Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lưu Thị Hoa SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang MỤC LỤC SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT BCKQKD BCKT BCLCTT BCTC BGĐ CĐPS Cơng ty Kiểm tốn Thăng Long GTLV KTĐL KSNB KTV TGNH TK TM TNHH TSCĐ VBT SV: Lưu Thị Hoa : Bảng cân đối kế toán : Báo cáo kết kinh doanh : Báo cáo kiểm toán : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Báo cáo tài : Ban giám đốc : Cân đối phát sinh : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long : Giấy tờ làm việc : Kiểm toán độc lập : Kiểm soát nội : Kiểm toán viên : Tiền gửi ngân hàng : Tài khoản : Tiền mặt : Trách nhiệm hữu hạn : Tài sản cố định : Vốn tiền Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang DANH MỤC CÁC BẢNG SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Trang DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trò q uan trọng cho đối tượng sở để đưa định Đối với doanh nghiệp thơng tin tài nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác nhau, tất mong muốn thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần kiểm tra xác nhận Trước địi hỏi này, hoạt động kiểm tốn đời nhằm đáp ứng nhu cầu trên, phần không nhỏ phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập, có đóng góp lớn kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động kiểm tốn độc lập cung cấp thông tin cần thiết, giúp đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi ra, thơng qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Vai trị ngành kiểm tốn kinh tế đặt u cầu cho ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng phải tìm cách nâng cao chất lượng kiểm tốn Từ doanh nghiệp tin tưởng vào dịch vụ Cơng ty kiểm tốn cung cấp nhiệm vụ cấp thiết Để giải vấn đề này, cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng xây dựng hồn thiện tổ chức kiểm tốn chương trình kiểm tốn cho phù hợp với quy mô, phạm vi khách hàng sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Trang Ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư Thăng Long, hội để em tiếp cận thực tế vận dụng kiến thức học nhà trường Qua em nhận thấy doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ khoản mục vốn tiền khoản mục lớn BCTC định tính trung thực hợp lý BCTC Q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long tồn số hạn chế Vì em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư Thăng Long thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm: - Hệ thống hóa làm rõ lý luận khoản mục vốn tiền kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC KTĐL thực - Xem xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Thăng Long - Thơng qua thực trạng kiểm tốn Cơng ty để rút học kinh nghiệm đưa giải pháp khắc phục để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư Thăng Long thực SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lí luận thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài KTĐL thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: Kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Thăng Long thực - Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận - vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với tư logic khoa học Phương pháp nghiên cứu cụ thể: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận Phụ lục luận văn em gồm có - chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận vốn tiền kiểm toán khoản - mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài KTĐL thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu Tư - Thăng Long thực Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu Tư Thăng Long thực SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KTĐL THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền (VBT) doanh nghiệp phận quan trọng tài sản lưu động làm chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng VBT tài sản dùng để dự trữ, tích luỹ làm phương tiện để toán như: tiền mặt , tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt (TM): số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Số liệu trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với số thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết Tiền gửi ngân hàng (TGNH): Là số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng bao gồm: Tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Số dư tài khoản TGNH trình bày BCĐKT phải đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ Tiền chuyển: Là khoản tiền mặt, tiền séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo có Ngân hàng bao gồm: Tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang 1.1.2 Đặc điểm ý nghĩa khoản mục vốn tiền Mỗi loại vốn tiền mang đặc điểm khác điều ảnh hưởng tới đặc điểm quản lí q trình kiểm sốt, đối chiếu nội đơn vị Trong kiểm toán vốn tiền, đặc điểm trog quản lý đặc biệt hạch tốn vốn tiền có ảnh hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán đủ số lượng chất lượng phần hành Vốn tiền mang đặc trưng phản ánh vai trò chúng sau:  Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt doanh nghiệp trình bày trước tiên bảng cân đối kế tốn Khoản mục vốn tiền thường đóng vai trị quan trọng q trình phân tích khả toán doanh nghiệp,  nên khoản thường bị trình bày sai lệch Vốn tiền khoản mục có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản doanh nghiệp Do đó, vốn tiền có mối quan hệ mật thiết với chu trình nghiệp vụ chủ yếu doanh nghiệp Vì vậy, sai sót gian lận thường có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh kỳ vốn tiền mua bán vật tư,tài sản; thu tiền bán hàng; tốn cơng nợ; khoản chi phí sản xuất, chi phí quản lý,  chi phí phát sinh hàng ngày; Các nghiệp vụ tiền thường phát sinh với số lượng lớn có quy mơ khác Mặc dù vốn tiền có nhiều ưu điểm hoạt động tốn, kể kar trình bảo quản, sử dụng loại tài sản ưa chuộng nên xác suất gian luận, biển thủ cao nhất, rủi ro tiềm tàng cao nên kiểm toán cần tập trung kiểm tra chi tiết nhiều loại khác Tuy nhiên cần lưu ý SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp 10 GVHD: ThS Hoàng Thị Trang việc tập trung khám phá gian lận chỉ thực kiểm soát nội yếu kém, mức độ gian lận trọng yếu Khoản mục VBT chỉ tiêu quan trọng không chỉ q trình quản trị tài doanh nghiệp xét trên khía cạnh: Khả tốn, tình hình thu tiền từ tiêu thụ sản phẩm lý nợ, hiệu sử dụng vốn… thông tin số phát sinh số dư kì khoản mục vốn tiền có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Do vậy, kiểm tốn khoản mục VBT ln ln cần thiết kiểm toán BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Thông tin VBT thường liên quan trực tiếp đến hai loại nghiệp vụ thu tiền chi tiền Do đó, KSNB VBT cần thiết kế riêng loại nghiệp vụ, cụ thể: • Đối với nghiệp vụ thu tiền Các nghiệp vụ thu tiền thường phát sinh bao gồm: Thu từ bán hàng; Thu nợ; Thu từ vay nợ; Thu từ tốn vãng lai nội bên ngồi… Các chứng từ liên quan đến thu tiền bao gồm: Các hoá đơn bán hàng; Các khế ước vay nợ khoản vay; Các kê toán nợ; Giấy tốn tiền tạm ứng cịn thừa (hồn ứng); Phiếu thu tiền (đối với thu tiền mặt); Giấy báo có giấy nộp tiền vào tài khoản (đối với thu tiền qua ngân hàng) - Đối với thu tiền mặt: việc áp dụng sách thu tiền tập trung phân công cho nhân viên thu nhận phổ biến để ngăn ngừa khả sai phạm Cùng với việc bố trí thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền việc đánh số trước chứng từ thu tiền phiếu thu, biên lai nhận tiền,… xem thủ tục kiểm soát hiệu Trong trường hợp thu tiền từ bán hàng, đơn vị cần thực ghi chép nghiệp vụ SV: Lưu Thị Hoa Lớp: CQ53/22.04 ... luận khoản mục vốn tiền kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC KTĐL thực - Xem xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu. .. quan công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Thăng Long gần 20 năm... Kiểm tốn Tư vấn Đầu Tư - Thăng Long thực Chương 3: Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu Tư Thăng Long thực SV: Lưu