BÀI TẬP THẢO LUẬN LUẬT THUẾ  Tình huống Ông A, bà B công ty cổ phần C góp vớn thành lập Bệnh viện tư nhân X (dưới hình thức công ty cổ phần) Theo Giấy phép thành lập Sở Y tế Tp.HCM cấp thì Bệnh viện tư nhân X có chức khám chữa bệnh bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y tế Để thực hiện hoạt động kinh doanh, tháng 03/2015, Bệnh viện tư nhân X nhập 02 ô tô loại chỗ ngồi để làm tài sản cố định cho bệnh viện, đồng thời tốn chi phí tiền điện cho toàn hoạt động kinh doanh Bệnh viện tư nhân X 20 triệu đồng Anh (chị) cho biết: Với hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế nhập ô tô, Bệnh viện tư nhân X phải nộp loại thuế gì? Tại sao? - Khám chữa bệnh không chịu thuế VAT (khoản Điều Luật thuế VAT), thuế TTĐB (Điều 2, Luật thuế TTĐB)  Với hành vi khám chữa bệnh phải nộp thuế - TNDN (Khoản Điều Luật Thuế TNDN-Luật số 14/2008) Bán thuốc, dụng cụ y tế: chịu thuế VAT với mức thuế suất 5% (Điểm l khoản - Điều Luật thuế GTGT), thuế TNDN; Nhập ô tô chỗ làm tài sản cố định cho bệnh viện: thuế nhập (điều Luật thuế XK, thuế NK), thuế TTĐB với biểu thuế phụ thuộc vào mức xi lanh, thuế VAT 10% Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì toàn phần thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào đối với hành vi nhập ô tô điện tháng 3/2015 xử lý khâu đầu ra? Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tồn phần thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào hành vi nhập ô tô điện tháng 3/2015 xử lý sau: (1) Đối với hành vi nhập ô tô: - Nhập ô tô để làm TS cố định cho bệnh viện => hàng hóa nhằm phục vụ cho mục đích chữa bệnh BV Căn điểm c Khoản Điều NĐ 209: “Thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế giá trị gia tăng đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị này, trường hợp sau không khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản cố định chi phí trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn” Đối với tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ.” - Như vậy, xe ô tô TS cố định phục vụ cho nhu cầu khám chữa bệnh BV khấu trừ phần thuế GTGT tương ứng với phần giá trị xe từ 1,6 tỷ đồng trở xuống (2) Đối với hành vi nhập điện: - Điện nhập sử dụng ngho nhóm mục đích: + Thứ nhất: cho hoạt động khám, chữa bệnh => ko chịu thuế GTGT nên ko đc khấu trừ Căn vào điểm d Khoản Điều NĐ 209 + Thứ hai: hoạt động bán thuốc,… => chịu thuế GTGT => đc khấu trừ Như vậy, bệnh viện hạch toán riêng phần thuế GTGT cho hv nhập điện phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT đc khấu trừ, ko hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỉ lệ % doanh thu hoạt động chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu từ hoạt động bệnh viện (CSPL điểm b Khoản Điều 12 Luật thuế GTGT, sđ bs Khoản Điều Luật số 31/2013) Tháng năm 2015, Bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm 2014 cho A, B C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước không? Vì sao? - A, B, C phải thực nghĩa vụ thuế TNCN cho Nhà nước thu nhập từ đầu tư vốn (cụ thể lợi tức cổ phần) phát sinh lãnh thổ Việt Nam nên xem thu nhập chịu thuế A, B C - CSPL: Khoản Điều Khoản Điều Luật Thuế TNCN (cụ thể điểm c Khoản Điều Luật Thuế TNCN) Tháng năm 2015, Bệnh viện tư nhân X tổ chức phi phủ nước tài trợ 03 máy xét nghiệm, nhập từ Nhật Bản Hỏi Bệnh viện có phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho hành vi không? Tại sao? - Đối với thuế nhập khẩu: không chịu thuế theo khoản Điều Luật thuế xk – thuế nk, Điều NĐ 87/2010 - Thuế TTĐB: không chịu thuế - Thuế GTGT: không chịu thuế theo Khoản 19 Điều Luật thuế GTGT Tháng năm 2015, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho nhân viên có thành tích tớt cơng việc du lịch tỉnh Điện Biên với chi phí 300 triệu đồng Hỏi khoản chi có trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Bệnh viện tư nhân X không? Tại sao? - Khoản chi khoản chi ko trừ Bệnh viện tư nhân X - Khoản Điều NĐ 91/2014: “Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi - khác theo hướng dẫn Bộ Tàì Chính” Chi cho nghĩ mát, hỗ trợ điều trị giống cho nhân viên bị bệnh, nạn tịnh dưỡng, nghĩ mát phải kèm theo tịnh dưỡng, chỗ “dấu phẩy” ko phải “chấm phẩy”  không trừ vào thu nhập chịu thuế tính thuế TNDN Tình huống Tháng năm 2015, ông A có sớ khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương trường Đại học X 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ phần Y 10 triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm Ngân hàng Y 10 triệu đồng, (5) bán nhà đất trị giá 02 tỷ đồng Ông A có người B, 10 tuổi; người C, 19 tuổi, thi rớt đại học nhà; có vợ D nhà nội trợ; B, C, D khơng có thu nhập sức khỏe bình thường Khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với ông A, anh (chị) xác định: Những người phụ thuộc vào ông A? Tại sao? - B người phụ thuộc A B 10 tuổi A nên người phụ thuộc A theo điểm a Khoản Điều 19 Luật Thuế TNCN Những khoản thu nhập tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? - Kể từ 1/1/2015, có khoản thu nhập tiền lương, tiền công - giảm trừ gia cảnh Những khoản thu nhập tính giảm trừ gia cảnh là: + Thu nhập từ tiền lương ông A trường Đại học X CSPL: Khoản Điều 19 Luật thuế TNCN, Khoản Điều Luật 71/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Hãy tính thuế TNCN ơng A phát sinh tháng năm 2015? Thuế TNCN ông A phát sinh tháng năm 2015 là: - (1) thu nhập từ tiền lương trường Đại học X 15 triệu đồng: Vì thu nhập giảm trừ gia cảnh (trình bày ý 2) nên thu nhập tính thuế (1) là: 15 – – 3.6 = 2.4 triệu Thuế TNCN phải nộp = 2.4 x 5% = 120k (Khoản Điều 21 Luật Thuế TNCN, Khoản Điều Luật 71/2014 sửa đổi bổ sung số điều - luật thuế, Khoản Điều 22 Luật thuế TNCN; (2) cho thuê nhà trọ triệu đồng: thu nhập từ kinh doanh miễn thuế theo Khoản Điều Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung Khoản Điều Luật 71/2014, Điều TT 92/2015/BTC (có hiệu lưc ngày 30/7/2015); (3) Khoản thu nhập từ đầu tư vốn: + Thu nhập từ tiền chia cổ tức công ty cổ phần Y 10 triệu đồng: thu nhập chịu thuế phát sinh từ đầu tư vốn (Khoản Điều Luật Thuế TNCN) nên có kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập (Điểm b Khoản Điều Luật Thuế TNCN)  thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất = 10 triệu x 5% = 500k (Khoản Điều 23, Khoản Điều 21 Luật Thuế TNCN, khoản Điều Luật 71/2014 + Thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm Ngân hàng Y 10 triệu đồng: thu nhập từ tiền lãi tiền gửi tổ chức tín dụng (Ngân hàng Y)  Được miễn thuế TNCN theo Khoản Điều Luật Thuế TNCN (phần thu nhập từ đầu tư vốn nên t nghĩ cho chung vơ điểm (3) luôn, ko cần để riêng khoản (4) (4) bán nhà đất trị giá 02 tỷ đồng: thu nhập từ chuyển nhượng BĐS  Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất = tỷ x 2% = 40 triệu Tổng số thuế TNCN A phải nộp = 40 triệu + 500k + 120k = 40.620.000 đồng Giả sử cũng tháng năm 2015, ơng A có thỉnh giảng Đại học Z với tiền thù lao khóa học 10 triệu đồng Anh (chị) cho biết phương thức tính thuế TNCN đới với khoản thu nhập nào? Phương thức tính thuế TNCN khoản thu nhập ông A: - Xác định thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế - Thuế suất: biểu thuế lũy tiến phần theo Điều 22 Khoản Luật Thuế TNCN - Cụ thể là: thuế = 5.5% + 5.10% = 750k Khoản thu nhập sớ (2) (5) có chịu thuế GTGT khơng? Nếu có thì tính thuế - GTGT theo phương pháp nào? Tại sao? Khoản thu nhập số (2) không chịu thuế GTGT (Điều TT 92/2015) Khoản thu nhập số (5) chịu thuế GTGT giá trị nhà quyền SD đất miễn thuế GTGT theo khoản Điều Luật Thuế GTGT Việc tính thuế GTGT giá trị nhà tính theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng CSPL điểm a Khoản Điều 11 luật thuế GTGT số 13/2008, (sửa đổi bổ sung Luật số 31/2013) có quy định đối tượng áp dụng “Hộ, cá nhân kinh doanh” phương pháp khấu trừ ko áp dụng cho trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh Tiền chia cổ tức cho ơng A có coi chi phí trừ tính thuế TNDN công ty Y không? Tại sao?  Đây khoản chi phí trừ khoản chia cổ tức cho nhân viên ko thuộc điểm Khoản Điều Luật thuế TNDN=> Công ty đáp ứng điều kiện quy định Điều Luật thuế TNDN (sđ, bs Luật số 71/2014) khoản chi phí khấu trừ Tình h́ng Cơng ty TNHH Y có trụ sở Quận 1, Tp.HCM chi nhánh Hàn Quốc Năm tài 2015, thu nhập tính thuế cơng ty Y Việt Nam là: 15 tỷ đồng, Hàn Quốc 05 tỷ đồng Để thực hiện hoạt động kinh doanh, cơng ty TNHH Y có th ơng M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc Việt Nam với mức lương 40 triệu đồng/tháng Ơng M có K (8 tuổi) học Hàn Quốc L (13 tuổi) học Việt Nam, người vợ hợp pháp sớng Việt Nam khơng có thu nhập Hỏi: Anh (chị) cho biết thu nhập phát sinh Hàn Quốc Công ty TNHH Y có chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật Việt Nam không? Tại sao? Thu nhập phát sinh Hàn Quốc Công ty TNHH Y phải chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật Việt Nam theo quy định PL Việt Nam, thu nhập phải chịu thuế TNDN Công ty Y CSPL: Điểm a Khoản Điều Luật Thuế TNDN Anh (chị) phân tích nghĩa vụ thuế TNDN đới với thu nhập Công ty Y phát sinh Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nhiệp - Hàn Quốc loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất 22% Nghĩa vụ thuế TNDN chi nhánh Công ty Y Hàn Quốc xem xét sau: Áp dụng Điều TT số 96 ngày 22/6/2015: + Công ty Y chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam Nếu phía HQ VN ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; chưa trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp HQ chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam + Công ty Y thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam, kể trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính kê khai thuế khoản thu nhập từ nước 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư HQ hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Xác định người phụ thuộc ơng M? Đồng thời tính sớ thuế thu nhập cá nhân mà ông M phải nộp theo quy định pháp luật Việt Nam trường hợp ông M người cư trú trường hợp không cư trú theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân? Những người phụ thuộc ông M là: K (8 tuổi) học Hàn Quốc L (13 tuổi) - học Việt Nam CSPL: Điểm a Khoản Điều 19 Luật Thuế TNCN Trường hợp ông M người cư trú VN  giảm trừ gia cảnh  Thu nhập tính thuế TNCN M = 40- – 3.6 x = 23.8 tr  Thuế TNCN phải nộp = 5x5% + 5x10% +8x15% + 5.8x20% = 250+500+1200+1160=3110k (Khoản - Điều 21, Khoản Điều 22 Luật Thuế TNCN) TH ông M không cư trú VN  không giảm trừ gia cảnh  Thuế TNCN M = 40 x 20% =8tr (khoản Điều 26 Luật Thuế TNCN) Giả sử cơng ty Y nhập hàng hóa 500 máy lạnh có cơng suất 70.000 BTU từ chi nhánh Hàn Q́c để bán Việt Nam thì có phát sinh nghĩa vụ thuế gì không? Tại sao? Công ty Y nhập 500 máy lạnh có cơng suất 70.000 BTU từ chi nhánh Hàn - Quốc để bán Việt Nam chịu loại thuế sau: Thuế nhập khẩu: nhập hàng từ HQ vào bán VN (Điều 1, Luật Thuế - xk – nk); Thuế TTĐB: máy lạnh có cơng suất < 90.000 BTU  Chịu thuế TTĐB (điểm h khoản Điều Luật Thuế TTĐB) - Thuế GTGT: Điều 3, Luật Thuế GTGT Với giả thiết Câu 4, chi phí nhập nhập 500 máy lạnh có coi chi phí trừ tính thuế TNDN cơng ty Y khơng? Tại sao? Là khoản chi trừ đáp ứng điều kiện Khoản Điều Luật thuế TNDN (SĐ & BS Luật số 71/2014) Tình huống Công ty cổ phần trường học Quốc tế H vốn điều lệ 100 tỷ, năm 2013 thành lập Trường mẫu giáo quốc tế H, Trường tiểu học quốc tế H, Trường Trung học quốc tế H Đồng thời, Công ty H tiến hành xây dựng sở hạ tầng gồm tòa nhà phòng học tòa nhà hành chính, cũng mua sắm trang thiết bị trường học Tồn sớ tiền dùng vào hoạt động từ vốn vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt huy động từ hợp dồng hợp tác đầu tư với nhà đầu tư khác Kết toán năm 2015, sớ kinh phí đầu tư 450 tỷ đồng Hỏi: Doanh thu Công ty H từ việc thu học phí học sinh làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì? Doanh thu Công ty H từ việc thu học phí học sinh làm phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN theo khoản Điều Luật Thuế TNDN Doanh thu không chịu thuế xuất – nhập (đây doanh thu), không chịu thuế GTGT (khoản 13 Điều Luật Thuế GTGT, Khoản 13 Điều TT 219/2013/BTC có hiệu lực ngày 01/01/2014) Cơng ty H hưởng lợi gì vệc thực hiện nghĩa vụ thuế? Cơng ty H hưởng thuế suất ưu đãi 10% theo điểm a Khoản Điều 13 Luật Thuế TNDN (điểm a Khoản Điều 15 NĐ 218/2013 khoản 12 Điều NĐ 12/2015 sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế) - Đồng thời, khoản chi trừ tính thuế TNDN theo Điều Luật thuế TNDN (sđbs Luật số 71/2014) Công ty H mua quyền chương trình giáo dục Hệ thống trường West Úc để triển khai trường thành viên Hoạt động có làm phát sinh nghĩa vụ thuế khơng? Hoạt động mua quyền chương trình giáo dục Hệ thống trường West Úc để triển khai trường thành viên làm phát sinh nghĩa vụ thuế: - Thuế nhập khẩu: quyền chương trình giáo dục Hệ thống trường West Úc hàng hóa khơng nằm diện miễn thuế nhập (Điều 1, Điều Luật Thuế xk – nk) - Được miễn thuế GTGT theo Khoản 21 Điều Luật Thuế GTGT Công ty H phải mua số trang thiết bị theo chuẩn thiết kế cho chương trình từ nhà sản xuất Singapore Hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì? Hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế sau: - Thuế nhập khẩu: số trang thiết bị theo chuẩn thiết kế cho chương trình từ nhà sản xuất Singapore hàng hóa khơng nằm diện miễn thuế nhập - (Điều 1, Điều Luật Thuế xk – nk); Thuế GTGT: Đối tượng hàng hóa - trang thiết bị dạy học => áp dụng điểm m Khoản Điều Luật thuế GTGT => chịu thuế với mức thuế suất = 5% Khi xác định thu nhập tính thuế TNDN H năm 2015, quan thuế u cầu xuất tốn sớ tiền tương ứng với giá trị 100 tỷ đồng tiền vay vì cho rằng công ty H chưa dùng hết vốn điều lệ Điều làm tăng số tiền thuế TNDN mà H phải nộp Nhận định quan thuế có phù hợp quy định pháp luật khơng? Tình h́ng 5: Ơng Thanh Bình hiện giám đốc công ty TNHH X với mức lương tháng 40 triệu đồng Bên cạnh đó, ơng Bình góp vớn vào Cơng ty CP thương mại dịch vụ Y Năm 2015 ông chia cổ tức 50 triệu đồng (thời điểm chia cổ tức vào tháng năm 2016) Ơng thành viên Ban Kiểm sốt Cơng ty Y trả thù lao 15 triệu đồng/tháng Các khoản thu nhập nói ơng Bình đới tượng chịu thuế gì? Tại sao? Các khoản thu nhập nói ơng Bình đối tượng chịu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương tiền cơng thu nhập từ đầu tư vốn, không thuộc đối tượng miễn thuế TNCN (khoản 2, Điều , Điều Luật Thuế TNCN) - Cụ thể: + Tiền lương 40 triệu => điểm a khoản Luật thuế TNCN số 04/2007 (sửa đổi bổ sung luật số 26/2012) + Phần tiền cổ tức 50 tr: điểm b Khoản Luật thuế TNCN số 04/2007 (sửa đổi bổ sung luật số 26/2012) + Tiền thù lao 15tr/1 tháng => tiền công => điểm a khoản Luật thuế TNCN số 04/2007 (sửa đổi bổ sung luật số 26/2012) Nghĩa vụ thuế thu nhập Ông Bình khác trường hợp ông người độc thân so với trường hợp Ông Bình có 01 mẹ già (70 tuổi) khơng có thu nhập; 01 người vợ (40 tuổi) chủ doanh nghiệp tư nhân Hồng - Loan; 01 người (20 tuổi) thu nhập, học trường Đại học X TH ơng Bình người độc thân: giảm 9tr cho thân ông, không - giảm trừ gia cảnh cho người khác theo Điều 19 Luật Thuế TNCN; TH ơng Bình có 01 mẹ già (70 tuổi) khơng có thu nhập; 01 người vợ (40 tuổi) chủ doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan; 01 người (20 tuổi) khơng có thu nhập, học trường Đại học X: giảm trừ cho thân ông Bình mẹ già học theo Điều 19 Luật Thuế TNCN Anh (chị) xác định loại thu nhập tình huống giảm trừ gia cảnh xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ơng Bình? Giải thích sao? Thu nhập từ mức lương tháng từ chức vụ giám đốc thù lao thành viên Ban Kiểm sốt Cơng ty Y: giảm trừ cảnh theo Điều 19 Luật Thuế TNCN, sửa đổi bổ sung Khoản Điều Luật 71/2014 (tức khoản tiền 40 + 15 = 55 triệu) Anh (chị) xác định người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ơng Bình giải thích sao? Những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ơng Bình mẹ già học đại học ông Bình CSPL: Khoản Điều 19 Luật Thuế TNCN Ông Bình nhà đầu tư thị trường chứng khốn Anh chị tư vấn cho ơng Bình nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ giao dịch chứng khoán? Chia thành TH: + TH1: ông Bình ko phải nhà đầu tư chuyên nghiệp xem thu nhập từ giao dịch chứng khốn thuộc chuyển nhượng vốn => áp dụng điểm c Khoản Điều Luật thuế TNCN số 04/2007 (sđbs Luật số 26/2012) => chọn kỳ tính thuế theo năm theo lần chuyển nhượng, mức thuế suất 20% + TH2: ơng Bình nhà đầu tư chun nghiệp xem thu nhập từ giao dịch chứng khốn thuộc đầu tư vốn => áp dụng điểm b Khoản Điều Luật thuế TNCN số 04/2007 => kỳ tính thuế phát sinh theo lần thu nhập, mức thuế suất 5% Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan vợ ông Bình làm chủ, kinh doanh ngành hàng vải phụ kiện may mặc, thu nhập hàng tháng doanh nghiệp chịu thuế gì? Nghĩa vụ thuế có gì khác so với việc bà Loan thành lập hộ hinh doanh thay vì lập doanh nghiệp tư nhân? - Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan vợ ông Bình làm chủ, kinh doanh ngành hàng vải phụ kiện may mặc, thu nhập hàng tháng doanh nghiệp chịu thuế GTGT=> bỏ , (thuế GTGT đánh hành vi kinh doanh, ko đánh thu nhập) chịu thuế TNDN; (không đánh trùng thuế 02 lần: chủ DNTN chịu thuế - TNDN  không chịu thuế TNCN theo Công văn số 11971/BTC-TCT) Bà Loan thành lập hộ hinh doanh thay lập doanh nghiệp tư nhân: thuế TNCN Ông Bình Bà Loan đồng sở hữu nhà liền kề Do thiếu vốn kinh doanh, ơng bà trí bán nhà cho công ty 3M Nghĩa vụ thuế phát sinh giao dịch nào? Những nghĩa vụ thuế phát sinh giao dịch này: - Thuế GTGT: giá trị nhà (quyền sử dụng đất miễn thuế GTGT) - với mức thuế suất 10% Thuế TNCN: thuế suất 2%: khoản Điều 14, Khoản Điều 21 Khoản Điều 22 Luật Thuế TNCN, khoản Điều Luật 71/2014 Căn nhà lại, Ơng bà cho Cơng ty 3N th làm trụ sở Xác định nghĩa vụ thuế phát sinh từ hành vi này? Đây hành vi kinh doanh  phát sinh thuế TNCN doanh thu > 100tr/năm (theo điểm b khoản Điều Luật Thuế TNCN, lớn 100tr/năm  chịu thuế TNCN với thuế suất 5%/năm không giảm trừ gia cảnh Các khoản tiền mà công ty 3M 3N bỏ để mua/th nhà nói theo tình h́ng (7) (8) có hạch tốn chi phí để tính thu nhập chịu thuế cơng ty 3N 3M không? Tại sao? 10 Các khoản tiền mà công ty 3M 3N bỏ để mua/thuê nhà nói theo tình (7) (8) có hạch tốn chi phí để tính thu nhập chịu thuế công ty 3N 3M phụ thuộc yếu tố: - Việc thuê/mua có phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng? - Có hóa đơn, chứng từ không? Khoản Điều Luật Thuế TNDN Tình huống 6: Ngày 01/02/2013, Công ty cổ phần Hữu Nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với chức kinh doanh thu mua lúa gạo để xuất khẩu; nhập giống vật nuôi, trồng để phân phối nước Hỏi: Anh (chị) cho biết nghĩa vụ thuế phát sinh từ nghiệp vụ kinh doanh nói trên? Giải thích sao? Những nghĩa vụ thuế Công ty phát sinh từ nghiệp vụ kinh doanh trên: Chia thành TH: + TH1: Công ty thu mua lúa gạo trực tiếp bà nông dân bán ra… (thuộc khoản Điều Luật thuế GTGT) => ko chịu thuế GTGT Và đến nhập - chịu thuế GTGT = 0% + TH2: ko thuộc TH1: Chịu thuế GTGT 5% (nếu chưa qua chế biến) 10% Nhập giống vật nuôi, trồng để phân phối nước: thuế nhập (có hành vi nhập hàng hóa khơng thuộc diện khơng chịu thuế nhập khẩu) (khơng chịu thuế GTGT) Ngày 15/02/2015, Hữu Nghị ký hợp đồng xuất gạo sang châu Phi yêu cầu hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Cơ quan quản lý thuế từ chối xem xét hồ sơ hồn thuế với lý gạo hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định khoản điều Luật thuế Giá trị gia tăng 2008 Theo anh (chị), lập luận quan quản lý thuế hay sai? Giải thích sao? : nhà nước nói ko thu thuế GTGT gạo ko nói ko thu thứ khác có liên quan như: hạt giống, thuốc trừ sâu, phân, thuốc…=> đc hoàn khoản Nhưng mà lớp TM cô Hiền bảo ko đc khấu trừ hay hoàn khoản này, mặc khác chỗ luật nói hh, dv sử dụng cho trình sản xuất hh, dv ko chịu thuế GTGT khơng khấu trừ => nên e ko rõ Trong năm tài 2015, cơng ty Hữu Nghị tiến hành chi cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị 18% tổng số chi trừ Khoản chi có trừ toàn để xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay khơng? 11 Khoản chi có trừ toàn để xác định thu nhập chịu thuế TNDN quy định giới hạn khoản chi liên quan đến quảng cáo tiếp thị bãi bỏ khoản Điều Luật 71/2014 có hiệu lực 01/01/2015 Trong năm tài 2015, Cơng ty Hữu Nghị ký hợp đồng vay tiền ông M với số tiền tỷ đồng, lãi suất 18%/năm, thời hạn vay năm, biết rằng lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm vay 9%/năm Tiền lãi trả cho ông M trường hợp có xem chi phí trừ tính thuế TNDN phải nộp hay khơng? Tiền lãi trả cho ông M trường hợp xem chi phí trừ tính thuế TNDN phải nộp với khoản tiền lãi = 150% lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm vay (9%/năm) = 13.5%/năm ) 4.5%/năm lại khơng tính chi phí trừ điểm e khoản Điều Luật Thuế TNDN Công ty Hữu Nghị xây 05 phòng rộng 500m để nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán có làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT TNDN không? Hành vi nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán công ty Hữu Nghị có phải nộp thuế tài ngun khơng? Tại sao? Việc Cơng ty Hữu Nghị xây 05 phòng rộng 500m để ni chim yến khai thác tổ chim yến để bán làm phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN phát sinh thu nhập miễn thuế GTGT khoản Điều Luật Thuế GTGT Hành vi nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán công ty Hữu Nghị nộp thuế tài nguyên thuế tài nguyên áp dụng với yến sào yến sào thiên nhiên (khoản Điều Luật Thuế tài nguyên 2009) Tình huống 7: Để tiến hành nhập 1.000 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước, ngày 15/04/2015, Công ty cổ phần M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nội dung: N có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp tiến hành làm thủ tục cần thiết để thơng quan lơ hàng nói trên; M có nghĩa vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế N cung cấp Ngày 20/4/2015, lơ hàng nói cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1.000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để thơng quan hàng hóa Khi thơng quan, cán hải quan kiểm kê hàng hóa phát hiện sớ lượng thực tế 1100 máy lạnh Hỏi: 12 Hành vi nhập 1.000 máy lạnh phải chịu loại thuế nào? Tại sao? - Thuế Nhập khẩu: Điều 1, Luật Thuế xk, thuế nk - Thuế TTĐB: 10% - biểu thuế luật thuế TTĐB sửa đổi 2014 - Thuế GTGT: Điều Luật thuế GTGT Hãy xác định đối tượng nộp thuế tình huống trên? Với thuế NK: Đại lý hải quan N=> bỏ Thuế TTĐB: M (Điều Luật thuế TTĐB) Thuế GTGT: M (Điều Luật thuế GTGT)  M ĐTNT Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình h́ng trên? Hành vi VPPL thuế tình kê khai sai số lượng hàng hóa nhập (Khoản Điều 103 Luật quản lý thuế) Xác định chủ thể bị xử phạt vi phạm hành tình h́ng nói trên? Giải thích sao? Chủ thể bị xử phạt: M M lập luận rằng, vì dòng máy lạnh dễ hư hỏng, bình quân 10 máy thì có máy phải thay máy thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư để thực hiện nghĩa vụ bảo hành nên chịu thuế Lập luận có sở khơng? Lập luận khơng có sở tính thuế dựa số lượng thực tế mặt hàng thuộc diện chịu thuế mà kê khai tờ khai hải quan (đối với hàng hòa nhập - khoản Điều Luật Thuế Xk – nk)  Sai Tình huống 8: Doanh nghiệp M có chức sản xuất rượu chai tiêu thụ nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ nước ngoài, ngày 05/4/2015, M ký hợp đồng ủy thác xuất cho doanh nghiệp N xuất 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng hai bên thỏa thuận Tuy nhiên, nhận hàng, N phát hiện hàng hóa khơng chất lượng hợp đồng nên xuất Sau nhiều lần đề nghị M nhận lại hàng không được, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho đại lý mình tiêu thụ nước Tuy nhiên, N không thực hiện nghĩa vụ thuế đối với lô hàng với lập luận: hàng hóa khơng xuất M vi phạm hợp đồng nên M phải có nghĩa vụ nộp thuế, 13 nữa, N chỉ doanh nghiệp mua bán lại doanh nghiệp sản xuất rượu Hỏi: M phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì đối với hành vi sản xuất rượu tiêu thụ nước? Tại sao? M phải thực nghĩa vụ nộp thuế TTĐB, thuế GTGT hành vi sản xuất rượu nước CSPL: Điểm b khoản Điều 2, Điều Luật Thuế TTĐB, không thuộc diện không chịu thuế GTGT Điều Luật Thuế GTGT Lập luận N hay sai? Tại sao? Lập luận N sai lẽ sau: - N có hoạt động kinh doanh xuất khẩu, mua M đề xuất mà không xuất khẩu; - N bên trực tiếp bán hàng chịu thuế TTĐB cho Q nên phải nộp thuế TTĐB CSPL: đoạn Điều Luật Thuế TTĐB Theo anh (chị) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT bán rượu cho Q? Vì sao? N người có nghĩa vụ nộp thuế TTĐB (chứng minh câu 2) thuế GTGT bán rượu cho Q (do rượu không thuộc diện không chịu thuế GTGT N phải nộp thuế GTGT theo Điều 4, Luật Thuế GTGT) Với hành vi mua rượu phân phối cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp loại thuế nào? Tại sao? Chỉ phải nộp thuế GTGT Giả sử lơ hàng nói N xuất sang thị trường châu Á thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng không? Vì sao? + Ko phải nộp thuế TTĐB người nộp thuế TTĐB người có hành vi sản xuất, NK hang hóa kinh doanh dịch vụ chịu thuế, ko đánh vào hành vi xuất (trừ TH đoạn cuối Điều 4) + Khơng nộp thuế GTGT hàng hóa xuất chịu thuế GTGT = 0% Tình h́ng 9: Ơng An Ơng Bình góp vớn thành lập cơng ty kinh doanh giải trí AB Entertainment, theo đó, cơng ty AB Entertainment chun kinh doanh Karaoke, Vũ trường sân golf Để hỗ trợ cho hoạt động mình, điểm Karaoke, Vũ trường sân Golf, Cơng ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc dịch vụ ăn uống cho khách hàng Ngồi để mở rộng hoạt động, cơng ty xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot quan nhà nước có thẩm quyền đồng 14 ý Ngày 10/04/2015, vũ trường M nhập thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 gậy golf 10 máy jackpot Hỏi: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Công ty AB Entertaiment? - Kinh doanh Karaoke, Vũ trường sân golf: Thuế TTĐB thuế GTGT - Bán lẽ rượu, bia, thuốc => nộp (chứ ko phải “chịu”) thuế GTGT, ko nộp thuế TTĐB người nộp thuế TTĐB người có hành vi sx, nk hang hóa, ko đánh vào hành vi bán lẽ hang hóa; Còn kinh doanh dịch vụ ăn uống chịu loại thuế - Dịch vụ kinh doanh trò chơi máy jack pot: thuế TTĐB thuế GTGT - Nhập 10 giàn Karaoke, 100 gậy golf, 100 máy jackpot => nộp thuế NK, nộp thuế GTGT, ko nộp thuế TTĐB Xác định loại thuế mà Công ty AB Entertaiment phải nộp cho hành vi nói trên? (đã bình bày ln Câu 1) Cơng ty AB Entertaiment có trụ sở Quận X, TP.H, đặt điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf quận khác nhau, trường hợp điểm kinh doanh lập hình thức chi nhánh phụ thuộc Công ty lập hình thức Công ty Công ty AB Entertainment thì nghĩa vụ thuế khác nào? - Đối với chi nhánh phụ thuộc: số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất theo Khoản Điều 12 NĐ 218/2013, Điều 11, 12, 13 TT - 78/2014/BTC Đối với công ty con: phải xem thử hạch toán độc lập hay phụ thuộc, độc lập đăng ký nộp riêng: điểm b khoản Điều 11, 12, 13 TT 156/2013 Thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế Công ty AB Entertainment (đăng ký, kê khai, nộp, toán)? Thực theo quy định Luật Quản lý thuế (chương II, III V) Giả sử nhân ngày 30/4/2015, Công ty tổ chức kỷ niệm năm ngày thành lập, tiệc kỷ niệm này, công ty mua sử dụng 100 két bia Hỏi việc tiêu thụ 100 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế Công ty không?  Ko nộp thuế TTĐB, khơng nộp thuế GTGT (chỉ đóng vai trò người tiêu dung) 15 Tình huống 10: Công ty TNHH Hồn Thành có chức đăng ký kinh doanh xuất nơng lâm sản Mỗi năm, Hồn Thành xuất hàng nghìn cà phê cho thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc Tháng 5/2015, nhận thấy giá phân bón nước tăng cao để tăng cường sớ lượng xuất nơng sản, Hồn Thành ký hợp đồng với đới tác nước ngồi đổi 100 cà phê để nhập 250 phân bón hóa học Ngày 15/6/2015, tồn lơ hàng phân bón cập cảng Sài Gòn Hải quan cảng Sài Gòn khơng đồng ý cho nhập hàng hóa vì Hồn Thành khơng có chức kinh doanh nhập phân bón Vì vậy, ngày 16/6/2015, Hoàn Thành ký hợp đồng Ủy thác nhập lơ hàng nói cho cơng ty Cổ phần X Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát hiện khới lượng lơ hàng nói lên đến 300 Hỏi: Với hoạt động kinh doanh theo chức mình, Hoàn Thành phải nộp loại thuế nào? Cơ sở pháp lý? Đối với hoạt động kinh doanh mình, Hồn Thành phải nộp thuế xuất thuế GTGT, thuế TNDN kinh doanh mà phát sinh thu nhập phải chịu thuế TNDN CSPL: Điều 5, Khoản Điều Luật Thuế GTGT; Điều 4, khoản Điều Luật Thuế xk- nk Có ý kiến cho rằng, vì Hồn Thành xuất hàng hóa sang nhiều thị trường khác nên thuế suất thuế xuất qua thị trường khác vào quan hệ ngoại giao Việt Nam với quốc gia Quan điểm anh (chị) vấn đề này? Với hành vi xuất 100 cà phê đổi 250 phân bón nhập Việt Nam, Hồn Thành phải nộp loại thuế gì? Giá tính thuế trường hợp xác định nào? Với hành vi xuất 100 cà phê đổi 250 phân bón nhập Việt Nam, Hồn Thành phải nộp loại thuế: thuế xk, thuế GTGT 100 cafe xuất - khẩu; thuế nk, thuế GTGT với 250 phân bón nhập Giá tính thuế xác định: Đối với 100 cafe xuất khẩu: giá bán cửa theo hợp đồng 250 phân bón nhập về: giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập CSPL: khoản 1, Điều Luật Thuế xk, nk; Chương TT39/2015/BTC Đối với thuế GTGT: 16 + 100 cà phê XK => không nộp thuế GTGT hàng hóa xuất chịu thuế GTGT = 10% + Nhập 250 phân bón => khơng nộp thuế GTGT phân bón đối tượng không chịu thuế GTGT theo Khoản Điều Luật số 71 Có quan điểm cho rằng việc xuất 100 cà phê đổi 250 phân bón nhập Việt Nam trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Ý kiến anh chị vấn đề này? Sai hàng đổi hàng ngang giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế không phù hợp với quy định pháp luật thuế hành đối tượng khơng nộp thuế   Sai việc độc lập nhau: xuất khẩu, đến cửa phải thực kê khai, nộp thuế cho hải quan (căn vào quy định đối tượng chịu thuế Khoản Điều 2), tương tự cho nhập Còn thuế GTGT phải nộp theo Điểm C Khoản Điều Luật thuế GTGT Luật số 13/2008 (sđbs Luật số 31/2013) Công ty X bị xử phạt đới với hành vi khai sớ lượng hàng hóa thực nhập khơng? Xác định nghĩa vụ thuế trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập sớ lượng hàng hóa thực tế nhiều tờ khai hải quan? Cơng ty X bị xử phạt hành vi khai số lượng hàng hóa thực nhập - Uỷ thác mua bán hang hóa => lỗi Hoàn Thành => Hoàn Thành liên đới chịu TN với CT X (Khoản Điều 163 LTM 2005) Sẽ bị xử phạt theo Khoản Điều 103 Luật Quản lý thuế đường lối xử phạt theo Điều 107 Ngồi việc phải nộp thuế nk, thuế GTGT, X bị xử lý theo Điều 107, 108 Luật Quản lý thuế Tình h́ng 11: Ơng Hồng Minh giám đốc công ty TNHH Thiên Ân nhận lương khoản thu nhập liên quan đến tiền lương bình quân 35 triệu đồng/tháng Tuy nhiên, ông Minh có vay nợ cơng ty Thiên Ân số tiền với tổng tiền lãi phải trả bình quân tháng 38 triệu đồng (lãi suất thấp lãi suất bình quân liên ngân hàng thời điểm ký kết hợp đồng) Vì vậy, hằng tháng ông Minh khơng khơng nhận lương mà phải trả thêm triệu tiền lãi Bên cạnh đó, ơng Minh cổ đông công cổ phần Đất Việt Vì muốn tăng vốn điều lệ, nên Đất Việt tiến hành trả tiền cổ tức bằng cổ phần 17 cơng ty cho cổ đơng Sau đó, ơng Minh chuyển nhượng tồn sớ cổ phần trả bằng cổ tức cho người khác Hỏi: Anh (chị) cho biết tình huống nêu trên, trường hợp xem có phát sinh thu nhập? Giá trị thu nhập xác định trường hợp đó? Những trường hợp phát sinh thu nhập: - Tiền lương 35tr/tháng - Nhận cổ tức = cổ phần: vào giá niêm yết (công ty đại chúng) sổ sách kế toán (chưa niêm yết) - Chuyển nhượng cổ phần: vào giá bán Trong khoản thu nhập đó, khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân? Thu nhập tính thuế thuế suất áp dụng trường hợp? - Tiền lương 35tr/tháng: thuế suất quy định khoản Điều 22 20% (đối với cá nhân không cư trú) – Điều 26 Luật Thuế TNCN Đối với cá nhân cư trú áp dụng thuế suất lũy tiến phần - Nhận cổ tức = cổ phần: thu nhập từ đầu tư vốn => 5% theo Khoản Điều 23 - Chuyển nhượng cổ phần: Theo khoản Điều 23 phải 20%, thuộc trường hợp chuyển nhượng vốn Đối với khoản tiền lương 35 triệu đồng/tháng ơng Minh, Cơng ty Thiên Ân có hoạch tốn vào chi phí trừ khơng? Tại sao? Được hoạch tốn vào chi phí trừ hay khơng phụ thuộc vào việc có thỏa mãn quy định pháp luật khoản Điều Luật Thuế TNDN khoản Điều NĐ 218/2013 (ổng có tham gia quản lý hay khơng? Có hóa đơn chứng từ hay khơng?) Anh (chị) có lưu ý gì đối với khoản chênh lệch triệu tiền lãi mà tháng ông Minh phải trả cho Thiên Ân? Khoản chi tính vào khoản chi trừ tính thu nhập chịu thuế ơng Minh khơng? Đây khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNCN ơng Minh (Điều 19 Luật Thuế TNCN không quy định) công ông Minh cổ đông Đất Việt  thể công Tình huống 12 Hộ gia đình bà An canh tác trồng ăn trái diện tích 05 héc ta đất nơng nghiệp (hạn mức đất nông nghiệp áp dụng địa phương 03 héc ta), để thuận tiện cho việc trông nom, chăm sóc trồng, gia đình bà An cất nhà cấp diện tích 80m2, với cơng trình phụ để sinh sống mảnh đất Tháng 01/2015, Ơng Hạnh lơ đất bên cạnh kiện đòi lại quyền sử dụng ½ lơ đất mà gia đình 18 bà An canh tác vì ông cho rằng phần đất mà gia đình bà An lấn chiếm ơng Sự việc chưa quan có thẩm quyền giải xong Hỏi: Nếu hộ gia đình bà An chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, họ có nghĩa vụ thuế đới với hành vi sử dụng đất không? Tại sao? - Đối với đất nơng nghiệp: phải nộp thuế thu vào hành vi sử dụng, ko phụ thuộc việc đc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hay chưa Nghĩa vụ thuế hộ bà An trường hợp xác định nào? Điều 10 Luật Thuế SD đất NN Trường hợp đất đang bị tranh chấp trên, đối tượng nộp thuế sử dụng đất? Tại sao? Hộ bà An  Điều Luật Thuế SD đất NN Hộ gia đình bà An thu hoạch hoa lợi đất bán thì có phải nộp thuế GTGT thuế TNCN không? Tại sao? Không , Khoản Điều Luật Thuế GTGT, Khoản Điều Luật Thuế TNCN Ơng Hạnh kiện đòi quyền sử dụng đất, thắng kiện cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với phần đất bị đòi lại chưa bà An nộp thuế khơng? Khơng Bà An sử dụng đất  Phải nộp thuế theo Điều Luật Thuế SD đất NN Trường hợp ông Hạnh sau cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, tiến hành khai thác đất, đá để cung cấp cho việc xây dựng công trình khai thác gỗ từ ăn trái có đất để bán thì hành vi ơng Hạnh có làm phát sinh thuế tài ngun khơng? Vì sao? - Khai thác đất, đá: chịu thuế TN Khai thác gỗ từ ăn trái: không chịu thuế TN CSPL: Khoản Điều 2, Điều (xem chỗ thuế suất) Luật Thuế TN 19 ... - Đối với thuế nhập khẩu: không chịu thuế theo khoản Điều Luật thuế xk – thuế nk, Điều NĐ 87/2010 - Thuế TTĐB: không chịu thuế - Thuế GTGT: không chịu thuế theo Khoản 19 Điều Luật thuế GTGT Tháng... loại thuế nào? Tại sao? - Thuế Nhập khẩu: Điều 1, Luật Thuế xk, thuế nk - Thuế TTĐB: 10% - biểu thuế luật thuế TTĐB sửa đổi 2014 - Thuế GTGT: Điều Luật thuế GTGT Hãy xác định đối tượng nộp thuế. .. loại thuế sau: Thuế nhập khẩu: nhập hàng từ HQ vào bán VN (Điều 1, Luật Thuế - xk – nk); Thuế TTĐB: máy lạnh có công suất < 90.000 BTU  Chịu thuế TTĐB (điểm h khoản Điều Luật Thuế TTĐB) - Thuế