiếu đề nghị cấp vật tư, Công ty xuất bán 5.000 m2 tôn mạ kẽm cho Công ty TNHH Thanh Vân theo phiếu xuất kho số 237 Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 59 Khóa luận tốt nghiệp  Kế tốn định khoản: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nợ TK 154: 251.705.000đ Có TK 1521: 251.705.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 154, 1521 Ví dụ 2.4 (tiếp): Ngày 28/11/2017, vào phiếu đề nghị cấp vật tư, Công ty xuất bán 400Kg Thép F65 cho Công ty vận tải Minh Đức, PXK số 258  Kế toán định khoản: Nợ TK 154: 7.920.000đ Có TK 1521: 7.920.000đ Sau kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 154, 1521 Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 60 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Biểu số 2.16 Nhật Ký Chung Đơn vị:Cơng ty TNHH thành Mẫu số S03a-DN viên NBA (Ban hành theo Thông tư số Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng 133/2016/TT-BTC Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Quảng Ninh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2017 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A 03/11 03/11 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C 03/11 D Số trang trước chuyển sang Nhập kho tôn mạ kẽm 03/11 PNK202 HĐGTGT 0000621 Đã ghi sổ E Số hiệu TK đối ứng F … Nhập kho tôn mạ kẽm … 112 … 1521 05/11 Nhập kho thép F65 05/11 HĐGTGT 0000677 05/11 Nhập kho thép F65 133 05/11 … 17/11 17/11 … 28/11 28/11 …… Nhập kho thép F65 … Xuất bán tôn mạ kẽm Xuất bán tôn mạ kẽm … Xuất bán thép F65 Xuất bán thép F65 …………… Cộng chuyển trang sau 112 … 154 1521 … 154 1521 … x Đỗ Thu Hà - QT1805K … 125.955.000 PNK209 Người ghi sổ (Ký, họ tên ) 133 05/11 …… Nhập kho tơn mạ kẽm … … PXK 258 Có 1.259.550.000 03/11 … … PXK237 Nợ 1521 03/11 … 05/11 … 17/11 17/11 … 28/11 28/11 …… Số phát sinh Kế toán trưởng ( Ký,họ tên) … … … … … 1.385.505.000 … 16.000.000 1.600.000 … 251.705.000 … 7.920.000 … x 17.600.000 … 251.705.000 … 7.920.000 … x Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) Page 61 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2.17 Sổ NVL Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2017 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 1521 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 03/11 05/11 … 17/11 … 28/11 … PNK 202 … PNK 209 … PXK 237 … PXK 258 … Diễn giải D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nhập kho tôn mạ 03/11 kẽm … … 05/11 NK C tran g sổ E Nhập kho thép F65 … Tài kho ản đối ứng H 112 17.600.000 … … …… … Đỗ Thu Hà - QT1805K Kế toán trưởng (Ký,họ tên) … 154 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 280.836.480 … 28/11 Xuất bán thép F65 Số dư cuối tháng Có 1.259.550.000 154 Cộng phát sinh Nợ 112 … Xuất bán tôn mạ 17/11 kẽm … … …………… Số tiền … … 251.705.000 … … 7.920.000 …… 2.608.897.700 …… 884.156.220 2.005.577.960 Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 62 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƯƠNG : HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA 3.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Công ty TNHH thành viên NBA đạt nhiều thành tựu to lớn q trình hội nhập kinh tế nay, điều thể cố gắng nỗ lực toàn thể cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Để cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh khơng thể khơng nói đến đạo Ban lãnh đạo vươn lên thành viên Công ty Cơng tác kế tốn NVL Cơng ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty Do đặc điểm kế tốn NVL Cơng ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ nhập- xuất diễn thường xun, Cơng ty sử dụng cách tính giá NVL hợp lý đơn giản Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn giá thành Do cơng tác quản lý sử dụng vật liệu tốt góp phần thực tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Công ty Điều thể trọng từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng vật liệu Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH thành viên NBA , em nhận thấy công tác quản lý hạch tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm cần phát huy cụ thể sau: 3.1.1 Ưu điểm - Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phân cơng nhiệm vụ rõ ràng nhằm đáp ứng nhu cầu đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Công tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện, trở thành cơng cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch tốn kinh tế Cơng ty Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao, kế tốn viên sử dụng thành thạo máy vi tính, cơng việc hành toán sổ sách đưa lên máy vi tính - Tại Cơng ty TNHH thành viên NBA, hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ Bên cạnh đó, với hình thức tổ chức cịn giúp cho việc phân cơng nhiệm vụ rõ ràng cho nhân viên kế toán - Các chứng từ vận dụng q trình kế tốn phù hợp với quy định nhà nước, trình ln chuyển kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng đảm bảo độ tin cậy chứng từ Việc phân loại chứng từ theo cơng trình, hạng mục thời gian phát sinh thuận tiện cho việc tìm kiếm lưu giữ chứng từ Việc áp dụng kế toán máy vào cơng tác kế tốn cịn giúp cho kế tốn giảm bớt khối lượng ghi chép mà cung cấp đầy đủ thông tin Các số liệu sổ sách tổng hợp xác, biểu mẫu sổ sách rõ ràng khoa học - Về việc tổ chức thu mua vật liệu Công ty có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhạy việc nắm bắt giá thị trường nên vật liệu mua với giá hợp lý chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty làm cho tiến độ sản xuất, thi công đạt hiệu cao - Về tổ chức bảo quản vật liệu kho Công ty xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tương đối tốt đảm bảo vật tư trông coi cẩn thận khơng sảy tình trạng hỏng hóc hay mát 3.1.2 Nhược điểm - Công ty TNHH thành viên NBA tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung cơng trình mà Cơng ty thi công ngày nhiều, phân bổ phạm vi rộng trải dài mặt địa lý Vậy nên việc tập hợp chứng từ phòng tài kế tốn thường chậm Mặc dù cơng ty áp dụng ghi sổ kế toán theo phương pháp kê khai thường xun thực tế kế tốn Cơng ty khơng quản lý hạch toán kịp thời, thường xuyên - Về công tác luân chuyển chứng từ: Do công trình Cơng ty chủ yếu nằm cách xa cơng ty nên việc tập hợp chứng từ từ công trình phịng kế tốn tài thường chậm, việc phản ánh chi phí phát sinh khơng kịp thời, việc ghi chép nghiệp vụ không phản ánh thời gian phát sinh - Về biểu mẫu chứng từ dùng kế tốn chi phí sản xuất:  Cơng ty chưa có chứng từ phản ánh thiếu hụt nguyên vật liệu vận chuyển, giao nhận vật tư, vật tư sử dụng không hết, nhập kho nên khơng tránh khỏi sai sót q trình hạch toán  Các loại giấy tờ chứng từ gốc hóa đơn GTGT, PNK, PXK, Sổ chi tiết vật liệu kế toán đội tập hợp.Cuối tháng kế tốn vật tư đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cơng ty Như dồn nhiều chứng từ gây khó khăn cho việc tổng hợp, xử lý chứng từ - Nhiều sổ sách kế tốn chi tiết cịn làm thủ cơng, chưa có tính khoa học cịn làm nhiều tay Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Việc tiếp nhận NVL Công ty chưa quan tâm mức, nhập kho NVL thủ kho vào hóa đơn kiểm tra chất lượng mắt thường nên khơng thể đánh giá xác chất lượng NVL 3.2.Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA - Đề xuất 1: Công ty nên thực theo nguyên tắc tháng vào ngày đầu tháng từ ngày 01 đến ngày 05 tháng tiến hành ưu tiên cho đội sản xuất làm nhiệm vụ dự trù sản xuất ứng tiền thi công đồng thời làm hết thủ tục giảm nợ chi phí tháng trước ứng phục vụ sản xuất.Có việc luân chuyển chứng từ từ đội sản xuất phịng tài kế tốn - Đề xuất 2: Đối với nguyên vật liệu, sử dụng không hết phế liệu thu hồi phá vỡ cơng trình, kế toán nên lập biên kiểm kê đánh giá giá trị thu hồi - Đề xuất 3: Hoàn thiện kế tốn lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu: Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá cho nguyên vật liệu nguyên vật liệu cơng ty thường mua ngồi với giá trị lớn, để hạn chế biến động thị trường Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá cho nguyên vật liệu Việc lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu tiến hành vào cuối niên độ trước lập BCTC Dự phòng thực chất làm tăng chi phí, đồng nghĩa với việc làm giảm thu nhập rịng niên độ báo cáo Nó giúp doanh nghiệp có quỹ tiền tệ trước mắt để khắc phục thiệt hại sảy Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đề phòng nguyên vật liệu giảm giá so với sổ kế toán Dự phòng xác lập cho loại nguyên vật liệu Lập dự phịng phải theo quy chế tài hành Mức trích lập dự phịng phần chênh lệch giá trị ghi sổ nguyên vật liệu với giá trị thực 3.3 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn - Cơng ty cịn áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc Vì doanh nghiệp nên áp dụng hình thức kế tốn máy để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Trong thời đại hầu hết cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên cơng ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế toán ban lãnh đạo công ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu cơng tác quản lý đóng vai trị quan trọng - Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhân viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế toán để áp dụng cơng ty - Nếu cơng ty hồn thiện máy kế toán áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu cơng việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt cho công ty đạt lợi nhuận cao Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2017) - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế toán ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập - Tính xác: Số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng  Phần mềm kế tốn Fast 2017 - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý - Tốc độ xử lý cao - Cho phép kết xuất báo cáo excel với mẫu biểu xếp đẹp Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Phần mềm kế tốn 3TSOFT 2017 Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có khả bảo mật cao đảm bảo liệu tuyệt đối Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Chúng ta bước vào giai đoạn phát triển với tốc độ nhanh, mạnh kinh tế mở Mỗi doanh nghiệp cần phải xác định rõ ràng mục tiêu, đường phát triển mình, cơng ty TNHH thành viên NBA khơng nằm ngồi quỹ đạo Để trở thành cơng cụ quản lý có hiệu quả, kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải ln cải tiến hồn thiện, nhằm đáp ứng cơng tác quản lý kinh tế Sau thời gian thực tập công ty TNHH thành viên NBA, giúp đỡ thầy cô hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty, em nhận tầm quan trọng ảnh hưởng cơng tác kế tốn ngun vật liệu tới q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm tình hình đạo sản xuất, lập kế hoạch thu mua, tiêu thụ phù hợp Từ có ý nghĩa định đến việc tăng lợi nhuận Khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên NBA” nêu vấn đề sau: - Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ - Về thực tiễn, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA cách khách quan, trung thực thông qua số liệu năm 2017 minh chứng cho lập luận đưa - Đối chiếu lý luận thực tiễn công ty TNHH thành viên NBA, khóa luận đưa số nguyên nhân, phương pháp hồn thiện kế tốn ngun vật cơng ty Tuy nhiên thời gian có hạn trình độ hiểu biết nhiều hạn chế mà vận dụng lý thuyết nhà trường vào thực tiễn q trình Do đó, khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong bảo, góp ý thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty bạn sinh viên tồn khoa để khóa luận hoàn thiện Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Một lần em xin cảm ơn cô Th.s Nguyễn Thị Thúy Hồng, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên NBA tạo điều kiện, hướng dẫn em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Thu Hà Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Công ty TNHH thành viên NBA (2015), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2015 Công ty TNHH thành viên NBA (2016), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2016 Công ty TNHH thành viên NBA (2017), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2017 Đỗ Thu Hà - QT1805K Page 71 ... CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA 2.1 Khái quát công ty TNHH thành viên NBA - Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên NBA - Tên doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên NBA. .. Cơng ty TNHH thành viên NBA 37 2.6.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA3 8 2.6.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH thành viên NBA. .. Công ty TNHH thành viên NBA - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH thành viên NBA - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH thành viên NBA Đối